Universidad Central del Ecuador

Facultad de Ciencias Administrativas

Carrera de Contabilidad y Auditoría

CONTABILIDAD II

ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA

Integrantes:
- Cruz Cueva Pamela Nathaly
- Paredes Baque Melanie Mishell
Aula: CA2-1
Fecha: 03 de enero del 2019
 Estado de Situación Financiera
Normativa legal

Estado de situación financiera o también llamado balance presenta los activos, pasivos y
patrimonio de una entidad en una fecha específica al final del periodo sobre el que se informa.

Información a presentar

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes
importes:
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
(c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j) y (k)].
(d) Inventarios.
(e) Propiedades, planta y equipo.
(f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
(g) Activos intangibles.
(h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el
deterioro del valor.
(i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados. (j)
Inversiones en asociadas.
(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta. (l) Acreedores comerciales y
otras cuentas por pagar.
(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (l) y (p)].
(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.
(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se
clasificarán como no corrientes).
(p) Provisiones. (
q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma
separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en
el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.

Activos corrientes
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
(a) espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de
operación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la
que se informa; o
 (d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté
restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un
periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de
operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

Pasivos corrientes
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
(a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
(b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que
se informa; o
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

Ordenación y formato de las partidas del estado de situación financiera

Esta NIIF no prescribe ni el orden ni el formato en que tienen que presentarse las partidas. El
párrafo 4.2 simplemente proporciona una lista de partidas que son suficientemente diferentes en
su naturaleza o función como para justificar su presentación por separado en el estado de
situación financiera. Además:
(a) se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o
grupo de partidas similares sea tal que la presentación por separado sea relevante para
comprender la situación financiera de la entidad, y
(b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de
partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de
sus transacciones, para suministrar información que sea relevante para la comprensión
de la situación financiera de la entidad.
La decisión de presentar partidas adicionales por separado se basará en una evaluación de todo
lo siguiente:
(a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.
(b) La función de los activos dentro de la entidad.
(c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

CONCEPTO:

Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de activo, pasivo
y patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento determinado
En este informe solo se utilizan las cuentas reales (activo, pasivo y capital) y en el se cumple la
ecuación fundamental de contabilidad: Activo es igual a Pasivo más Capital (A = P + C), y
también el principio básico de Contabilidad de la “Partida Doble”, las cantidades de los activos
y los pasivos deben ser iguales.
La situación financiera se refiere a la posición que tiene un ente respecto al origen de los
recursos que dispone como activos y la capacidad de pago de las deudas contraídas
A través del balance general se puede evaluar el desempeño de la gerencia, pues de este
máximo ejecutivo depende el tipo de inversiones que ha efectuado, así como las fuentes de
endeudamiento tomadas
CARACTERISTICAS
a) Ser comprensivos: abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa
b) Consistencia: la información contenida debe ser totalmente coherente entre las
distintas partidas y entre los distintos EEFF
c) Relevancia: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la
empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones
económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o
futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
d) Confiabilidad: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
e) Comparabilidad: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la
misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
OBJETIVOS
El principal propósito para el que se prepara un balance general es conocer la posición
financiera de la empresa en un periodo determinado. Al realizar este reporte obtendremos a
su vez información relevante para tomar decisiones de negocio como por ejemplo:

• Naturaleza y valor de los activos

• Naturaleza y alcance de las obligaciones
• Capacidad actual de capital
• Solvencia del negocio

De igual manera a través del balance general podrás detectar entre otros:

a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de compras.
c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.
d) Exceso de deudas contraídas
IMPORTANCIA
 Para la entidad gubernamental: Sirve para conocer que la empresa está aplicando bien
los impuestos.
 Para la gerencia: Ayuda a la toma de decisiones aplicando los indicadores de gestión o
ratios.
 A los propietarios, socios, o accionistas les interesa conocer la situación financiera de la
empresa, para saber si los recursos invertidos en ella han sido bien administrados y si
han producido resultados satisfactorios.
 A los acreedores (instituciones de crédito, particulares que otorgan préstamos o
proveedores que conceden crédito) les interesa conocer la situación financiera de la
empresa, para conceder el crédito que alcancen a garantizar ampliamente los recursos
de la empresa.
 Mediante el estado de situación financiera vemos la probabilidad de entender la posición
actual de una empresa, organización, entidad, etc.
 El estado de situación financiera nos permite identificar todas las cuentas en su debido
orden y puedan llegar a ser más controlables.
Estructura

FORMAS DE PRESENTACION

El balance en forma de cuenta divide su cuerpo en dos partes: en la parte izquierda se presentan
las cuentas de activo y en la derecha las cuentas de pasivos y capital contable. Esta estructura
es igual a la de la ecuación contable.

