Facultad de Administración y Negocios

“Nivel de conocimiento en tributación y

evasión tributaria de los contribuyentes
que utilizan comercio electrónico en
Arequipa, 2018”.

Autores: Delia Ticona Mamani

Maribel Maximiana Quispe Chura

Para optar el Título Profesional de

Contador Público

Asesor: Alvaro Rafael Barrientos Alfaro

Arequipa, diciembre de 2018

 2

A Dios, por estar conmigo en cada paso que doy y por haber puesto en mi camino
a aquellas personas que han sido mí soporte.

A mis padres por ser el pilar fundamental en todo lo que soy,

Amigos(as) por su paciencia, apoyo y compañía durante todo el periodo de

estudio.
3
 4

Agradecimientos

A mi asesor de tesis: CPC Alvaro Rafael Barrientos Alfaro, y a los profesores del

Área de Contabilidad de la Universidad Tecnológica del Perú –Filial Arequipa, por su

asesoría y orientación; asimismo, un agradecimiento especial a todas las empresas que

nos brindaron su colaboración para obtener la información necesaria y así poder desarrollar

la presente investigación.
5
 6

Informe de Conformidad de la Tesis

Por el presente documento el suscrito, en calidad de asesor de las señoritas Delia

Ticona Mamani y Maribel Maximiana Quispe Chura, bachilleres de la Carrera profesional
de Contabilidad, quienes han elaborado el trabajo de tesis denominado “Nivel de
conocimiento en tributación y evasión de tributaria de los contribuyentes que utilizan
comercio electrónico en Arequipa, 2018”, para obtener el Título Profesional de Contador
Público, otorgado por la Universidad Tecnológica del Perú, manifiesta que ha asesorado,
revisado y calificado la Tesis, encontrándola APTA ya que reúne los aspectos de:
Contenido metodológico

Gramática y redacción

Formato según el Manual de Estilo de Publicaciones de la APA (APA, 2018) en su

6ª edición. APTO. En los aspectos de fondo (incluidas las conclusiones y
recomendaciones) del tema desarrollado.

APTO. La alumna comprende los conceptos utilizados en el diseño y la metodología

de investigación empleada. Contenido de la especialidad

APTO. Identifica adecuadamente el problema relacionado con la Contabilidad.

APTO. Ha identificado adecuadamente la causa raíz del problema, otorgándole un

orden de prioridad para su solución

APTO. Utiliza adecuadamente las herramientas contables relacionadas con el

conocimiento y mejora continua, proponiendo una solución adecuada a la causa raíz del
problema identificado.

Todo conforme con lo especificado en las normativas de la Dirección de

Investigación de la Universidad Tecnológica del Perú - Arequipa, para ser sustentado ante
el jurado designado por la carrera.

Arequipa, 23 de enero del 2019

CPC Alvaro R. Barrientos Alfaro

Asesor
 7

Declaración de Autenticidad y No Plagio

Por el presente documento, las alumnas: Delia Ticona Mamani, con código 1313113

y Maribel Maximiana Quispe Chura, con código 1313114 de la carrera Profesional de

Contador.

Quienes han elaborado la Tesis denominada “Nivel de conocimiento en tributación

y evasión de tributaria de los contribuyentes que utilizan comercio electrónico en Arequipa,

2018”, para optar el Título Profesional de Contador Público otorgado por la Universidad

Tecnológica del Perú, declaran que el presente Trabajo de Investigación ha sido

íntegramente elaborado por ellas mismas y que no existe plagio de ninguna naturaleza, en

especial copia de otro Trabajo de Investigación o similar presentado por cualquier persona

ante cualquier institución educativa.

Dejamos expresa constancia que las citas de otros autores han sido debidamente

identificadas en el trabajo, por lo que no hemos asumido como nuestras las opiniones

vertidas por terceros, ya sea de fuentes encontradas en medios escritos o de internet.

Asimismo, afirman que se ha leído la Tesis en su totalidad y las autoras son plenamente

conscientes de todo su contenido. Las autoras de la Tesis asumen la responsabilidad de

cualquier error u omisión en el documento y son conscientes que este compromiso de

fidelidad tiene connotaciones éticas, pero también de carácter legal.

En caso de incumplimiento de esta declaración, nos sometemos a lo dispuesto en

las normas académicas de la Universidad Tecnológica del Perú, Filial Arequipa.

 8

Arequipa, 23 de enero del 2019

_______________________ _______________________
Delia Ticona Mamani Maribel M. Quispe Chura
 9

INDICE

1. Tema y titulo ........................................................................................................ 10

2. Objetivos .............................................................................................................. 10

3. Fundamentación del problema ............................................................................. 11

4. Justificación del problema ................................................................................... 13

5. Descripción del contenido ................................................................................... 14

7. Plan de actividades y calendario .......................................................................... 55

9. Indicadores de logros de objetivos ...................................................................... 57

10. Estudio del caso ................................................................................................. 59

11. Operacionalización de variables e indicadores .................................................. 60

13. Resultados esperados ......................................................................................... 61

14. Conclusiones preliminares ................................................................................. 62

15. Bibliografía inicial ............................................................................................. 63

 10

Plan de tesis

1. Tema y titulo

“Nivel de conocimiento en tributación y evasión tributaria de los contribuyentes que

utilizan comercio electrónico en Arequipa, 2018”

2. Objetivos

2.1. Objetivo General

Determinar la relación entre el nivel de conocimiento en tributación y evasión

tributaria de los contribuyentes que utilizan comercio electrónico en Arequipa, 2018.

2.2. Objetivos Específicos

 Analizar el nivel de conocimiento en tributación de los contribuyentes que utilizan

comercio electrónico en Arequipa, 2018.

 Precisar el nivel de evasión tributaria de los contribuyentes que utilizan comercio

electrónico en Arequipa, 2018.

 Elaborar un procedimiento para disminuir la evasión de impuestos en el comercio

electrónico Arequipa, 2018

 11

3. Fundamentación del problema

Planteamiento del problema

Actualmente, el comercio electrónico en el ámbito internacional y nacional, así como en

Arequipa, se ha convertido en una nueva modalidad de hacer negocios que en un futuro

cercano puede convertirse en la modalidad más utilizada de hacer transacciones de

compra-venta.

Según Latamclick, 1.600 millones de usuarios a nivel mundial han realizado compras

online, generando un gasto total de casi 2 billones de dólares, cifra que se estima podría

duplicase para el 2020.

Dentro los países que tuvieron más penetración en ventas por internet se encuentran

China, Estados unidos, España, Reino Unido. Mientras que en latino América la IDC

señala que el crecimiento del e-commerce peruano sería el más alto este año con un

crecimiento del 30.2 %, superando a mercados más maduros, como México (28.4%),

Chile (25.8%), Colombia (24.5%), Brasil (23.7%) y Argentina (17.8).

El crecimiento del comercio electrónico en Arequipa ha sido del 700%, siendo la región

con mayor demanda en el Perú, seguido por Cusco con un 600%, Trujillo con un 500%,

y finalmente, Piura y Chiclayo con un 400%.

Rafael Hospina, indicó que el 90% del comercio electrónico en el Peru se encuentra en

Lima, y el 5% se reparte entre Arequipa, Cusco y Trujillo. Sin embargo, estas provincias

han experimentado un crecimiento sorprendente en el e-commerce.

Como resultado de este crecimiento acelerado, las personas que se dedican a esta

modalidad de comercio no están cumpliendo con declarar y pagar sus obligaciones

tributarias de manera real; como consecuencia se genera una reducción en la

recaudación, en muchos de los casos es por la falta de compromiso de los

 12

contribuyentes, la falta de cultura tributaria y un marco normativo que agobia a las

empresas ya que tienen un concepto equivocado sobre tributos, debido a la falta de

difusión de parte de la SUNAT y a su vez la falta de un marco legal específico para esta

modalidad de comercio.

Para finalizar, dentro de esta realidad podemos encontrar que, en la parte tributaria las

empresas que realizan comercio electrónico están afectas a los alcances de las

diferentes disposiciones de la SUNAT, como es el Impuesto General a la Ventas, el

Impuesto a la Renta y otras normas de esta naturaleza; es por eso que dentro de esta

problemática se encuentra que efectivamente la parte tributaria y que es motivo de la

investigación, incide directamente en la parte contable.

Pregunta principal de investigación

 ¿Cuál es la relación entre el nivel de conocimiento en tributación y evasión tributaria

de los contribuyentes que utilizan comercio electrónico en Arequipa, 2018?

