El documento final se basará en el Apéndice 6C Caso ilustrativo de auditoría: Keystone Computes en las

páginas 233-240 de su texto. Escriba, en formato de esquema pero en oraciones completas, un plan de
auditoría de 6 a 10 páginas. Se recomienda que observe la Figura 18.8 en la página 703, que muestra los
objetivos de control relacionados con las cuentas por cobrar.
También reflexione sobre todo su programa de contabilidad y piense en cómo las cuentas están
interrelacionadas. Por ejemplo, cuando se acredita la provisión para cuentas de cobro dudoso, la
compensación es por el gasto de la deuda incobrable. Por lo tanto, uno de los pasos debe ser rastrear el
lado del débito de la entrada al saldo por el gasto de la deuda incobrable.
Haga comentarios tan específicos como sea posible. En lugar de buscar entradas inusuales, busque
entradas de fuentes inusuales y cantidades redondeadas con enfoque en aquellas cercanas a un corte de
contabilidad. Usa un lenguaje preciso En lugar de decir que "cuentas por pagar a pagar", diga que miró
el artículo para determinar que se trataba de un gasto comercial de buena fe. Recuerde enfocarse en los
objetivos clave de auditoría y el apoyo necesario después de aplicar el modelo de riesgo de auditoría.
Recuerde, el propósito del documento final es que culmine el aprendizaje logrado en el curso
describiendo su comprensión y aplicación de conocimientos en el campo de la contabilidad.
El documento final debe enfocarse en la vida real, la aplicación en tiempo real de los temas cubiertos en
este curso;los usos que ha visto y los usos que puede imaginar. El documento debe enviarse a su
instructor a más tardar el último día de clase. Se agradece la presentación anterior ...

Responder:

Sección
Propósito
Contenido

OBJETIVOS DE LA PARTICIPACIÓN
Para describir los servicios que se entregarán al cliente.
Los objetivos son (1) la auditoría de los estados financieros de KCN para el año finalizado el 12/31 / X5,
y (2) la emisión de una carta sobre el cumplimiento de los convenios del contrato de carta de crédito del
cliente.

CONDICIONES DE NEGOCIO E INDUSTRIA

Para describir la naturaleza del negocio y la industria de KCN.
KCN vende y brinda servicios a microempresas, hardware y software de redes para clientes
comerciales. La industria es sensible a las condiciones económicas y muy competitiva, con KCN
compitiendo con compañías mucho más grandes que ella. El éxito a largo plazo de KCN depende de su
capacidad para atraer y retener personal de tecnología de la información calificado. Se espera que el
crecimiento anual del gasto en productos y servicios de tecnología de la información sea del 6% anual
durante los próximos tres años.

REUNIONES DE PLANIFICACIÓN
Para indicar las reuniones realizadas con el cliente y con el equipo de participación de CPA.
En este punto, se realizó una reunión con el personal del cliente y otra con el equipo del compromiso.
PROPIEDAD Y GESTIÓN Para describir a los propietarios y la administración de la empresa. KCN es
propiedad privada de Terry Keystone, Mark Keystone, John Keystone, Keith Young y Rita Young.
Terry y Mark Keystone participan en la administración.
OBJETIVOS, ESTRATEGIAS Y RIESGOS COMERCIALES Para describir los objetivos comerciales
de KCN, las principales estrategias y los riesgos relacionados con el logro de sus objetivos. El principal
objetivo de KNC es aumentar los ingresos en un 10% y aumentar los ingresos netos en un 12% para cada
uno de los próximos 3 años.Las principales estrategias incluyen: (1) publicidad agresiva, (2) ventas a
clientes con perfiles de mayor riesgo y (3) desarrollo de software nuevo. Los riesgos principales
incluyen (1) la publicidad puede no generar los resultados deseados, (2) las pérdidas crediticias pueden
exceder los beneficios del aumento de las ventas, y las actividades de desarrollo de software pueden no
producir productos.
MEDICIÓN Y REVISIÓN DEL DESEMPEÑO FINANCIERO Describe los métodos utilizados por la
administración para monitorear el desempeño. Las medidas utilizadas para controlar el rendimiento
incluyen: (1) rotación de inventarios y cuentas por cobrar, (2) antigüedad de las cuentas por cobrar, (3)
ventas y márgenes brutos por tipo de ingresos, (4) ingresos netos y el saldo total del inventario.
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL CLIENTE Y SU ENTORNO
Describe los procedimientos utilizados por los auditores para obtener una comprensión del cliente y su
entorno. Los procedimientos utilizados incluyen (1) revisión de información de la auditoría del año
anterior, (2) consultas de gestión, (3) lectura de actas, (4) revisión de informes mensuales de
rendimiento, (5) revisión de informes industriales, revisión de el sitio web de la compañía y (6) revisión
de artículos en el Wall Street Journal.

