EJERCICIO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

SRA. GABRIELA BUTTO C.I 6.766.490

Directora de un colegio privado, en la U.E La Esperanza
Divorciada
Vive con su madre
Tiene dos hijos menores de edad

INGRESOS:
Sueldo mensual 5.300.000,00
Utilidades dos meses de sueldo
Bono vacacional 10 días de salario
Pensión mensual 1.000.000,00
Interés anual por una cuenta de ahorro que tiene en el banco 460.000,00

DESGRAVAMEN:
 Instituto docente de sus hijos 3.000.000,00
 HCM familiar 2.000.000,00

NOTA:
 Retenciones de impuesto sobre la renta del año, 70.000,00
 EJERCICIO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

SR. CARLOS PEREZ C.I 8.455.389

Abogado
Casado
Tiene tres hijos: uno de 13 años, otro de 18 años, y el otro de 27 años

INGRESOS:
Honorarios profesionales 60.000.000,00 Bs.
Alquiler de oficinas 10.000.000,00 Bs.

GASTOS:
 Sueldo a secretaria 600.000,00 Bs.
 Luz, agua, teléfono 120.000,00 Bs.
 Gastos de publicidad 50.000,00 Bs.
 Sueldo a administrador 2.500.000,00Bs.

DESGRAVAMEN:
 Instituto docente de él (Carlos Pérez) 6.000.000,00
 “ “ de su hijo de 27 años 4.500.000,00
 “ “ de sus hijos de 13 y 18 años 8.000.000,00
 HCM familiar 5.000.000,00
 Alquiler de vivienda principal 12.000.000,00

NOTA:
 Retenciones de impuesto sobre la renta del año , 40.000,00
 Declaración estimada año , 500.000,00
EMPRESA VIDEX C.A. RIF. J-522369
Dirección: Av. Municipal Edif.. Videx. Puerto La Cruz
Actividad económica: Ventas de equipos de computación

Actividad de año (del 01-01-200x hasta el 31-12-0x)

INGRESOS:
Ventas y servicios 150.000.000,00

COSTO DE VENTA:
Inventario inicial 50.000.000,00
Compras 20.000.000,00
Inventario final 40.000.000,00

GASTOS:
Sueldo al personal 13.000.000,00
S.S.O., S.P.F., I.N.C.E. 500.000,00
Agua, luz y teléfono 1.000.000,00
Papelería 1.500.000,00
Publicidad 700.000,00
Prima de seguro a empleados 600.000,00

NOTA:
 Para Junio realizó una declaración estimada en la cual canceló 5.000.000,00
de Bs.
 Le hicieron retenciones de I.S.L.R para el año de 1.500.000,00

 Impuesto por compensar ó descontar Bs. 50.000,00 de años anteriores

 SOLUCION DE LOS EJERCICIOS

Sr. Carlos Pérez

Bolívares Unidades tributarias

Ingresos brutos 70.000.000,00 2.834,008
(-) Gastos 3.270.000,00 132,38866
Enriquecimiento neto 66.730.000,00 2.701,6194
(-) Desgravamen 22.000.000,00 890,68825
Enriquecimiento gravable 44.730.000,00 1.810,9312
Tarifa # 01 12% de impuesto menos un sustraendo de 75 UT.
Impuesto determinado 3.515.100,00 142,31174
(-) Rebajas 988.000,00 40
Sub-total impuesto 2.527.100,00 102,31174
(-) Impuesto a los activos E. 150.000,00 6,0728744
(-) Retenciones de ISLR 40.000,00 1,6194331
(-) Declaración estimada 400.000,00 16,194331
Impuesto a pagar 1.937.100,00 78,425106

El cálculo del impuesto determinado quedaría de la siguiente manera:

Primero convertimos el sustraendo de 75 UT en bolívares

75 X 24.700 = 1.852.500,00

Luego tomamos el enriquecimiento gravable y le sacamos el 12 %

44.730.000,00 X 12 %= 5.367.600

Luego a este resultado le restamos el sustraendo convertido en bolívares

5.367.600, 00 menos 1.852.500,00= 3.515.100,00

 SOLUCION DE LOS EJERCICIOS

Empresa VIDEX C.A.

