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Derecho Tributario

Clase de 13 de febrero.

Tributos-> impuestos-> tasas-> contribuciones especiales


- única - CSS -FECI -Seguro Educativo.
- aeropuerto

Normas Tributarias;
1. Tratados Tributarios:
a partir de 2011 se tienen propiamente, antes se tuvieron convenios tributarios con algunos países. Por medio del art. 13 del decreto 170 de 1993,
convenios de reciprocidad al no cobreo de impuesto de naves y aeronaves. A través de la ley 8 de 2010, de tienen los siguientes tratados:
* tratado de intercambio de información tributaria
* tratado para evitar la doble tributación: 15 convenios que ha firmado PMÁ.
2. Constitución
4. Código Fiscal- Ley;
5. Normas regulatorias:
Decretos MEF (170 DE 1993) y Decretos Municipales/ Resoluciones de la DGI.
40- no hay cobro de impuestos por profesion liberal
52- legalidad de impuesto
201 gratuitidad
242- impuestos municipales crea municipio alcaldia aprueba
245- definicion de impuesto municipal- los del distrito
246- estado no puede inferir en los impuestos creados por el municipio.

40- no cobro de impuestos por ejercer profesion liberal


52- legalidad de impuesto
201- administracion de justicia gratuito, no sujeta a impuest.
242- impuesto municipal lo crea el consejo municipal. Aprobacion o rechazo es de la
alcaldia
246- el estado no puede inferir en los impuestos creados por el municipio
245- impuestos mun lo q se cobran en el distrito.

40-
52
201
242
245
246

Derecho supletorio:
Ley 38 de 2000 (Procedimiento administrativo);
Código Judicial.

Ingresos del Estado:


Tributarios: impuestos
No tributarios: empresas semi-estatales, ingresos del Canal; dividendos; títulos.
Principios de Derecho Tributario:
Justicia:
Que el impuesto sea justo: aplicable a todos (Universalidad), en la
generalidad se identifican diversos grupos pero todos esos grupos por individual se le
aplican las disposiciones-> los que son iguales, se les trate igual (Igualdad) y según su
capacidad (Proporcionalidad).

Legalidad:
Que exista una ley para crear, modificar, derogar.

*Respuesta a tarea: impuesto de muebles versa sobre el activo fijo (AKA. Bienes que se
mantienen dentro de una empresa) del negocio.
Ejm: un objeto vale 1,000, se le aplica el 10% en concepto de ISR y se le suma
7% de Impuesto de transferencia de B. Muebles (ITBMS).

*Ley 18

Clasificación de los Impuestos


Directo: nacional-> impuesto de inmueble, ISR
Indirecto: municipal-> lo recauda el agente retenedor (comercios): ITBMS:
pagado y cobrado.
*No están obligados a pagar impuesto , quienes cuya única fuente de ingreso
sea su salario.
Prescripción de impuesto cuando no haya una ley especial: 15 años.

Preceptos de la Constitución
40:
52
157
201
242- Los impuestos municipales son instituídos por el consejo municipal
245
246-
248
264- Un impuesto no puede ser confiscatorio.
278- El impuesto debe estar en el presupuesto.
316
*No puede haber impuesto municipal sobre lo que ya existe un impuesto
nacional.
*excentos: universidad de Panamá.
*Principio de renta mundial: en todo el mundo debes declarar renta
Principio de territorialidad: solo cobra renta gravable si es en Pmá. Rentas
producidas dentro del territorio de Pmá.

AIFA: INTERNATIONAL FISCAL ASSOCIATION

P.N 15 DE MARZO/ 15 DE ABRIL: 1000


P.J 31 DE MARZO AL 31 DE ABRIL_ 500

*Obligación formal: presentar formulario


Obligación de pagar

Renta no solo pones eso--- complementario


--- aviso de operación
… estimado de renta. 4% dividendo 10%

Ley 76 esta vigente el otro año.