Preguntas secundarias de investigación

 ¿Cuál es el nivel de conocimiento en tributación de los contribuyentes que utilizan

comercio electrónico en Arequipa, 2018?

 ¿Cuál es el grado de nivel de evasión tributaria de los contribuyentes que utilizan

comercio electrónico en Arequipa, 2018?

 ¿Es factible proponer un procedimiento para disminuir la evasión de impuestos en el

comercio electrónico Arequipa, 2018?

 13

4. Justificación del problema

La presente investigación tiene como finalidad proponer un proyecto de mejora en E-

Commerce para reducir la evasión de impuestos en Arequipa, puesto que es una cuidad

potencialmente activa en este tipo de comercio y en el último año ha tenido un

crecimiento sorprendente en el comercio electrónico.

Así mismo el incremento de esta nueva modalidad de hacer negocio ha influido

positivamente en nuestra economía local, dando lugar a nuevas oportunidades, así

como nuevos riesgos; tanto para la administración tributaria, empresas y consumidores

finales.

La presente investigación, se justifica en lo social, porque las facilidades, la comodidad

y la seguridad que ofrece el comercio electrónico, contribuyen a la satisfacción mutua,

brindando servicios y productos de calidad basados en una política de mejora

permanente.

La presente investigación, se justifica en lo económico porque una economía abierta a

la globalización, tiene que estar acompañada de una explícita política de mejora

constante que permita la sostenibilidad y el desarrollo del país. Y como objetivo principal

se busca que la Superintendencia de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)

reduzca la evasión de impuestos en este sector, redistribuyéndolo en la sociedad

camino al bien común.

La presente investigación se justifica en lo profesional, porque responde al interés por

tratar de reducir la evasión de impuestos en E-Commerce proponiendo un proyecto de

mejora y además conocer todo el proceso de compra-venta de esta modalidad de

comercio.
 14

5. Descripción del contenido

5.1. Marco teórico

5.1.1. Tributación

Consiste en una aportación de dinero que el estado exige para las necesidades
colectivas del país y financiar los gastos que demande.

El código tributario dispone que la tributación contiene tres partes, impuestos,

contribuciones y tasas..

Impuesto: La aportación de este tributo es exigido de forma obligatoria a

personas naturales como jurídicas. El objetivo es financiar los gastos públicos.

 Contribución: Es el tributo es exigido a nivel estatal, regional y local, aunque se

genera mas en el ámbito local puesto que la contribución es el aporte que se hace

por las obras y servicios municipales

Tasa: Este tributo surge a consecuencia de un servicio que brinda el sector

publico a los contribuyente. Por ejemplo los aranceles.

La ley define el periodo vigente de los tributos esta administración le compete al

Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran

para fines específicos. SUNAT, (2018)

5.1.2. Regímenes

5.1.2.1. Nuevo RUS

 15

Este régimen tributario creado para los emprendedores que inician sus actividades
y tienen pequeña empresa, respecto al pago es una cuota mensual fija, la cual
sustituye la cancelación de varios tributos esta cuota es calculada en función a
sus ventas y compras.

Está orientado a personas naturales que efectúan ventas de mercaderías o

servicios a usuarios finales. Asimismo las personas que brindan un servicio
pueden acogerse a este régimen.

A los pequeños empresarios que se encuentran acogidos a este regimene se les

permite la emisión de boletas de venta y tickets de maquina registradora como
comprobantes de pago. Sin embargo, no esta permitada la emisión de facturas y
otros comprobantes con crédito fiscal. También existen restricciones en relación
del máximo de sus ventas y compras anuales, asimismo algunas actividades
económicas están prohibidas para este régimen.

Sujetos Comprendidos

Los contribuyentes que desean acogerse a este régimen tienen que ser personas
naturales y sucesiones indivisas que tienen pequeñas empresas cuyos usuarios
son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar,
bodega, pequeño restaurante, entre otros.

Acogimiento

La inscripción a este régimen se realizará de acuerdo con lo siguiente:

a. cuando el contribuyente está iniciando sus actividades podrá acogerse a este

régimen únicamente si ob tiene el RUC Registro Único de Contribuyentes.

b. Si el contribuyente esta acogido en el Régimen General, Régimen Especial o

RMT.:

Tendrán que ejecutar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS sea
válido:

Paso 1: El contribuyente debe efectuar hasta el 31 de diciembre del año anterior

al que pretende acogerse, los siguientes procedimientos:
 16

 Dar de baja todos los comprobantes que sustenten crédito fiscal, tales como
facturas, liquidaciones de compra y documentos autorizados Baja de las
Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que permita
sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de
compra, documentos autorizados, entre otros.

 Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.

Paso 2: El contribuyente deberá declarar y cancelar la cuota de los tributos

correspondientes del mes Enero del año que desea acoger, la cual será cancelada
en la fecha que el cronograma señala según el ultimo digito de su RUC Declarar
y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que se va a
acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de
vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC.

Parámetros de las categorías en el NRUS

El contribuyente cancela una cuota mensual del Nuevo RUS según los montos
mínimos y máximos de ingresos brutos y de compras mensuales.

Tabla 4
Categorías del NRUS

INGRESOS BRUTOS O CUOTA

CATEGORÍA ADQUISICIONES MENSUAL
MENSUALES EN S/.
1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50

S/.8,000

Otras condiciones

Comprobantes de Pago

Los contribuyentes del Nuevo RUS, deberán exigir a sus proveedores por la
adquisiciones de bienes y por la prestación de servicios facturas, recibos por
honorarios y/o tickets emitidas por máquinas registradoras u otros documentos
autorizados que permitan aplicar el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para
 17

sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas

pertinentes.

Libros Contables

Los contribuyentes del Nuevo RUS no están obligados a elaborar libros y

registros contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de pago que
hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden
cronológico.

5.1.2.2. Régimen especial del impuesto a la renta RER

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) esta orientado a las personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que tienen
negocios o perciban rentas de tercera categoría de naturaleza empresarial.

Tabla 1
Las actividades comprendidas en el RER

Actividades
Extractivas Industriales Comercio Servicios
Agropecuarias

 Minería  Se dedican a  Compra y  Compra otra  Se incluyen la

la venta de actividad no cría de
 Pesquería
transformació bienes que señalada en animales y el
n de adquieran, los rubros cultivo de
productos produzcan o anteriores. plantas.
primarios. manufacturen

Acogimiento del régimen especial

Inician actividades en el transcurso del ejercicio

El contribuyente tendrá que declarar y pagar la cuota que corresponde al periodo

de inicio de actividades, y se realiza dentro la fecha de vencimiento.
 18

El acogimiento será valido a partir del período que corresponda a la fecha

declarada como inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a

partir del período en que se realiza el cambio de régimen.

Si el contribuyente provienen de otro régimen

 Régimen MYPE Tributario o Régimen General: El acogimiento se efectuara

cuando el contribuyente realice la declaración y el pago del periodo de enero

de cada año, este pago tiene que realizarse dentro la fecha de vencimiento

todos los que no puedieron insicribirse al RER llegado mes de enero por

motivos de suspensión de actividades o baja de inscripción del RUC,pueden

acogerse en el mes que reinicen sus actiiviadades o reactiven su RUC.

Tomando en cuenta que la reactivación tendrá que ser en un periodo distinto a

la baja de inscripción

 En caso que el contribuyente esta acogido en el Nuevo Régimen Único

Simplificado – NRUS: podrá incribirse en este regimen en cualquier periodo del

ejercicio.

Actividades no comprendidas en el régimen especial

Los contribuyentes que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera

de las siguientes características:

Tabla 2
Empresas que NO pueden acceder al RER

Ingresos o Compras Activos Fijos Trabajadores

En el lapso del año el El valor de sus Desarrollen sus

valor de sus ingresos activos fijos (excepto actividades con
netos o adquisiciones vehículos y predios) personal afecto a la
 19

excedan los S/ 525 superen los S/ 126 actividad mayor a 10

000 soles 000 soles. personas.

Asimismo están excluidas las siguientes actividades:

 Actividades autorizadas como contratos de construcción, según las norma del

Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el

referido impuesto.

 Prestación de servicios de trasnporte de carga pesada con una capacidad de

dos toneladas métricas, asimismo el servicio de transporte terrestre nacional e

internacional de pasajeros

 Coordinen cualquier espectáculo público.

 También están excluidos los notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;

agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales

que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los

intermediarios y/o auxiliares de seguros.

 Si el contribuyente posee negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de

naturaleza parecida.

las agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 La comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los

hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de

Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

 20

 Asimismo la venta de inmuebles.

 Briden servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación

Industrial Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las

normas correspondientes:

 Actividades de médicos y odontólogos.

