AUDITORIA l

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN DE AREQUIPA

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
FILIAL CAMANÁ

CURSO: AUDITORIA l

DOCENTE: LUZ GABRIELA CUBA PACHECO

ALUMNO: RAUL ALEJANDRO GUTIERREZ QUISPE
SEMESTRE: IX
AÑO: 2019
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1. Tipos de Auditoria

Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos encontrar

diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:

 Auditoría externa o legal

 Auditoría interna
 Auditoría operacional
 Auditoría de sistemas o especiales
 Auditoría pública gubernamental
 Auditoría integral
 Auditoría forense
 Auditoría fiscal
 Auditoría financiera
 Auditoría de recursos humanos
 Auditoría ambiental

2. Diferencia entre Auditoria Administrativa y Auditoria Financiera

2.1 Auditoria Administrativa

La Auditoría Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administración y forma

parte primordial como medio de control y cambio. La Auditoría Administrativa persigue
controlar y comparar el estado actual de la empresa y qué tan lejos está de lo que se quiere
hacer y qué medidas adoptar para alcanzar sus metas o que cambios pertinentes deben hacerse
para acceder a un mejor nivel de desempeño.

Por otro lado, forma parte de una estrategia, de un proceso de cambio que requiere una clara
decisión del más alto nivel y un consenso de voluntades destinado a lograr que una
organización tenga la capacidad para transformarse y crecer de manera efectiva.

Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con
el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfil lar oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
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El alcance de la auditoría administrativa abarca la totalidad de una organización, desde su

estructura, niveles y relaciones hasta sus formas de actuación. Asimismo, debe tomar en
cuenta características particulares de su estrategia, estilo de administración, ámbito de
operación, número de empleados, sistemas de información y comunicación, y nivel de
desempeño, entre otros. El campo de aplicación de la auditoría administrativa incluye toda
clase de organizaciones, ya sean públicas, privadas o sociales, independientemente de su
fisonomía, área de influencia y dimensión.

2.2 Auditoria financiera

Es un examen objetivo, sistemático, profesional e independiente, efectuado de acuerdo con

normas de Auditoría generalmente aceptadas tomando como base los estados de resultados,
estados de flujo de efectivo, estado de utilidades retenidas o déficit acumulado y cuotas a los
estados financieros.
OBJETIVO: Evaluar y verificar las operaciones que han dado lugar a los mencionados
estados financieros con el fin de emitir una opinión o dictamen sobre si presentan
razonablemente la situación financiera de las empresas, los resultados de sus operaciones y
los cambios que ésta haya sufrido el ente económico

LIMITACIONES
La Auditoría no nos informa de las causas que motivaron la situación financiera y los
resultados obtenidos según los estados financieros dictaminados, es decir, no nos da
información referente a:
La posición que la empresa guarda en el mercado;
La forma como se han venido logrando los objetivos de la empresa;
Las políticas administrativas;
La misión de los sistemas y procedimientos de operación;
Como se ha desarrollado el elemento humano, principalmente el directivo;
Como se han utilizado los recursos con que cuenta la empresa.
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3.- Auditoria Interna y Auditoria Externa

3.1 La Auditoría externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico,
sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por
un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y
con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema,
el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez
a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública,
que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una

organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de
Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad

y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información
producida por los sistemas de la organización.

Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto
del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión
independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
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Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de que
su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que
pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados
financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una

combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.

3.2 Requisitos de la auditoría externa

Para las empresas públicas que cotizan en bolsas de valores las autoridades imponen
estrictos requisitos en la evaluación de los controles internos y la información financiera
por parte de los auditores externos.

Por tanto los auditores externos deben supervisar la información financiera de la empresa y
emitir un informe donde justifiquen si esa información financiera es correcta o existen
salvedades o diferencias entre la información que suministra la empresa en sus estados
financieros y la que ellos creen que debería existir.
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3.3 Diferencias de la auditoría externa frente a la auditoría interna

Los auditores internos que son miembros de una organización profesional están sujetos al
mismo código ético y de conducta aplicables a los auditores externos, sin embargo, difieren
principalmente en la relación con la entidad que auditan. Los auditores internos, aunque por
lo general son independientes, forman parte de la organización. Por lo general, los auditores
internos son empleados de la entidad, aunque en algunos casos, la función puede ser
externalizada. La principal responsabilidad del auditor interno es evaluar la estrategia de la
entidad para la gestión de riesgos y las prácticas de gestión (incluyendo IT) marcos de
control y gobierno, siendo también responsables de los procedimientos de control interno
de una organización y la prevención del fraude.

Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Suárez, califican la auditoría como externa por
su condición de legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa; mientras que otros
autores lo hacen por los efectos que ella produce frente a terceros (inscripción en el Registro
mercantil).

3.4 Auditor Externo

Como profesional independiente, su participación en una auditoría administrativa es muy

valiosa, ya que se acepta que tiene una visión objetiva de los hechos, lo que incrementa y
mejora las expectativas de lograr los resultados esperados en las circunstancias y tiempos
estimados.

Ventajas

• Contar con una visión imparcial de la organización.

• Experiencias análogas en el campo de trabajo.

• Disponer del apoyo de un equipo de trabajo especializado en la materia.