Es importante aclarar que en el balance en forma de cuenta se debe presentar la suma del activo
en el mismo renglón de la suma del pasivo y capital contable; si existen diferencias en los
renglones utilizados en cada uno de los lados, esta presentación también se le conoce como
horizontal, ya que los totales en cada lado forman esta línea

Su rayado es de cuatro columnas y para tener una mejor presentación se recomienda colocar las
cantidades de los distintos renglones de la siguiente manera:
 1 a columna: se presentan las cuentas que integran un rubro.
2 a columna: monto de cada cuenta.
3 a columna: total de cada clasificación de los activos, de los pasivos y del capital
contable.
4 a columna: el total del activo, el total del pasivo y capital contable.

Balance general con forma de reporte

Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola página, de tal manera que
a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el
capital contable.
Ejemplo: De acuerdo con lo anterior, vemos que el Balance general con forma de reporte se
basa en la fórmula: Activo - Pasivo = Capital que expresada por medio de literas queda: Esta
fórmula anterior se conoce con el nombre de fórmula del capital.

ACTIVOS

Bienes y valores controlados por la empresa que surgen de hechos pasados y que a futuro
espera tener beneficios

Activo Corriente:

Los activos corrientes o circulantes Son los derechos, bienes o créditos que pueden ser
convertidos en efectivo en el plazo menor a un año o al cierre del ejercicio. Reúnen las
siguientes condiciones:

- Liquidez
- Control irrestricto
- Generadores de beneficios futuros, sea al vender o efectivizar al usuarios
El activo circulante se clasifica de acuerdo con su disponibilidad, que es la facilidad que tienen
estos activos de convertirse en efectivo, venderse o de utilizarse en un plazo no mayor a un año
o a su ciclo normal de operaciones, el que sea mayor de los dos. Otra forma de definirlo sería
“bienes y derechos que se encuentran en constante movimiento en el ciclo normal de
operaciones.” Se entiende por ciclo normal de operaciones el tiempo que en promedio tarda una
empresa en desarrollar sus actividades de compra, venta, cobro y pago.

Pagar

Cobrar Comprar

Vender

Según la NIC 1, párrafo 66, sección 4.5 de la VEN-NIF-PYME La entidad clasifica los activos
CORRIENTE:
a) Cuando espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su
ciclo normal de operación.
b) Cuando mantiene el activo principalmente con fines de negociación
c) Cuando espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del
periodo sobre el cual se informa; o
d) Cuando se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté
restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un
período mínimo de doce meses desde la fecha sobre la que se informa
Las cuentas más representativas del activo corriente son:
 - Caja general
- Bancos
- Caja chica
- Fono rotativo
- Inversiones inmediatas
- Mercaderías
- Importaciones en proceso de importación
- Inventario para el consumo interno
- IVA compras
- Anticipos a trabajadores y proveedores
- IVA retenido en la fuente por cobrar
- IR retenido en la fuente por cobrar
- Servicios prepagados
- Instrumentos financieros – disponibles a la venta – mantenidos hasta el
vencimiento – retenidos por negociar

1) EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO (todo lo disponible).

La cuenta de efectivo Comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con
una disponibilidad inmediata permite registrar los diferentes aumentos y disminuciones que sufre
el dinero, propiedad de la entidad, el cual puede estar representado por moneda de curso legal o
sus equivalentes, como giros bancarios, postales o telegráficos, así como por moneda extranjera
y metales preciosos amonedados.
Está representado por 5 cuentas:
 Caja General: Es el activo corriente más liquido evidente en monedas, billetes, divisas
internacionales y cheques de banco, sea en denominación nacional o extranjera, que
posee la empresa en un momento determinado.
DÉBITOS CRÉDITOS
 Por recaudos diarios en dineros y  Por depósitos bancarios en las
cheques a la vista por ventas cuentas bancarias de la empresa
 Por cobranzas de cuentas  Por pagos eventuales que se
pendientes hagan directamente, utilizando
estos recursos
 Por sobrantes reconocidos en  Por un valor menor que resulte
arqueos de caja de convertir las divisas
extranjeras en dólares
 Por un valor mayor que resulte 
de convertir las divisas.
 Extranjeras en dólares
 Por transferencias bancarias 
directas efectuadas por clientes
  Caja Chica: Caja chica o Fono de caja menor es una cuenta de activo corriente
destinado a satisfacer gastos relativamente pequeños que no justifiquen la emisión de
chuques o transferencias bancarias.
DÉBITOS CRÉDITOS
 Emisión de cheque girado para  Disminución del monto de este
crear el fondo fondo
 Por el valor del incremento del  Por la suspensión o cancelación
fondo asignado de caja chica

