Índice

1. TEMA ......................................................................................................................................... 2
2. INTRODUCCIÓN.................................................................................................................... 2
3. MARCO TEÓRICO ................................................................................................................ 2
3.1 Balance General ...................................................................................................................... 2
3.1.1 Objetivos del balance general................................................................................... 2
3.1.2 Elementos del balance general ................................................................................. 3
3.1.3 Clasificación del balance general ............................................................................. 3
3.1.4 Pasos para elaborar un balance general.................................................................. 4
3.2 Estado de resultados.......................................................................................................... 5
3.2.1 Objetivos del estado de resultados ........................................................................... 5
3.2.2 Estructura del estado de resultados ......................................................................... 5
3.2.3 Pasos para elaborar un estado de resultados .......................................................... 6
3.3 Estado de cambios en el patrimonio ................................................................................ 7
3.3.1 Objetivos del estado de cambios en el patrimonio .................................................. 8
3.3.2 Componentes del patrimonio neto ........................................................................... 8
3.3.3 Transacciones que cambian el patrimonio .............................................................. 8
3.4 Estado de cambios en la situación financiera ................................................................. 9
3.4.1 Objetivos del estado de cambios en la situación financiera ................................... 9
3.4.2 Análisis de las fuentes y las aplicaciones de fondos .............................................. 10
3.5 Estado de flujo de efectivo .............................................................................................. 10
3.5.1 Detalle de efectivo recibido o desembolsado ......................................................... 11
3.5.2 Métodos del estado de flujos de efectivo ................................................................ 11
3.5.3 Pasos para elaborar un Estado de Flujo de efectivo ............................................ 12
3.5.4 Partidas esenciales para elaborar el Estado de Flujo de efectivo ....................... 12
4. CONCLUSIONES .................................................................................................................. 13
5. BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................... 14
6. CUESTIONARIO .................................................................................................................. 14
1. TEMA

Estados financieros básicos de una empresa

2. INTRODUCCIÓN

Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad

de los administradores de la empresa, con el fin de dar a conocer a los usuarios la situación
financiera en un periodo determinado. Los estados financieros se caracterizan por su
claridad, neutralidad, concisión y fácil consulta; existen cinco estados financieros básicos
que son: balance general, estado de resultados, estado de cambios de patrimonio, estados
de cambios en la situación financiera y estados de flujos de efectivo.
Los estados financieros ayudan a los propietarios para saber la evolución de su negocio,
mientras que para terceros les ayuda a conocer la situación financiera ya sea para cuando
necesiten un crédito o para análisis externos debido a que son documentos para saber más
detalles sobre una entidad.

3. MARCO TEÓRICO

3.1 Balance General

El balance general muestra el estado financiero de la empresa en un momento concreto

por ello es también llamado balance de situación, este estado es el más importante porque
nos ayuda a comprender de forma exacta como está la empresa actualmente, en este
estado financiero se muestra los activos, pasivos y el patrimonio

Este estado debe prepararse como mínimo una vez al año, aunque puede hacerse por
periodos más cortos ya sea mensual o trimestral, esto depende de las exigencias de tipo
administrativo o legal.

3.1.1 Objetivos del balance general

 Obtener información para tomar decisiones sobre el negocio

 Detectar excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones
 Detectar exceso de deudas contraídas
 Mostrar la posición financiera de la empresa

2
 3.1.2 Elementos del balance general

 Activo: es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico,

como resultado de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro
se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes. El activo son todos los
bienes de la empresa.
 Pasivo: es la representación financiera de una obligación presente del ente económico,
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá
transferir recursos o proveer servicios a otros entes. El pasivo muestra la forma en que
se han conseguido los bienes de la empresa.
 Patrimonio: es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir
todos sus pasivos. El patrimonio son todas las obligaciones que existen relacionado a
la empresa.

El balance general se debe presentar clasificado en parte corriente y no corriente, según el

grado de realización de los activos y de exigibilidad de los pasivos.

