REGÍMENES

TRIBUTARIOS
Para poner en funcionamiento un
negocio se puede elegir entre dos
formas

• Es aquella persona humana que ejerce

Persona derechos y cumple obligaciones a

titulo personal. Al constituir una
empresa como Persona Natural , la
Natural persona asume a titulo personal todas
las obligaciones de la empresa

• Es aquella persona ficticia, capaz de

Persona ejercer derechos y contraer
obligaciones, que puede ser
representada judicial y
extrajudicialmente. A la que se le da
Jurídica nacimiento mediante su inscripción en
Registros Públicos
Constitución

• Negocios Unipersonales: no requieren escritura

de constitución.

• Personas Jurídicas

Si usted emprende un negocio como persona

jurídica, debe realizar los trámites de constitución
ante una Notaría e inscribirla en la oficina registral
de la Superintendencia Nacional de Registros
Públicos - SUNARP de su localidad.
Inscripción al RUC
Persona Natural

a) Realizado por el titular:

 Documento nacional de identidad vigente, siempre
que la dirección consignada coincida con el domicilio
actual.
 # de celular
 Correo electrónico
De no ser la dirección del DNI la actual se
deberá presentar:
• Doc. que acredite el DF (*)

Observación: No tener multas electorales respecto a las

elecciones del año 2016.
(*) Documentos que acreditan el domicilio fiscal o establecimiento
anexo:
• Recibo de agua, luz, telefonía fija, telefonía celular, televisión por
cable, de internet, estados de cuenta de entidades financieras.

• La última declaración jurada del Impuesto Predial o autoavalúo.

• Contrato de alquiler o cesión en uso de predio.

• Acta probatoria levantada por el fedatario fiscalizador de la SUNAT

donde se señale el domicilio que se declara a la SUNAT como
domicilio fiscal.

• En caso de mercados, galerías o centros comerciales: Carta firmada

por el Presidente de la asociación de comerciantes, indicando el
domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal.
• Escritura Pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos.

• Contrato de compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido

por COFOPRI.

• Constancia de la junta de usuarios o comisión

de regantes en la cual se acredita al conductor
del predio.
• Constancia o certificado de numeración
emitido por la Municipalidad correspondiente.

• Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes

mencionados, se podrá presentar un documento emitido por una
Entidad de la Administración Pública o Privada en la que conste de
manera expresa la dirección que se declara como domicilio fiscal.
Inscripción al RUC
Persona Natural

b) Realizado por un tercero

Adicionalmente el tercero deberá presentar:
 Doc. Nacional de Identidad
 Formulario 2119 – Solicitud de inscripción al RUC (*)
 Formulario 2046 “Estab. Anexos” (de corresponder) (*)
 Carta poder legalizada notarialmente (ESPECÍFICA)
 # de celular
 Correo electrónico

 Para la Clave Sol:

• Carta poder legalizada notarialmente (ESPECÍFICA), ó
• Solicitud de acceso a sistema SUNAT con firmas legalizadas
notarialmente.
Rubro I: Información General

Rubro II : Datos Generales del

Contribuyente.

Rubro III : Domicilio Fiscal

Rubro IV : Datos de la Persona

Natural.

Rubro V : Datos de la empresa.

Rubro VI : Tributos Afectos.

Inscripción al RUC
Persona Jurídica
 En caso de entidades inscritas en los Registros Públicos y el
trámite sea realizado por el representante legal:
 Doc. Nacional de Identidad del Representante Legal
 Doc. que acredite el Domicilio Fiscal
 Partida Registral Certificada y 01 copia simple
• Completa
• Antigüedad del documento no mayor a 30 días calendario
 # celular
 Correo electrónico

Observación: No tener multas electorales respecto a las

elecciones del año 2016.
Inscripción al RUC
Persona Jurídica
 La inscripción al RUC de persona jurídica podrá ser efectuado por una
persona autorizada (tercero), quien adicionalmente, deberá:
• Exhibir el original de su documento de identidad
• Presentar una carta poder con firma legalizada notarialmente o
autenticada por fedatario de la SUNAT (ESPECÍFICA)
• Presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados
por el Representante Legal :
CLAVE SOL

¿Qué es la Clave Sol ?