 Bancos: Es una cuenta del activo corriente que registra el valor de los depósitos
realizados en bancos del país o del exterior, en moneda nacional o extranjera. Además
de las retiros vía ventanilla, giro de chuques o transferencias bancarios
DÉBITOS CRÉDITOS
 Apertura de cuentas bancarias (  Emisión de chuques con el fin de
corriente y ahorros) satisfacer pagos
 Depósitos realizados  Emisión de notas de débitos por pago
 Emisión de notas de créditos intereses administración de cuentas,
bancarias pago de servicios autorizados, etc
 Como constancia de depósitos  Corrección de errores de registro
directos efectuados por clientes  Por cualquier otra operación de
 Corrección de errores de registro disminución de la disponibilidad de
 Por el valor de los traslados entre las cuentas bancarias
cuentas
 Por el valor de los cheques anulados
después de su contabilización
 Por cualquier otra operación que
aumente la disponibilidad en bancos
para la empresa

 Fondos rotativos: Los fondos rotatorios son una herramienta financiera, que sirven
para apoyar las operaciones de una organización, ya sean comerciales o de micro
crédito y como su nombre lo indica, el dinero debe rotar rápidamente, dando la
oportunidad de realizar muchas operaciones con la característica de generar utilidades,
haciendo que el fondo crezca y que los miembros del mismo se vena muy beneficiados.
 Inversiones temporales. La cuenta de inversiones temporales permite registrar los
aumentos y disminuciones relacionados con las inversiones hechas por la empresa,
cuyo plazo de inversión no excede de un año. Estas inversiones se realizan siempre que
las empresas cuenten con excedentes de efectivo que no sean utilizados en la operación
normal de ésta, y cuya finalidad al invertirlos es obtener un rendimiento. La inversión se
puede realizar en casas de bolsa o a través de cualquier otro organismo del sistema
financiero.
El saldo de esta cuenta es deudor por formar parte del activo de la empresa y representa el valor
de las inversiones temporales que mantiene la empresa.
2) DOCUMENTOS y CUENTAS POR COBRAR (Exigible a corto plazo).
 Documentos por cobrar
 Cuentas por cobrar
 Intereses por cobrar,
 Arrendamiento por cobrar,
 Dividendos por cobrar,
 Regalías por Cobrar,
 Entre otras.
3) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (las otras cuentas por cobrar que se liquidarán en efectivo)
 Reclamos a seguros
 Cuentas por cobrar empresas relacionadas
 Cuentas por cobrar accionistas
 Cuentas por cobrar directores
 Cuentas por cobrar empleados
 Entre otras.
4) TRIBUTOS POR COMPENSAR (los créditos fiscales a favor de la entidad) Ejemplos:
 IVA Compras: Al comprar bienes y servicios para el comercio o para su consumo
inmediato p para uso continuo en casi todos los casos se genera el denominado
impuesto al valor agregado o IVA
 IRF retenido por cobrar: Para quienes se le retiene el impuesto a la renta, este valor
constituye un crédito o anticipo tributario que deberá ser compensado a fin de año con el
impuesto a la renta causado.
 IVA retenido por cobrar: Para quien es objeto de retención del impuesto al valor
agregado, debe ser registrado como crédito o anticipo tributario que debe compensarlo
con el IVA en ventas.
 Entre otros.

