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TALLER DE REFUERZO

SEGUNDO CORTE

INTEGRANTES:

MONICA BETANCOURT TORRES


CAROLINA ESCOBAR ROLDAN
CAMILA LEMUS CARREÑO
LAURA LEON RESTREPO

DOCENTE. SANDRA PATRICIA CORTES GUTIERREZ


INFORMACION CONTABLE POR CICLOS

ABRIL 11 DE 2018
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
CONTADURIA PÚBLICA
VILLAVICENCIO
TALLER DE REFUERZO

1. Un Comerciante importo mercancía para la venta por $8.000.000, que incluía $ 300.000 de
aranceles y $1.280.000 de IVA, los riesgos y beneficios de la propiedad de los bienes se
transfirieron al comerciante cuando se retiró los bienes de la Bodega del puerto, el
comerciante tuvo un descuento del 6% por pronto pago, además Incurrió en transporte al
establecimiento de venta por $250.000 y en otros y gastos por $ 120,000 para trasladar el
producto a su cliente.
Establecer cuál es el costo inicial de los inventarios. Con su contabilización.

Valor inventario 8.000.000


Aranceles incluidos (-) 300.000
IVA incluido (-) 1.280.000
6.420.000

 Se establece el costo inicial de los inventarios.

Costos Gastos
Valor adquisición 6.420.000
Descuento 6% (-) 385.200
Transporte establec (+) 250.000
Aranceles (+) 300.000
Transporte cliente 120.000
Costo inicial 6.584.800 120.000

 Se contabiliza el costo inicial de los inventarios.

Cuenta Descripción Db Cr
1435 M/cia no fabricada por la empresa 6.584.800
2408 IVA descontable 1.280.000
2322 Proveedores 7.864.800
Sumas iguales 7.864.800 7.864.800

Cuenta Descripción Db Cr
2322 Proveedores 7.864.800
1110 Bancos 7.864.800
Sumas iguales 7.864.800 7.864.800

 Se contabiliza el gasto.

Cuenta Descripción Db Cr
513550 Transportes, fletes y acarreos 120.000
233545 Transportes, fletes y acarreos 120.000
Sumas iguales 120.000 120.000

Cuenta Descripción Db Cr
233545 Transportes, fletes y acarreos 120.000
1110 Bancos 120.000
Sumas iguales 120.000 120.000

2. Una empresa posee inventarios por $4, 000,000, el precio estimado de venta es de $ 4,
500,000, los gastos de venta son de $ 700,000.
Establecer que se presenta y realizar la contabilización.

Vlr inventario libros 4.000.000


Costo de venta 700.000
4.700.000

 Se compara con el precio estimado de venta que es: $ 4.500.000 y se observa un deterioro
en el valor de los inventarios que posee la empresa, este es de $ 200.000.

 Se contabiliza:

Cuenta Descripción Db Cr
5599 Deterioro del valor de los activos 200.000
1435 M/cia no fabricada por la empresa 200.000
Sumas iguales 200.000 200.000

3. Una empresa compra una maquinaria por $ 25, 000,000, más IVA, la empresa recibió un
descuento del 3% por pronto pago del precio, Un Perito experto estima que su valor residual
es $ 800,000, le transfieren riesgos y beneficios el 12/03/2016, La máquina tiene una vida útil
de 8 años. El activo quedo listo para su uso el 12 /04/2016. Además, incurrió en unas
erogaciones adicionales:
Transporte y seguro a las instalaciones por $ 280.000, Mano de obra instalación de la
maquinaria $ 550.000, Entrenamiento para el personal que manipula la maquinaria $
460.000.
Se pide: Contabilización inicial, Medición posterior por el modelo del costo, y el saldo en
libros al final.

 Se establece el costo inicial de los inventarios.