3.1.3 Clasificación del balance general

 Activos corrientes: es todo lo disponible y todos aquellos bienes que se puedan

realizar, vender o convertir en disponibles en un término inferior a un año. Estos
activos también incluyen cuentas disponibles como caja, bancos, cuentas de ahorro,
inversiones temporales, inventarios y gastos pagados por anticipado.
 Activos no corrientes: son todos los recursos que son convertibles en efectivo en un
tiempo mayor a un año y representan los bienes usados en el desarrollo del objeto
social como activos no corrientes cuentan las inversiones permanentes, las
propiedades, planta y equipo, los cargos diferidos y bienes intangibles.
 Pasivos corrientes: son todas las obligaciones que posee el ente económico con
terceros, los cuales deben cubrirse en un plazo máximo de un año, en este ámbito
constan las obligaciones financieras a corto plazo, proveedores, cuentas por pagar,
impuestos, obligaciones laborales.
 Pasivos a mediano y largo plazo: incluye las obligaciones que posee la empresa con
terceros, cuya exigibilidad es mayor a un año, como los obtenidos con garantías
hipotecarias, pueden tener plazos mayores a diez o más años.

3
 Patrimonio: es la participación de los dueños o accionistas en la empresa; lo
conforman diferentes cuentas como capital social, reservas, dividendos o
participaciones decretados en acciones o partes del interés social, fondos propios,
donaciones y legados. [1]

3.1.4 Pasos para elaborar un balance general

 Registrar los activos circulantes (caja, bancos, cuentas por cobrar, inventarios).
 Identificar los activos fijos (maquinaria y equipo, equipo de transporte, edificios,
terrenos, equipo de oficina).
 Suma total de los activos, es decir activos circulantes y activos fijos
 Contabilizar los pasivos circulantes (obligaciones bancarias, cuentas a proveedores,
anticipo de clientes, impuestos por pagar).
 Registrar los pasivos fijos (créditos bancaros, documentos por pagar, hipotecas)
 Registrar el capital con el que está operando la empresa, es decir los recursos que los
accionistas han invertido en la misma.
 Sumatoria del capital más los pasivos, esto en conjunto indica los medios o recursos
de los que una empresa puede disponer para soportar los activos.
 Verificar que la suma de pasivo más el capital sea igual al monto total de los activos,
esto indica que el balance está correctamente realizado. [2]

Figura 1: Balance general clasificado

Fuente: [1]

4
3.2 Estado de resultados

Conocido también como estado de ganancias y pérdidas, permite evaluar la gestión

operacional de la empresa y sirve como base para la toma de decisiones; debido a que
en este estado se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos y
egresos en un periodo determinado, la diferencia de los mismos será la utilidad o
perdida de la empresa.

El estado de resultados ayuda a determinar la rentabilidad de la empresa, ver la

producción de la empresa, conocer los bienes de la empresa, concluir a donde se
destinan más recursos para ver si se puede abaratar costos.

Se debe realizar un estado de resultados de manera mensual, trimestral y anual para

un mejor seguimiento, este debe ser de manera precisa y detallada, tiene que tener
información real y confiable.

3.2.1 Objetivos del estado de resultados

 Medir el desempeño de todas las operaciones efectuadas por la empresa en un

periodo de tiempo determinado
 Efectuar una evaluación justa de la rentabilidad de la empresa
 Conocer la forma en que la empresa puede optimizar los recursos para maximizar
las utilidades
 Detectar el uso que se le está dando a los recursos económicos de la empresa,
donde se está gastando más, donde menos y si se puede mejorar.

3.2.2 Estructura del estado de resultados

 Encabezado: debe contener nombre e identificación de la empresa, identificación

o nombre del estado financiero, rango de fechas del periodo al cual corresponden
las operaciones.
 Ingresos operacionales: corresponde a los ingresos generados por la venta de
bienes o servicios.
 Costo de ventas: son los cargos asociados directamente a la compra o producción
de bienes o servicios vendidos

5
  Gastos operacionales: valores en las actividades de administración y
comercialización de la empresa.
 Ingresos no operacionales: ingresos generados por actividades diferentes al
objeto social de la empresa.
 Gastos no operacionales: cargos realizados por la empresa que no corresponden
directamente al objeto social.