 Actividades veterinarias.

 Actividades jurídicas.

 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.

 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría

técnica.

 También esta excluido los servicios de programación informática, consultoría de

informática y actividades conexas; actividades de servicios de información;

edición de programas de informática y de software en línea y reparación de

ordenadores y equipo periféricos.

 Si el contribuyente brinde asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

 Si el contribuyente obtiene rentas de origen extranjero.

Determinación del monto a pagar en el régimen especial

 21

El contribuyente acogido a este régimen tiene la obligación de declarar y pagar

mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, según a las

siguientes tasas

Tabla 3
Tasa de impuesto a pagar

Impuesto que deben Impuesto a la renta Tasa: 1.5 % de los ingresos netos
pagar IGV Tasa: 18 % del valor de la venta

Los contribuyentes del RER se encuentran excluidos de la presentación de la

Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

Comprobantes de pago a emitir

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas

 Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes

de pago, tales como:

 Notas de crédito

 Notas de débito

 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice

traslado de mercaderías.

Emisión de comprobantes electrónicos

 22

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de

manera Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:

a. Si a partir del 2017 el contribuyente ha ejecutado EXPORTACIONES que

excedieron las 75 UIT, obtendrá la condición de emisor electrónico a partir del

01 de noviembre del año siguiente.

b. Si a partir del año 2017 ha generado ingresos anuales por un monto mayor o

igual a 150 UIT.

c. Si el contribuyente se inscribió en el año 2018 por primera vez al RUC y decidió

acogerse al Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen

General obtendrá la condición de emisor electrónico desde el primer día

calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.

Es recomendable que el contribuyente acceda a “Consulta de obligados de

comprobantes electrónicos” para saber si ya es obligado a la emisión electrónica:

Contribuyentes conmprendidos

Estan comprendidas las personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y

sociedades conyugales, las asociaciones que obtengan rentas de tercera

categoría, que tenga su domicilio en el país cuyos ingresos netos no excedan las

1 700 UIT en el ejercicio gravable.

Contribuyentes no comprendidos

 Los contribuyentes que tengan relación directa o indirecta en función al capital

con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en

conjunto excedan 1 700 UIT.

 23

 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior.

 Si el contribuyente obtuvo ingresos anuales mayores a 1 700 UIT en el ejercicio

anterior.

El contribuyente tendra vinculación directa:

 Una persona natural o jurídica adquiera más del 30% de capital de otra persona

jurídica, esta relación puede ser directae o por intermedio de un tercero.

 Si execede el 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una

misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

 El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios

comunes a éstas.

 Asimismo se considera También que existe relación cuando en cualquiera de

los casos señalado anteriormente en proporción del capital indicado en los

mismos pertenezca a cónyuges entre sí.

5.1.2.3 Régimen MYPE Tributario

Acogimiento al RMT

La personas que desea acogerse a este regiemen debe considerar los siguientes

requisitos

a) Si el contribuyente incia sus actividades De iniciar actividades, puede acogerse

con la declaración jurada mensual del mes de inicio de actividades, realizada

dentro de la fecha de su vencimiento.

 24

b) Las personas que provienen del NRUS, y RER podrán inscribirse en cualquier

mes del ejercicio gravable, a través de la presentación de la declaración jurada

que corresponda.

c) Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,

mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

d) Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de

enero del ejercicio gravable siguiente.

Si los contribuyentes del Regimen General no perciban ingresos netros del 1700

UIT, salvo que el periodo de enero de 2017 se hayan acogido al NRUS o al RER ,

SUNAT pueda en vritud de sus facultad de fiscalización Además, por el año 2017,

la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren

estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016

no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se hayan

acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER), con la

declaración correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT

pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el

Régimen General de corresponder. SUNAT (2018).

Declaración y Pago de Impuestos.

La declaración y pago de los impuestos se efectuara mensualmente de acuerdo a

sus fechas de vencimiento en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT

aprueba, a través de los siguientes medios:

a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;

 25

c. Declara Fácil

d. PDT. 621.

Impuestos a pagar

Deberá pagar los impuestos siguientes:

Impuesto a la renta

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

Tabla 5
Categorías de MYPE

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar la declaración jurada anual para determinar el impuesto

a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la

renta neta:

El Código del Tributo es 3121

Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo

señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a

la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta

neta:
 26

Tabla 6
Tasas renta anual

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del

Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas

reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.

Impuesto General a las Ventas IGV

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está

orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el

precio de compra de los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se

añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM) SUNAT

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Libros Contables del RMT

Tabla 7
Libros Contables del RMT

 Registros ventas
Contribuyentes con ingresos
Libros contables del RMT
netos anuales hasta 300 UIT
 Registros compras
 27

 Libro diario de formato

simplificado

 Libros conforme a lo
Contribuyentes con ingresos
dispuesto por la SUNAT
netos anuales superiores a 300
UIT

Comprobantes de pago a emitir

 Boletas de venta, o Tickets

 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de

pago, tales como:

 Notas de crédito

 Notas de débito

 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado

de mercaderías

5.1.2.4. Régimen General

Impuesto a la Renta - Empresas

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y

jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de

la inversión del capital y el trabajo.

 28

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas

Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

Tabla 8
Operaciones gravadas renta de tercera

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a) Las derivadas del comercio, la industria o
minería; de la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales
o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos,
garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalización; y,
en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de
bienes
AGENTES Las derivadas de la actividad de los agentes
MEDIADORES (b) mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar
NOTARIOS (c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE Las ganancias de capital y los ingresos por
CAPITAL operaciones habituales a que se refieren los
OPERACIONES artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
HABITUALES
PERSONAS JURÍDICAS Las demás rentas que obtengan las personas
jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de esta
Ley.
ASOCIACION O Las rentas obtenidas por el ejercicio en
SOCIEDAD CIVIL asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS Cualquier otra renta no incluida en las demás
categorías
CESION DE BIENES La derivada de la cesión de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios, cuya
depreciación o amortización admite la presente
Ley
INSTITUCION Las rentas obtenidas por las Instituciones
EDUCATIVA Educativas Particulares.
PARTICULAR
PATRIMONIO Las rentas generadas por los Patrimonios
FIDEICOMETIDO Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecución de un negocio o empresa
 29

 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del

Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley

a que se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se

derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o

producción y venta, permuta o disposición de bienes.

 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la

Renta se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro

y comisionistas mercantiles.

 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que

la renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de

la Ley será la que provenga de su actividad como tal.

Determinación de la Renta Bruta

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que

se obtenga en el ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta

estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de

dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que

dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.

No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago

emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

 Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la

Administración Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se

emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.

 30

 La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será

aplicable en los siguientes casos:

 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;

 Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea

obligatoria su emisión; o,

 Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta,

se permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo

podrá ser sustentado con tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación

del impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las

depreciaciones o amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a

lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá

deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y

conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza.

El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo

de producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.

Determinación de la Renta Neta

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los
gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.
 31

Tasas para la determinación del Impuesto a la Renta Anual

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran

gravados con las siguientes tasas:

Tabla 9
Tasas de impuesto a la renta anual

EJERCICIO TASA APLICABLE

 Hasta el 2014  30%

 2015-2016  28%
 2017 en adelante  29.5%

Determinación de Pagos a Cuenta

A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los

siguientes pasos:

a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el

mes:

Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

Impuesto calculado del ejercicio anterior

Ingresos netos del ejercicio anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente

manera:

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior

Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

 32

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al

anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5%
a los ingresos netos obtenidos en el mes.

b. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado

en a):

Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

c. Comparación de Cuotas.

La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la

siguiente operación:

Ingresos del mes x 1.5%

De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a

cuenta mensual determinado.

Declaración y Pago del Impuesto

Declaración y pago mensual

Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el

cronograma de pagos mensuales, de acuerdo con el último dígito del RUC de cada

declarante.

Se pueden efectuar mediante Declara fácil y en su defecto el PDT 621, a través

de SUNAT virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria autorizada.

También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV – Declaración

Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la declaración simplificada de IGV

 33

- Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el

período tributario por el que realiza la declaración.

Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por SUNAT virtual.