5) INVENTARIOS (Realizables): La cuenta de inventario permite registrar los diferentes

aumentos y disminuciones que sufren las mercancías propiedad de la empresa, mismas que se
tienen para ser vendidas y generar un ingreso.
El saldo de esta cuenta es deudor por formar parte del activo de la empresa y representa el
costo de las mercancías propiedad de la empresa que se destinará a la venta.
El boletín C-4 de las Normas de Información Financiera, en su párrafo 7, define a los inventarios
de la siguiente manera: “El rubro de inventarios lo constituyen los bienes de una empresa
destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima,
producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque,
envase de mercancía o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal
de operaciones.”
Ejemplos: Inventario de mercancías, de materia prima, y todos los inventarios
6) OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS. (Los que no se liquidarán en efectivo) Ejemplos:
 Anticipo de proveedores.
 Anticipo de remuneración y préstamos a trabajadores
 Seguros pagados por anticipado.
  Anticipo a proveedores
 Reclamos a proveedores,
 Intereses pagados por anticipado o prepagados
 Seguros pagados por anticipado o prepagados
 Arrendamientos pagados por anticipados.
 Rentas pagadas por anticipado.

Activos No Corrientes:
El activo no corriente o activo fijo de una empresa está formado por todos los activos de la
sociedad que no se hacen efectivos en un periodo superior a un año. Es decir, por aquellos que
tienen una vida útil superior al año. Es una parte del activo, dentro del balance de situación de
una empresa.

Condiciones para clasificarlos como activos fijos.

 Que sea propiedad o controlado por la empresa
 Que su aparecimiento y consiguiente reconocimiento contable sea producto de hecho
pasados
 Que la valoración o definición del costo sea confiablemente razonable
 Que su utilización exista la seguridad de que se obtendrá beneficios económicos futuros
 Vida útil mayor a un año
 Precio más o menos representativo
 No estar disponible para la venta

Clasificación de los activos fijos

Según sus Puntos de vista se clasifican en:

 La evidencia física
 La facilidad de su traslado

 Desde la evidencia física los activos se clasifican en tangibles e intangibles

 Tangibles: Estos se pueden ver, medir y tocar. Y estos se pueden agrupar en:
 Depreciables: Activos que pierden su valor por su uso
 No Depreciable: Activos que no pierden el valor original sino más bien pueden
ganar en precio, a pesar del uso.
 Agotables: Activos que debido a la extracción del material del que forma parte, van
perdiendo su valor
 Intangibles: Aquellos derechos que aunque no se pueden ver, se perciben su presencia
beneficiosa.
 Amortizables: Sic con el tiempo o imposición de nuevas tecnologías van perdiendo
su valor comercial
 No amortizables: Si con el tiempo pueden tomar un mayor valor
 Según la factibilidad de movilidad:
 Muebles: Bienes fácilmente transportables
  Inmuebles: Bienes que muy difícil se puede transportar a otro lugar
 Semovientes: Bienes que se trasladan con su propia fuerza

Entre los activos fijos tenemos:

1) PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS (tangibles).

 Terreno y bienes naturales,
 Agotamiento acumulado bienes naturales (es la complementaria) *Edificios e
instalaciones,
 Depreciación acumulada Edificios e instalaciones (es la complementaria)
 Equipo de trasporte,
 Depreciación acumulada equipo de trasporte (complementaria),
 Vehículo
 Depreciación acumulada vehículo Complementaria
 Maquinaria
 Depreciación acumulada maquinaria (complementaria)
 Herramientas depreciación acumulada Herramientas (complementaria).

2) DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR largo plazo

 Efectos por cobrar largo plazo
 Cuentas por cobrar largo plazo
 Dividendos por cobrar
 Regalías por cobrar largo plazo
 Entre otros.
3) OTROS ACTIVOS FINANCIEROS (son otras cuentas por cobrar largo plazo)
 Reclamos a seguros
 Cuentas por cobrar empresas relacionadas
 Cuentas por cobrar accionistas
 Cuentas por cobrar empleados
 Entre otros.

4) ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO (son créditos fiscales a favor de la entidad para
próximos periodos)
 Por diferencias temporales,
 Por pérdidas trasladables,
 Por beneficios e incentivos no compensados

5) ACTIVOS INTANGIBLES Y PLUSVALÍA (todos los intangibles)

 Gastos de Desarrollo
 Concesiones Administrativas
 Patentes
 Derechos de traspaso
  Derechos de autor
 Aplicaciones informáticas
 Plusvalía
 Amortización acumulada (es la complementaria c/u).