• Es un conjunto de letras y números agrupados que
conforman una identificación secreta que permite ser
reconocido por los sistemas informáticos, aprobando
mediante ella el ingreso a ellos, en este caso por el
sistema: "SUNAT Operaciones en Línea - SOL".
• La Clave SOL es tan importante como
su firma por ello no debe entregarla
a nadie, está conformada por un
Código de Usuario y una Clave
de Acceso.
¿Cómo obtener el código de usuario y
clave de acceso a SOL?

 Exhibir el original de su documento de

identidad vigente, en cualquiera de las
dependencias o Centros de Servicios al
Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional.
Categorías del Impuesto a
la Renta

Contribuyentes SIN NEGOCIO

Contribuyentes
CON NEGOCIO

RMT
REGÍMENES TRIBUTARIOS
DESDE 01/01/2017

NRUS RER RMT RG

 Nuevo Régimen Único
Simplificado - NRUS
(D. Leg. 967 y modificatorias)
TENER EN CUENTA :

COMPROBANTES DE PAGO
Boletas de Vta. o tickets; Guía Remisión Rem.

NUEVO LIBROS CONTABLES

REGIMEN No están obligados a llevar libros

UNICO
SIMPLIFICADO DECLARACION PAGO
Formulario 1611 (Pago fácil)
(NRUS)

CUOTA MENSUAL
De acuerdo al total de ingresos brutos y
adquisiciones mensuales según tabla
Personas Comprendidas
En el NUEVO RUS
Personas naturales Sucesiones indivisas

Actividades Empresariales Actividades de Oficios

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
NUEVO RUS

Cuando ...

S/. 96,000 S/. 96.000

Ventas 2 o más UE Activos Compras

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
NUEVO RUS

Realicen la siguientes actividades :

Transporte Terrestre
Transporte de carga de pasajeros Comercio exterior

Organicen Espectáculos Notarios, martilleros, Titulares de Casinos

Públicos Comisionistas,.... y Tragamonedas
PERSONAS NO COMPRENDIDAS
NUEVO RUS
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Titulares de Agencias de Venta de Venta de

viajes, publicidad… inmuebles Combustible

Entreguen bienes Terminales de Operaciones gravadas Operaciones afectas

en consignación almacenamiento con el ISC al IVAP
 Acogimiento Nuevo RUS

DISPOSICIONES VIGENTES A PARTIR DEL

01/01/2017
ACOGIMIENTO

NRUS

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la inscripción al RUC.

- Con la solicitud de Alta de Tributo.
RER RMT RG

- Con la declaración y pago de la cuota de ENERO.

Dentro del vencimiento

Nuevo RUS

Categorías del Régimen:

• Límite anual de Ingresos Brutos/Adq. (Categ. 1 y 2) = S/ 96,000.00 Soles

• Límite mensual de Ingresos Brutos/Adq. (Categ. 1 y 2) = S/ 8,000.00 Soles

• EIRL excluidas del NRUS
(nuevas y aquellas acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016)
 Límite anual de Ingresos Brutos/Adq. (Categ.Especial) = S/ 60,000.00
Soles
GUÍA DE PAGO FÁCIL –
FORM.1611
 CATEGORÍA ESPECIAL
NUEVO RUS

Los sujetos del Nuevo RUS podrán ubicarse en una categoría

especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000 y :
 Que se dediquen únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y
demás bienes detallados en el Apéndice I de la Ley del
IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
 Que se dediquen
exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y que
vendan sus productos en
estado natural.
 CATEGORÍA ESPECIAL
NUEVO RUS

Pagos: No efectúan ningún pago por concepto de impuestos,

ni están obligados a presentar declaraciones mensuales.