• Velocidad de respuesta.

• Independencia de criterio para formular observaciones.

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• Obligación contractual de brindar resultados consistentes.

• Rapidez de acceso a los niveles de decisión.

Desventajas

• Rigidez excesiva al formular sus observaciones.

• Actitud impersonal ante la dinámica de la organización.

• Resistencia al cambio.

• Que los integrantes de la organización lo consideran ajeno a su grupo.

• Presión del personal originada por su temor a lo desconocido y/o pérdida del empleo.

• Conocimiento relativo de la cultura organizacional.

• No conocer las expectativas de los clientes de la organización.

3.5 Auditoria Interna

El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditoría interna como
"una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a
la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar
un servicio a la dirección".

Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros
controles.

La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa por la necesidad de

mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer más rápida y
eficaz la función del auditor externo. Generalmente, la auditoría interna clásica se ha venido
ocupando fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de
medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo,
minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la
calidad de la información económico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo,
contable y financiero.
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La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta
aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible el control directo
de las operaciones por parte de la dirección. Con anterioridad, el control lo ejercía
directamente la dirección de la empresa por medio de un permanente contacto con sus
mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna
esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy día, y de ahí la emergencia de
la llamada auditoría interna.

El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y
todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se
cumple a través de otros más específicos como los siguientes:

a. Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información contable y

extracontable, generada en los diferentes niveles de la organización.
b. Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno(lo cual implica su
relevamiento y evaluación), tanto el sistema de control interno contable como el
operativo.

3.6 Control Interno

El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de
la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se
contraerán obligaciones sin autorización.
Una segunda definición definiría al control interno como "el sistema conformado por un
conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre sí,
tienen por objetivo proteger los activos de la organización.
Entre los objetivos del control interno tenemos
a. Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias.
b. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales
son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.
c. Promover la eficiencia de la explotación.
d. Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
e. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:

a. Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional de
la autoridad y la responsabilidad.
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b. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para

proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y
los gastos.
c. Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.
d. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar
en proporción con sus responsabilidades.

La Auditoría Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos
fundamentales el perfeccionamiento y protección de dicho control interno.
3.7.Técnicas de evaluación del control interno
Las principales técnicas y más comúnmente utilizadas para la evaluación del control interno
son las de:
a. Memorándums de procedimientos
b. Fluxogramas
c. Cuestionarios de Control Interno
d. Técnicas estadísticas

A éstas deben agregarse las herramientas de gestión, entre las principales

tenemos: diagrama de Ishikawa (denominada también "Espina de Pescado"), diagrama de
Pareto, diagrama de dispersión, histograma y fluxogramas ( estás últimas tres contenidas ya
en las antes mencionadas), estratificación, y la Matriz de Control Interno entre otras.
3.8. Ventajas de la auditoría interna
a. Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organización y de administración.
b. Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos
afectados.
c. Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la
empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de los datos contables y
financieros.
d. Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrática que
generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
e. Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

3.9. Requisitos del trabajo de auditoría interna

a. Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean conocimientos técnicos
adecuados y capacitación como auditores.
b. El auditor debe mantener una actitud mental independiente.
c. Tanto en la realización del examen como en la preparación del informe debe
mantenerse el debido rigor profesional.
d. El trabajo debe planificarse adecuadamente ejerciéndose la debida supervisión por
parte del auditor de mayor experiencia.
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3.10. Auditor interno

Como parte de la organización, el auditor interno es seleccionado por el órgano directivo en

atención a su conocimiento de la misión, objetivos, funciones, clientes y entorno, tomando
en cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento.

También juega un papel importante que se le considere confiable, leal y capaz de responder
a retos, pero, sobre todo, que comparta la visión de la organización, esto es, que domine el
campo de trabajo con un sentido institucional, característica muy apreciada por la alta
dirección. La función del auditor interno puede ser considerada viable y pertinente, pero,
como en todo proceso de estudio que implica una evaluación y cambio, tiene que ser valorada
a la luz de las consecuencias que su intervención entraña para la organización.

Ventajas

• Conocimiento profundo de la organización.

• Conciencia de la dinámica organizacional.
• Posibilidad de identificarse con el personal.
• Compartir la cultura prevaleciente.
• Provoca menor resistencia al cambio.
• Aceptación de los participantes.
• Percepción de sentirse apoyado.
• Conocimiento de los mecanismos internos de negociación.
Desventajas

• Mayor subjetividad para analizar a la organización.

• Exceso de confianza en cuanto al empleo de recursos y tiempo de respuesta.
• Mayor conformismo en la medición de avances y resultados.
• Presión del compromiso de no afectar a sus compañeros.
• Manejo de los reportes de avances y resultados a su conveniencia.
• Búsqueda del “lucimiento personal”.
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5. Bibliografía
Emprendepyme.net
Manuel Banrajo Dominguez Economista Auditor Interno
Auditoria Administrativa ( Gestión Estratégica del cambio ) Segunda edición Enrique
Benjamin Franklin
Thompson, Arthur A. Jr. y A.J. Strickland, III, Administración estratégica, decimotercera
edición, México, D.F., McGraw-Hill Interamericana Editores, S.A. de C.V., 2004.
Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.