NORMAS INTERNACIONALES DE ENTIDADES FISCALIZADORAS

SUPERIORES

NIVEL 1: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

 (ISSAI-1) DECLARACION DE LIMA
El objetivo principal consiste en reclamar la independencia de la auditoria
gubernamental externa. Una Entidad Fiscalizadora Superior que no corresponde a esta
exigencia no cumple con el estándar previsto.
Tema principal: Los principios fundamentales de la auditoria gubernamental se refieren a
lo siguiente:
 Finalidad y tipos de control
 Independencia de las EFS y de sus miembros
 Relación con Parlamento, gobierno y administración
 Facultades de las EFS
 Métodos de control, personal de control, intercambio internacional de experiencias
 Rendición de informes
 Competencias de control de las EFS
NIVEL 2: REQUISITOS PREVIOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LAS EFS(s)
 ISSAI 10 – DECLARACION DE MEXICO SOBRE INDEPENDENCIA DE LAS EFS
Objetivo: Presentación de ocho principios principales de la independencia de EFS como
requisitos esenciales para la correcta fiscalización del sector público.
Tema principal: El Documento contiene ocho principios principales de la independencia de
EFS como requisitos esenciales para la correcta fiscalización del sector público que fueron
elaborados basándose en la Declaración de Lima (ISSAI 1)
Los principios básicos de la independencia de las EFS son las siguientes:

1. La existencia de un marco constitucional, reglamentario o legal apropiado y eficaz,

así como de disposiciones para la aplicación de facto de dicho marco
2. La independencia de la autoridad superior de la EFS, y de los "miembros" (para el
caso de instituciones colegiadas), incluyendo la seguridad en el cargo y la inmunidad
legal en el cumplimiento normal de sus obligaciones.
3. Un mandato suficientemente amplio y facultades plenamente discrecionales en el
cumplimiento de las funciones de la EFS.
4. Acceso irrestricto a la información.
5. El derecho y la obligación de informar sobre su trabajo.
6. Libertad de decidir el contenido y la oportunidad (momento) de sus informes de
auditoría, al igual que sobre su publicación y divulgación.
7. La existencia de mecanismos eficaces de seguimiento de las recomendaciones de
la EFS.
8. Autonomía financiera y gerencial/administrativa, al igual que disponibilidad de
recursos humanos, materiales y económicos apropiados.
Las disposiciones para la aplicación de estos principios sirven para ilustrarlos y se
consideran como el ideal para una EFS independiente.
  ISSAI 11 - PAUTAS BASICAS Y BUENAS PRÁCTICAS DE LA INTOSAI
RELACIONADAS CON LAS INDEPENDENCIAS DE LAS EFS.
Objetivo: Las pautas básicas deben servir como fuente de buenas prácticas y como
posibilidad para compartir medios a fin de mejorar la independencia de las EFS
Ámbito - Contenido:
Las pautas siguen las estructuras de los principios establecidos en la Declaración de
México. Las EFS proporcionaron ejemplos que indican los medios necesarios para llegar a
la independencia.
Las pautas deben entenderse como instrumento vivo que se mantendrá y actualizará
continuamente. En cuanto se den a conocer nuevas buenas prácticas se añadirán a esta
pauta.
El apéndice a la ISSAI 11 contiene los resultados de estudios de casos, para comprobar si
las EFS cumplen con las disposiciones del borrador de la Declaración de México y presenta
ejemplos de medidas y disposiciones de implementación con el fin de salvaguardar o seguir
desarrollando la independencia.
 ISSAI 12 – EL VALOR Y BENEFICIO DE LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS
SUPERIORES - MARCANDO LA DIFERENCIA EN LA VIDA DE LOS
CIUDADANOS
Tema principal: Los principios establecidos en la ISSAI 12 se crearon a partir de las
expectativas fundamentales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores que marcan una
diferencia en la vida de los ciudadanos
Fortalecer la rendición de cuentas, transparencia e integridad del gobierno y las entidades
públicas
 Principio 1: Proteger la independencia de las EFS
 Principio 2: Realizar auditorías para garantizar que el gobierno y las entidades públicas
rindan cuentas de su administración y uso de los recursos públicos
 Principio 3: Permitir que los encargados de la gobernanza del sector público cumplan con
sus responsabilidades, respondiendo a los resultados de las auditorías y a las
recomendaciones; y llevando a cabo las acciones correctivas correspondientes
 Principio 4: Informar sobre los resultados de las auditorías, para así permitir que el público
pueda pedir cuentas al gobierno y a las entidades públicas
 Principio 5: Ser receptivo a los entornos cambiantes y riesgos emergentes
 Principio 6: Comunicarse con los actores interesados de manera eficaz
 Principio 7: Ser una fuente creíble de conocimiento y orientación independiente y objetiva
que apoya los cambios beneficiosos en el sector público
 Principio 8: Garantizar apropiada transparencia y rendición de cuentas de las EFS
 Principio 9: Garantizar la buena gobernanza de las EFS
 Principio 10: Cumplir con el código de ética de las EFS
 Principio 11: Esforzarse por conseguir la excelencia y calidad del servicio
 Principio 12: Creación de capacidades a través de la promoción del aprendizaje y de
compartir conocimientos.

