COSO I

Ambiente de Control

Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad del

personal con respecto al control de sus actividades.

Es la base de los demás componentes de control a proveer disciplina y estructura para el control
e incidir en la manera como:

• Se estructuran las actividades del negocio.

• Se asigna autoridad y responsabilidad.

• Se organiza y desarrolla la gente.

• Se comparten y comunican los valores y creencias.

• La personal toma conciencia de la importancia del control.

Factores del Ambiente de Control (Como Evaluar El Entorno De Control);

1. La integridad y los valores éticos: La organización demuestra compromiso por la

integridad y valores éticos.
 Son parte del compromiso moral, de la cultura, de las virtudes, de la actitud y
de la conducta de personas en general.
 Debe ser promovidos a todos los niveles
 Valores éticos y morales necesarios en la organización
2. El compromiso a ser competente.
 La existencia de descripciones de puestos de trabajo formales.
 El análisis de conocimientos y habilidades para llevar a cabo el trabajo
adecuadamente.
3. Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría.
 El ambiente de control y la cultura de la organización están influidos de forma
significativa por el Consejo de Administración y el Comité de Auditoría, el grado
de independencia del Consejo o del Comité de Auditoría respecto de la
dirección, la experiencia y la calidad de sus miembros, grado de implicación y
vigilancia y el acierto de sus acciones son factores que inciden en la eficacia del
Control Interno.
 La independencia de los consejeros o miembros del Comité.
  La frecuencia y oportunidad de las reuniones con el director financiero y/o
contable, auditores internos y externos.
 La suficiencia y oportunidad con que se facilita información a los miembros del
Consejo o Comité de Auditoría para permitir supervisar los objetivos y las
estrategias, la situación financiera, así como los resultados de explotación de la
entidad.

4. La mentalidad y estilo de operación de la gerencia.

5. La estructura de la organización.
 Una estructura Apropiada
 Definir actividades y procesos
 Responsabilidades bien definidas
 Relaciones jerárquicas entre puestos
6. La asignación de autoridad y responsabilidades.
 Responsabilidad procesos, actividades y funciones
 Autoridad necesaria para la toma de decisiones
 Establecer autoridad por escrito lo cual es compartida

7. Las políticas y prácticas de recursos humanos.

 Realizar actividades de acuerdo a políticas y sugerir mejoras de las mismas
 Los supuestos jerárquicos deben establecer medidas para fomentar el apego a
las políticas
8. Atmósfera de confianza
 Fomentada por adecuada comunicación, difusión de información veraz,
delegación de funciones, trabajo participativo.
 Se promueve la lealtad, desempeño eficaz y logro de objetivos.

Situaciones que pueden incitar a los empleados a cometer actos indebidos.

 Falta de controles o controles ineficaces.

 Alto nivel de descentralización sin las políticas de apoyo necesarias, que impide que la
dirección esté al corriente de las acciones llevadas a cabo en los niveles más bajos.
 Una función de auditoría interna débil.
 Consejo de Administración poco eficaz.
  Sanciones por comportamiento indebido insignificantes o que no se hacen públicas.

Ambiente de control debilitado

Consecuencias:
 Se genera un ambiente propicio para el uso inescrupuloso de los recursos
 El personal se equivoca sin percibirlo siquiera
 Ocurrirá un impacto negativo en l sistema de control.
 El servicio al usuario será ineficaz e ineficiente
 Los nivele directivos fomentan un ambiente para actos deshonestos e irregulares, que
atentan contra la ética y el beneficio social.

El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se desarrollan las operaciones, se
establecen los objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver igualmente en el
comportamiento de los sistemas de información y con la supervisión en general. A su vez es
influenciado.