La utilidad antes de impuestos es la pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones

operacionales financieras, después de pagar el importe se obtiene la utilidad neta la
cual refleja la ganancia o pérdida tras gastos operativos, financieros e impuestos.

El estado de resultados va conjuntamente con el balance general porque se obtiene la

pérdida o utilidad, así se puede tener el capital contable de la empresa. [1]

3.2.3 Pasos para elaborar un estado de resultados

 Establecer un monto de ventas, en el cual se debe considerar descuentos sobre

ventas o las devoluciones para tener valores de ventas netas.
 Determinar el costo de venta para obtener utilidad, el cual representa el costo de
la materia prima y la producción del producto final.
 Definir los gastos operativos para conocer la utilidad operativa por ejemplo
salarios, gastos de servicio o compras en la papelería, estos son gastos de
administración.
 Aplicar la tasa de impuestos para obtener el monto de utilidad después de pagar
los impuestos.
 Calcular la utilidad neta para saber si el nivel de rentabilidad de la empresa es
normal. [3]

6
 Figura 2: Estado de resultados
Fuente: [1]

3.3 Estado de cambios en el patrimonio

El Estado de cambios mide la variación, los aumentos o disminuciones de patrimonio debido

a las transacciones comerciales realizadas por la empresa durante el periodo contable.

El cambio de patrimonio se obtiene “Sumando al monto inicial del patrimonio los aumentos
en sus diferentes componentes y restando las disminuciones en los mismos para llegar al
monto final”.

7
3.3.1 Objetivos del estado de cambios en el patrimonio
 Mostrar y explicar las vibraciones del patrimonio durante un periodo determinado
y tiene por objeto compara los saldos de patrimonio al principio y al final de un
periodo contable.
 Mostrar las variaciones detalladas como aumentos o disminuciones en el valor
residual económico
 Los rubros que integran el patrimonio tiene que tener saldos iniciales, utilidades,
variaciones y saldos finales

3.3.2 Componentes del patrimonio neto

 Fondos propios: aportación de los propietarios en la financiación de la empresa
 Ajustes por cambios de valor: variaciones experimentadas por los activos
financieros de la empresa.
 Subvenciones, donaciones y legados recibidos: ingresos imputados
directamente al patrimonio neto

3.3.3 Transacciones que cambian el patrimonio

 Aportes de un nuevo socio o accionista, que aumentan la cuenta de capital
 Retiro de un socio, que origina la disminución de un capital
 Cambio de bonos convertibles por acciones origina un aumento a la cuenta de
capital
 Todo ingreso aumenta el patrimonio y todo gasto o costo lo disminuye; por tanto,
la utilidad o la perdida son cambios netos en el patrimonio
 Las valorizaciones de bienes de propiedad, planta y equipos, y las inversiones
aumentan el patrimonio.

Los cambios en el patrimonio, debe revelarse:

- Distribución de utilidades o excedentes durante el periodo

- Utilidades no apropiadas
- Reservas u otras cuentas incluidas en utilidades apropiadas
- Revalorización de patrimonio [1]

8
 Figura 3: Estado de cambios en el patrimonio
Fuente: [1]

3.4 Estado de cambios en la situación financiera

También conocida como estado de fuentes y uso de fondos, flujo de fondos o estado
de origen y aplicación de fondos o recursos; este estado proporciona información
acerca de las actividades de financiación e inversión de la empresa en un periodo
determinado.

Se elabora a partir de la variación en el capital de trabajo, determinado por la

diferencia entre los activos corrientes y los pasivos corrientes, teniendo en cuenta que
un incremento en el saldo del capital de trabajo implica que las actividades de
financiación de la empresa, como aumentos de capital, obtención de préstamos o de
utilidades, superan durante el periodo a las actividades de inversión, adquisiciones,
planta y equipo.

El analizar de manera detallada las ganancias del negocio y cuanto efectivo queda
disponible, ya sea en caja o en banco.