6) INVERSIONES EN RELACIONADAS (influencias significativas)

 Instrumento de deudas,
 Instrumento de patrimonio
 Préstamos otorgados

7) ACTIVOS BIOLÓGICOS (animales y plantas vivas)

 Cultivos y Semovientes

8) PROPIEDADES DE INVERSIÓN (dados en arrendamiento operativo)

 Terrenos
 Edificios e instalaciones (dados en arrendamientos)

9) OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS (Son los que no se liquidarán en efectivo)

 Anticipos a proveedores
 Reclamos a proveedores
 Intereses pagados por anticipado
 Seguros pagados por anticipados
 Arrendamientos pagados por anticipado (o prepagados).

PASIVOS
Son deudas que tiene la empresa que surge de un hecho pasado y que a futuro espera
desprenderse de un activo. Se los reconoce mediante las siguientes condiciones:
• Que denote responsabilidades legales
• Que se pueda cuantificar de manera confiable
• Que se originen de hechos pasados
• a su vencimiento se producirá salida de recursos que incorporan beneficios económicos
Se clasifican según las NIIF – NIC
• Las deudas que contrae la empresa por lo general tienen una fecha limite.
• Pasivos corrientes o a corto plazo
• Pasivo no corrientes
• Largo plazo
• Otras obligaciones no corrientes

Pasivos corrientes: se estima que su vencimiento se cumplirá dentro de los 12 meses, se

presentara en orden de exigibilidad y de permanencia.
ACREEDORES ORIGEN

1. Deudas con trabajadores Por salarios, sueldos, beneficios y prestaciones sociales

pendientes y retenciones realizadas por orden de terceros.

2. Deudas con prendas industriales, comerciales e Por préstamos prendarios obtenidos en IFIs y personas naturales
hipotecarias y jurídicas que intervienen en instrumentos financieros emitidos
por la empresa

3. Deudas fiscales Por impuestos causados, retenidos y percibidos, así como por
tasas, contribuciones y precios de servicios.

4. Deudas con garantías personales Por préstamos quirografarios obtenidos en bancos financieras
cooperativas, mutualistas y otras IFIS

5. Deudas con los proveedores Por prestamos en bienes de consumo o mercaderías

6. Deudas por prestamos de mutuo Por prestamos en dinero obtenidos de compañías y personas
naturales relacionadas.

7. Otras deudas Por valores cobrados por anticipado.

Deudas con los trabajadores

Obligaciones con el
personal que labora
en la empresa por:

Otros beneficios
Sueldos devengados
económicos
y no pagados
pendientes de pago.

Beneficios sociales no Participacion en las

satisfechos (IEES, utilidades de la
juzgados, etc) empresa (15%)
Deudas con el fisco y las empresas públicas
Las deudas con el fisco y las empresas públicas se originan en:
• Las deudas con el fisco y las empresas publicas se originan en:
• Impuesto al valor agregado (IVA), percibido en ventas
• Impuesto a los consumos especiales (ICE)
• Impuesto a la renta sobre utilidades empresariales
• Impuestos municipales ( como patentes)
• Impuestos retenidos en la empresa por IVA o impuesto a la renta
• Valores de facturación por servicios de agua, luz, telefonía provisto por empresas
• Otras tasas, impuestos y contribuciones

La empresa como actor económico se involucra y participa respecto a uno o varios tratos, y en
calidad de cliente, en tal razón actúa como:
• Agente de retención.- Cuando cumpla ciertos requisitos o se le asigne tal calidad, debe
retener en la fuente una porción del imp. a la renta y del IVA, al comprar bienes y
servicios.
• Agente de percepción.- Cuando este facultado por leyes debe actuar como agente
perceptor mediante el cobro de impuestos a nombre del fisco, por ejemplo , el IVA y el
ICE que se cobra al vender bienes o servicios
• Contribuyente.- Cuando ha generado utilidades gravadas y por tanto debe reconocer y
pagar en favor del fisco un porcentaje por impuesto a la renta; por el IVA, ICE pagado en
bienes y servicios que no puede sustentar como crédito tributario.
• Cliente.- Cuando contrata la provisión de agua, electricidad, telefonía y correo a
empresas estatales.