ENFOQUE DE AUDITORIA
Para describir el enfoque general que se tomará en la auditoría.
De acuerdo con la auditoría del año anterior, los CPA planificarán realizar pruebas de controles para
evaluar el riesgo de control a un valor inferior al máximo para la mayoría de las afirmaciones.

RIESGOS SIGNIFICATIVOS
Para describir los riesgos significativos identificados por los auditores. Se identificaron dos riesgos
significativos: (1) KCN ha participado en una estrategia para vender a clientes con mayor riesgo de
crédito, y (2) los funcionarios de la compañía reciben bonificaciones significativas basadas en los
resultados trimestrales.

CUENTAS SIGNIFICATIVAS DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Describir asuntos particulares de contabilidad y auditoría de interés.
Existen dos preocupaciones particulares: (1) contabilidad adecuada para garantías extendidas y (2)
capitalización de costos de software.

MATERIALIDAD DE PLANIFICACIÓN
Identificar una cantidad que se utilizará como medida de materialidad de planificación.
Con base en un análisis de ventas, activos totales e ingresos netos antes de impuestos, se utilizará una
cantidad de $ 70,000 como medida de materialidad de planificación.

PLAN DE PLANIFICACIÓN Y PERSONAL

Proporcionar el cronograma de las partes principales de la auditoría y los requisitos de personal para el
trabajo.
La sección incluye fechas importantes que comienzan con el trabajo de auditoría interino a través de la
emisión de una carta de gestión actualizada. Se presupuesta un total de 118 horas para la auditoría.

6C-2 Riesgos KCN

Riesgos Implicaciones y Respuesta

1. KNC ha participado en una estrategia para vender a clientes con mayor riesgo de crédito. La
implicación de este factor es que puede haber un mayor riesgo de representación errónea de los gastos de
la deuda incobrable y la concesión de deudas incobrables. Los auditores pueden decidir asignar un
auditor más experimentado a esta área de auditoría. Además, los auditores decidirán aumentar la
evidencia relacionada con la adecuación de la asignación tal vez examinando la solvencia crediticia de
más de las cuentas. Además, los auditores no deben confiar en las pruebas de los controles relacionados
que se realizaron en períodos anteriores.
2. Los oficiales de la compañía reciben bonificaciones significativas basadas en los resultados
trimestrales. La implicación de este factor es un mayor riesgo de que la administración pueda declarar
erróneamente los resultados trimestrales para maximizar las bonificaciones. Los auditores pueden
responder ajustando el personal del encargo, aumentando el nivel de escepticismo, agregando más
imprevisibilidad a los procedimientos de auditoría o aumentando la evidencia recopilada. Los auditores
también pueden aumentar el alcance de los procedimientos dirigidos a los resultados trimestrales.

6C-3 KCN Capitalización de los costos de desarrollo de software

(un)
KEYSTONE COMPUTERS & NETWORKS, INC.
31 de diciembre de 20X5
Memorándum sobre cuestiones contables: contabilidad de garantías extendidas

En 20X4 KCN inició la expansión del producto de software de red para la venta. Este año, la compañía
comenzó a capitalizar ciertos costos de desarrollo. Las Declaraciones FASB (FAS) Nos. 2 y 86, y en
menor medida, la Interpretación FASB No. 6 (FIN 6) brindan orientación en esta área. El FAS 2 deja en
claro que la naturaleza de la actividad para la cual se desarrolla el software debe considerarse al
determinar si los costos de software deben incluirse o excluirse en la investigación y el desarrollo
(párrafo 31). FIN 6 indica que, en la medida en que la adquisición, el desarrollo o la mejora de un
proceso por parte de una empresa para su uso en sus actividades administrativas o de venta incluye los
costos del software, esos costos no son costos de investigación y desarrollo. Los ejemplos de tales costos
incluyen el desarrollo de un sistema de información de gestión general y el sistema de reserva
informatizado de una línea aérea. Esto no parece ser el tipo de costos involucrados en esta situación.
El FAS 86 aclara aún más la cuestión al afirmar que todos los costos incurridos para establecer la
viabilidad tecnológica de un producto de software para su venta, arrendamiento o comercialización son
costos de investigación y desarrollo (párrafo 3). La viabilidad tecnológica de un producto se establece
cuando la empresa ha completado todas las actividades de planificación, diseño, codificación y prueba
que son necesarias para establecer que el producto puede producirse para cumplir con sus
especificaciones de diseño, incluidas funciones, características y requisitos de rendimiento
tecnológico. El párrafo 4 de FAS 86 proporciona un resumen de las pruebas para indicar si se ha
establecido la viabilidad tecnológica.
Los costos incurridos después de establecer la viabilidad tecnológica deben capitalizarse. La
capitalización de los costos del software cesa cuando el producto está disponible para su lanzamiento
general a los clientes. Los costos de mantenimiento y atención al cliente deben cargarse a gastos cuando
se reconocen ingresos relacionados o cuando se incurre en los costos, lo que ocurra primero.

Warren Love
22 de diciembre de 2005.