Declaración Anual

Cada año, la SUNAT emite una Resolución que fija quienes son los obligados con

un calendario especial (marzo-abril)

5.1.3. Elusión fiscal

El término elusión fiscal para CHOY, Elsa (2011). Significa probar disminuir el pago

de los impuestos que todos los contribuyentes tienen que pagar , y dentro los

beneficios de ley Es un intento de reducir el pago de los impuestos que tiene que

pagar un contribuyente durante su estancia y dentro de los límites definidos por la

ley. Este termino refiere a la reducción de los impuestos siempre y cuando no se viole

la ley. Por lo general algunos contadores usan su ingeniio para aprovechar las

llamadas lagunas legales y de los paraísos fiscales para no pagar un monto elevado

de impuestos Cuando mencionamos la elusión de impuestos nos referimos a la

reducción de los impuestos SIN VIOLAR LA LEY. En la mayoría de los casos los

contadores ingeniosos se aprovechan de las llamadas “lagunas legales” y de los

paraísos fiscales para evitar pagar una gran cantidad de impuestos.

Cuando hablamos de la elusión fiscal hacemos referencia a cuando el contribuyente

hace uso de los vacíos de nuestra legislación para disminuir sus obligaciones

tributarias durante el tiempo que se encuentre activo; de modo que se encuentre

dentro de los límites marcados por la ley.

 34

La administración tributaria (SUNAT) afirma que la elusión fiscal, en cambio, "hace

referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos

utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los

vacíos de esta". En este sentido, la elusión, en principio, no es sancionable.

5.1.4. Evasión tributaria

El término evasión tributaria para CHOY, Elsa (2011). Implica toda acción referida a

detraer parcial o definitivo de una obligación con el estado en beneficio propio. Es

toda anulación o reducción de un adeudo tributario al estado por aquellas personas

jurídicamente obligadas. En resumen, en este concepto conjugan varios elementos,

donde uno de los más importantes es que existe una eliminación o disminución de

un tributo y donde además se trasgrede una ley de un país, por los sujetos legalmente

obligados. La evasión fiscal en el Perú se encuentra por encima de los estándares

internacionales de países con características económicas y sociales similares. El

índice de incumplimiento del IGV e Impuesto a la Renta viene registrando una

tendencia negativa en los últimos años, los niveles son relativamente elevados

comparado con otros países, lo cual demanda un mayor énfasis en el empleo de

mecanismos de control, la utilización de tecnología de última generación, así como

disponer de una gran base de información interinstitucional y contar con recurso

humano altamente especializado.

Para graficar la evasión tributaria, la Sunat cita al abogado Héctor Villegas, que

sostiene que esta figura resulta ser "toda eliminación o disminución de un monto

tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están

jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas

violatorias de disposiciones legales".

 35

Es decir, la eliminación ilegal, sea parcial o total, que hace el contribuyente sobre el

tributo que tiene que pagar. En esta línea, la evasión sí es una conducta perseguida

por el ordenamiento jurídico y es considerada un delito. La ley penal tributaria

(decreto legislativo 813) la llama "defraudación tributaria".

La Sunat, por su parte, apunta que para prevenirla e identificarla viene realizando

acciones de control y fiscalización. De esta forma, de acuerdo al incumplimiento

detectado efectúa "acotaciones tributarias" o aplica sanciones como multas, comiso

de la mercadería, cierre temporal de local, entre otras acciones administrativas.

Sin embargo, "en caso de que se detecte y tipifique alguna de las modalidades de

delito tributario, se procederá a efectuar las diligencias para formular la denuncia

penal respectiva".

5.1.5. Causas de la evasión tributaria

Hay algunas de tipo macroeconómico y son:

a. La inflación

La elevación permanente y constante del nivel general de precios afecta el

cumplimiento tributario, porque reduce el ingreso real de los contribuyentes. En

muchos casos el contribuyente pretende mantener su capacidad adquisitiva a

través del no pago al fisco, para lo cual se vale de algunas acciones ilícitas. Así,

el menor poder adquisitivo es cubierto con el monto evadido. Durante los años de

1988 a 1991, se dieron las tasas de inflación más elevadas de la historia peruana

de 66.7% a 75% los topes y en estos periodos los índices de evasión fueron del

78% al 92%; por lo que inflación y evasión, se encuentran estrechamente

relacionados. Para ello se ha previsto:

 36

 Aumentar los ingresos fiscales permanentes. Se vienen implementando medidas

orientadas a ampliar la base tributaria de manera permanente a través de: i) el

ataque frontal contra la evasión fiscal que es alta (cerca de 35% en el IGV y

mayor a 50% en el Impuesto a la Renta), ii) la reducción del contrabando (cerca

de 3% de las importaciones), iii) la mayor formalización y fiscalización

(especialmente trabajadores independientes), iv) el énfasis en las transacciones

electrónicas que no sólo facilitan el cumplimiento tributario y aduanero sino

generan mejor y mayor oportunidad en la información, v) la recuperación de la

deuda en cobranza, vi) el análisis de riesgo para los sistemas de fiscalización y

control, vii) la racionalización de las exoneraciones y beneficios tributarios, y viii)

la optimización, entre otros, del Impuesto Predial, del Impuesto de Alcabala e

Impuesto al Patrimonio Vehicular, con la finalidad de permitir el fortalecimiento

de la gestión de los Gobiernos Locales sin afectar la equidad del sistema

tributario.

b. La recesión de la economía

Se entiende por recesión la caída del PBI real, caída de la producción y aumento

del desempleo. Del mismo modo, la reducción en el nivel de actividad por tanto en

el nivel de ingresos es financiada con atrasos al fisco, de esta forma, el

incumplimiento de las obligaciones tributarias y la evasión son mecanismos

utilizados por los contribuyentes para suavizar los impactos temporales negativos

en su nivel de ingresos.

c. Actitud Social: Esta depende de las convicciones éticas de la sociedad acerca

del cumplimiento tributario, lo que está directamente relacionado con el rol de las

normas sociales en cada país, región o ciudad. La evasión prospera cuando la

 37

sociedad participa de ella perdonándola, de lo contrario quedara limitada a un

reducido número de individuos. En suma, los ciudadanos a la larga son parte

responsable en la prevención de la evasión, conducta que tiene que ver con el

proceso de concientización tributaria. Dentro de la Actitud Social podemos

referirnos a la conciencia tributaria de los ciudadanos. La conciencia Tributaria

está referida a actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de

contribuir de los individuos. El resultado del proceso de formación de la conciencia

tributaria lleva a que la persona adopte distintas posiciones desde tolerar la

evasión y el contrabando hasta no tolerar en lo absoluto. d) Equidad Fiscal Basada

en el Principio tributario, tiene que ver en lo que percibe cada individuo de acuerdo

a su capacidad contributiva. Este aspecto tiene que ver con el proceso de la

concientización tributaria. e) Uso de los recursos fiscales. Se refiere a lo que los

ciudadanos perciban de la utilización de sus impuestos. A la sociedad le interesa

que sus impuestos financien obras sociales o productivas y no que se destinen al

mantenimiento de la burocracia y otros gastos improductivos; en consecuencia, la

magnitud de la evasión dependerá de si el gasto público es destinado a la

ejecución de proyectos y obras en los sectores productivos y sociales (educación,

salud y vivienda).

d. Exoneraciones

El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores económicos o zonas

geográficas que son utilizadas de manera incorrecta. Además, algunas

experiencias demuestran que estas herramientas no han tenido los resultados

esperados.

e. Complejidad de Normas
 38

La emisión de normas tributarias que son complicadas y complejas es lo que

atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la aplicación de los tributos y

repercute en el pago de los impuestos y la inestabilidad tributaria.

f. Conciencia tributaria

Cuando hablamos de falta de conciencia tributaria, nos referimos, a que la mayoría

de los individuos no toma conciencia de lo importante que es, que todos

realicemos o cumplamos con nuestras obligaciones tributarias, en tiempo y forma,

para que el Estado pueda prestar con mayor eficiencia los servicios esenciales,

que la sociedad demanda como salud, educación, seguridad, justicia, etc.

Decimos que se asienta sobre dos pilares. Uno de ellos es la importancia que el

individuo, como integrante de la sociedad, le otorga al impuesto que paga para

satisfacer las necesidades de la colectividad que forma parte. Y el segundo es que

el individuo, debe priorizar lo social sobre lo individual y considerar al que evade

como un individuo antisocial. Hoy en día se observa un alto grado de

incumplimiento y se considera que aquel que actúa de esa manera antisocial, de

no ingresar sus impuestos, es una persona hábil, y el que paga no lo es, es decir

que el mal ciudadano es tomado equívocamente como un ejemplo a imitar. La

formación de la conciencia tributaria en una persona debe iniciarse desde su niñez

desde las escuelas primarias y acompañado por sus familias en el hogar. Tapia,

(2005).

Efectos de la evasión tributaria

La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:

 No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los

servicios básicos a la población, especialmente a la de menores recursos.

 39

 Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores

tasas o créditos externos.

 La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes

afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico sería ampliar la

base contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.

 De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que significa

mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo

para pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones

tributarias.

 Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado pueda

redistribuir el ingreso a partir de la tributación.

En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes

formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro alcance para

erradicarla.

El primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuesto no es simplemente

una disminución de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro país y

a la posibilidad para que la mayoría de gente de bajos ingresos económicos, tengan

la oportunidad de mejorar su calidad de vida. SUNAT, Agosto (2010)

Seis acciones para enfrentar la elusión y evasión del IGV

Para este año tienen previsto un plan de control del IGV, para enfrentar la evasión y

elusión tributaria. Conoce las seis medidas.

Palmer de la Cruz, intendente nacional de Estrategias y Riesgos (e) de la

Superintendencia Nacional Adjunto de Tributos Internos de la SUNAT, dijo que para

 40

este año tienen previsto un plan de control para enfrentar la evasión y elusión

tributaria del IGV, siendo estas seis.

 Primero: Control de las declaraciones omisas e inconsistencias de libros

electrónicos. La que se detalla en el artículo principal.

 Segundo: Control de ventas no declaradas. Para contribuyentes que realizan

actividad económica y no declaran sus ventas.

 Tercero: Control del crédito sospechoso. Frente a los contribuyentes que declaran

ingresos, pero que incorporan en sus declaraciones créditos de compras que

podrían ser sospechosos o de operaciones no reales o no fehacientes.

 Cuarto: Control del saldo a favor dudoso. Para los contribuyentes que

constantemente acumulan saldo a favor, en desmedro del IGV a pagar, es decir, se

mostrarían como insolventes.

 Quinto: Control de los beneficios tributarios. Para ello, la SUNAT empezará a

validar que los contribuyentes que se acojan a este beneficio tengan los requisitos

y las características necesarias para poder obtenerlos.

 Sexto: Control del uso indebido de los sistemas de pago. En las detracciones,

percepciones, retenciones, “porque ahí se han descubierto modalidades (de

evasión y elusión)”

5.1.6. Comercio electrónico

Desde un punto de vista de comunicaciones, podemos definir al comercio

electrónico como la entrega de información, productos o servicios y pagos por

medio de redes o cualquier otro medio electrónico. El comercio electrónico consiste

en realizar transacciones comerciales electrónicamente.

 41

Consiste en la transmisión electrónica de datos, incluidos texto, imágenes y vídeo.

El comercio electrónico comprende actividades muy diversas, como comercio

electrónico de bienes y servicios, suministro en línea de contenidos digitales,

subastas, entre otros. El Comercio electrónico consiste en realizar electrónicamente

transacciones comerciales; es cualquier actividad en la que las empresas y los

consumidores interactúan y hacen negocios entre sí por medio de los medios

electrónicos. (Torres y Guerra, 2012)

Laudon y Guercio (2014) nos dicen de manera más formal, nos enfocamos en las

transacciones comerciales habilitadas de manera digital entre organizaciones e

individuos. Cada uno de estos componentes de nuestra definición funcional del

comercio electrónico es importante. Las transacciones habilitadas de manera digital

incluyen todas las transacciones mediadas por la tecnología digital. En su mayor

parte, esto significa las transacciones que ocurren a través de Internet y Web.

(Castillo y Arroyo, 2017, p. 19)

Loundon y guercio 2014 nos indican que todas las transacciones vía Internet tienen

dos componentes funcionales las organizaciones y el individuo

Pérez (2008) Nos indica que El e-commerce (comercio electrónico en inglés) es

toda transacción comercial, es decir, la distribución, compra, venta, mercadotecnia

y suministro de bienes y/o servicios, a través de las redes de telecomunicaciones,

además comprende actividades en línea de contenidos digitales, transferencias

electrónicas de fondos, compraventa electrónica de acciones, conocimientos de

embarque electrónicos, subastas, diseños y proyectos conjuntos, prestación de

servicios en línea, contratación pública, comercialización directa al consumidor y

servicios postventa, con lo que se incrementa, mediante la aplicación de esta

 42

tecnología, las relaciones empresariales o comerciales entre compradores y

vendedores o socios comerciales (Gil, 2015)

5.1.6.1. Clases del comercio electrónico

Según lo plantea Laudon y Guercio Traver (2014) citado por Castillo Telles y

Arroyo García (2017, p. 19), se clasifican varios tipos de comercio electrónico por

la naturaleza de la relación del mercado o por la tecnología utilizada.

 B2C (Business to Consumer) – Comercio electrónico de empresa a

consumidor:

Según (Tassabehji, 2003) Es el tipo de comercio que consiste en las

transacciones comerciales de productos, información o servicios entre

empresas y consumidores. Es decir, el consumidor puede acceder a la tienda

virtual desde cualquier lugar a través de un dispositivo electrónico con Internet,

facilitando una compra cómoda y rápida. Asimismo, existe una clasificación de

modelos de negocio para el comercio electrónico B2C. Estos son: portales,

proveedor de contenido, corredor de transacciones, generador de mercado,

proveedor de servicios y comunidad virtual. Este tipo de comercio electrónico

apareció junto con el business to business (B2B) y es el más utilizado a nivel

mundial. Según el III Estudio del Estado del Comercio Electrónico para el Perú,

este tipo de comercio representa el 91.5% del total del comercio electrónico en

el país. (Castillo Telles y Arroyo García, 2017, p. 20).

Este tipo de comercio es el más común en nuestro país y en el mundo. Este

tipo de comercio consiste en que la empresa coloca una serie de productos,

información o servicios en un portal web a la que el consumidor puede acceder

 43

desde cualquier dispositivo electrónico con acceso a internet desde la

comodidad de su hogar, oficina, etc.

 B2B (Business to Business) – Comercio electrónico de empresa a

empresa

Para Tassabehji (2003). Es el tipo de comercio que consiste en las

transacciones comerciales de productos, información o servicios entre

empresas. El comercio electrónico a este nivel reduce los errores que pueden

aparecer, así como aumentar la eficiencia en la venta y la relación comercial.

Asimismo, gracias al B2B, ambas empresas colaboran por el beneficio del

consumidor final. Cabe destacar que, las ventas del B2B representan la mayor

cantidad de volumen de dinero en este tipo de comercio. (Castillo Telles y

Arroyo García, 2017, p. 20).

Este tipo de comercio se da de empresa a empresa y se consisten en

transacciones de gran cantidad de volumen de dinero a cambio de productos,

información o servicios.

 C2C (Consumer to Consumer) – Comercio electrónico de consumidor a

consumidor

Según Laudon y Guercio Traver (2014) Es el tipo de comercio que representa

las transacciones entre consumidores. Para poder llevar a cabo estas

transacciones, se requiere un mercado online, en el cual los clientes venden a

otros clientes por este medio. El consumidor prepara el producto para el

mercado, coloca el producto en subasta o venta y depende del generador de

mercado para proporcionar herramientas de catálogo, motor de búsqueda y

liquidación de transacciones, para que de esta manera los productos se puedan

 44

mostrar, descubrir y pagar con facilidad). Gracias a este tipo de comercio

electrónico, han nacido empresas complementarias como Paypal, SafetyPay,

entre otras, las cuales brindan mayor seguridad a este proceso de compra y

venta. (Castillo Telles y Arroyo García, 2017, p

Este tipo de comercio se da entre los clientes, donde el cliente prepara los

catalogos para ofrecer el producto al consumidor final. De esta manera

surgieron las diferentes empresas continentales como paypal.

 P2P (Peer to Peer) – Comercio electrónico de igual a igual

Según Laudon y Guercio (2014) citado por Castillo Telles y Arroyo García

(2017, p. 21), Es el tipo de comercio que permite a los usuarios de Internet

compartir archivos y recursos de computadora directamente, sin tener que

pasar a través de un servidor web central. Algunos de los ejemplos es el

intercambio de películas, fotos y principalmente la descarga de música.

Para (Arellano, 2010) Sin embargo, el gran problema para los proveedores de

estos servicios es trabajar al filo de la ley por problemas de derechos de autor,

obligando a muchos de ellos a cerrar sus servicios. (Castillo Telles y Arroyo

García, 2017, p. 21).

Es el tipo de comercio donde no es necesario una página web puesto que se

puede realizar mediante una computadora, por ejemplo el intercambio de

películas y descarga de músicas.