Préstamos a largo plazo

Se reconoce un pasivo fijo cuando los acreedores a cambio de entregar dinero o especie para un
fin especifico, recibe un instrumento financiero
Entre las principales cuentas están:
1. Hipotecas por pagar a largo plazo
2. Prestamos prendarios a largo plazo (prenda comercial y prenda industrial)
3. Obligaciones por pagar a largo plazo:
a. Por emisión de obligaciones de la compañía
b. Aceptación de leasing

Pasivos no corrientes: provisiones y diferidos

Son aquellas obligaciones sobre las que existe incertidumbre razonable acerca de su cuantía y
reconocimiento como obligación
 DIFERENCIAS ENTRE PASIVOS REALES Y LAS PROVISIONES

Provisiones del pasivo Pasivos

1. El acreedor puede o no estar identificado El acreedor está plenamente identificado

2. La cuantía es algo conocida La cuantía está definida plenamente

3. No existe fecha definitiva de pago En la mayoría de casos existe una fecha conocida
de pago

4. Se contabiliza como una provisión de carácter Se registra como una deuda de pago obligado y
diverso definido

5. Es probable que fluya dinero desde la empresa Es totalmente seguro el flujo de dinero para
para satisfacer la obligación satisfacer la obligación formal.

Las provisiones especiales objeto de estudio surgen cuando:

• La empresa está siendo enjuiciada por ex trabajadores, ex clientes o el estado.
• La empresa ha ofrecido indemnizar a los clientes por fallas de mercaderías o reponerlas
en caso de daños de fábrica.
• La empresa está procesada por daños ecológicos.
• La empresa debe responder por contratos onerosos con riesgos de incumplimiento.
• La empresa descontó la cartera en bancos y financieras y los clientes no cancelan sus
créditos pendientes.

Pasivos diferidos a largo plazo

Son pre-cobros realizados por clientes para varios períodos futuros, que al igual que los anticipos
de corto plazo sirven para:
• Congelar precios, es decir los servicios o bienes que se entreguen a futuro ya no podrían
sufrir incrementos.
• Asegura la calidad de los servicios o bienes que deben entregarse a una fecha
determinada
• Asegura ventas a quien es el perceptor del dinero, ya que se debe identificar los bienes
a entregar
• En casos extraordinarios de incumplimientos estos pre cobrados podrían derivarse al
pasivo de corto plazo

Valoración posterior de los instrumentos financieros

CATEGORIA VALORACIÓN POSTERIOR

Débitos y partidas a pagar: proveedores, Valor amortizado

préstamos bancarios, anticipos, pre cobrado y
retenciones

Pasivos financieros mantenidos para negociar: Valor razonable con cambios en resultados
bonos privados, obligaciones societarias, contratos
de futuro, garantías bancarias.

Otros pasivos financieros: derivados Valor razonable con cambios en resultados

PATRIMONIO

El patrimonio es la participación del dueño o de los socios en la empresa. Al momento de su

creación, la empresa se constituye únicamente por el capital social. No obstante, al transcurrir el
tiempo sufrirá modificaciones por efecto de los resultados obtenidos y que no se hayan retirado o
por la creación de reservas o por los aportes realizados con el ánimo de capitalizarlos en el
futuro.
Formas de organización e integración del capital de las empresas:

Negocio individual: Este tipo de organización empresarial basa su acción en una sola persona,
duelo absoluto del capital.

- Con responsabilidad limitada

- Con responsabilidad ilimitada
Sociedad de capital: Varias personas naturales o jurídicas aportan el capital y participan en sus
utilidades
La Ley de Compañías codificada, reconoce en este grupo a:
- Sociedades Anónimas (S.A):
- Compañías de economía mixta (CEM)
- Sociedades de responsabilidad limitada (Cía. Ltda.)
- En comanditas por acciones

Sociedad de personas: Asociación de dos o más individuos para emprender como

copropietarios un negocio con fines de lucro

- Nombre Colectivo
- En comandita simple

Clasificación del Patrimonio

 Capital:

 El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge
por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que
 afectan una entidad, el cual se ejerce mediante reembolso o distribución. De acuerdo a
su origen, el capital contable está formado por capital contribuido y capital ganado o
déficit, en su caso.

“Capital es el interés residual en los activos de la empresa, después de deducir todos sus
pasivos.” [NIC,1994]

- Capital social (accionistas es la complementaria)

- Capital social no pagado (es complementaria)
- Acciones en tesorería (es complementaria)
- Fondo social
- Cuenta capital (Cuenta personal es la complementaria)

 Resultados Económicos:

Comprenden las cuentas que denotan el resumen de la situación económica presente y pasada.
Se ubican en el patrimonio hasta cuando los socios o acciones toman la decisión sobre su
destino definitivo, o cuando las utilidades por realizar o deferidas se efectivicen.