Costos
Valor adquisición 25.000.000
IVA (+) 4.750.000
Descuento 3% (-) 750.000
Transporte y seguro (+) 280.000
Mano de obra instalación (+) 550.000
Entrenamiento personal (+) 460.000
30.290.000

 Se contabiliza:

Cuenta Descripción Db Cr
152010 Maquinaria 30.290.000
2322 Proveedores 30.290.000
Sumas iguales 30.290.000 30.290.000

Cuenta Descripción Db Cr
2322 Proveedores 30.290.000
1110 Bancos 30.290.000
Sumas iguales 30.290.000 30.290.000

 Se calcula la depreciación hasta el mes de mayo de 2016:

Valor inicial maquinaria 30.290.000


Valor residual (-) 800.000
29.490.000

Activo listo para su uso 12 de abril de 2016

360 días * 8 años = 2880 días, entones; 29.490.000/ 2880 = 10.239 = depreciación diaria

Depreciación abril:

30 – 12 = 18 *10.239 = 184.302

Depreciación mayo:

30 * 10.239 = 307.170

 Se contabiliza la depreciación por mes:

Cuenta Descripción Db Cr
516010 Gastos por depreciación 184.302
159210 Depreciación maquinaria mes abril 184.302
Sumas iguales 184.302 184.302

Cuenta Descripción Db Cr
516010 Gastos por depreciación 307.170
159210 Depreciación maquinaria mes mayo 307.170
Sumas iguales 307.170 307.170

 Se establece el saldo de libros al final:

Valor por depreciar 29.490.000


Depreciación abril (-) 184.302
Depreciación mayo (-) 307.170
Saldo final en libros 28.998.528

4. Hacer un cuadro comparativo relacionando el objetivo, alcance de la NIC, reconocimiento,


medición y revelación de las siguientes NIC:
NIIF 15, NIC 23, NIC 40, NIIF5, NIC 17, NIC 36, NIIF 17.
5. Defina que es Importe Recuperable, Importe en Libros, Valor en Uso, Valor razonable, Valor
residual, Valor recuperable, Costo de desmantelamiento, que son los costos directamente
atribuibles, Que es el modelo del costo, que es el modelo de revaluación, Mercado activo,
Arrendador, arrendatario, activo apto, que es el deterioro del valor de los activos, que es la
depreciación, plusvalía según normas internacionales de contabilidad, Unidad generadora de
efectivo, Valor recuperable,
VALOR DE USO: es el valor
actual de los flujos futuros de VALOR RECUPERABLE: es el
efectivo estimados que se precio neto más alto entre el
DEFINICIONES espera obtener de un activo o precio de venta de un activo
unidad generadora de y su valor en uso.
efectivo.

COSTOS DIRECTAMENTE
ATRIBUIBLES: son los costes
VALOR RAZONABLE: es el
incrementales directamente
importe por el cual podría ser
IMPORTE RECUPERABLE : de intercambiado un activo, o atribuibles a la compra,
un activo o de una unidad cancelado un pasivo, entre emisión, enajenación u otra
partes interesadas y forma de disposición del
generadora de efectivo es el
debidamente informadas, en activo financiero o a la
mayor entre su valor emisión de un pasivo
razonable menos los costes una transacción realizada en
condiciones de independencia financiero, en los que no se
de venta y su valor de uso. habría incurrido si la empresa
mutua.
no hubiera realizado la
transacción.