 M-commerce (Mobile Commerce) – Comercio móvil:

Laudon y Guercio Traver (2014) Menciona que es el tipo de comercio que se

refiere al uso de dispositivos digitales inalámbricos para realizar transacciones

 45

en web. La mayor ventaja del comercio móvil consiste en proporcionar al

consumidor el acceso a comprar los productos que desee en cualquier

momento y lugar, utilizando su dispositivo móvil. (Castillo Telles y Arroyo

García, 2017, p. 21).

 C2B (Consumer to Business) – Comercio electrónico de consumidor a

empresa:

Según Tassabehji (2003) El C2B se refiere al intercambio de productos,

información o servicios entre consumidores y empresas. Es decir, un

consumidor o grupo de consumidores le ofrece a una empresa un producto y/o

servicio, el cual le ayuda a conseguir mejores condiciones a su oferta actual.

Es importante señalar que las transacciones C2B son menos usuales; éstas y

las transacciones C2C se realizan por empresas intermediarias, por lo cual se

consideran parte de las transacciones B2C. (Castillo Telles y Arroyo García,

2017, p. 21).

 E-government – Administraciones públicas

Para González (2011) citado por Castillo Telles y Arroyo García (2017, p. 22)

El egovernment consiste en la aplicación de las tecnologías de comercio

electrónico entre el gobierno y los servicios públicos para los ciudadanos y las

empresas. Algunos de estos ejemplos son los siguientes:

 Government to Business (G2B) – Comercio electrónico de gobierno a

empresa:

El G2B permite al gobierno brindar servicios administrativos y de información a

las empresas por Internet. Ejemplo: cobro de impuestos.

 46

 Government to Consumer (G2C) – Comercio electrónico de gobierno a

consumidor:

El G2C permite al gobierno brindar servicios administrativos y de información a

los ciudadanos a través de las tecnologías de la información y comunicación.

Ejemplo: devolución de pago de impuestos.

 Business to Government (B2G) – Comercio electrónico de empresa a

gobierno:

El B2G consiste en el intercambio de información, servicios y productos entre

las empresas y las organizaciones gubernamentales en línea.

Ventajas del comercio electronico

Según Laundon (2002) citado por Gil Loza (2016, p.35) existen 2 tipos de

ventajas que se pueden obtener con la utilización del E-commerce una va

dirigida hacia el cliente y la otra se refiere a los beneficios que puede tener

consigo la empresa que lo utiliza:

La utilización de e-comerce genera beneficios para el comprador y de la misma

forma a la empresa que usa este tipo de comercio.

5.1.6.2. Ventajas del comercio electrónico

Ventajas para el Cliente

Como podemos ver el internet y específicamente el e-commerce brinda

ciertos beneficios para los clientes lo que hace que sea tentador y llamativo

para ellos, a continuación, se menciona algunas de las ventajas más

relevantes:
 47

 Acceso a mayor información: la web y su entorno permite realizar

búsquedas profundas que son controladas por los 48 clientes, por lo tanto,

las actividades de mercadeo a través de la web son más impulsadas por

los clientes que aquellas proporcionadas por los medios tradicionales.

La web es un medio de comunicación que le brinda poder al consumidor al

permitirle elegir dentro de un mercado global en función de sus

necesidades, gustos y costo.

Inmediatez al realizar los pedidos: existe una relación más directa entre

cliente empresa.

 Reducción de la cadena de distribución al relacionarse directamente el

cliente con la empresa, lo que permite adquirir un producto a un mejor

precio ya que no existe intermediarios.

 Mayor interactividad y personalización de la demanda.

 Facilita la investigación y comparación de mercados: la capacidad de la

web para acumular, analizar y controlar grandes cantidades de datos

especializados permite la compra por comparación y acelera el proceso de

encontrar los artículos.

Ventajas para La Empresa

A continuación, se menciona y detalla algunas de los beneficios que

obtienen las empresas obtienen al implementar e-commerce:

 Beneficios Operacionales: permite reducir errores, tiempo y sobre

costos, mediante el uso empresarial de la Web, en el tratamiento de la

 48

información. Los proveedores disminuyen sus costos al tener acceso a

las bases de datos de oportunidades de ofertas; además se facilita la

creación de nuevos segmentos de mercado y también el incremento en

la generación de ventajas en las ventas, mayor facilidad para entrar en

nuevos mercados, especialmente en los geográficamente remotos, y

alcanzarlos con mayor rapidez.

 Mejoras en la distribución: en algunos tipos de proveedores, la web,

permite la posibilidad de participar en un mercado interactivo, en el que

los costos de distribución o ventas tienden a cero, como por ejemplo en

la industria de software, en la que los productos pueden entregarse de

inmediato, reduciendo de manera progresiva la necesidad de

intermediarios.

 Comunicaciones de mercadeo: en la actualidad gran cantidad de

empresas utiliza la web para informar a los clientes sobre su empresa,

productos y/o servicios, lo que da una ventaja a la empresa; esto facilita

las relaciones comerciales, así como el soporte a clientes, ya que

permanece disponible las 24 horas del día.

 Fidelización de clientes: a través de la incorporación de protocolos y

estrategias de comunicación efectivas que permite a los clientes de la

empresa formular inquietudes, hacer requerimientos o plantear

comentarios referentes a sus productos o servicios y mediante el debido

procesamiento de estos se puede crear la Fidelización de los clientes y

obtener como resultado la re-compra de productos o servicios, así como

también la ampliación del rango de cobertura en el mercado

 49

 Desaparecen los límites geográficos para los negocios ya que se puede

acceder o relacionarse con cualquier cliente o proveedor en cualquier

parte del mundo.

 Reducción en la cantidad del personal para realizar las distintas tareas

operacionales de una empresa.

 Reducción de costos al implementar el internet como medio de

publicidad y promoción en comparación con los medios tradicionales, lo

que permite tener mayor competitividad.

5.1.6.3. Desventajas del comercio electrónico

Laundon (2002) citado por Gil Loza (2016, p.38-40), Nos indica que así

como la tecnología nos permite tener beneficios al momento de realizar

cualquier transacción también debemos ser cautos y tener precauciones al

momento de realizarlas ya que podemos correr algún riesgo al no tener la

suficiente confianza y seguridad en la página que estamos realizando la

transacción, a continuación se menciona algunos de los riesgos que se

puede tener:

Si bien realizar compras por Internet nos brinda beneficios y facilidad de

realizar esta transacción, debemos tomar precauciones puesto que la

inseguridad en las páginas web en alta, a continuación, detallamos algunas

desventajas del comercio electrónico:

 Desconocimiento de la Empresa: No conocer la empresa que vende o

brinda un servicio es un riesgo en el e-commerce, ya que ésta puede

estar en otro país o en el mismo, pero en muchos casos las empresas o

 50

personas-empresas que ofrecen sus productos o servicios por internet no

están constituidas legalmente en su país y son solo personas que están

probando suerte en internet.

 Desconocimiento de la empresa: al comprar productor o servicios de una

empresa que no conocemos genera un gran riesgo, puesto que estas

empresas o personas que venden por internet no están constituidas

legalmente,

 Intangibilidad: El hecho de no poder tener un contacto físico con la

empresa o con el producto crea un cierto grado de inseguridad, que

aunque esto no cree un hecho de compra, siempre ayuda a realizar una

compra.

 Forma de pago: En la actualidad la evolución que ha tenido el e-

commerce ha sido muy importante ya que se ha desarrollado en muchos

aspectos, pero todavía no se tiene una garantía segura en una

transmisión de datos. Esto nos lleva a que casi nadie quiera proporcionar

sus datos de tarjeta de crédito por internet.

 Idioma: Como sabemos en el internet podemos encontrar páginas que

provienen de cualquier parte del mundo lo que hace que las mismas se

encuentren en un idioma distinto al que nosotros hablamos, aunque en la

actualidad podemos encontrar herramientas que permitan traducir una

página a nuestro idioma, debemos tener en cuenta que no es una

traducción 100% confiable, pero que si nos ayudará a entender la mayor

parte de la información.
 51

 Conocer quién vende: Tener una noción o conocimiento de que empresa

se trata, es decir, saber quién es y como es, de manera inconsciente nos

permite tener más confianza hacia esa empresa o persona y los

productos o servicios que brinda.

 Privacidad y seguridad: La mayoría de los usuarios no confía en el

internet como canal de pago. En la actualidad, las compras se realizan

utilizando el número de la tarjeta de crédito, pero aun no es seguro

introducirlo en internet sin conocimiento alguno. Cualquiera que transfiera

datos de una tarjeta de crédito mediante internet, no puede estar seguro

de la identidad del vendedor y análogamente, éste no lo está de la del

comprador. Hay que tener precaución con el manejo de esta información

en la web ya que podemos ser víctimas por personas que tengan

propósitos maliciosos. Resulta irónico que ya existan y funcionen

correctamente los sistemas de pago electrónico para las grandes

operaciones comerciales, mientras que los problemas se centren en las

operaciones pequeñas, que son mucho más frecuentes.

