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DERECHO TRIBUTARIO I
El impuesto Sobre La Renta (I.S.L.R)/ Los Ilícitos
Tributarios y las Penas.
Profe:
Dr. Silveiro Velásquez
Autora:
Paula Anggi V- 19.730.529
El plazo para hacer la declaración del I.S.L.R vence el 31 de marzo de cada año,
la declaración debe presentarse dentro de los tres meses siguientes a la
terminación del ejercicio gravable del contribuyente.
AMBITO DE APLICACIÓN
Los beneficios de los Tratados para evitar la Doble Tributación suscritos por la
República Bolivariana de Venezuela con otros países y que hayan entrado en
vigor, sólo serán aplicables cuando el contribuyente demuestre, en cualquier
momento, que es residente en el país del cual se trate y se cumplan con las
disposiciones del Tratado respectivo. A los efectos de probar la residencia, las
constancias expedidas por autoridades extranjeras, harán fe, previa traducción
oficial y legalización.
Progresivo: A mayor renta, mayor tributación. Es decir a mayor ingreso mayor será
el monto del impuesto a pagar.
HECHO IMPONIBLE
SUJETOS INTERVINIENTES
Sujeto Activo
Es la situación jurídica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara
un porcentaje que nos permitirá conocer cuánto tiene que pagar el sujeto pasivo, o
sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alícuota.
LAS ALICUOTAS
Una alícuota, por lo tanto, es una parte del total. Las alícuotas son proporciones
que se establecen a través de leyes para determinar una obligación de tipo
tributaria.
LAS REBAJAS
Las rebajas de impuesto son cantidades precisas que se permiten deducir a los
impuestos que surjan, al aplicar la tarifa correspondiente a los enriquecimientos
gravables. Las rebajas se les conceden a las personas naturales residenciadas en
el país y excepcionalmente a las no ubicadas en Venezuela, de la siguiente
manera:
Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razón
de contratos de seguros.
Los pensionados y jubilados, por las pensiones que perciban por concepto de
invalidez, retiro o jubilación.
El plazo máxima será de cinco años, vencido este lapso, el Ejecutivo Nacional
podrá prorrogarlo. Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro
podrán ser por tiempo indefinido, aunque tanto las exenciones como las
exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior.
Noción.-
Una manera sencilla y de fácil manejo, establece que se puede considerar el ilícito
tributario como cualquier infracción o trasgresión de la ley tributaria, que es
castigada con una pena o sanción.
Concepto.-
Los Ilícitos Tributarios de acuerdo a lo tipificado en el Código Orgánico
Tributario son los actos y acciones que van contra o atentan contra las
normas tributarias.
Clasificación.-
1. La defraudación tributaria.
*La Antijuricidad: Esto es que el trasgresor viole una norma jurídica o haya
adoptado una conducta contraria a derecho.
Sanciones.-
Pena para un delito o falta. Castigo o pena para aquellos individuos que obran en
contra de la administración tributaria y de la recaudación de tributos.
Clasificación.-
El Código Orgánico Tributario establece que las personas jurídicas responden por
los ilícitos tributarios. Y por la comisión de los ilícitos sancionados con penas
restrictivas de la libertad, serán responsables sus directores, gerentes,
administradores, representantes o síndicos que hayan personalmente participado
en la ejecución del ilícito (Art. 90 C.O.T.)
Además de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de
libertad, serán aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los
recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las
penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes, de
acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal (Art. 93 C. O.T.).
La prisión o pena restrictiva de la libertad viene a ser la sanción más grave que
puede imponérsele al individuo por la comisión de los ilícitos tributarios; viene a
ser la sanción más estricta que aplica el Derecho Penal a cualquier individuo
incurso en un delito.
a.- No sólo se presenta por evadir el pago al cual está obligado el contribuyente,
sino cuando también existe disminución del monto debitado.
b.- Debe referirse a determinado país, cuya norma transgredida tiene un ámbito de
aplicación en una determinada nación.
c.- Se produce sólo para aquellos que están jurídicamente obligados a pagar un
determinado tributo.
Ilícitos sancionados con Penas Restrictivas de libertad. Pena para un delito o falta.
Castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de la administración
tributaria y de la recaudación de tributos.
*El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición
de la sanción.