EL VALOR RESIDUAL: de un
activo es el importe estimado MODELO DEL COSTO: Con
que la entidad podría obtener posterioridad a su
IMPORTE EN LIBROS: es el reconocimiento como activo, un
importe por el que se actualmente por la enajenación
o disposición por otra vía del elemento de propiedades,
reconoce un activo, una vez planta y equipo se contabilizará
activo, después de deducir los
deducidas la amortización por su costo menos la
costes estimados por tal
acumulada y las pérdidas por enajenación o disposición, si el depreciación acumulada y el
deterioro del valor activo ya hubiera alcanzado la importe acumulado de las
acumuladas. antigüedad y las demás pérdidas por deterioro del
condiciones esperadas al valor.
término de su vida útil.
MODELO DE REVALUACIÓN: Con DEPRECIACIÓN es el
posterioridad a su reconocimiento ARRENDATARIO: El mecanismo mediante el cual se
como activo, un elemento de arrendatario es la persona que reconoce el desgaste y pérdida
propiedades, planta y equipo cuyo adquiere el derecho a usar un de valor que sufre un bien o un
valor razonable pueda medirse con activo, bien o cosa a cambio activo por el uso que se haga de
fiabilidad, se contabilizará por su del pago de un canon o el con el paso del tiempo.
valor revaluado, que es su valor Cuando un activo es utilizado
razonable, en el momento de la
remuneración. Es la persona
que toma en arriendo alguna para generar ingresos, este sufre
revaluación, menos la depreciación
acumulada y el importe acumulado cosa. Persona natural o jurídica un desgaste normal durante su
de las pérdidas por deterioro de que alquila o arrienda un bien.. vida útil que el final lo lleva a ser
valor que haya sufrido. inutilizable.

MERCADO ACTIVO es en el
que se dan todas las ACTIVO APTO es aquel que
condiciones siguientes: los requiere, necesariamente de PLUSVALIA: Es el aumento
bienes o servicios un período sustancial antes de del valor de una cosa,
intercambiados en él son estar listo para el uso al que especialmente un bien
homogéneos; se pueden está destinado (activos inmueble, por circunstancias
encontrar en todo momento tangibles o intangibles) o para extrínsecas e independientes
compradores o vendedores la venta (inventarios o de cualquier mejora realizada
para un determinado bien o existencias). en ella.
servicio; y los precios están
disponibles para el público..

ARRENDADOR: Es arrendador DETERIORO DEL VALOR DE LOS


el propietario del bien (o cosa ACTIVOS es la cantidad en que UNIDAD GENERADORA DE
como lo llama la legislación excede el importe en libros de EFECTIVO es el grupo
civil) y por supuesto, es quien un activo o unidad generadora identificable de activos más
que se obliga a ceder el uso de de efectivo a su importe pequeño capaz de generar
ese bien. Es la persona que da recuperable. Importe entradas de efectivo que sean,
en arrendamiento aquello que recuperable de un activo o de en buena medida,
le pertenece. Persona jurídica o una unidad generadora de independientes de los flujos
natural propietaria del bien efectivo es el mayor entre su de efectivo derivados de otros
que se alquila o arrienda en valor razonable menos los activos o grupos de activos.
favor de la otra parte, que es el costes de venta y su valor de
arrendatario. uso.

6. Se Compra mercancía por 13.500.000, Costo de Venta 9.000.000, Aplicar impuestos según
corresponda. (aplicar retenciones según corresponda).
Se pide hacer el registro contable tanto del comprador como del vendedor.
a. Responsable de IVA compra a gran contribuyente.

Se contabiliza la compra:

Cuenta Descripción Db Cr
1435 M/cia no fabricada por la empresa 13.500.000
2408 IVA descontable 2.565.000
2365 Retención en la fuente 337.500
2322 Proveedores 15.727.500
Sumas iguales 16.065.000 16.065.000

Cuenta Descripción Db Cr
2322 Proveedores 15.727.500
1110 Bancos 15.727.500
Sumas iguales 15.727.500 15.727.500

Se contabiliza la venta:

Cuenta Descripción Db Cr
4135 Comercio al por mayor 13.500.000
2408 IVA generado 2.565.000
135515 Retención en la fuente 337.500
1305 Clientes 15.727.500
Sumas iguales 16.065.000 16.065.000

Cuenta Descripción Db Cr
6135 Costo de venta 9.000.000
1435 M/cia no fabricada por la empresa 9.000.000
Sumas iguales 9.000.000 9.000.000

Cuenta Descripción Db Cr
1110 Bancos 15.727.500
1305 Clientes 15.727.500
Sumas iguales 15.727.500 15.727.500

b. Régimen Responsable de IVA compra a responsable de IVA.