6. Marco legal

Tributación

Decreto Supremo N°055-99-EF. Reglamenta la Ley del IGV. D.S. Nª 136-96’EF de

31.DIC.96 que sustituye el TITULO DEL D.S. Nª 29-94-EF.

De acuerdo a la legislación del IGV en el Perú tres son los supuestos de aplicación del

IGV y son La venta de bienes muebles en el país, la prestación y utilización de servicios y

la importación de bienes.
 52

En el Art. 3. a)1 de la ley de IGV considera como venta “Todo acto por el que se transfieren

bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o

negociación que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes”.

El Art. 2 del Reglamento viene a precisar esta materia indicando que se incluye dentro de

la definición de venta. “Todo acto a título oneroso que conlleve a la transmisión de

propiedad de bienes independientemente de la denominación que le den las partes tales

como venta propiamente dicha, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por

disolución de sociedades, aportes sociales o cualquier otro que conduzca al mismo fin.”

El IGV grava todas las transferencias ubicadas física o jurídicamente en el país incluyendo

todas las tangibles y ciertos intangibles

Decreto Supremo N° 055-99-EF. Aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley del IGV.

Grava con dicho tributo a los contribuyentes que “utilicen en el país servicios prestados por

no domiciliados” (Artículo 9.c), por lo que si el servicio es prestado por un no domiciliado y

utilizado (consumido o empleado) por un contribuyente domiciliado en el país, dicho

contribuyente se encontrará obligado a pagar el tributo, al margen del lugar (Estado) en

donde se realice la operación.

Decreto Supremo Nº 179-204-EF del 08.DIC.2004. Reglamentando la Ley del I.R. D.S.

Nº 122-94-EF del 21.SET.94.

En el Perú en el Art. 3º del reglamento de la ley del I.R. ha recogido una definición del

concepto de establecimiento permanente muy similar a la contenida en el Art. 5ºdel modelo

de convenio de la OCDE. En ese sentido se señala que constituye establecimiento

permanente cualquier lugar fijo de negociación en el que se desarrolle total o parcialmente

la actividad de una empresa unipersonal, sociedad o entidad de cualquier naturaleza

 53

constituida en el exterior. En el Art. 6º del I.R. se establece que se encuentran sujetas al

I.R. la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que se consideran

domiciliados en el país sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el

lugar de constitución de las personas jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora.

Ley de Telecomunicaciones.

Decreto Supremo N° 013-.93-TC Texto Único Ordenado de la Ley de

Telecomunicaciones.

Considerando en sus disposiciones generales a las telecomunicaciones como vehículo de

pacificación y de interés general, la modernización y el desarrollo de las

telecomunicaciones, dentro del marco de la libre competencia, la inviolabilidad al secreto

de las telecomunicaciones, fomentando la libre competencia, con participación de los

usuarios de servicios de telecomunicaciones.

Decreto Supremo Nº 005-98-MTC, se modifican algunos dispositivos del Reglamento

General de la Ley de Telecomunicaciones incorporando el servicio multimedia, servicios

de informática y servicios audiovisuales convergentes en un sistema, una banda o un

dispositivo, con fines de negocio, seguridad, entretenimiento.

Otras normas importantes adoptadas en el Perú a fin de propiciar el desarrollo del comercio

electrónico las constituyen:

La Ley Nº 27269, que tienen como objeto otorgarle validez y eficacia jurídica al uso de

firmas electrónicas y digitales análogas a la firma manuscrita que conlleve manifestación

de la voluntad.

La Ley Nº 27291, que modificó el Código Civil a fin de permitir el uso de medios electrónicos

para la comunicación de la manifestación de la voluntad y el uso de la firma electrónica.

 54

Con esta modificación legislativa, la oferta y la aceptación de la oferta se podría ejercer a

través del uso del correo electrónico.

 55

7. Plan de actividades y calendario

Tabla 10.
Cronograma de actividades.

2018
N° ACTIVIDADES MESES JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE
SEMANAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
1 Elección del tema
2 Definición del problema
3 Elaboración del plan de tesis
4 Correción del plan de tesis
5 Aprobación del plan de tesis
6 Elaboración del Capítulo I
7 Elaboración del Capítulo II
8 Elaboración del Capítulo III
9 Elaboración del Capítulo IV
10 Elaboración del Capítulo V
11 Elaboración del Capítulo VI
12 Revisión de los Capítulos
13 Revisión de citas bibliograficas y bibliografia
14 Elaboración de conclusiones y recomendaciones
15 Revisión de tesis
16 Correción de tesis
17 Aprobación de tesis

Fuente: Autoría propia

 56

8. Materiales y presupuesto

A continuación, prestamos los materiales a utilizar para la realización de nuestra investigación.

Tabla11
Lista de materiales y presupuesto

RECURSOS CANTIDAD TIPO DESCRIPCIÓN COSTOS (S/)

1 millar Monetario Papel bon 16.00
2 Und. Monetario Empastado 40.00
MATERIALES 600 Und. Monetario Impresiones y copias 150.00
Monetario Útiles de escritorio (Cds, lapiceros, etc.). 25.00
Monetario Otros gastos 50.00
2 Monetario Asesoría 3800.00
2 Monetario Título profesional 1300.00
SERVICIOS
2 Monetario Movilidades 300.00
Monetario Internet 120.00
EQUIPOS 2 No monetario Laptop
TOTAL 5801.00

Fuente: Autoría propia

 57

9. Indicadores de logros de objetivos

9.1. Metodología y método

9.1.1. Método de la Investigación

El método constó de dos etapas. La primera etapa fue una investigación

exploratoria, cualitativa, a través de la recopilación de información. Esta etapa

ayudó a la definición de variables asociadas, así como también, a la definición

de la hipótesis planteada a investigar. Se realizo una lista de cotejos aplicada

a las empresas que venden por internet, cuyo objetivo es verificar todo el

proceso de compra-venta, desde la emisión de la facturas hasta términos y

condiciones. Una vez llevada a cabo la investigación exploratoria, se continuo

con la investigación descriptiva o cuantitativa para poder concluir acerca de las

hipótesis planteadas. Para el desarrollo de esta investigación se utilizaron

fuentes de datos secundarias, principalmente consultas en estudios nacionales

e internacionales. Como fuente se diseñó un cuestionario con preguntas

cerradas, donde las respuestas son de alternativa única, el cual fue aplicado a

un representante de cada empresa, cuyo objetivo es medir su nivel de

conocimiento en tributación. En cuanto a la muestra y población son la misma

cantidad puesto que nuestra población es mínima.

9.1.2. Nivel de investigación

Conforme a los propósitos del estudio la investigación se centra en el nivel

descriptivo. exploratorio, relacional. Exploratorio porque el objeto de

estudio consiste en examinar un tema poco estudiado, descriptivo,

porque se procederá a describir los aspectos principales de la tributación

 58

y la evasión de impuestos en comercio electrónico; y relacional porque

estudiaremos la relación entre dos variables.

Técnicas

Se utilizará un cuestionario como técnica de estudio. Esta técnica se ha

aplicado para obtener información con respecto al nivel de conocimiento de los

contribuyentes y la evasión tributaria en E-Commerce.

Instrumentos

El instrumento que utilizaremos para nuestra investigación será una lista de

cotejos, dirigida al proceso de compra-venta y una encuesta a un representante

de la empresa, según nuestra muestra.

9.1.3. Diseño de la investigación

Diseño de la investigación de este trabajo se puede diagramar de la siguiente

manera:

Dónde:
M: Muestra
0X: Variable nivel de conocimiento
0y: Variable nivel de evasión tributaria
r: Grado de relación entre las variables
 59

10. Estudio del caso

Ámbito de estudio

Ubicación espacial

La presente investigación se realizará a los contribuyentes que realizan comercio

electrónico en Arequipa.

Ubicación temporal

La presente investigación se realizará en el periodo 2018.

UNIDAD DE ANÁLISIS

Población

La presente investigación tendrá como unidad de estudio a los contribuyentes que

realizan comercio electrónico en Arequipa 2018.

Muestra

La presente investigación tendrá como unidad de estudio a 20 empresas que realizan

comercio electrónico en Arequipa 2018, debido a que no existe una base de datos que

nos indique cuantas y cuáles son las empresas que realicen este tipo de comercio. Es

por eso que nuestro muestreo será del tipo no probabilístico - accidental., puesto que

las empresas serán seleccionadas de forma aleatoria.

 60

11. Operacionalización de variables e indicadores

Tabla 12
Matriz de operacionalización de variables.

DIMENSIONE
VARIABLE INDICADORES SUBINDICADORES
S
 Régimen Único
Simplificado
 Regímenes  Régimen Especial
tributarios  Régimen Mype
Tributario
 Régimen General
NIVEL DE
 Impuesto a la renta
CONOCIMIE
 Impuesto general a las
NTO EN
 Impuestos
ventas
TRIBUTACIÓ
 Impuesto a las
N DE
Tributación Transacciones Financieras.
COMERCIO
ELECTRÓNI  Factura
CO  Boletas
 Nota de crédito y/o
 Comprobantes débito
de pago  Guía remisión
 Liquidaciones de
compra

 Legislación
Base Legal  Comercio electrónico
Tributaria
 Cultura tributaria
 Causas de la
EVASIÓN DE  Inflación.
Evasión evasión de
IMPUESTOS  Sistema tributario poco
impuestos impuestos
EN transparente.
COMERCIO Propuesta de
 Licencia ICP
ELECTRONI procedimiento
 Requisitos
CO s para
mínimos en el
disminuir la
procedimiento de
evasión de
compra y venta
impuestos
 61

13. Resultados esperados

 Mediante este estudio se pretende comprobar que efectivamente gran porcentaje

de la población de Arequipa realiza compras y ventas vía internet, asimismo

evidenciar que la mayoría de estos contribuyentes no entrega ningún tipo de

comprobante de pago en este tipo de comercio, puesto que esta transacción se

realiza a contra-entrega y/o deposito-envío y el beneficio más evidente de este

tipo de comercio seria el menor costo de los bienes y servicios que se ofertan así

como la facilidad y rapidez en la adquisición de los mismos.

 Por otro lado, se pretende comprobar que el motivo de la evasión tributaria se

debe principalmente a la falta de cultura tributaria de los contribuyentes que

realizan este tipo de comercio, así como su desconfianza con respecto a la

eficiencia que debería mostrar el Estado en la administración de los recursos

públicos.

 La propuesta de procedimientos de nuestra investigación es factible, puesto que

ayudara a disminuir la evasión de impuestos por parte de los contribuyentes que

realizan comercio electrónico en Arequipa, 2018

 62

14. Conclusiones preliminares

PRIMERA. El comercio electrónico, se constituye en una herramienta imprescindible

para las personas ya que amplía su mercado a niveles de grandes empresas, sobre

todo agiliza las operaciones comerciales con información a tiempo real.

SEGUNDA. Podemos concluir, que la falta de educación tributaria de los

contribuyentes que realizan comercio electrónico afecta directamente el incremento de

la evasión.

TERCERA. También podemos concluir que el nivel de conocimiento de tributación de

los contribuyentes, que realizan comercio electrónico es mínimo, puesto que carecen

de cultura tributaria, siendo esta una de las principales causas de la evasión.

CUARTA. Se puede concluir que el nivel de evasión por parte de los contribuyentes

que realizan comercio electrónico es casi el 100% de la población estudiada.

QUINTA. En el aspecto tributario, nuestro marco legal a pesar de ser amplio necesita

contemplar aspectos relacionados a esta nueva modalidad de hacer comercio. Por lo

que el contribuyente se vale de estos vacíos legales para evadir impuestos cuando

realiza comercio electrónico.

SEXTA. Finalmente, concluimos que nuestra propuesta de procedimientos es una

herramienta que beneficiará al usuario, contribuyente y Estado, ya que disminuirá el

nivel evasión que existe en la actualidad de los contribuyentes que realizan comercio

electrónico.
 63

15. Bibliografía inicial

CHOY, Elsa (2011). La informalidad en los sectores económicos y la evasión

tributaria en el Perú. pp. 11-15. En: Revista de Ciencias Contables
UNMSM, Vol. 18 N.º 35 (consulta: 23 de julio de 2018).
(http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/68
05/6026)

Universidad Politécnica de Valencia, Comercio Electrónico (consulta: 23 de

julio de 2018) (http://personales.upv.es/igil/trans_isc/comercio_e.pdf).

Superintendencia Nacional Administración Tributaria SUNAT, Código

Tributario (consulta: 20 de julio de 2018)
(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/)

BASSALLOS RAMOS, Carlos (2012), Código Tributario para contadores.

Lima: El Búho E.I.R.L.

HERNANDES SAMPIERI,Roberto (2014) Metodologia de la investigación.

Mejico D.F.: McGraw-Hill Interamericana Editores S.A.

VILLANUEVA CASTRO, Luis (2013) Efectos de la tributación en el comercio

electrónico de Lima Metropolitana 2007-2012 (tesis de la facultad de
Ciencias Contables). Lima: Universidad San Martín de Porres.

CRUZ BEJAR, Jackeline (2017) Implicancias tributarias del comercio

electrónico en el Impuesto General a las Ventas en el cercado de
Arequipa 2016 (tesis de la facultad de Ciencias Contables) Arequipa:
Universidad Nacional de San Agustín.

CLAROS STUCCHI, Angelo (2016) La evasión y su incidencia en la

recaudación tributaria en al provincia de Huancayo (tesis de la facultad de
Ciencias Contables) Huancayo: Universidad Nacional del Centro del Perú.

AGUIRRE AVILA, Aniclaudia A. y SILVA TONGO, Olivia (2013) Evasión

tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores
del mercado mayorista del distrito de Trujillo (tesis de la facultad de
Ciencias Económicas) Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego.

QUINTANILLA DE LA CRUZ, Esperanza (2014) La evasión tributaria y su

incidencia en la recaudación fiscal en el Perú y Latinoamérica (tesis de la
facultad de ciencias contables, económicas y financieras sección de
posgrado) Lima: Universidad San Martín de Porres.
 64

ALE ALANOCA, Amanda (2011) EVASION SISTEMICA DE IMPUESTOS DE

ALGUNAS EMPRESAS, El comercio informal y la ineficiencia e
inoperatividad de la administración tributaria, en la ciudad de Tacna, 2007-
2009 (tesis de la Escuela De Posgrado) Tacna: Universidad Nacional
Jorge Basad Re Grohmann.

Comercio electrónico (consulta: 08 de agosto de 2018)

(http://comercioelectronicouniremington.blogspot.com/2016/09/comercio-
electronico-directo-e-indirecto_22.html).

Icosmos, Taxonomía de bloom (consulta: 18 de agosto de 2018)

(http://www.icomoscr.org/m/investigacion/%5BMETODOS%5DObjetivosT
axonomiaBloom.pdf).

Diario el Comercio, Evasión y elusión tributaria (consulta: 18 de agosto de

2018) (https://elcomercio.pe/economia/peru/sunat-desbalance-patrimonial-
evasion-elusion-son-406786).

Psyma, Determinar muestra (consulta: 17 de agosto de 2018)

(http://www.psyma.com/company/news/message/como-determinar-el-
tamano-de-una-muestra)

Instituto Peruano de Derecho Tributario, Impuesto General a Las Ventas y el

comercio electrónico (consulta: 12 de agosto de 2018)
(http://www.ipdt.org/editor/docs/03_Rev38_JLB.pdf)

El Impuesto General a las Ventas y el comercio electrónico (consulta: 12 de

agosto de 2018) (http://www.ipdt.org/editor/docs/06_Rev38_MJSR-
VCHM.pdf)

Cámara Peruana de comercio electrónico CAPECE (consulta: 10 de agosto de

2018) (http://www.capece.org.pe/)

Pontificia Universidad Católica del Perú, ¿Cuál es el estado del comercio

electrónico en el Perú? (consulta: 06 de agosto de 2018)
(http://puntoedu.pucp.edu.pe/noticias/comercio-electronico-en-el-peru/)

Biblioteca Buleria, La fiscalidad del comercio electrónico nuevos conceptos

(consulta: 06 de agosto de 2018)
(https://buleria.unileon.es/bitstream/handle/10612/2913/71457961C_GAD
E_ septiembre13.pdf?sequence=1)

CASTILLO T. & ARROLLO G. (2017), Retos y estrategias para el Crecimiento

del Comercio Electrónico Peruano, en el Modelo de Negocio B2C
tomando como referencia al país de Chile, Perú: Lima.
 65

CARMARGO, David (2005). Evasión Fiscal un problema a resolver. Lima: San

Marcos.

VALDERRAMA Santiago (2011), Pasos para elaborar proyecto y tesis de

investigación científica. Lima: San Marcos E.I.R.L.