Índice

Índice........................................................................................................................... 1
Introducción ................................................................................................................ 2
Capítulo I .................................................................................................................... 3
Análisis de la Sentencia del Tribunal Constitucional ............................................. 3
Capitulo II ................................................................................................................... 5
El Estado Social y Democrático de Derecho .......................................................... 5
Función Constitucional De Los Tributos ................................................................ 5
Capítulo III .................................................................................................................. 7
Potestad tributaria ................................................................................................... 7
Capitulo IV.................................................................................................................. 8
El Deber De Contribuir Y El Principio De Solidaridad Tributaria ......................... 8
Principio de solidaridad .......................................................................................... 8
Deber de Contribuir ................................................................................................ 9
Capítulo V ................................................................................................................. 10
Conclusiones ......................................................................................................... 10
Referencias ................................................................................................................ 11
 Introducción

No son pocas las veces en las que alguien se ha preguntado: ¿Por qué pagamos
tributos?, ¿Cuál es su finalidad?, ¿son totalmente constitucionales? En este trabajo de
investigación se pretende responder esta y otras cuestiones de materia tributaria con
finalidad de conocer la naturaleza de los tributos ,como nos afectan y en que contribuyen
con la ciudadanía ;además de ello se estudiará el poder que tiene el estado para exigir el
pago de tributos, el deber que tienen los ciudadanos de contribuir y el principio de
solidaridad, conceptos relacionados al fundamento del porque los ciudadanos pagan
tributos al fisco , todo ello mediante el análisis que se realizó de una resolución del
tribunal constitucional.

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 Capítulo I
Análisis de la Sentencia del Tribunal Constitucional

Esta sentencia muestra el caso de una empresa importadora de autos, la cual

recurre al TC utilizando un recurso de agravio constitucional e interponer una demanda
de amparo contra la SUNAT; esta entidad recaudadora de tributos les ha impuesto a sus
importaciones el pago de 5% como pago por percepción del IGV.
Lo que busca el Tribunal Constitucional es determinar si se ha vulnerado el
derecho a la igualdad al establecerse un trato diferenciado entre importadores de autos
nuevos (gravados con 3.5%) y usados (gravados actualmente con 5%), en la regulación
del Régimen de Percepciones del IGV.
la representación de SUNAT resaltó la importancia del Régimen de Percepciones
como medio eficaz para asegurar el pago del IGV, cuya recaudación se ha visto en
peligro debido a los altos niveles de evasión fiscal detectados en los últimos años.
La empresa indica que con este impuesto SUNAT vulnera sus derechos de
igualdad ante la ley, libertad de comercio, propiedad por ser confiscatorias.
Sin embargo, SUNAT alega que los pagos anticipados del IGV son
constitucionales siempre que se rijan por el “principio de solidaridad” el cual está
consagrado implícitamente en el artículo 43 de la Constitución Política de Perú el cual
reconoce al Estado peruano como estado social democrático y de derecho.

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 La cuestión que vemos aquí y que se va a analizar con esta sentencia es el porqué
y el fundamento del pago de los tributos, porqué son constitucionales, todo ello gira en
torno al deber de contribuir y al “principio de solidaridad”.
Tal y como lo dice la sentencia, ¿hasta qué punto el régimen de percepciones de
IGV sustentado en los fines extra fiscales de lucha contra la evasión fiscal resulta
razonable y proporcionado a la luz de los principios constitucionales que rigen la
potestad tributaria del estado y garantizan a su vez los derechos fundamentales del
contribuyente?

Por ello los puntos que se va a tocar son:

 La función del tributo en el estado social y democrático que derecho
 El alcance del deber de contribuir y el principio de solidaridad tributaria
 Los fines extrafiscales del impuesto y la lucha contra la evasión fiscal

Respecto a este caso, al principio de solidaridad y el deber tributario se toma en

cuenta lo que dicen los artículos 3 y 43 de la constitución; el Estado peruano presenta la
característica básica de ser un estado social y democrático de derecho es decir un estado
que se ubica como opción inmediata entre los fines que por su propia naturaleza buscan
el estado liberal y el estado social. (explicar con tus palabras)
Ello implica que nuestro estado no obvia los principios y derechos básicos del
estado de derecho tales como la libertad, la seguridad, la propiedad y la igualdad ante la
ley. (Express Cars S.C.R.L., 2007)