Se contabiliza la compra:

Cuenta Descripción Db Cr
1435 M/cia no fabricada por la empresa 13.500.000
2408 IVA descontable 2.565.000
2365 Retención en la fuente 337.500
2322 Proveedores 15.727.500
Sumas iguales 16.065.000 16.065.000

Cuenta Descripción Db Cr
2322 Proveedores 15.727.500
1110 Bancos 15.727.500
Sumas iguales 15.727.500 15.727.500

Se contabiliza la venta:

Cuenta Descripción Db Cr
4135 Comercio al por mayor 13.500.000
2408 IVA generado 2.565.000
135515 Retención en la fuente 337.500
1305 Clientes 15.727.500
Sumas iguales 16.065.000 16.065.000

Cuenta Descripción Db Cr
6135 Costo de venta 9.000.000
1435 M/cia no fabricada por la empresa 9.000.000
Sumas iguales 9.000.000 9.000.000

Cuenta Descripción Db Cr
1110 Bancos 15.727.500
1110 Clientes 15.727.500
Sumas iguales 15.727.500 15.727.500

c. Gran Contribuyente compra a responsable de IVA


Se contabiliza la compra:

Cuenta Descripción Db Cr
1435 M/cia no fabricada por la empresa 13.500.000
2408 IVA descontable 2.565.000
2365 Retención en la fuente 337.500
2367 Retención IVA 384.750
2368 Retención ICA 54.000
2322 Proveedores 15.288.750
Sumas iguales 16.065.000 16.065.000
Cuenta Descripción Db Cr
2322 Proveedores 15.288.750
1110 Bancos 15.288.750
Sumas iguales 15.288.750 15.288.750

Se contabiliza la venta:

Cuenta Descripción Db Cr
4135 Comercio al por mayor 13.500.000
2408 IVA generado 2.565.000
135515 Retención en la fuente 337.500
135517 Retención IVA 384.750
135518 Retención ICA 54.000
1305 Proveedores 15.288.750
Sumas iguales 16.065.000 16.065.000

Cuenta Descripción Db Cr
6135 Costo de venta 9.000.000
1435 M/cia no fabricada por la empresa 9.000.000
Sumas iguales 9.000.000 9.000.000

Cuenta Descripción Db Cr
1110 Bancos 15.288.750
1110 Clientes 15.288.750
Sumas iguales 15.288.750 15.288.750

7. Cálculo y contabilización de intereses pagados en un crédito específico para la construcción


de un Activo.
El 1 de mayo de 2014 la empresa XY S.A realiza la compra de una maquinaria por valor de
$50.000.000 más IVA. 16% en esa época.
Los desembolsos para la preparación e instalación de la maquinaria fueron de $ 11.000.000.
El 1 de agosto de 2014 la maquinaria quedo lista para su uso.

La maquinaria fue cancelada de contado gracias a un crédito por el 100% de su costo


obtenido de una entidad financiera a 12 meses, con una tasa del 1% mensual.
Se pide.

a. Determinar la cuota fija


Formula:

𝒊 × 𝑃
𝐶=
1 − ( 1 + 𝑖 )−n

Préstamo: 58.000.000
i: 1% mensual
n: 12 meses

Reemplazamos:

0,01 × 58.000.000 580000


𝐶 = −12
= = 5.153.230
1 − (1 + 0,01) 0,1125507747

b. Realizar los asientos del crédito bancario y la compra de la maquinaria.

Cuenta Descripción Db Cr
1110 Bancos 58.000.000
210510 Préstamo bancario 58.000.000
Sumas iguales 58.000.000 58.000.000

c. Registrar los desembolsos iniciales para la preparación e instalación.

Cuenta Descripción Db Cr
159020 Maquinaria y equipo 11.000.000
1110 Bancos 11.000.000
Sumas iguales 11.000.000 11.000.000

d. Establecer el monto de los intereses que se pueden llevar como un mayor valor de la
maquinaria Y registrar el pago de las cuotas pagadas al banco.