3.4.1 Objetivos del estado de cambios en la situación financiera

 Evaluar la capacidad de la empresa de generar recursos
 Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones
 Evaluar cambios en la situación financiera derivados de transacciones de
inversión y financiamiento

9
3.4.2 Análisis de las fuentes y las aplicaciones de fondos
 Fuentes de fondos: es el origen de las ganancias de una empresa, existen cuatro
fuentes de fondos para financiamiento:
- Aportes de capital: aportes de dinero que realizan los socios, puede ser en
efectivo o un inmueble.
- Deudas que asume la empresa: préstamos bancarios, créditos con proveedores.
- Desinversiones: recurrir a fondos que tiene la empresa para aplicarlos en una
operación de negocio distinta (vender una máquina, comprar materia prima).
- Generación interna de fondos: fondos que se producen directamente en la
operación de la empresa.
 Aplicaciones de fondos: analiza el destino del dinero, es decir a donde destina la
empresa sus ganancias
- Pago de pasivos, librando deudas
- Dividendos, invirtiendo recursos en cartera, inventarios, activo fijos, para
disminuir el pasivo
- Pérdidas debido a que los recursos obtenidos se pueden emplear para reponer o
financiar pérdidas originadas durante dicho periodo. [1]

Figura 4: Fuentes y usos de las transacciones

Fuente: [1]

3.5 Estado de flujo de efectivo

Este estado debe representar en detalle el efectivo originado y aplicado a lo largo de
un periodo, en actividades de operación, de inversión y de financiamiento. El estado
de flujo proporciona información sobre el efectivo recaudado y los desembolsos de
dinero de la empresa; es un gran indicador de la liquidez de la empresa.

10
3.5.1 Detalle de efectivo recibido o desembolsado

 Actividades de operación: son las actividades que afectan los resultados

operacionales de la empresa, por ejemplo entradas de efectivo por recaudos por
venta de bienes y servicios, recaudos de cartera, rendimientos y cobro de intereses
y rendimiento de inversiones; también desembolsos o salidas de efectivo para
compra de materias primas, pago de nómina, pagos de impuestos e intereses y
pago de prestaciones sociales,
 Actividades de inversión: implican cambios en los recursos, son entradas de
efectivo por actividades de inversión las producidas por ventas de activos, como
propiedad, planta, equipos; así también los desembolsos por pagos realizados por
adquisición de activos, como propiedad, planta, equipo e inversiones en bienes.
 Actividades de financiación: implican cambios en el pasivo y el patrimonio de
la empresa, puede ser dineros recibidos por préstamos a corto y largo plazo y los
partes sociales.

3.5.2 Métodos del estado de flujos de efectivo

 Método directo
Presenta los movimientos del efectivo según las categorías principales de cobros
y pagos en términos brutos, distinguiendo entre actividades de operación,
inversión y financiamiento. Las empresas que utilizan este método deben brindar
información como: cobranza en efectivo a clientes, efectivo recibido por intereses,
dividendos y rendimiento por inversiones, cobros derivados de la operación,
pagos en efectivo a personal y proveedores, pagos en efectivo por interés
bancarios y pagos en efectivo por impuestos.
 Método indirecto
Presenta los movimientos del efectivo ajustando la utilidad o la pérdida en más o
menos por aquellos importes que no requieren efectivo. Se toma como punto
inicial la utilidad y los datos de partida son depreciación y amortización,
diferencias por fluctuaciones, utilidad o perdida en ventas de propiedades,
corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance. [1]

11
3.5.3 Pasos para elaborar un Estado de Flujo de efectivo
- Determinar el saldo inicial de efectivo en la compañía, este saldo se puede
encontrar en el estado de flujos de efectivo de años anteriores o realizando un
balance.
- Determinar la cantidad de dinero en efectivo que la compañía generó a través de
sus operaciones.
- Determinar la cantidad de efectivo que la compañía gasto en sus actividades de
inversión
- Determinar la cantidad de efectivo que la compañía recaudo o uso a reaves de
actividades de financiamiento
- Compilar el estado de flujos de efectivo