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 Capitulo II

El Estado Social y Democrático de Derecho

Se configura sobre la base de dos aspectos básicos:

a) La exigencia de condiciones materiales para alcanzar sus presupuestos, lo que
exige una relación directa con las posibilidades reales y objetivas del Estado y con una
participación activa de los ciudadanos; y
La identificación del Estado con los fines de su contenido social, de forma que
pueda evaluar, con criterio prudente, tanto los contextos que justifiquen su accionar
como su abstención, evitando tomarse en obstáculos para su desarrollo social.
Con ello podemos decir que siendo la función principal del tributo la recaudadora
entendida no como fin en sí mismo sino antes como medio para financiar necesidades
sociales , pueda admitirse que en circunstancias excepcionales y justificadas para el
logro de otras finalidades constitucionales , esta figura sea utilizada con un fin extra
fiscal o ajeno a la mera recaudación , cuestión que indiscutiblemente no debe ser óbice
para quedar exenta de la observancia de los principios constitucionales que rigen la
potestad tributaria
Función Constitucional De Los Tributos

Debido al tipo de estado que tiene el Perú le corresponde proveer a las personas
de mecanismos que garanticen sus derechos fundamentales y también condiciones
materiales mínimas como promoción de empleo, salud, vivienda, seguridad, servicios
públicos, infraestructura. Con el fin de que todos sin discriminación logren un
desarrollo integral.
Para lograr ello una de las fuentes más importantes de recursos económicos que
tiene el estado es la recaudación tributaria; los tributos cumplen una función
constitucional vinculada a los valores de justicia y de solidaridad en tanto que al
imponer la obligación de tributara a las personas en función a su capacidad contributiva

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permite una redistribución para realizar obras o prestar servicios elementales destinados
a los sectores menos favorecidos de la sociedad.
Sin embargo, el cumplimiento de tal fin seria materialmente imposible para el
Estado si es que no exigiera el pago de tributos de todas las personas.

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 Capítulo III
Potestad tributaria

De acuerdo (Landa, 2005) la potestad tributaria que la constitución atribuye

exclusivamente al estado y que expresa, básicamente en la “capacidad del estado para
crear, modificar o suprimir tributos, constituye uno de los mecanismos mediante los
cuales el estado procura la obtención de ingresos económicos a fin de proveer a sus
ciudadanos las condiciones materiales mínimas para su desarrollo integral” y de esa
manera se pueda cubrir el gasto público.
Se ha señalado que la potestad tributaria del Estado debe ejercerse en función de
los principios constitucionales, principios que, por otra parte, constituyen también una
garantía para los contribuyentes. (igualdad, no confiscatoriedad, legalidad…)
Y es que la búsqueda de una sociedad más equitativa, propia del estado social y
democrático de derecho, se logra justamente a través de diversos mecanismos, entre los
cuales la tributación juega un papel esencial ya que mediante ella cada ciudadano,
respondiendo a su capacidad contributiva aporta parte de su riqueza para su
redistribución en mejores servicios y cobertura de necesidades estatales.
Por otro lado, en el alcance de la potestad tributaria no solo se debe exhortar al
ciudadano a contribuir con el sostenimiento de los gastos públicos, sin distinción ni
privilegios, sino, al mismo tiempo fiscalizar, combatir y sancionarlas prácticas de
evasión tributaria (Landa, 2005) ya que tales prácticas generan perjuicio a los
ciudadanos del Estado peruano en igual medida que al fisco.

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 Capitulo IV

El Deber De Contribuir Y El Principio De Solidaridad Tributaria

Los pagos de los tributos tienen implícito el deber de contribuir con los gastos
públicos, como una manifestación del principio de solidaridad que de acuerdo al
tribunal constitucional se encuentran implícitos en el artículo 43 de la constitución que
reconoce al estado peruano como un estado social y democrático de derecho
En este tipo de estado, el fundamento de la imposición no se limita únicamente a
una cuestión de poder estatal, sino que incorpora a su razón de ser, el deber de todo
ciudadano al sostenimiento de los gastos públicos; pero esta contribución y el pago de
tributos se basa fundamentalmente en la capacidad contributiva de cada ciudadano.
(explicar)
Entonces al ver que el tributo como un medio para financiar la actividad estatal
en este mismo sentido tiene su fundamento la finalidad esencial de lograr el “Bienestar
General”.