(segundo)
El principal problema de auditoría involucrado será determinar que el cliente haya categorizado
adecuadamente los costos entre la investigación y el desarrollo (los costos involucrados en el
establecimiento de la viabilidad tecnológica) y los costos que deben capitalizarse. Los auditores deberán
determinar en qué punto el producto de software alcanzó el punto de factibilidad tecnológica.

6C-4 Análisis de relación KCN

Keystone Computers & Networks, Inc.

Razones analíticas de revisión
Para el período terminado el 31 de diciembre de 20X5

12/31 / X5 12/31 / X4 Industria

Ratio actual 1.858 1.752 1.300
Ventas de días en cuentas por cobrar, calculadas con cuentas por cobrar promedio
29.524
33.224
37.000
Provisión para cuentas dudosas / cuentas por cobrar .010 .011 ------
Gasto de la deuda incobrable / Ventas netas .005 .003 ------
Cifra de inventario calculada con inventario promedio 9.255 10.397 10.000
Inventario de días a mano, calculado con inventario promedio
39.436
35.222
36.000
Total de pasivos por valor neto 1.107 1.444 2.900
Retorno sobre los activos totales .194 .180 .090
Retorno en el valor neto .409 .441 .290
Retorno sobre las ventas netas .040 .032 .023
Utilidad Bruta / Ventas Netas .362 .329 .240
Gastos de venta, operación y administrativos .305 .282 .239
Tiempo de Interés Ganado 8.541 6.902 5.500

Detalles de los cómputos de las proporciones 20X5

Radio actual
Activo corriente / pasivo circulante
$ 2,091,489 / $ 1,125,756 = 1.858

Días de ventas en A / R computada

con Promedio A / R
Ventas por día = Ventas / 365
= $ 11,602,506 / 365 = 31,788
Promedio A / R = (Principio A / R + Fin A / R) / 2
= ($ 853,452 + $ 1,023,545)) / 2 = $ 938,499
Días de ventas = promedio de ventas / ventas por día
= $ 938,499 / $ 31,788 = 29.524

Subsidio por deudas incobrables / A / R

$ 10,400 / $ 1,023,545 = .010

Gasto en deudas incobrables / ventas netas

56,477 / $ 11,602,506 = .005

Rotación de inventario calculada con inventario promedio

Inv promedio = (Beg. Inv. + Fin Inv) / 2
= ($ 694,744 + $ 903,766) / 2 = $ 799,255
Inv. Facturación = Costo de los bienes vendidos / Inv. Promedio
= $ 7,397,368 / $ 799,255 = 9.255

Inventario de días calculado con

Inventario promedio
CGS por día = costo de los bienes vendidos / 365
= $ 7,397,368 / 365 = $ 20,267
Días Inv. = Prom promedio / CGS por día
= $ 799,255 / $ 20,267 = 39.436

Pasivo total al patrimonio neto

Total pasivo / capital contable
$ 1,240,171 / $ 1,119,988 = 1.107

Retorno sobre los activos totales

Ingresos netos / Activos totales
$ 458,437 / $ 2,360,159 = .194

Retorno en el valor neto

Utilidad Neta / Capital Contable
$ 458,437 / 1,119,988 = .409

Retorno sobre las ventas netas

Ingresos netos / ventas netas
$ 458,437 / $ 11,602,506 = .040

Ganancia Bruta / Ventas Netas

Ganancia Bruta / Ventas Netas
$ 4,205,138 / $ 11,602,506 = .362

Venta, operación y administración. Gasto / Ventas netas

Venta, operación y administración. Exp. / Las ventas netas
$ 3,543,798 / $ 11,602,506 = .305

Tiempo de interés ganado

Resultado de explotación / gasto dee intereses
$ 661,340 / $ 77,434 = 8.541
(b) y (c) Después de completar la parte a, el libro solicita que revisemos las razones e identifiquemos las
cuentas financieras que debían investigarse, ya que las proporciones no eran comparables con las
proporciones de años anteriores y los promedios de la industria. Esta sección es complicada de divulgar
porque no hay cambios importantes en las proporciones. Algunos aspectos deben medirse:

Días de ventas en cuentas por cobrar

• Cambios en la política de crédito

• Mejores condiciones económicas
• Cambio en la mezcla del cliente
• Exageración de ventas
• Subestimación de cuentas por cobrar

Volumen de ventas de inventario

• Cambio en la política de inventario

• Obsolescencia del inventario
• Exageración del inventario
• Subestimación de compras

Inventario de días en mano

• Cambio en la política de inventario

• Obsolescencia del inventario
• Exageración del inventario
• Subestimación de compras

Ganancia Bruta / Ventas Netas

• Cambio en la mezcla de ventas

• Incremento en los precios de venta
• Reducción de costos
• Subestimación del costo de los bienes vendidos y exageración relacionada del inventario

El mayor nivel de rentabilidad podría ser una razón por la cual algunas de las razones muestran cambios
considerables.