 ISSAI 20 – PRINCIPIOS DE TRANSPARENCIA Y RENDICIÓN DE CUENTAS

 Tema principal: Nueve principios para fomentar la transparencia y la rendición de cuentas
para la labor de las EFS
Los siguientes principios se deben respetar:

1. Las EFS cumplen con sus deberes en un marco jurídico que prevé la obligación de
responsabilidad y transparencia
2. Las EFS hacen público su mandato, responsabilidades, misión y estrategia
3. Las EFS aprueban normas de auditoría, procedimientos y metodologías, objetivos
y transparente
4. Las EFS aplican altos estándares de integridad y ética en todos los niveles del
personal
5. Las EFS velan por el respeto de los principios de responsabilidad y de transparencia
cuando externalizan sus actividades
6. Las EFS gestionan sus operaciones con economía, eficiencia y eficacia y de
conformidad con las leyes y reglamentos, e informan públicamente sobre estas
cuestiones
7. Las EFS informan públicamente de los resultados de sus auditorías y de sus
conclusiones acerca del conjunto de las actividades gubernamentales
8. Las EFS comunican sus actividades y los resultados de las auditorias ampliamente
y de manera oportuna a través de los medios de comunicación, sitios Internet u otros
medios
9. Las EFS hacen uso del asesoramiento externo e independiente para perfeccionar
la calidad y la credibilidad de su trabajo.
10. ISSAI 21 – Principios de transparencia y responsabilidad - Principios y buenas
prácticas

Objetivo: El documento contiene ejemplos para buenas prácticas para garantizar

transparencia y la rendición de cuentas de las EFS

 ISSAI 30 – CÓDIGO DE ÉTICA

Tema principal: El Código de Ética constituye un complemento necesario que fortalezca

aún más las Normas de Auditoría de la INTOSAI emitidas en junio de 1992 por el Comité
de Normas de Auditoría de la INTOSAI
La independencia, las facultades y las responsabilidades del auditor en el sector público
plantean elevadas exigencias éticas a la EFS y al personal que emplean o contratan para
la labor de auditoría. El código deontológico de los auditores pertenecientes al sector
público debe tener en cuenta tanto las exigencias éticas de los funcionarios públicos en
general como las exigencias específicas de los auditores en particular, incluidas las
obligaciones profesionales de éstos.
Debido a las diferencias nacionales de cultura, idioma y sistemas jurídicos y sociales, es
responsabilidad de cada EFS la elaboración de un Código de Ética propio que se ajuste de
manera óptima a su propio entorno. Conviene que estos Códigos de Ética nacionales
especifiquen con claridad los conceptos éticos.
 El Código de Ética de la INTOSAI se propone servir de fundamento a los Códigos de Ética
nacionales. Cada EFS tiene que garantizar que todos sus auditores estén familiarizados
con los valores y principios que figuran en el Código de Ética nacional y actúen de acuerdo
con ellos.
ISSAI 40 – CONTROL DE CALIDAD PARA LA EFS