Principio de solidaridad

(Rubio, 2009) explica que, a partir de la concepción del Estado Social de

Derecho, consagrado en el art. 43 de la Constitución se desarrolla el principio de
solidaridad.
En virtud del principio de solidaridad la sociedad debe financiar la actividad
estatal para que ésta pueda atender las demandas sociales, sobretodo de los sectores más
pobres de la población.
En efecto (Duran, 2009) afirma que el principio de solidaridad supone la
existencia de un interés colectivo en la recaudación de los ingresos públicos.
Por su parte, el Tribunal Constitucional del Perú señala que el principio de
solidaridad sirve para explicar el concepto de tributo.

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 En este mismo orden de ideas el TC señala que “La solidaridad permite admitir
una mayor flexibilidad y adaptación de la figura impositiva a las necesidades sociales,
en el entendido de que nuestro Estado Constitucional no actúa ajeno a la sociedad, sino
que la incorpora, la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes” 32.

Deber de Contribuir

Del principio de solidaridad se desprende el Deber de Contribuir. Luis Durán

Rojo 33 señala que el Deber de Contribuir puede consistir en:
a) La prestación de dar una suma de dinero al Fisco (tributo) y el cumplimiento
de los consiguientes deberes formales tales como la entrega de comprobantes de pago,
tenencia de Libros de Contabilidad, Declaraciones Juradas, etc.; y,
b) El deber de colaboración en cuya virtud los ciudadanos deben apoyar el
trabajo de fiscalización que realiza la Administración Tributaria, además los ciudadanos
deben suministrar la información sobre terceros cuando lo requiera la Administración
Tributaria y, finalmente, los ciudadanos deben apoyar la actividad de recaudación por
parte de la Administración Tributaria (retención, percepción y detracción de tributos,
etc.)
Como se aprecia, el tributo viene a ser una parte del Deber de Contribuir. Desde
esta perspectiva el tributo consiste en aquella relación jurídico-constitucional que se
entabla entre la sociedad y el Estado y consiste en el deber que tenemos todos los
miembros de la sociedad para apoyar económicamente la actividad fiscal siempre que
ésta vaya dirigida a la atención de las necesidades humanas (Francisco & Moreno,
2009).
También es interesante resaltar que en el concepto constitucional de tributo el
objetivo de éste tiene que ver con la satisfacción de las necesidades sociales. Es decir, la
finalidad del tributo se encuentra vinculada a la sociedad.

También es posible que el tributo persiga otras importantes finalidades

(finalidades extra fiscales) como por ejemplo el Impuesto al Juego Tragamonedas en la

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medida que busca desalentar esta clase de juegos porque afectan la salud mental de los
niños y adolescentes del país.

Capítulo V
Conclusiones

1.Luego de analizar todo lo que implica el pago de tributos, podemos decir que
son estos la base económica que tiene el estado para poder cubrir los gastos sociales,
brindar a la población condiciones de vida que les permitan de alguna manera un
desarrollo integral para todos por igual y que de esta manera se cumpla con su el fin
primordial de lograr el bienestar general.
2.Los tributos que pagan los contribuyentes permiten una redistribución en forma
de obras y servicios públicos que otorga el Estado a todos los ciudadanos con el fin de
que se logre un bienestar general, principalmente a los que viven en condiciones menos
favorables; ahí radica la importancia del pago de tributos.

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 Referencias
Duran, L. R. (14 de setiembre de 2009). Reflexiones sobre Derecho Tributario y Derecho
Constitucional. Obtenido de
http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2009/09/14/una-aproximacion-al-
concepto-de-tributo/
Express Cars S.C.R.L., 06089-2006-PA/TC (Tribunal Constitucional 17 de Abril de 2007).
Obtenido de http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/06089-2006-AA.pdf
Francisco , J. R., & Moreno, R. C. (14 de setiembre de 2009). Blog de Carmen del Pilar
Robles Moreno. Obtenido de http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/
Landa, C. A. (Abril de 2005). Los principios tributarios en la Constitución de 1993.

Rubio, M. (14 de setiembre de 2009). UNA APROXIMACION AL CONCEPTO DE

TRIBUTO. Obtenido de http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2009/09/14/una-
aproximacion-al-concepto-de-tributo/

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