No Cuotas Valor cuota Amortización Interés Saldo


0 0 0 0 58.000.000
1 5.153.230 4.573.230 580.000 53.426.770
2 5.153.230 4.618.962 534.268 48.807.808
3 5.153.230 4.665.152 488.078 44.142.656
4 5.153.230 4.711.803 441.427 39.430.852
5 5.153.230 4.758.921 394.309 34.671.931
6 5.153.230 4.806.511 346.719 29.865.420
7 5.153.230 4.854.576 298.654 25.010.844
8 5.153.230 4.903.122 250.108 20.107.723
9 5.153.230 4.952.153 201.077 15.155.570
10 5.153.230 5.001.674 151.556 10.153.896
11 5.153.230 5.051.691 101.539 5.102.205
12 5.153.230 5.102.208 51.022 -3

 Se contabilizan las cuotas pagadas al banco:

Cuenta Descripción Db Cr
210510 Préstamo bancario 4.573.230
159020 Intereses 580.000
1110 Bancos 5.153.230
Sumas iguales 5.153.230 5.153.230

Cuenta Descripción Db Cr
210510 Préstamo bancario 4.618.962
159020 Intereses 534.268
1110 Bancos 5.153.230
Sumas iguales 5.153.230 5.153.230

8. De acuerdo a la norma NIIF 5 (Activos no corrientes mantenidos para la venta y/o


operaciones discontinuas). establezca un ejemplo para la aplicación de dicha norma. Con su
respectiva contabilización.

9. Qué diferencia hay entre deterioro y Depreciación.

DETERIORO DEPRECIACIÓN
 Es el valor de un inmovilizado, afectan  Cuando amortizamos o depreciamos un
factores externos que no están controlados inmovilizado estamos teniendo en cuenta,
por las empresas, como puede ser la que a lo largo del tiempo el elemento
obsolescencia técnica o comercial de un sufrirá una perdida en el valor, como
producto, la aparición de un producto, la consecuencia del pasado del tiempo y el
aparición de nuevas tecnologías en el uso que se haga del elemento.
mercado que provocan que nuestro  Esta pérdida de valor de debe apuntar en la
elementos pierdan valor contabilidad mediante un asiento de
considerablemente sin que nosotros como dotación de amortización, nota desgastes
empresa lo tenga previsto físicos de activos tangibles para su uso
 Termino que se registra la pérdida del valor normal o intensivo realizado por el
monetario de los activos fijo tangibles e propietario o por terceros, este gasto está
intangibles por obsolescencia, destrucción asociado a la utilización del bien en los
parcial o total o suspensión definitiva o propósitos teóricos para los cales fue
temporal de actividades del activo

10. Cuando se da de baja a un activo de acuerdo a la norma internacional de Contabilidad.


El importe en libros de un elemento de inmovilizado material se dará de baja en cuentas:
(a) por su enajenación o disposición por otra vía; o
(b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso, enajenación o
disposición por otra vía.
La pérdida o ganancia surgida al dar de baja un elemento de inmovilizado material se
incluirá en el resultado del ejercicio cuando la partida sea dada de baja en cuentas (a menos
que la NIC 17 establezca otra cosa, en caso de una venta con arrendamiento financiero
posterior). Las ganancias no se clasificarán como ingresos ordinarios.

Si, la entidad reconociera dentro del importe en libros de un elemento de inmovilizado


material el coste derivado de la sustitución de una parte del elemento, entonces dará de baja
el importe en libros de la parte sustituida, con independencia de si esta parte se hubiera
amortizado de forma independiente. Si no fuera practicable para la entidad la determinación
del importe en libros de la parte sustituida, podrá utilizar el coste de la sustitución como
indicativo de cuál podría ser el coste de la parte sustituida en el momento en que fue
adquirida o construida.

Bibliografía
https://emprendedoresempresas.wordpress.com/2017/02/17/diferencia-entre-depreciacion-y-
deterioro-de-valor/

https://es.scribd.com/document/225276459/Depreciacion-Amortizacion-y-Deterioro

https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/ES_GVT_IAS16_2015.pdf

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