Tema principal:
 La ISSAI 40 está basada en los principios del ISQC-1, desarrollado y publicado por la
Federación Internacional de Contadores, IFAC (por sus siglas en ingles) y adaptado al
contexto de las EFS para poder ser utilizados por las últimas. Esta norma constituye un
marco general para el control de calidad y describe medidas que tienen relevancia para
poder cumplir con los altos estándares de calidad en el sector público.
 Como anexo a este estándar la Secretaría General de la EUROSAI ha publicado la directriz
practica "Achieving Audit Quality: Good Practices in Managing within SAIs" publicada en
noviembre de 2010.

NIVEL 3: PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE AUDITORIA

 ISSAI 100 – PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE AUDITORÍA DEL SECTOR
PÚBLICO

Tema principal: La ISSAI 100 define la auditoria del sector público y sus elementos y
expone sus principios fundamentales tanto generales como en relación a las diferentes
fases del proceso de auditoría.

Ámbito - Contenido: ISSAI 100 presenta una definición de la auditoria del sector público,
expone los conceptos esenciales, los elementos y principios que sean aplicables a todas
las auditorias en el sector público. La ISSAI 100 define la auditoria del sector público y sus
elementos y expone sus principios fundamentales tanto generales como en relación a las
diferentes fases del proceso de auditoría. De esta forma la ISSAI 100 facilita también la
base para los principios y conceptos específicos que contienen las ISSAI 200, 300 y 400
sobre auditorías financieras, de desempeño y de cumplimiento, respectivamente.

 ISSAI 200 – PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE AUDITORÍA FINANCIERA

Tema principal: La ISSAI 200 proporciona los principios fundamentales para una auditoría
de estados financieros preparados de conformidad con un marco de emisión de información
financiera
Ámbito - Contenido: La ISSAI 200 expone una visión general de la naturaleza, los
elementos y principios de una auditoría de estados financieros llevada a cabo por EFS. Los
principios presentados son consistentes con las ISA y las Directrices de Auditoria Financiera
del nivel 4. La ISSAI 200 ofrece referencias a las ISSAIs 1000-1999 (ISAs con notas
prácticas), que contienen los siguientes requerimientos para este tipo de auditorías.

La ISSAI 200 proporciona información detallada sobre lo siguiente:

 El propósito y autoridad de los Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera.
 El marco de referencia para auditar estados financieros en el
sector público.
 Los elementos de una auditoría de estados financieros.
 Los principios de una auditoría de estados financieros.

 ISSAI 300 – PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

Tema principal: La ISSAI 300 define y expresa el reconocimiento de la INTOSAI de los

principios de la auditoria de la economía, la eficiencia y la efectividad. Presenta la base para
normas de auditoria de desempeño de conformidad con las ISSAI.

ISSAI 300 – Principios fundamentales de auditoría de desempeño consiste de tres

secciones:

a) Marco para la auditoría de desempeño y referencia a las ISSAIs pertinentes;

b) Elementos de la auditoría de desempeño;

c) Principios de la auditoría de desempeño;

c.1) Principios generales;

c.2) Principios relacionados al proceso de auditoria (planificación, realización, elaboración

de informes, seguimiento.

 ISSAI 400 – PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE AUDITORÍA DE

CUMPLIMIENTO
Tema principal: La ISSAI 400 ofrece una visión general de la naturaleza, los elementos y
principios de la auditoría de cumplimiento llevada a cabo por EFS.
Ámbito - Contenido: La ISSAI 400 presenta información detallada acerca de:

 El propósito y autoridad de las ISSAI sobre auditoría de cumplimiento

 El marco de la auditoría de cumplimiento y las diferentes formas en que éstas se

llevan a cabo
 Los elementos de la auditoría de cumplimiento
 Los principios de la auditoría de cumplimiento

NIVEL 4: DIRECTRICES DE LA AUDITORIA

Directrices Generales de Auditoría
Directrices de Auditorias - Directrices sobre Temas Específicos.