Bolívares Unidades tributarias

Ingresos brutos 150.000.000,00 6.072,874493
(-) Costos 30.000.000,00 1.214,5748
(-) Gastos 17.300.000,00 700,40485
Enriquecimiento neto (Gravable) 102.700.000,00 4.157,8947
Tarifa # 02 34% de impuesto menos un sustraendo de 500 UT.
Impuesto determinado 22.568.000,00 913,6841
(-) Rebajas 0 0
Sub-total impuesto 22.568.000,00 913,6841
(-) Impuesto a los activos E. 1.000.000,00 40,485829
(-) Retenciones de ISLR 1.500.000,00 60,728744
(-) Declaración estimada 5.000.000,00 202,42914
Impuesto a pagar 15.068.000,00 610,0404

Para el calculo del costo hay que recordar la formula para esto.

Costo: Inventario inicial (que seria el inventario final del año anterior) +
Compras – Inventario final
Que seria igual a:
Costo: (50.000.000,00 + 20.000.000,00) -40.000.000,000= 30.000.000,00

El cálculo del impuesto determinado quedaría de la siguiente manera:

Primero convertimos el sustraendo de 500 UT en bolívares

500 X 24.700 = 12.350.000,00

Luego tomamos el enriquecimiento gravable y le sacamos el 34 %

102.700.000,00 X 34 %= 34.918.000,00

Luego a este resultado le restamos el sustraendo convertido en bolívares

34.918.000,00 menos 12.350.000,00= 22.568.000,00

 DECLARACION ESTIMADA

De los tres ejercicios que se hizo en clase solo dos pueden hacer declaración
estimada el Sr. Carlos Pérez y la empresa Videx c.a.
La Sra. Martínez no puede hacer por que sus ingresos son por sueldo y salario y
tiene que ser solo por actividades de comercio, industrial etc.

Haremos primero la declaración estimada del Sr. Carlos:

Como su año de actividades culminó el 31 de Diciembre del año 2004, para la

Segunda Quincena de Junio del año 2005 deberá hacer la declaración estimada:

Primero deberá tomar como dato del año 2004 el enriquecimiento neto, luego se
calcula el 80% del mismo y luego se hará una declaración común y corriente,
pero tomando solamente el ochenta por ciento
Año anterior Año actual (80%)
Enriquecimiento Neto 66.730.000,00 53.384.000,00 (2.161,2955 UT)
Tarifa #01 16% menos el sustraendo de 155 UT
Impuesto determinado 4.712.940,00
Impuesto a pagar en declaración estimada (75%) 3.534.705,00

Para el cálculo del impuesto determinado se toma el dato del ochenta por ciento y
se le aplica el porcentaje de tarifa y luego se le resta el sustraendo.

53.384.000,00 X 16%= 8.541.440 menos el sustraendo convertido en bolívares

8.541.440,00 – 3.828.500,00= 4.712.940,00

Para el Cálculo del impuesto a pagar se saca el 75% del impuesto determinado y
el resultado es lo que se cancelará en el banco.

4.712.940,00 X 75%= 3.534.705,00

Empresas VIDEX CA

Como su año de actividades culminó el 31 de Diciembre del año 2004, para la

Segunda Quincena de Junio del año 2005 deberá hacer la declaración estimada:

Primero deberá tomar como dato del año 2004 el enriquecimiento neto, luego se
calcula el 80% del mismo y luego se hará una declaración común y corriente,
pero tomando solamente el ochenta por ciento
Año anterior Año actual (80%)
Enriquecimiento Neto 102.700.000,00 82.160.000,00 (3.326,3157 UT)
Tarifa #02 34% menos el sustraendo de 500 UT
Impuesto determinado 15.584.400,00
Impuesto a pagar en declaración estimada (75%) 11.688.300,00

Para el cálculo del impuesto determinado se toma el dato del ochenta por ciento y
se le aplica el porcentaje de tarifa y luego se le resta el sustraendo.

82.160.000,00 X 34%= 27.934.400,00 menos el sustraendo convertido en

bolívares
27.934.400,00 – 12.350.000= 15.584.400,00

Para el Cálculo del impuesto a pagar se saca el 75% del impuesto determinado y
el resultado es lo que se cancelará en el banco.

15.584.400 X 75%= 11.688.300,00