Articulos entran en vigencia en 3 meses de evasion fiscal

Organismos internacionales- 201- tratados tributarios.

Ley 8 de 2010-

Estos tratados están por encima de la ley: tratado de intercambio de información


tributaria (12), tratado para evitar doble tributacion (15)

*Principio de renta mundial: en todo el mundo debes declarar renta


Principio de territorialidad: solo cobra renta gravable si es en Pmá. Rentas producidas
dentro del territorio de Pmá.

Tratado de doble tributación


Panamá y España: impuesto sobre la renta, patrimonio y prevención de evasión
fiscal.
¿Quiénes tienen RUC?
1. PERSONAS JURÍDICAS
2. PERSONAS NATURALES
3. ONG
4. EXTRANJEROS
5. ESTADO

Conceptos:

Contribuyente el que la norma tributaria le da dicha característica


Residente fiscal ley 8- el que se acoge a las leyes tributarias
1. Cada convenio de determinado país (“ciudadanía tributaria”)
2. 702 y letras de código fiscal: vivienda principal en Pmá/ 183 días viviendo
permanentemente en Pmá.

Declarante: es solo el que hace declaración (se necesita RUC)- obligación de declarar
*Puede darse el caso de que tenga RUC pero lo que hago no necesito declarar.

Un declarante es un contribuyente pero no todo contribuyente es declarante:


Ejm: asalariados

TRATADO DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN


- entre Estados
- sobre los residentes fiscales

El hecho generador: lo que dispara el impuesto- cuando sabes esto, sabes quien está
exento a él y quién está sujeto a él.

OBLIGADOS TRIBUTARIOS
- Contribuyente
- Declarante
- Agente retenedor (remesa)
- Agente receptor (recibe dinero como los bancos), luego pagarlos al tesoro.

- Contribución
- Art del codigo de procedimiento tributario
- Ganancia de capitales
- Preg de tratados.
CÓD. FISCAL
ART. 1:
*APLICA A TODOS LOS TRIBUTOS NACIONALES
* MANERA SUPLETORIA A TRIBUTOS ADUANEROS/ MUNICIPALES/
CONTRIBUCIONES RELACIONADAS A SEGURIDAD SOCIAL

ART. 2:
- TRIBUTOS SON TODA PRESTACIÓN PECUNIARIA QUE EL ESTADO EXIGE, EN
POTESTAD TRIBUTARIA
Miércoles, 27 de marzo de 2019

¿Quiénes son contribuyentes?


- sociedades accidentales, concorcios, fincas, personas juridicas y naturales.

RUC. para mayores de edad panameños cédula


Para extranjeros sin carnet permanente/ Soc. accidentales 8NT/ 13 NT

Persona natural declara renta, ganancias de capital,

Residente fiscal “ciudadano tributario” de Panamá. Solo aplica a tributación


internacional y no doméstica.
762-N- Código Fiscal.
- 183 días en Panamá
- Residencia permanente en Panamá.

-vínculos económicos laboral: carta/ ficha de seguro- carnet de permiso laboral


 inversionista
 profesional independiente

Año fiscal especial por tipo de negocio/ operaciones que se lleven a cabo. Se
mueve en ámbito doméstico para acomodarlo según a las necesidades del negocio, e.g.
meses más productivos.

Declaración corta meses que se quedan por fuera, al aceptarse el cambio de año
fiscal especial.
***
Ley 52 de 2016

Declaraciones conjuntas cónyuges

Agente retenedor

Situaciones en las que se retienen:


1. ITBMS- comercio colecta dinero a nombre del Estado comercio contribuyente.

Estado puede retener 50% del ITBM- cuando se trata de bienes o 100%- cuando se
trata de servicios.

2. Transferencia de finca
3. ganancia de capital

4. Pago de dividendos

5. Salario- renta, educativo y s. Social

6. impuesto de inmueble