3.5.4 Partidas esenciales para elaborar el Estado de Flujo de efectivo

-Inicio

-Saldo de efectivo inicial

-Flujo de efectivo de actividades operativas

-Flujo de efectivo de actividades de inversión

-Flujo de efectivo de actividades financieras

-Estado de efectivo final e información complementaria (notas sobre cualquier

transacción, también intereses e impuestos que se han pagado) [4]

12
 Figura 5: Flujo de efectivo
Fuente: [1]

4. CONCLUSIONES
 El balance general muestra la situación de la empresa al finalizar un periodo, e
este constan principalmente los activos, pasivos y patrimonio de la empresa.
 El estado de cambio en el patrimonio mide la variación, los aumentos o
disminuciones del patrimonio originados por las transacciones comerciales
realizadas por la empresa entre el principio y el final del periodo contable.
 El estado de fuentes y uso de fondos muestra información concisa de cómo la
compañía obtuvo y empleo su capital del trabajo durante un determinado periodo.

13
  El estado de flujos de efectivo muestra el efectivo originado y aplicado durante
un periodo contable en sus actividades de operación, financiamiento e inversión,
informa sobre los recaudos y desembolsos de dinero.

5. BIBLIOGRAFÍA

[1]H. Díaz, Contabilidad General, 2nd ed. México: María Fernanda Castillo, 2006, p.
Capítulo 13.

[2]J. Castro, "Cómo hacer un balance general paso a paso", Blog.corponet.com.mx, 2015.
[Online]. Fuente: https://blog.corponet.com.mx/como-hacer-un-balance-general-paso-a-
paso. [Acceso: 08- Oct- 2018].

[3]J. Castro, "Elabora un estado de resultados paso a paso", Blog.corponet.com.mx, 2016.

[Online]. Fuente: https://blog.corponet.com.mx/elaborar-un-estado-de-resultados-paso-
a-paso. [Acceso: 08- Oct- 2018].

[4]J. Castro, "Métodos para elaborar el estado de flujo de

efectivo", Blog.corponet.com.mx, 2015. [Online]. Fuente:
https://blog.corponet.com.mx/metodos-para-elaborar-el-estado-de-flujo-de-efectivo.
[Acceso: 08- Oct- 2018].

6. CUESTIONARIO
1. ¿A que se denomina estado financiero?
Conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores de
la empresa, con el fin de dar a conocer a los usuarios la situación financiera de la
empresa en un periodo determinado.
2. Mencione tres características de los estados financieros
- Claridad
- Neutralidad
- Fácil consulta
3. ¿Cuáles son los estados financieros básicos de una empresa?
- Balance General
- Estado de resultados

14
 - Estado de cambios en el patrimonio
- Estado de cambios en la situación financiera
- Estado de flujo de efectivo
4. ¿Cuál es el objetivo general de un balance general?
Mostrar la posición financiera de la empresa
5. ¿Cuál es la diferencia entre activo y pasivo?
Activo es todo producto que genera ingreso para su usuario, mientras que un pasivo
es lo contrario, es todo lo que nos ocasiona gastos.
6. ¿Cómo se le denomina al estado de resultados?
Estado de ganancias y pérdidas
7. ¿Qué mide el estado de cambios en el patrimonio?
Mide la variación, los aumentos o disminuciones de patrimonio debido a las
transacciones comerciales realizadas por la empresa durante el periodo contable.
8. ¿Cuáles son los componentes del patrimonio neto?
- Fondos propios
- Ajustes por cambios de valor
- Donaciones y legados recibidos
9. ¿Qué son las fuentes de fondos y las aplicaciones de fondo en el estado de cambios
de situación financiera?
Las fuentes de fondo es el origen de las ganancias de una empresa, existen cuatro
fuentes de fondos para financiamiento, mientras que las aplicaciones de fondo analiza
el destino del dinero, es decir a donde destina la empresa sus ganancias.
10. ¿Qué presenta el estado de flujo de efectivo?
Presenta en detalle el efectivo originado y aplicado a lo largo de un periodo, en
actividades de operación, de inversión y de financiamiento. El estado de flujo
proporciona información sobre el efectivo recaudado y los desembolsos de dinero de
la empresa; es un gran indicador de la liquidez de la empresa.

15