CUOTA MENSUAL:
CERO Nuevos soles (S/.0.00)

Para incorporarse a la Categoría Especial se deberá presentar a

través de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la
SUNAT, el Formulario N° 2010 – Comunicación de ubicación
en la Categoría Especial del Nuevo RUS.
EXHIBICION DE LOS DOCUMENTOS
PROPORCIONADOS POR LA SUNAT

Los sujetos del presente Régimen DEBERÁN EXHIBIR en un lugar

visible de la unidad de explotación donde desarrollan sus actividades,
los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, así
como el Comprobante de Información Registrada (CIR), y las
constancias de pago de los 2 (dos) últimos MESES.
 Régimen Especial del
Impuesto a la Renta
(TUO de la Ley del Impuesto a la Renta -
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF
Capítulo XV y modificatorias)
Tener en Cuenta:

COMPRENDIDOS
PPNN, SSCC, SSII, y PPJJ que realicen
Comercio y/o Industria y Servicios

COMPROBANTES DE PAGO
Régimen Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones
de compra, Guías de Remisión Rem, Notas de
Especial Débito y Crédito
de Renta
LIBROS CONTABLES
Registro de Ventas, Registro de Compras

DECLARACIONES JURADAS
PDT 621 o Form. Virtual 621 simplificado

IMPUESTOS POR PAGAR

IGV: 18% y I. Renta (RER): 1.5%
PERSONAS COMPRENDIDAS
RER
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios

Personas No Comprendidas en el
Régimen Especial Renta – RER
Nueva exclusión:
Quienes obtengan Renta de
Fuente Extranjera (RFE)

Cuando ...
S/. 525,000 S/.126,000 S/. 525,000 MAYOR A 10

Ventas Activos Compras Trabajadores

Personas No Comprendidas en el
Régimen Especial Renta – RER

Realiza la siguientes
actividades :
Contratos de construcción

Transporte de Organicen Notarios, martilleros, Casinos y

carga Espectáculos Públicos comisionistas..... Tragamonedas

Agencias Venta de Venta de Terminales de

de viaje, publicidad.... inmuebles Combustible almacenamiento
Personas No Comprendidas en el
Régimen Especial Renta – RER
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Médicos y
odontólogos Veterinarios Actividades jurídicas

Actividades Arquitectura Informática Asesoramiento

de contabilidad e ingeniería y conexas empresarial
 Acogimiento al Régimen Especial
Renta – RER

DISPOSICIONES VIGENTES A PARTIR DEL

01/01/2017

ACOGIMIENTO

RER

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la DJ y pago que corresponda al
periodo de la fecha de inicio de
actividades dentro del vencimiento.
NRUS RMT RG
- Con la DJ y pago - Con la DJ y pago de la
del periodo de cuota que corresponda al
cambio de periodo ENERO.
régimen.

Dentro del vencimiento

 Régimen General
(TUO de la Ley del Impuesto a la Renta -
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y
modificatorias)
 RÉGIMEN GENERAL

COMPROBANTES DE PAGO
Facturas, Boletas de venta, liquidaciones de compra
Guías de remisión, Notas de Débito y Crédito

LIBROS CONTABLES. PPNN y PPJJ

(-300 UIT): Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario F. S.
Régimen (+300 – 500 UIT): Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro
Diario y Libro Mayor.
General (+500 - 1700 UIT): Se adiciona el libro de Inventarios y Balances
(+1700 UIT): Contabilidad Completa

DECLARACIONES JURADAS
PDT 621 – IGV RENTA.

IMPUESTOS POR PAGAR

IGV: 18%
IMPUESTO A LA RENTA pagos a cuenta mensual:
Sistema del coeficiente
Sistema del Porcentaje 1.5%
Anualmente 29.5% Utilidad
RÉGIMEN GENERAL
 ESQUEMA GENERAL DE LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUEST A LA
RENTA
INGRESOS BRUTOS

(-) Costo computable

RENTA BRUTA

(-) Gastos

(+) Otros ingresos

RENTA NETA

(+) Adiciones

(-) Deducciones

(-) Perdidas tributarias compensables

de ejercicios anteriores

RENTA IMPONIBLE (O PERDIDA)

IMPUESTO RESULTANTE

(-) Créditos

SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

 DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
CONTABLE A LA RENTA NETA
TRIBUTARIA
TRIBUTARIO SEGÚN EEFF
VS.
RENTA NETA
 Resultado del
Ejercicio

La Renta Neta Tributaria no es necesariamente es igual

al Resultado del Ejercicio, ello debido a que los EEFF
son elaborados en arreglo a Principios contables.

A fin de conciliar Se realizan Adiciones y Deducciones

ambos resultados al Resultado del Ejercicio según EEFF

SEGÚN EEFF TRIBUTARIOS TRIBUTARIO

Resultado del
+ _
Ejercicio ADICIONES DEDUCCIONES = RENTA NETA

Art. 33º del Reglamento de la L.I.R.

40
 Nuevo Régimen
MYPE Tributario - RMT
Base Legal

 Decreto Legislativo N° 1269, crea el Régimen

MYPE Tributario del impuesto a la renta.
Publicado el 20/12/2016.
 Decreto Supremo N° 403-2016-EF,
Reglamento del D.L. 1269. Publicado el
31/12/2016.
SUJETOS COMPRENDIDOS
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)

UNIVERSO COMPRENDIDO
Se encuentran incluidos los contribuyentes:
- Domiciliados en el país.
- Que obtengan rentas de tercera categoría.
- Con ingresos hasta 1700 UIT en el
ejercicio.
 SUJETOS NO COMPRENDIDOS
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)

1. Vinculación directa o indirecta en

función al capital con ingresos
conjuntos que superen 1,700 UIT.

Establecimientos permanentes, Ingresos mayores a

2. 3. 1,700 UIT en el
sucursales o agencias de
empresas extranjeras ejercicio anterior

NO RMT
 SUJETOS EXCLUIDOS
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)

La tercera disposición complementaria final, establece como sujetos excluidos del RMT
aquellos contribuyentes que se comprendidos en los alcances de:
 Ley 27037 – Ley de la promoción de la inversión en la Amazonia.
 Ley 27360 – Ley que aprueba las normas de promoción del Sector Agrario.
 Ley 29482 – Ley de promoción para el desarrollo de actividades productivas en
Zonas Alto Andinas.
 Ley 27688 – Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
¿EN QUE CONSISTE?
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)

RMT
HASTA 1´245 000, 00

Contribuyentes con Contribuyentes con Ingresos

Ingresos Netos Anuales Netos Anuales mayores a e
HASTA 300 UIT 300UIT y hasta 1,700 UIT

EJERCICIO GRAVABLE

Pagos a cuenta
Pagos a cuenta
1.5%
1% O Coeficiente
Tasa progresiva acumulable

HASTA 62 250, 00
 ACOGIMIENTO
Nuevo Régimen MYPE Tributario (MRT)

¿Cómo me acojo?

RMT

Nuevos Inscritos Ya inscritos

(3era)

- Con la DJ del mes de la fecha de

inicio de actividades ó de afectación
(incluye RUCs reactivados sin negocio)
NRUS RER RG
Dentro del
vencimiento - Con la DJ de cualquier mes - Con la DJ
de enero
Libros y Registros Contables:

Art 65 de la Ley del Impuesto a la Renta

MEDIOS DE DECLARACION Y PAGO
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)

 DECLARACION:
a) Declaración mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)

b) Declaración anual:
Se generará formulario oportunamente

 PAGO:
Sistema de Pagos red Bancaria
Número Pago de SUNAT NPS
Con la cuenta de Detracciones

 CÓDIGO DE TRIBUTO:
3121 – Renta Régimen MYPE Tributario (RMT)
VENTAJAS
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)

Reducción de la Tasa del Impuesto a la Renta

en escala progresiva:
- 10.0% (hasta 15 UIT de utilidad)
- 29.5% (por el exceso de 15 UIT de utilidad)

Simplificación y reducción de costos de

cumplimiento:
- Menos Libros y Registros Contables
- Flexibilización de requisitos para
reconocimiento de gastos
Cambio de régimen
CRONOGRAMA
R.S 159-2017/SUNAT
Programa de envío de
información – PEI
PEI
(RS 159-2017/SUNAT)

El Programa de envío de información – PEI , aplicativo informático

desarrollado por la SUNAT que facilita el envío de información a la
SUNAT, a través de archivos (de forma similar al PLE), y estará
disponible a partir del 1 de agosto del año 2017 en el portal de la
SUNAT para su descarga.

Es utilizado para enviar a la SUNAT:

Resumen de comprobantes impresos, en casos de contingencia.
Resumen diario de comprobantes de retención.
Resumen diario de comprobantes de percepción.
Ticket POS.
Ticket ME
Es de precisar, que el resumen de comprobantes impresos se utilizará
también para informar la declaración a la que se refiere el numeral 4.2
del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 123-
2017/SUNAT (que corresponde a la deducción del impuesto a la renta
para personas naturales, por arrendamiento de inmuebles a empresas).
 PEI
(RS 159-2017/SUNAT)

Vigencias:
A partir del 1 de agosto se debe utilizar el resumen de
comprobantes impresos para informar:

Los comprobantes físicos emitidos por

arrendamiento de inmuebles a personas Se remite un
naturales, y que se utilicen como deducción de
renta, desde enero hasta al 30 de junio del
archivo por MES
presente año: se remite un archivo por mes.

Los comprobantes físicos emitidos por

arrendamiento de inmuebles a personas Se remite un
naturales, que se emitan en contingencia, archivo por DIA
posterior al 30 de junio
PEI
(RS 159-2017/SUNAT)

A partir del 1 de enero del 2018 se debe utilizar el resumen de

comprobantes impresos para informar :

Los comprobantes físicos que emitan los

emisores electrónicos obligados por
contingencia (excepto los de arrendamiento
del punto anterior, que se informan en el PEI
desde este año). Es decir, ya no informarán a
través de SUNAT Operaciones en Línea.

A partir del 1 de abril del 2018 el resumen diario de retenciones y

el de
percepciones, ya no se informará a través de SUNAT Operaciones
en Línea (*)
(*) Derogado por la S. D. C. D. R.S.N° 092-2018-SUNAT,
publicada el 30 marzo 2018.
PEI
(RS 245-2017/SUNAT)

Resumen de comprobantes impresos se utilizará también para informar

los comprobantes para deducir gastos personales por intereses de
créditos hipotecarios.

A partir del 1 de octubre 2017 hasta 10 de enero 2018 se debe

utilizar el resumen de comprobantes impresos para informar :

Los comprobantes físicos que emitan del 01 de Se remite un

enero al 31 de diciembre de 2017 archivo por MES

Del 1 de enero al 30 de junio desde el primer día calendario del

mes siguiente hasta el 10 de agosto de del 2018 (Declaración por
Mes)
PEI
(RS 159-2017/SUNAT)
PEI
(RS 245-2017/SUNAT)

“con errores”- Reporte de

información de
inconsistencias.

“Sin errores”
A través de la opción VALIDAR, se realizará la importación del
archivo que contiene la información de los comprobantes, a
fin de que el PEI pueda validar el contenido del archivo de
acuerdo a la estructura definida.

Historial: A través de esta opción se podrá realizar consultas

respecto a la información enviada a SUNAT a través del PEI.
Las consultas se pueden realizar por rangos de periodos.
Micrositio cpe

Visite el micrositio SUNAT: cpe.sunat.gob.pe

Gracias