Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
CURSO VIRTUAL:
TRAMITES LEGALES PARA LA CONSTITUCION DE UNA EMPRESA (1875143)
TUTOR:
INSTRUCTOR
CARLOS ALBERTO VALBUENA QUIMBAYA
FEBRERO DE 2019
Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”
- José: tengo entendido que en Colombia están obligados a pagar tributos al Estado las
empresas y algunas personas naturales. Pensando en el tipo de negocio que he
constituido no sé si también estoy en la obligación de declarar, podría usted indicarme
de manera detalla ¿Qué personas naturales están obligadas a declarar renta?
- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar cuándo
una persona es declarante del impuesto sobre la renta.
Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que en el
respectivo periodo gravable (2012) haya obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400
Uvt ($36,469,000) y un patrimonio bruto que no exceda de 4.500 ($117,221,000) Uvt en
el último día del periodo gravable (Artículo 592 del estatuto tributario). Haber realizado
consumos mediante tarjeta de crédito superiores a 2.800 UVT. Haber realizado
compras y consumos superiores a 2.800 UVT. Haber acumulado consignaciones
bancarias, depósitos o inversiones financieras, por un valor superior a 4.500 UVT.
Rangos en UVT *
4.073 UVT
$ 106.098.000
4.500 UVT
$ 117.221.000
2.800 UVT
$ 72.937.000
2.800 UVT
$ 72.937.000
4.500 UVT
$ 117.221.000
- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se aplica
en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración.
¿Cómo determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?
- Asesor: explique el significado de UVT e indique quién determina el valor de una UVT
anualmente.
La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que tiene como
objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente
expresados en pesos.
Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos, esto con el fin
de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios.
De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor
estandarizada, se hace más sencillo su tratamiento, y sobre todo, su actualización
anual.
- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál es el
documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y complementarios?
- Asesor: indique cual es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración
de renta y complementarios para las personas naturales no obligadas a declarar renta.
- José: con respecto a la sociedad que voy a constituir, como sé yo ¿Cuándo se debe
presentar las declaraciones de renta y complementarios de personas jurídicas?
- Asesor: explique a través de un ejemplo que es período fiscal, cuando inicia y cuando
termina, enseñando el manejo del calendario tributario.
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
y para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de
renta y el anticipo, se inician el 1º de marzo del año 2012 y vencen en las fechas del
mismo año que se indican a continuación, atendiendo el último dígito del NIT del
declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en
cuenta el dígito de verificación, así:
Generalmente la declaración de renta se utiliza como prueba para algo, como puede
ser una devolución de saldo a favor producto de una retención en la fuente elevada,
caso en el cual, la Dian dentro de su proceso de fiscalización previo o posterior a la
devolución, puede determinar si el contribuyente estaba o no obligado a declarar.
- José: tengo entendido que los impuestos en Colombia se clasifican a nivel nacional,
departamental y municipal. Me interesa saber si dentro de los impuestos nacionales
aparte del impuesto de renta y complementarios e impuesto al patrimonio existen otros
impuestos más.
Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los
trabajadores, generar empleo y aumentar la inversión social. Los sujetos pasivos del
impuesto CREE son las personas jurídicas y las asimiladas que sean contribuyentes
declarantes del impuesto de renta, las sociedades extranjeras por los ingresos
generados en fuente nacional, las sociedades declaradas como zonas francas después
del 31 de diciembre del 2012, los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la
tarifa general del impuesto de renta y las empresas que entraron en funcionamiento con
los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que estas también son contribuyentes del
impuesto de renta. El impuesto se liquida a una tarifa del 9%.
Impuesto a la riqueza
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el cual está
acompañado de un impuesto complementario de normalización tributaria; estas dos
nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a través de los artículos 1 a 10
y 35 a 41 de dicha ley. Se encuentran obligados a contribuir con el impuesto a la
riqueza –en concordancia con el artículo 1 de la Ley 1739 del 2014, que adicionó el
artículo 292-2 del ET– los siguientes:
Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, las personas jurídicas y sociedades
de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país,
respecto de su riqueza poseída directamente en este, salvo las excepciones previstas
en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país,
respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos
permanentes en este, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y
en el derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente
en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el
derecho interno.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente
a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su
muerte respecto de su riqueza poseída en este.
Este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues grava el
consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o
en la prestación de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor final,
por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto. La ley ha señalado los
siguientes como hechos generadores del IVA:
La Ley 1607 del 2012 adicionó al Estatuto Tributario los artículos 512-1 a 513-13, en los
cuales estableció el impuesto nacional al consumo –INC–,en vigencia a partir del 1 de
enero del 2013. Este es un impuesto de carácter monofásico, es decir, que se genera
una única vez en todo el proceso comprendido desde la producción hasta la venta al
consumidor final, por lo que recae sobre el usuario o consumidor final del servicio o
producto. El INC grava, entre otros, los servicios de telefonía móvil, las ventas de
algunos bienes corporales muebles, y el servicio de restaurantes y bares, aplicando
tarifas entre el 4% y 8%.
“A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y
al ACPM, creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 2012”
A partir del 1 de enero del 2013 entró en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y
al ACPM, creado mediante el artículo 167 de la Ley 1607 del 2012; esto con el fin de
sustituir el impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles. Dicho
impuesto se genera en la venta, el retiro, la importación para consumo propio y la
importación para la venta de gasolina y ACPM, además de la importación temporal para
perfeccionamiento activo (elaboración, reparación o fabricación de algún bien, por lo
general maquinaria, con la mercancía importada). Sus responsables son los
productores e importadores de la gasolina y ACPM, y sujetos pasivos, quienes
adquieran la gasolina o el ACPM del productor o del importador; estos últimos también
son sujetos pasivos cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM para consumo
propio. Cabe recordar que el impuesto a la gasolina y al ACPM es de carácter
monofásico, por lo que se causa una única vez; dicha causación se puede dar en los
siguientes eventos: