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ESQUEMAS IVA
DOCENTE: MARITZA MADARIAGA DEBERNARDI
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Propiedad: separada del goce de la cosa se llama “nuda propiedad”.
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CLASIFICACIÓN DE LOS DERECHOS
TRANSFERENCIAS AFECTAS
De bienes corporales muebles
Derechos reales sobre bienes corporales muebles
De bienes corporales inmuebles
De propiedad de una empresa constructora.
Construidos totalmente por ella o, en parte, por un tercero para ella.
Derechos reales sobre bienes corporales inmuebles
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Se presume habitualidad respecto de todas las transferencias y retiros
efectuados por un vendedor dentro de su giro.
¿Quién es vendedor?
Vendedor:
Persona dedicada en forma habitual a la venta de bienes corporales
muebles o inmuebles.
Productor, fabricante o empresa constructora que vende materias primas o
insumos no utilizados.
Habitualidad:
Bienes corporales del giro: activo realizable.
Calificada por el SII: presunciones.
No son vendedores
Particulares que venden ocasionalmente.
Empresas que vendan activo fijo (art. 8 letra m).
Empresas que vendan material oficina sobrante.
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HECHO GRAVADO BÁSICO: LOS SERVICIOS
DEFINICIÓN DE SERVICIO: Artículo 2, Nº 2 del D.L. 825/1974
La acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de
remuneración, siempre que provenga del ejercicio de las actividades
comprendidas en los Nº 3 y 4 del artículo 20 de la Ley de la Renta.
Actividades del 20 Nº 3:
Industria comercio, minería, explotación de las riquezas del mar, y demás
actividades extractivas.
Compañías. aéreas, de seguros, bancos, asociaciones de ahorro y
préstamos, sociedades administradoras fondos mutuos, sociedades de
inversión o capitalización, empresas financieras y otras de actividad
análoga.
Empresas constructoras.
Empresas periodísticas, publicitarias, de radiodifusión y televisión.
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Empresas de procesamiento automático de datos.
Empresas de telecomunicaciones.
Actividades del 20 Nº 4:
Corredores que sean personas jurídicas.
Corredores que sean personas naturales, cuyas rentas no provengan
exclusivamente de su trabajo o actuación personal.
Comisionistas con oficina establecida.
Martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervienen
comercio marítimo.
Agentes de seguros que no sean personas naturales.
Clínicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos análogos
particulares.
Empresas de diversión y esparcimiento
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HECHOS GRAVADOS ESPECIALES EN LAS VENTAS
Operaciones, transacciones o prestaciones que la ley expresamente
equipara a ventas; están establecidas en el artículo 8 de la ley del IVA.
Aunque no tengan todos los elementos del hecho gravado básico de ventas
(p.e.: puede faltar calidad de “vendedor”, habitualidad, etc.).
LISTADO
Importaciones.
Aportes a sociedades.
Adjudicaciones.
Retiros efectuados por vendedor o dueño.
Retiros destinados a rifas y sorteos.
Entregas o distribuciones gratuitas.
Contratos instalación o confección de especialidades.
Contratos generales de construcción.
Venta de establecimiento de comercio y de otras universidades.
Promesa de venta de bienes corporales muebles de propiedad de una
empresa constructora de su giro, contratos de arriendo con opción de
compra.
Venta bienes activo fijo antes 48 ó 12 meses.
IMPORTACIONES
Introducción legal de mercaderías extranjeras para su uso o consumo en
Chile.
No se distingue si hay habitualidad.
Importación realizada por cualquier persona, sea o no vendedor o prestador
de servicios.
Impuesto se devenga al consumarse legalmente la importación (terminada).
APORTES A SOCIEDADES
Aporte o transferencia de dominio o de una cuota de dominio con ocasión
de constitución, ampliación, modificación sociedad.
Bienes corporales muebles o inmuebles de propiedad de empresas
constructoras, o en derechos reales constituidos sobre dichos bienes.
Aportante debe tener calidad de “vendedor”.
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ADJUDICACIONES EN LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES (art. 8, c))
Adjudicación de bienes corporales muebles.
Dichos muebles sean propios del giro de la respectiva sociedad o
comunidad.
Adjudicación debe ser originada por liquidación de sociedad o comunidad.
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BIENES ENTREGADOS A RIFAS O DISTRIBUIDOS GRATUITAMENTE
(art. 8 letra d))
Retiro de bienes corporales muebles:
Sean o no del giro de la empresa
Destinados a rifas y sorteos
Fines promocionales o de propaganda
Realizado por vendedores (no prestadores de servicios)
No es necesaria la habitualidad.
Entrega o distribución gratuita de bienes:
Realizadas con fines de promoción o propaganda
Calidad de vendedor
Pueden o no ser del giro del vendedor
No cumplen los requisitos de distribuciones efectuadas con fin simplemente
benéfico.
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VENTA DE ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO Y OTRAS
UNIVERSALIDADES
Establecimiento de comercio.
Universalidad de hecho con existencia distinta a la de los elementos
que la componen, corporales e incorporales, donde el comerciante
ejerce su oficio.
Universalidad de hecho.
Todo conjunto de bienes corporales e incorporales unidos por su
afectación a un fin común y que posee individualidad propia e
independiente de los elementos que la componen (p.e.: fábricas,
establecimientos industriales, bibliotecas, museos, etc.).
Requisitos del hecho gravado especial.
Es el valor de los bienes corporales muebles propios del giro del
establecimiento o universalidad que se vende.
Calidad de “vendedor” de los bienes.
Se exceptúan bienes del activo inmovilizado.
Excepción:
Cesión del derecho de herencia (art. 8 letra f)).
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ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES AMOBLADOS
Arrendamiento, subarrendamiento, otras formas de cesión temporal de uso
o goce.
Inmuebles amoblados (mobiliario y menaje en cantidad y naturaleza
suficiente para ser habitado).
NOTA: el IVA se aplica sólo a renta que exceda del 11% o del avalúo
fiscal al año o en la proporción que corresponda (sólo aplicable a arriendo).
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
MARCO LEGAL
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IVA A PAGAR
Si la empresa después de calcular la diferencia entre IVA Crédito e IVA Débito
resulta con una diferencia a favor del IVA Débito:
Tiene que cancelar dicha diferencia antes del día 12 del mes siguiente.
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REMANENTE CREDITO IVA
Si el IVA Crédito es mayor que el IVA Débito: la diferencia se guarda para ser
descontada en el mes siguiente.
Para conservar su valor se expresa en Unidades Tributarias Mensuales (UTM).
Ejemplo: Al 31 de agosto de 2008
IVA Débito por: $ 426.150
Remanente IVA Crédito por: UTM 18,5
Valor UTM agosto 2008: 36.183
18,5 x 36.183 = 669.386
Calcular declaración de IVA del día 12 de septiembre del 2008
Menos:
Remanente IVA Crédito $ 669.386
Remanente IVA Crédito mes siguiente $ 243.236
Remanente IVA Crédito 243.236 / 36.581 = 6,65
UTM
PAGO DE IVA
Si la empresa tiene:
IVA Débito de $ 154.000
IVA Crédito de $ 103.000
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TRATAMIENTO DEL IVA
El IVA se declara y paga hasta el 12 del mes siguiente a su devengamiento.
El IVA de las compras constituye un derecho adquirido (activo a cobrarle al
fisco = IVA soportado).
El IVA de las ventas constituye un pasivo u obligación con el Fisco (pasivo a
pagarle al Fisco = IVA recargado y retenido).
Si la obligación es mayor que los derechos, la empresa deberá entregarle la
diferencia al Fisco (IVA recargado > IVA soportado).
La empresa debe enterar en las arcas fiscales la diferencia junto con la
declaración, dentro de los doce primeros días del mes siguiente.
Débito Fiscal > Crédito Fiscal
La empresa tiene un saldo a favor, que constituye un activo, el que se expresa
en UTM y se guarda para el próximo mes.
Débito Fiscal < Crédito Fiscal
Sólo las FACTURAS pueden usarse para tener derecho a crédito fiscal.
Boletas generan sólo débito fiscal
En las FACTURAS se debe especificar:
El RUT del que vende y del que compra
El valor neto de la transacción
El monto del IVA
El valor bruto = Valor Neto + IVA
La dirección del que vende y del que compra
El giro de ambos
Las facturas son numeradas correlativamente
El SII timbra las facturas y, a su vez, controla el N° correlativo.
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Registro en la contabilidad
Ventas
Una empresa vende mercadería por $ 100.000; el costo fue de $ 60.000;
proporciona un flete por $10.000 para la entrega de la mercadería; se cancela la
mercadería a 60 días y el flete al contado.
Clientes 119.000
a Ventas 100.000
IVA débito fiscal 19.000
Caja 11.900
a Flete 10.000
IVA débito fiscal 1.900
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Registro en la contabilidad
Compras
Una empresa compra mercadería por $ 80.000; paga un flete por $10.000 y un
seguro por $ 5.000, para la entrega de la mercadería. Se cancela la mercadería a
30 días y, los servicios, al contado.
Proveedores 95.200
a Cuentas x Pagar 95.200
Proveedores 17.850
a Caja 17.850
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