NORMAS INTERNACIONALES DE ENTIDADES FISCALIZADORAS

SUPERIORES

 (ISSAI-1)

Objetivo: El documento define las líneas básicas de auditoria que deberán

implementarse en todos los países.

Destinatarios: Titulares y Directores de auditoria de EFS, auditores de la auditoria

gubernamental externa, instituciones legislativas, organizaciones donantes,
auditores internos

Tema principal:

Los principios fundamentales de la auditoria gubernamental se refieren a lo

siguiente:

 Finalidad y tipos de control

 Independencia de las EFS y de sus miembros

 Relación con Parlamento, gobierno y administración

 Facultades de las EFS

 Métodos de control, personal de control, intercambio internacional de

experiencias

 Rendición de informes

 Competencias de control de las EFS

Ámbito - Contenido: La declaración contiene una lista comprehensiva de todas

las metas y todos los temas relacionados a la auditoria gubernamental y destaca
al mismo tiempo por su considerable pregnancia y brevedad y facilita por lo tanto
su aplicación mediante su claro lenguaje y mantiene el enfoque en los elementos
clave.
El objetivo principal consiste en reclamar la independencia de la auditoria
gubernamental externa. Una Entidad Fiscalizadora Superior que no corresponde a
esta exigencia no cumple con el estándar previsto.

Un estado legal y democracia son las premisas imprescindibles para una auditoria
gubernamental realmente independiente y representa los pilares en los cuales
está establecida la Declaración de Lima.

Los principios básicos definidos en esta Declaración son valores perpetuos y

esenciales que han mantenido su actualidad desde el año de su aprobación.

La Declaración de Lima presenta un resumen de los principios básicos de la

auditoria gubernamental y de sus instituciones que se precisan para poder
conseguir resultados de auditoria independientes y objetivos.

Autor: Contralor General Luis Montoya Montoya, IX Congreso Internacional de la

INTOSAI, Lima 1977

Documentos relacionados - Versiones completas: Los Principios fundamentales

del nivel 1 se explican en más detalle en las

 ISSAI Nivel 2 – Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS(s)

 ISSAI Nivel 3 – Principios Fundamentales de Auditoria

 ISSAI Nivel 4 – Directrices de Auditoria

  ISSAI 10 – DECLARACIÓN DE MÉXICO SOBRE INDEPENDENCIA DE
LAS EFS

Objetivo:

Presentación de ocho principios principales de la independencia de EFS como

requisitos esenciales para la correcta fiscalización del sector público.

Destinatarios:

La ISSAI 10 se dirige a todos los miembros de la INTOSAI, el Comité Directivo de

la INTOSAI, el Comité de Normas Profesionales, otros Comités de la INTOSAI,
Parlamentos, organizaciones de donantes, Naciones Unidas

Tema principal:

El Documento contiene ocho principios principales de la independencia de EFS

como requisitos esenciales para la correcta fiscalización del sector público que
fueron elaborados basándose en la Declaración de Lima (ISSAI 1)

Ámbito - Contenido:

Los principios básicos de la independencia de las EFS son las siguientes:

1. La existencia de un marco constitucional, reglamentario o legal apropiado y

eficaz, así como de disposiciones para la aplicación de facto de dicho
marco

2. La independencia de la autoridad superior de la EFS, y de los "miembros"

(para el caso de instituciones colegiadas), incluyendo la seguridad en el
cargo y la inmunidad legal en el cumplimiento normal de sus obligaciones.

3. Un mandato suficientemente amplio y facultades plenamente discrecionales

en el cumplimiento de las funciones de la EFS.
 4. Acceso irrestricto a la información.

5. El derecho y la obligación de informar sobre su trabajo.

6. Libertad de decidir el contenido y la oportunidad (momento) de sus informes

de auditoría, al igual que sobre su publicación y divulgación.

7. La existencia de mecanismos eficaces de seguimiento de las

recomendaciones de la EFS.

8. Autonomía financiera y gerencial/administrativa, al igual que disponibilidad

de recursos humanos, materiales y económicos apropiados.

Las disposiciones para la aplicación de estos principios sirven para ilustrarlos y se

consideran como el ideal para una EFS independiente.

Autor:

Sub-Comité de la INTOSAI sobre la Independencia de las EFS (bajo la presidencia

de la EFS de Canadá)

Documentos relacionados - Resúmenes Ejecutivos:

 ISSAI 100 – Principios fundamentales de auditoría del sector público

 ISSAI 12 – El Valor y Beneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores -

marcando la diferencia en la vida de los ciudadanos

 ISSAI 5010 – Auditoría de las instituciones internacionales guía para las

Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS)

 ISSAI 11 – Pautas Básica y Buenas Prácticas de la INTOSAI relacionadas

con la Independencia de las EFS

 ISSAI 1 - La Declaración de Lima

  ISSAI 11 – PAUTAS BÁSICA Y BUENAS PRÁCTICAS DE LA INTOSAI
RELACIONADAS CON LA INDEPENDENCIA DE LAS EFS

Objetivo:

Las pautas básicas deben servir como fuente de buenas prácticas y como
posibilidad para compartir medios a fin de mejorar la independencia de las EFS

Destinatarios:

La ISSAI 11 se dirige a todos los miembros de la INTOSAI, el Comité Directivo de

la INTOSAI, el Comité de Normas Profesionales, otros Comités de la INTOSAI;
Parlamentos, organizaciones de donantes, Naciones Unida

Ámbito - Contenido:

Las pautas siguen las estructuras de los principios establecidos en la Declaración

de México. Las EFS proporcionaron ejemplos que indican los medios necesarios
para llegar a la independencia.

Las pautas deben entenderse como instrumento vivo que se mantendrá y

actualizará continuamente. En cuanto se den a conocer nuevas buenas prácticas
se añadirán a esta pauta.

El apéndice a la ISSAI 11 contiene los resultados de estudios de casos, para

comprobar si las EFS cumplen con las disposiciones del borrador de la
Declaración de México y presenta ejemplos de medidas y disposiciones de
implementación con el fin de salvaguardar o seguir desarrollando la
independencia.

Autor:

Sub-Comité de la INTOSAI sobre la Independencia de las EFS (bajo la presidencia

de la EFS de Canadá)