Universidad José Antonio Páez

Facultad de Ciencias Sociales

Escuela de Contaduría Pública
Cátedra de Contabilidad I

LA CUENTA
SEGÚN NIIF

Revisado por: Lcda. Haydeé Avila

 ECUACIÓN DEL PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

 LA CUENTA

Medio contable o instrumento de

operación, mediante el cual podemos
DEFINICIÓN:
sub-dividir el activo, el pasivo, y el
patrimonio, y agruparlos de acuerdo a
ciertas características de afinidad y la
cual nos permite graficar todos los
aumentos y disminuciones que ocurren
en los diversos elementos de la Ecuación
del Patrimonio.
 FORMA Y CONTENIDO

Nombre de la Cuenta Código

FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER SALDO

AÑO
MES DIA
 FORMA DIDÁCTICA DE
REPRESENTARLA

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

CARGO Ó DÉBITO ABONO Ó CRÉDITO

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Ó
 CLASIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS

REALES
{ ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

NOMINALES { INGRESOS
EGRESOS

CUENTAS DE VALUACIÓN Ó VALORACIÓN

CUENTAS DE ORDEN

CUENTAS TRANSITORIAS
 CUENTAS REALES:

• Se llaman cuentas reales porque están representadas

por bienes, derechos y obligaciones.
• Su existencia es comprobable.
• Se caracterizan porque su saldo se transfiere de un
ejercicio económico a otro.
• Son las cuentas que conforman el Estado Financiero
denominado Estado de Situación Financiera (Balance
General)
 CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS REALES

CORRIENTE
ACTIVOS
NO CORRIENTE

CORRIENTE
REALES PASIVOS
NO CORRIENTE

CAPITAL
PATRIMONIO CUENTA PERSONAL
RESULTADO DEL EJERCICIO
 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS REALES:

➢ EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

ACTIVOS ➢ DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
CORRIENTES ➢ INVENTARIOS
➢ PREPAGADOS

➢ PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

➢
ACTIVOS
INTANGIBLES
➢ INVERSIONES PERMANENTES
NO CORRIENTES ➢ DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A LARGO
PLAZO
➢ OTROS ACTIVOS

➢
PASIVOS
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR
➢ GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
CORRIENTES ➢ IMPUESTOS POR PAGAR

PASIVOS ➢ CRÉDITOS DIFERIDOS

➢ OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
NO CORRIENTES ➢ OTROS PASIVOS
 ACTIVOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales
de Información Financiera, se define el Activo:

"Es un recurso controlado por la empresa como resultado de

eventos pasados, y cuyos beneficios económicos a futuros
se espera que fluyan a la empresa y su monto puede ser
medido con fiabilidad"

“Se reconoce un activo en el balance cuando es probable que se

obtengan del mismo beneficios económicos futuros para la entidad,
y además el activo tiene un costo o valor que puede ser medido
con fiabilidad.” Marco Conceptual, párrafo 89
 ACTIVOS CORRIENTES

De acuerdo a la NIC-1 Presentación de estados financieros, un

Activo debe clasificarse como Corriente cuando:

➢ Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el

transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa;

➢Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales

➢Se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha del
balance;

➢Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no

esté restringida por lo menos 12 meses después de la fecha del balance.
 ➢ Caja
EFECTIVO Y
➢ Caja Chica
EQUIVALENTES
➢ Bancos
DE EFECTIVO
➢ Inversiones Temporales:
Participaciones Bancarias
Certificados de Ahorros
Depósitos a Plazo Fijo

ACTIVOS
➢ Hipoteca por Cobrar
(porción corriente)
CORRIENTES DOCUMENTOS Y ➢ Efectos por Cobrar
CUENTAS POR ➢ Cuentas por Cobrar Comerciales
COBRAR ➢ Cuentas por Cobrar Empleados
➢ Anticipos Dados a Proveedores
➢ Crédito Fiscal o IVA por Cobrar
➢ Otras Cuentas por Cobrar
(Alquileres, Intereses, Otros)
 ➢ Inventarios de Mercancías
INVENTARIOS
➢ Mercancías en Tránsito

ACTIVOS

CORRIENTES ➢ Seguros Pagados por Anticipado

PREPAGADOS
➢ Intereses Pagados por Anticipado
➢ Alquileres Pagados por Anticipados
➢ Artículos de Escritorios
 ➢Terrenos No Depreciable
PROPIEDAD,
PLANTA Y ➢Edificios
EQUIPO ➢Maquinarias Depreciables
➢Vehículos
➢Mobiliarios

ACTIVOS ➢ Franquicias
INTANGIBLES ➢ Plusvalía
➢ Derechos de Autor
NO ➢ Marcas de Fábrica
CORRIENTES ➢ Patente de Invención

➢ Acciones
INVERSIONES
➢ Bonos
PERMANENTES
➢ Obras de Arte
 DOCUMENTOS
➢ Efectos por Cobrar
Y CUENTAS POR
COBRAR A LARGO
➢ Hipotecas por Cobrar
PLAZO

ACTIVOS

➢ Efectos por Cobrar en Litigio

NO
➢ Depósitos dados en Garantía
CORRIENTES OTROS ACTIVOS
➢ Activos en Desuso
➢ Depósitos en Bancos Intervenidos
 PASIVOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Información Financiera, se definen el Pasivo:

"Es una obligación presente de la empresa derivada de eventos

pasados, el pago de los cuales se espera resulte de una salida de
recursos de la empresa que implican beneficios económicos y su
monto puede ser medido con fiabilidad".

“Se reconoce un pasivo, en el balance, cuando es probable que, del

pago de esa obligación presente, se derive la salida de recursos que
lleven incorporados beneficios económicos, y además la cuantía del
desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad”….
Marco Conceptual, párrafo 91
 PASIVO CORRIENTE

De acuerdo a la NIC-1 Presentación de estados financieros,

un Pasivo debe clasificarse como Corriente cuando:

(a) Se espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de operación;

(b) Se mantiene principalmente con fines de negociación;
(c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes
a la fecha del periodo sobre el que se informa; o
(d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa.
 ➢ Sobregiro Bancario
➢ Hipoteca por Pagar
(porción corriente)
➢ Efectos Por Pagar
DOCUMENTOS Y ➢ Cuentas Por Pagar
CUENTAS POR ➢ Sueldos y Salarios por Pagar
PAGAR ➢ Alquileres por Pagar
➢ Intereses por Pagar
➢ Pignoraciones por Pagar
PASIVOS ➢ Anticipos Recibidos de Clientes
➢ Efectos por Cobrar Descontados

GASTOS
CORRIENTES ACUMULADOS ➢ Gastos por Pagar (Luz, teléfono,
POR PAGAR agua, entre otros)

IMPUESTOS
➢ Débito Fiscal o IVA por Pagar
POR PAGAR ➢ ISLR por Pagar
➢ Retenciones por Pagar
 ➢ Alquileres Cobrados por Anticipado
CRÉDITOS ➢ Intereses Cobrados por Anticipado
DIFERIDOS ➢ Comisiones Cobradas por Anticipado

OBLIGACIONES ➢ Efectos por Pagar

A LARGO ➢ Hipotecas por Pagar
PASIVOS
PLAZO ➢ Préstamos Bancarios

NO
CORRIENTES

➢ Prestaciones Sociales por Pagar

OTROS
➢ Depósitos Recibidos en Garantía
PASIVOS
➢ Efectos por Pagar en Litigio
 PATRIMONIO
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Información Financiera:

"Es el interés residual en los activos de la empresa, después de

deducir todos sus pasivos".

Sr. X Cuenta Capital

PATRIMONIO Sr. X Cuenta Personal
Resultado del Ejercicio
 CUENTAS NOMINALES

• Representa los aumentos y disminuciones que sufre el

capital de una empresa con motivo de sus operaciones.
• Se llaman cuentas nominales porque su saldo se cancela
para el cierre del ejercicio económico mediante las
llamadas cuentas transitorias.
• Son las cuentas que conforman el Estado Financiero
denominado Estado de Resultados (Estado de Ganancias
y Pérdidas)
 CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS NOMINALES

➢ INGRESO PRINCIPAL
INGRESOS
➢ OTROS INGRESOS

➢ COSTO DE VENTAS
EGRESOS
➢ GASTOS DE OPERACIONES
➢ OTROS EGRESOS
 INGRESOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Información Financiera, se definen el Ingreso como:

"Son los incrementos en los beneficios económicos durante el

período contable en forma de entradas o aumentos de
activos, o decrementos de pasivos que resultan en
incremento de capital, diferente a aquellos relativos con
contribuciones por parte de los socios".

Ingreso ordinario es la entrada bruta de beneficios económicos, durante

el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una
entidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio
neto, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios de
ese patrimonio. (NIC 18)
 INGRESOS
De acuerdo al Marco Conceptual de las Normas Internacionales de
Información Financiera, la definición de ingreso abarca tanto el
concepto de producto como el concepto de ganancia.

PRODUCTO (INGRESO PRINCIPAL)

Proviene del curso de las actividades normales de una empresa, y
se conoce con una gran variedad de nombre, tales como ventas,
intereses, dividendo, regalías, cuotas y rentas.

GANANCIAS (OTROS INGRESOS)

Representan otras partidas que encuadran en la definición de

ingresos, pero que puede o no provenir del curso de las
actividades normales de una empresa.
 NOMINALES

➢ VENTAS
➢ (DEVOLUCIONES EN VENTAS)
PRINCIPAL ➢ (DESCUENTOS EN VENTAS)
INGRESOS ➢ (BONIFICACIONES EN VENTAS)
➢ (REBAJAS EN VENTAS)

OTROS ➢ ALQUILERES GANADOS

INGRESOS ➢ COMISIONES GANADAS
➢ INTERESES GANADOS
➢ DIVIDENDOS GANADOS
➢ CUENTAS MALAS RECUPERADAS
➢ GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJOS
 EGRESOS

De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de

Contabilidad, se definen el Egreso como:

"Son los decrementos en los beneficios económicos durante el

período contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o
incurrencias de pasivos que resultan en decrementos de capital,
diferente a aquellos relativos con distribuciones de capital a los
socios".
 EGRESOS
De acuerdo al Marco Conceptual de las NIIF, la definición de
egreso abarca tanto el concepto de gasto como pérdida.

GASTOS:

La definición de gastos abarca tanto pérdidas como

gastos que surjan en el curso de las actividades normales de
una empresa, los cuales incluyen, por ejemplo, costo de
venta, gastos por sueldos y depreciación.

PÉRDIDA (OTROS EGRESOS)

Representa otras partidas que se incluyen en la definición
de gastos, y pueden o no provenir del curso de las
operaciones normales de la empresa.
 NOMINALES

➢COMPRAS
➢FLETES EN COMRAS
COSTO DE
EGRESOS VENTAS ➢GASTOS DE IMPORTACIÓN
➢(DEVOLUCIONES EN COMPRAS)
➢(DESCUENTOS EN COMPRAS)
➢(BONIFICACIÓN EN COMPRAS)
➢ (REBAJAS EN COMPRAS)
 NOMINALES
➢ SUELDOS Y SALARIOS
➢ PRESTACIONES SOCIALES
➢ VACACIONES
➢ UTILIDADES LEGALES
➢ INTERESES SOBRE PRESTACIONES
SOCIALES
EGRESOS GASTOS DE ➢ SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO
OPERACIONES ➢ SEGURO PARO FORZOSO
➢ AHORRO HABITACIONAL
➢ GASTOS DE ALQUILER
➢ GASTOS DE ELECTRICIDAD
➢ GASTOS DE AGUA
➢ GASTOS DE TELÉFONOS
➢ GASTOS DE REPRESENTACIÓN
➢ COMISIONES A VENDEDORES
➢ FLETES EN VENTAS
 NOMINALES

➢ GASTOS DE ARTÍCULOS DE
ESCRITORIOS
➢ GASTOS DE CONDOMINIO
➢ GASTOS DE PUBLICIDAD
GASTOS DE ➢ IMPUESTOS MUNICIPALES
EGRESOS OPERACIONES ➢ MEJORAS PROPIEDADES
ARRENDADAS
➢ GASTOS BANCARIOS
➢ DEPRECIACIÓN PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
➢ AMORTIZACIÓN INTANGIBLES
➢ GASTOS DE SEGUROS
➢ GASTOS DE ORGANIZACIÓN
➢ GASTOS DE CONSTITUCIÓN
 NOMINALES

➢ COMISIONES BANCARIAS
➢ GASTOS DE INTERES
➢ PÉRDIDA EN CUENTAS DUDOSO
COBRO
EGRESOS OTROS ➢ PÉRDIDA EN VENTA DE PROPIEDAD,
EGRESOS PLANTA Y EQUIPO
➢ PÉRDIDA EN LITIGIO
➢ PÉRDIDA POR ROBO
➢ PÉRDIDA EN INCENDIO
➢ PÉRDIDA EN SINIESTRO
➢ MULTAS
➢ DONACIONES
 Bienes ACTIVOS
REALES derechos y ESTADO DE
PASIVOS
obligaciones SITUACIÓN
de la FINANCIERA PATRIMONIO
empresa

CARÁCTER
PERMANENTE
LA CUENTA

Se crean en cada
ejercicio para
registrar los
NOMINALES ingresos, costos y
gastos y poder ESTADO DE
determinar la RESULTADOS
utilidad o pérdida
de la empresa CARÁCTER
TEMPORAL
 ➢ Desvalorización Cuentas de Cobro Dudoso:
Disminuye el activo “Cuentas por cobrar”

➢ Depreciación Acumulada Propiedad, Planta y

Equipo
Disminuye las cuentas de “Propiedad, Planta
y Equipo”

CUENTAS DE
VALORACION ➢ Amortización Acumulada
Disminuye las cuentas de “Intangibles”

➢ Intereses por Devengar:

Disminuye la cuenta “Efectos por Cobrar”

➢ Intereses por Causar:

Disminuye la cuenta “Efectos por Pagar”
 • EFECTOS ENVIADOS AL COBRO
CUENTAS
DE ORDEN • MERCANCÍA PIGNORADA
DEUDORAS
• MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN

• FIANZA OTORGADA

CUENTAS DE
ORDEN • EFECTOS ENVIADOS AL COBRO PER
CONTRA

CUENTAS DE • MERCANCÍA PIGNORADA PER CONTRA

ORDEN
ACREEDORAS • MERCANCÍA EN CONSIGNACIÓN PER
CONTRA

• FIANZA OTORGADA PER CONTRA

 CUENTAS
TRANSITORIAS

• COSTO DE VENTAS

• GANANCIAS Y PÉRDIDAS