- Utilidad (o perdida) del presente año:

- Utilidad (o perdida) de años anteriores:
- Utilidad por realizar y diferidas: Son cuentas transitorias que se han reclasificar en los
resultados del periodo, cuando se hay cumplido la condición realizada.

 Reservas de Capital:

Las finanzas empresariales y la contabilidad han previsto la presencia de las denominadas

reservas, en el activo específicamente, a través de las depreciaciones, amortizaciones
acumuladas y las provisiones para incobrables. Y en el pasivo, para la indemnización,
demandas, costos diferidos de los pasivos por préstamos, cuyo propósito general es valorar
debidamente la situación financiera.

- Reserva Legal: Se constituye por una porción de las utilidades netas anualmente
obtenidas por las sociedades de capital, que obligatoriamente deben ir constituyendo
sistemáticamente con el fin de proteger a terceras personas, a los accionistas y a los
propietarios de EURL, por contingencias futuras que pudieran perjudicar sus intereses.
En las compañías anónimas son del 10% mientras que en las sociedades anónimas son
del 5%

- Reserva Estatutaria: Son aquellos valores retenidos de las utilidades netas con sujeción
a lo determinado por la escritura de constitución con el fin de proteger a terceros y a
socios.

- Reservas Facultativas: Son valores retenidos de las utilidades liquidas a disposición de

los socios o accionistas, por decisión de la junta general, con el fin de cumplir con un
objetivo específico y por un tiempo limitado-
Ejercicio de Estado de Situación Financiera

A continuación se presenta las cuentas del balance de comprobación ajustado de la empresa

Galaxia S.A con las cuales se debe elaborar los estados de resultados integrales y de situación
financiera al 31 de diciembre del 2018.

EMPRESA COMERCIAL GALAXIA S.A

BALANCE DE COMPROBACIÓN - $
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
CUENTAS DEBE HABER
Seguros prepagados 2.450,00
Inversiones financieras permanentes 8.500,00
Utilidades retenidas en ejercicios anteriores 2.356,00
Inventario de mercadería 15.620,00
Costo de venta 12.300,00
Muebles y enseres 2.360,00
Certificación ISO-9000-2015 3.900,00
IVA en compras 1.231,00
IVA en ventas 960,00
Arriendos ganados 1.230,00
Inversiones permanentes en acciones 5.000,00
Publicidad prepagada 1.400,00
Cuentas y documentos por cobrar a clientes 6.530,00
Depreciación acumulada muebles y enseres 560,00
Amortización acumulada ISO – 9000- 2015 1.850,00
Anticipo IRF retenido 635,00
IRF retenido por pagar 1.115,00
Provisión inventarios obsoletos 650,00
Provisión cuentas incobrables 450,00
Donaciones de capital 3.500,00
Anticipo de clientes 4.850,00
Aporte futuras capitalizaciones 3.625,00
Reserva legal 1.300,00
Préstamo bancarito a largo plazo 3.000,00
Gasto sueldos y salariaros 2.347,00
Equipo de oficina 4.4365,00
Depreciación acumulada equipo de oficina 1.589,00
Caja Chica 100,00
Anticipa IVA retenido 238,00
Anticipo Proveedores 1.540,00
Ingresos precobrados 2.390,00
Interese ganados 657,00
Bancos 18.659,00
Caja 12.650,00
Documentos descontados 3.200,00
Capital accionario 45.000,00
Gasto de investigación y desarrollo 2.400,00
Amortización acumulada gastos desarrollo de 1.100,00
investigación
Reserva estatutaria 1.500,00
Mercadería en proceso de importación 8.560,00
Gasto cuentas incobrables 115,00
Gasto beneficios sociales 280.00
Beneficios laborales acumuladas por pagar 986,00
Vehículos 8.500,00
Depreciación acumulada vehículos 3.765,00
Dividendos por pagar 900,00
Cuentas por pagar a proveedores 9.765,00
Gastos bancarios 105,00
Impuesto predial 325,00
Ventas 26.984,00
Devolución en ventas 1.254,00
Gasto seguros 250,00
Gasto depreciación activos fijos 875,00
Gasto amortización cargos diferidos 790,00
Suman $ 123.279,00 123.279,00
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera