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“NOMBRE DE LA EMPRESA”
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110101 Caja General
110102 Caja Chica
110103 Efectivo en Bancos
11010301 Cuentas Corrientes
1101030101 Banco Agrícola
1101030102 CITIBANK
1101030103 Scotiabank
11010302 Cuentas de Ahorro
1101030201 Banco Agrícola
1101030202 CITIBANK
1101030203 Scotiabank
11010303 Depósitos a Plazo Fijo a Menos de un año
1101030301 Banco Agrícola
1101030302 CITIBANK
1101030303 Scotiabank
110104 Reportos
1102 INVERSIONES TEMPORALES
110201 Acciones
110202 Bonos
110203 Certificados de Inversión
110204 Otras Inversiones
1103 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
110301 Clientes Nacionales
11030101 Cliente # 1
11030102 Cliente # 2
110302 Clientes del Exterior
11030201 Cliente # 1
11030202 Cliente # 2
1104 DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES
110401 Pagarés
110402 Letras de Cambio
110403 Otros Documentos
1105 DEUDORES DIVERSOS
110501 Préstamos a Funcionarios
110502 Préstamos a Empleados
110503 Anticipo sobre Sueldos
110504 Faltante de Caja y Valores
110505 Cheques Rechazados
110506 Anticipo a Proveedores
110507 Venta de Activo Fijo
110508 Pagos por Cuenta Ajena
110509 Otros
1
CONTABILIDAD FINANCIERA II CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
120506 Vehículos
120507 Otros Activos Fijos en Arrendamiento Financiero
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN
1206 – CR
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
120601 Edificaciones
120602 Instalaciones
120603 Mobiliario y Equipo
120604 Equipo de Transporte
120605 Vehículos
120606 Otros Activos Fijos en Arrendamiento Financiero
1207 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO CUENTA DE ACTIVO
1208 ACTIVOS INTANGIBLES
120801 Gastos de Investigación
120802 Licencias
120803 Concesiones
120804 Patentes
120805 Derecho de Llaves
120806 Programas y Sistemas
120807 Marcas Comerciales
120808 Franquicias
120809 Otros Activos Intangibles
1209 – CR AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES
120901 Gastos de Investigación
120902 Licencias
120903 Concesiones
120904 Patentes
120905 Derecho de Llaves
120906 Programas y Sistemas
120907 Marcas Comerciales
120908 Franquicias
120909 Otros Activos Intangibles
1210 – CR DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES
121001 Gastos de Investigación
121002 Licencias
121003 Concesiones
121004 Patentes
121005 Derecho de Llaves
121006 Programas y Sistemas
121007 Marcas Comerciales
121008 Franquicias
121009 Otros Activos Intangibles
1211 INVERSIONES PERMANENTES
121101 Acciones
121102 Bonos
121103 Participaciones Sociales
121104 Cédulas Hipotecarias
121105 Letras del Tesoro
121106 Certificados de Inversión
121107 Otras Inversiones
1212 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO
1213 PRÉSTAMOS A ACCIONISTAS LARGO PLAZO
1214 OTRAS CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO
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CONTABILIDAD FINANCIERA II CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
21110103 Bonificaciones
21110104 Vacaciones
21110105 Aguinaldo
21110105 Otros
2112 ACREEDORES VARIOS
211201 Sobregiros Bancarios
211202 Compra de Bienes Muebles e Inmuebles
211203 Compra de Bienes Muebles
211204 Compra de Bienes Inmuebles
211205 IVA Retenido a Terceros
211206 Depósitos en Garantía
211207 Otros Acreedores
2113 DIVIDENDOS POR PAGAR
2114 IMPUESTOS POR PAGAR
211401 Impuesto de IVA por Pagar
211402 Impuesto sobre la Renta Corriente
211403 Retención de Renta por Servicios Profesionales
211404 Impuestos Municipales
211405 Impuestos Aduanales
211406 Multas por Impuestos
211407 Intereses por Impuestos
211408 Otros
2115 IMPUESTOS RETENIDOS POR PAGAR
211501 Retención de IVA
211502 Retención de Renta
211503 Otras Retenciones
2116 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO PASIVO
2117 DÉBITO FISCAL – IVA
211701 Débito Fiscal -IVA por Ventas Locales a Contribuyentes
211702 Débito Fiscal -IVA por Ventas Locales a Consumidor Final
211703 Débito Fiscal -IVA por Exportaciones
211704 Débito Fiscal-IVA por Cuenta de Terceros
2118 PERCEPCIÓN Y RETENCIÓN DE IVA
211801 Percepción
211802 Retención (Terceros domiciliados)
211803 Percepción Impuesto (Emisores o Administradores de Tarjetas de crédito)
2119 INTERESES POR PAGAR A CORTO PLAZO
211801 Intereses por Préstamos Bancarios
211902 Intereses por Pagos Tardíos
2120 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
212001 Anticipo por Ventas
212002 Anticipo por Servicios
212003 Otros
2121 PARTES RELACIONADAS CORTO PLAZO
212101 Directores, Ejecutivos y Empleados
212102 Compañías Afiliadas
212103 Compañías Asociadas
212104 Compañías Subsidiarias
2122 CUENTAS POR APLICAR
212201 Sobrantes de Caja y Valores
212202 Cobros por Cuenta Ajena
212203 Otros
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CONTABILIDAD FINANCIERA II CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 CUENTAS POR PAGAR A LARGO LAZO
220101 Proveedores Nacionales
220102 Proveedores del Exterior
2202 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO
220201 Pagarés
220202 Letras de Cambio
220203 Bonos
220204 Cartas de Crédito
220205 Contratos a Corto Plazo
220206 Otros Documentos por Pagar
2203 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS LARGO PLAZO
220301 Préstamos Hipotecarios a Largo Plazo
220302 Deuda Convertible a Largo Plazo
2204 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
220401 Contratos Bajo Arrendamiento Financiero Largo Plazo
2205 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
220501 Beneficios por Terminación de Empleos por Pagar
220502 Indemnizaciones por Pagar
2206 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
220601 Impuesto Sobre la Renta Años Anteriores
2207 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTES
220701 Anticipo de Clientes
220702 Garantía de Clientes
2208 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES
220801 Beneficios por Terminación de Contrato por Pagar
220802 Indemnizaciones por Pagar
2209 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
220901 Directores, Ejecutivos y Empleados
220902 Compañías Afiliadas
220903 Compañías Asociadas
220904 Compañías Subsidiarias
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital Social Suscrito
31010101 Capital Social Mínimo
31010102 Capital Social Variable
310102 – CR Capital Social No Pagado
31010201 Capital Social Mínimo
31010202 Capital Social Variable
3102 RESERVAS
310201 Reserva Legal
310202 Reserva Estatutaria
310203 Reserva Voluntarias
SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
3103
NO REALIZADO
310301 Bienes Muebles
310302 Bienes Inmuebles
SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
3104
REALIZADO
310401 Bienes Muebles
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CONTABILIDAD FINANCIERA II CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
420262 Otros
4203 GASTOS POR DETERIORO
420301 Deterioro del valor de los Activos
420302 Deterioro del valor de Terrenos
420303 Deterioro del valor de Edificaciones
420304 Deterioro del valor de Maquinaria y Equipo
420305 Deterioro del valor de Mobiliario Y Equipo
420306 Deterioro del valor de Equipo de transporte
420307 Deterioro del valor de Herramientas y equipo pequeño
420308 Deterioro del valor de Instalaciones
420309 Deterioro del valor de Intangibles
420310 Deterioro del valor de Inventarios
43 GASTOS NO DE OPERACIÓN
4301 GASTOS FINANCIEROS
430101 Intereses
430102 Comisiones Bancarias
430103 Descuentos
430104 Diferencia en Cambio de Moneda
430105 Otros gastos financieros
4302 PÉRDIDAS DE CAPITAL
430201 Perdida en venta de activo fijo
4303 GASTOS NO DEDUCIBLES DEL IMPUESTO DE RENTA
430301 Regularización de Ejercicios Anteriores
430302 Multas
430303 Recargos
430304 Amortización de Gastos de Organización y Reorganización
430305 Gastos Personales
430306 Otros
4304 DIFERENCIAL CAMBIARIO
430401 Gastos por Diferencial Cambiario
5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
51 INGRESOS DE OPERACIÓN
5101 VENTAS
510101 Ventas Locales
510102 Ventas del Exterior
510103 Ventas a Plazo
5102 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
510201 Compras Locales
510202 Compras en el Exterior
5103 REBAJAS SOBRE COMPRAS
510301 Compras Locales
510302 Compras en el Exterior
52 PRODUCTOS NO DE OPERACIÓN
5201 PRODUCTOS FINANCIEROS
520101 Comisiones
520102 Descuentos
520103 Intereses Bancarios
520104 Dividendos Ganados
520105 Diferencia en Cambio de Moneda
5202 REGULARIZACIÓN DE EJERCICIOS ANTERIORES
5203 EXCEDENTE POR REVERSIÓN DE ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
5204 GANANCIA DE CAPITAL
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
NOMBRE DE LA EMPRESA
1 ACTIVO
Es un recurso controlado por la Empresa que se puede medir en términos monetarios y que
se ha obtenido como resultado de sucesos pasados del que la Empresa espera obtener
beneficios económicos en el futuro.
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene
para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa;
se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y
se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de
efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no está restringida. Todos los
demás activos tienen que ser clasificados como no corrientes.
Se Carga:
Con los ingresos en efectivo en concepto de ventas o sus equivalentes del giro normal de la
empresa, así como también con el valor inicial para crear el fondo fijo o caja chica, el cual deberá
permanecer inalterable, salvo disposición de la gerencia.
Con el valor de las remesas que se realicen diariamente y con el valor de las notas de abono, por
los intereses ganados en cuenta de ahorro, depósitos a plazo, etc.
Se Abona:
Con el valor de las remesas que se envían al banco y con los pagos en efectivo por cualquier causa
que se efectúan, cuando se liquide el fondo de caja chica con el valor de los cheques que se emitan,
por retiros de cuentas de ahorro, depósitos a plazo y con las notas de cargo en concepto de
intereses, cheques rechazados, compra de chequeras, certificación de cheques, etc.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza Deudora, representa la existencia en efectivo o equivalentes de efectivo
con que la empresa cuenta para hacerle frente a sus compromisos de pago a corto plazo.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Con el valor de las inversiones que se poseen en otras empresas con el objeto de venderlas y
obtener beneficios adicionales a su costo.
Se Abona:
Con las ventas de dichas inversiones.
Su Saldo:
Es de naturaleza Deudora y representa las inversiones temporales que la empresa posee en otras
instituciones.
Se Carga:
Con el valor de las ventas de bienes o servicios al crédito, del giro normal de la empresa, tanto
nacionales como del exterior.
Se Abona:
Con las cantidades que se reciben en pago para disminuir o cancelar el crédito concedido a los
cliente.
Su Saldo:
Su saldo es de origen Deudor y representa el importe de las ventas al crédito concedidos a clientes
nacionales como del exterior.
Se Carga:
Con el valor de los documentos que percibe la empresa que provienen del giro normal de la empresa.
Se Abona:
Con los abonos o cancelaciones que realizan sobre los documentos que poseen a favor de la
empresa.
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora, representa el valor de los documentos a favor de la empresa
los cuales deben ser recuperados en el periodo de doce meses.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Con el valor de los valores a favor de la empresa que provienen de préstamos, anticipos, faltantes
de caja, cheques rechazados y demás conceptos de deudor diverso generado en el periodo
contable.
Se Abona:
Con los abonos o cancelaciones que realizan funcionarios, empleados etc. Que poseen a favor de
la empresa.
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora, representa el valor de los préstamos realizados a funcionarios
y empleados.
Se Carga:
Con el valor de los intereses que percibe la empresa que por el giro normal de la empresa como
por los préstamos y anticipos entre otros.
Se Abona:
Con los abonos o cancelaciones que realizan sobre los intereses a favor de la empresa.
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora, representa el valor de los intereses a favor de la empresa.
Se Carga:
Con el valor de la inversión neta del activo en arrendamiento.
Se Abona:
Con los pagos totales o parciales que realiza el arrendatario.
Su Saldo:
La naturaleza de su Saldo es deudor, el cual representa los derechos a favor de la empresa en
concepto de arrendamiento financiero en ejercicio corriente.
Se Carga:
Con el valor del abono que haga el cliente para liquidar dicha deuda
Se Abona:
Con el valor estimado de las cuentas que se consideran irrecuperables.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Su Saldo:
Es saldo Acreedora por que representa el saneamiento de los derechos no recuperados en un año
como mínimo.
Se Carga:
Con las compras de mercaderías con los gastos por fletes y acarreos con las devoluciones y
rebajas sobre ventas de mercaderías.
Se Abona:
Con el valor del costo de lo vendido cada vez que se realiza una venta.
Su Saldo:
Es de naturaleza Deudora, y representa la existencia de mercadería, materias primas y productos
en proceso entre otros a precio de costo, que la empresa dispone para la venta o para su
transformación.
Se Carga:
Con el importe de los bienes retirados previa autorización de la Gerencia.
Se Abona:
Con las provisiones efectuadas.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, representa el valor de las provisiones que se tienen para el saneamiento
de los inventarios.
Se Carga:
Con los aportes y participaciones, ya sea por motivos de inversión o comercial, que la Sociedad
posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa.
Se Abona:
Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compañías que se consideran
partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en estás.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor, y representa las inversiones consideradas como partes relacionadas.
Se Carga:
Con el valor total de los pagos efectuados, que serán consumidos en un plazo menor de un año.
Se Abona:
Con la amortización proporcional que le corresponde a cada mes.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor, refleja el valor pendiente de liquidar en el ejercicio.
Se Carga:
Con el valor de los préstamos concedidos a los directores de la empresa.
Se Abona:
Con la amortización proporcional o total que realicen los directores sobre préstamos otorgados.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, refleja el valor de los préstamos concedidos a los accionistas que se
encuentra pendiente de liquidar.
Se Carga:
Con el valor de los préstamos concedidos a los accionistas de la empresa.
Se Abona:
Con el valor recibido de los accionistas para cancelar o abonar a su saldo.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, refleja el valor pendiente de liquidar de los préstamos concedidos a los
accionistas de la empresa.
Se Carga:
Con el valor de los dividendos percibidos por participaciones sociales.
Se Abona:
Con el valor de los Dividendos decretados por participaciones sociales.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora. Y registra el valor de los dividendos pendientes de cobro
Se Carga:
Con el valor cargado en concepto de anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta realizada
mensualmente.
Se Abona:
Se liquida al final del ejercicio contable, cuando se determina el impuesto sobre la renta a pagar del
período fiscal
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y representa el valor del impuesto pagado anticipadamente al fisco a cuenta
del impuesto sobre la renta.
Se Carga:
Con el porcentaje legal de los comprobantes recibidos por compras hechas durante el mes.
Se Abona:
Cuando se liquida el crédito fiscal para su correspondiente impuesto fiscal al final del mes
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora. Y se genera con el porcentaje legal percibido.
Se Carga:
Con las percepciones que nos realicen los grandes contribuyentes por las transacciones estipuladas
en el Código Tributario y que estén destinadas a nuestro activo realizable. Y con las retenciones que
nos hagan los grandes contribuyentes al momento de realizar una venta.
Se Abona:
Al momento de liquidar la retención y percepción de IVA.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y representa el IVA percibido y retenido por los grandes contribuyentes.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Con el saldo a favor de la empresa en la resta del débito fiscal menos el crédito fiscal.
Se Abona:
Al final del siguiente período tributario mensual para establecer el valor del IVA a pagar o el nuevo
remanente.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor, representa el valor del IVA a favor de la empresa.
Se Carga:
Con el valor entregado en garantía
Se Abona:
Cuando ya no exista relaciones comerciales o de servicios con las empresas dueñas de los bienes
o servicios que se utilicen.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor, representa el valor que la empresa tiene como depósito para hacer uso de
un bien o servicio propiedad de otras empresas.
1121 TRANSITORIOS
Esta cuenta registra aquellas operaciones que efectúa la empresa por su transitoriedad, o
por no contar con la información necesaria, se pospone su aplicación definitiva.
Se Carga:
Con el valor de los pedidos en tránsito, los cuales incluirán gastos del exterior y locales, mientras no
son recibidos por la empresa.
Con el valor de las erogaciones, las cuales por no tener la evidencia o información necesaria; se
posponen su aplicación definitiva.
Se Abona:
Con el total de gastos incurridos en los pedidos en tránsito, para que estos sean liquidados contra
la cuenta definitiva.
Con las aplicaciones definitivas, cuando se cuenta con la evidencia o información suficiente para
liquidar los valores dejados en suspenso.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, refleja los valores dejados en suspenso para su posterior aplicación
definitiva por no contar con la información necesaria.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Cuando se decide vender el activo no corriente y se ha iniciado de forma activa un programa para
encontrar un comprador y debe valorarse al menor valor entre su importe en libros y su valor
razonable menos los costes de venta.
Se Abona:
Con el valor de la venta del activo como mantenido para la venta o cuando al no venderse se traslade
nuevamente al activo no corriente.
Saldo:
Es de naturaleza Deudor y representa los activos que se tiene para la venta al cierre del ejercicio.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Este rubro agrupa a las cuentas que registran activos tangibles e intangibles de operación o
financieros que están ligados a la empresa a largo plazo.
Se Carga:
Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activo fijo que la empresa adquiera,
incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre
la adquisición, así como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo
para el uso al que está destinado. Se deducirá cualquier descuento eventual o rebaja del precio
para llegar al costo del elemento.
Se Abona:
Con el valor del bien cuando se venda o se retiren de uso por cualquier circunstancia, dejando de
ser parte de la Propiedad Planta y Equipo, de la empresa.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza Deudora, representa el valor de los activos que son propiedad de la
empresa.
Se Carga:
Con el valor del bien al momento de ser retirado de la empresa, por estar totalmente depreciado o
cuando sea vendido por cualquier otro concepto que amerite su descargo.
Se Abona:
Con el valor de la depreciación conforme a políticas de la empresa.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza Acreedora. Y representa el valor acumulado de las depreciaciones
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Con la diferencia que resulta entre el valuó y costo de adquisición de un bien.
Se Abona:
Con la depuración de bienes revaluados fuera de uso o por venta de los mismos.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza Deudora. Y representa los incrementos de bienes por su revaluación.
Se Carga:
Con el valor del deterioro acumulado del bien cuando se efectúa la venta o se retira el bien al finalizar
su vida útil.
Se Abona:
Con el valor de la estimación del deterioro de los activos, que se realice al cierre del ejercicio.
Su Saldo:
Es de naturaleza Acreedor y representa el valor del deterioro de los activos al finalizar el ejercicio.
Se Carga:
Con el valor de los bienes adquiridos en arrendamientos.
Se Abona:
Con la venta de los derechos adquiridos con el contrato de arrendamiento financiero o la cancelación
de las cuotas estipuladas para la adquisición el bien
Su Saldo:
Es de naturaleza Deudora y representa el valor de la Propiedad Planta y Equipo adquirido en
arrendamiento con promesa de venta
Se Carga:
Con la salida del bien cuando está totalmente depreciado o cuando se realiza la venta
Se Abona:
Con las cuotas periódicas de depreciación, las cuales se determinan de acuerdo a políticas
establecidas por la empresa
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza Acreedora y representa el valor de la depreciación sobre la Propiedad,
Planta y Equipo en arrendamiento financiero.
Se Carga:
Con el monto de las diferencias temporarias deducibles, compensación de pérdidas obtenidas en
períodos anteriores y créditos no utilizados, los cuales provienen de los ejercicios anteriores.
Se Abona:
Con el valor de las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del Impuesto Sobre
la Renta diferido.
Su Saldo:
La naturaleza de su saldo es deudora y muestra los valores del impuesto sobre la renta a favor de
la empresa que están pendientes de utilizar.
Se Carga:
Con la adquisición de los derechos que posee la empresa.
Se Abona:
Al momento de que terminar el plazo de los derechos, para que estos sean liquidados.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, refleja el valor de los derechos que la empresa posee.
Se Carga:
Al momento de liquidación del derecho, para liquidar contra el activo respectivo.
Se Abona:
Con el valor de las amortizaciones periódicas que se realizan.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las amortizaciones afectadas en el periodo.
Se Carga:
Al momento de clasificar un activo intangible con vida útil finita o cuando el activo intangible deje de
ser utilizado como tal.
Se Abona:
Con el valor del deterioro periódico que se realiza al activo.
Su Saldo:
Es de naturaleza Acreedor y representa el valor del deterioro de los activos.
Se Carga:
Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a una compañía emisora,
inicialmente al costo y luego con la participación en esa emisora.
Se Abona:
Con la venta o traspaso de los títulos valores adquiridos.
Su Saldo:
Su Saldo es de naturaleza Deudora, y representa el valor que la empresa tiene invertido en
inversiones permanentes.
Se Carga:
Con el valor de los créditos concedidos a nuestros clientes por la venta de mercancías, a largo plazo.
Se Abona:
Con el valor de los pagos recibidos a cuentas y con las cancelaciones totales recibidas.
Con el monto de las estimaciones de cuentas incobrables.
Con el valor de los traslados a cuentas a corto plazo.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Su Saldo:
Es de naturaleza Deudor y muestra el valor de los créditos a favor de la sociedad, que son de largo
plazo. (a más un año)
Se Carga:
Con el valor original del préstamo otorgado a los accionistas de la empresa, con vencimientos
superiores a un año.
Se Abona:
Con el valor de los pagos parciales o totales de la deuda de los accionistas con la empresa
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y muestra el valor de los préstamos concedidos a los accionistas a más
de un año.
Se Carga:
Con el valor de los créditos otorgados a más de un año plazo y que no han sido especificado en las
cuentas descritas anteriormente.
Se Abona:
Con los traslados que se realicen por los vencimientos a menos de un año plazo al activo circulante.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y muestra la suma de los créditos a favor de la empresa y que serán
recuperados después de un año de otorgamiento.
Se Carga:
Con los depósitos que la empresa entregue en garantía de un servicio o bien a ser adquirido, ya sea
desde fuera o dentro del país cuya restricción será mayor de un año.
Se Abona:
Con el reintegro de los depósitos que la empresa entrego en garantía.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y representa el monto de los depósitos efectuados a largo plazo a una
fecha específica.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Con el valor del bien que se ha dado en arrendamiento a un plazo mayor de un año.
Se Abona:
Con el valor de los pagos que haga el arrendatario y con el valor de la estimación para cuentas
incobrables por arrendamientos financieros a un plazo mayor de un año.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y representa el derecho al cobro del arrendador, por el arrendamiento que
se ha concedido a un plazo mayor de un año.
Se Carga:
Para liquidar los saldos considerados irrecuperables, mediante aprobación de la Junta Directiva. Y
también al momento de percibir un pago, el cual anteriormente ha sido considerado como
irrecuperable.
Se Abona:
Con las provisiones realizadas para saneamiento de los saldos de las cuentas por cobrar, por
arrendamiento financiero a largo plazo consideradas irrecuperables.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, refleja el valor que se tiene estimado para el saneamiento de las
cuentas por cobrar por arrendamiento financiero.
Se Carga:
Con el valor de las transacciones y participaciones ya sea por motivos comerciales o inversión, que
la empresa posee o realiza con otras empresas, en períodos mayores a un año en donde se
manifiesta control o influencia significativa.
Se Abona:
Con los valores invertidos a largo plazo en las empresas que se consideran partes relacionadas,
terminando así el control o influencia significativa.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y representa las partes relacionadas con quien la empresa realiza
transacciones.
Se Carga:
Con el valor de los gastos de organización que adquiere la empresa.
Se Abona:
Con los valores liquidados de gastos de organización.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos adquiridos por la empresa para su
organización.
Se Carga:
Con el valor de los gastos de reorganización que adquiere la empresa.
Se Abona:
Con los valores liquidados de gastos de reorganización.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos adquiridos por la empresa para su
reorganización.
Se Carga:
Al momento de realizar la amortización, contra el activo no corriente respectivo.
Se Abona:
Con el valor de las amortizaciones del periodo que se realizan.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las amortizaciones efectuadas en el periodo a
los gastos de organización.
Se Carga:
Al momento de realizar la amortización, contra el activo no corriente respectivo.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Abona:
Con el valor de las amortizaciones del periodo que se realizan.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las amortizaciones efectuadas en el periodo a
los gastos de reorganización.
2 PASIVO
Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos futuros.
21 PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando:
a) Sse espera liquidar en el curso normal de la operación de la empresa.
b) Debe liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance.
Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.
Se Carga:
Con los pagos totales o parciales efectuados a los proveedores y con el valor de las cancelaciones
o abonos de los préstamos recibidos.
Se Abona:
Con el valor adquirido al crédito en el país o en el exterior y con el monto de la deuda contraída
en concepto de préstamos recibidos en los cuales la empresa ha firmado algún documento mercantil.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa las deudas u obligaciones que la empresa tiene con los
proveedores en el corto plazo
Se Carga:
Con la liquidación y recuperación del documento firmado, por medio de su pago.
Se Abona:
Con las deudas contraídas al firmar un documento.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, representa el valor de los documentos firmados por el representante
legal de la empresa en nombre de la misma, que están pendientes de cancelar.
Se Carga:
Con el valor de los abonos parciales o totales para cancelar los créditos a corto plazo y con los
depósitos o remesas para cubrir los sobregiros bancarios.
Se Abona:
Con el importe recibido por préstamos o sobregiros bancarios por parte de las instituciones
financieras, préstamos de accionista, también con los traslados que se realicen de la cuenta
préstamos bancarios a largo plazo por el valor de los vencimientos a menos de un año.
Su Saldo:
Es de naturaleza Acreedor y registra los valores a cargo de la empresa en concepto de Préstamos
y Sobregiros Bancarios a Corto Plazo.
Se Carga:
Con el importe de los pagos o disminuciones efectuadas durante el período que se ha realizado el
traslado de las cantidades de las cuentas por pagar a largo plazo que ya están en el corto plazo.
Se Abona:
Con el importe correspondiente a un año de la parte proporcional de las cuentas por pagar a largo
plazo.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedora, y representa el valor de la parte proporcional de las cuentas
por pagar a largo plazo que han sido trasladadas a corto plazo.
Se Carga:
Con el importe de los pagos o disminuciones efectuadas durante el período que se ha realizado el
traslado de las cantidades de los documentos por pagar a largo plazo que ya están en el corto plazo.
Se Abona:
Con el importe correspondiente a un año de la parte proporcional de los documentos por pagar a
largo plazo.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedora, y representa el valor de la parte proporcional de los
documentos por pagar a largo plazo que han sido trasladadas a corto plazo.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Con el valor de los pago para liquidar la obligación que se tiene con la Institución Financiera.
Se Abona:
Con el pago futuro del financiamiento recibido.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, reflejan el valor de la deuda que se tiene con las instituciones financieras
Se Carga:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerándolo como si el bien fuera propio.
Con el valor de los pagos para liquidar la obligación.
Se Abona:
Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa la obligación de pago en concepto de obligaciones de
arrendamiento financiero en el ejercicio corriente.
Se Carga:
Con los pagos que se efectúen por cada uno de los conceptos señalados en las subcuentas.
Se Abona:
Con el valor de las retenciones legales a los empleados de la empresa
Su Saldo:
De naturaleza acreedora, representa el valor de las retenciones por la empresa al personal de sus
respectivos sueldos y salarios, estos descuentos aún no se han liquidado con las instituciones
respectivas
Se Carga:
Al momento de cancelar efectivamente el monto de las cuotas respectivas.
Se Abona:
Con el importe de las cuotas que le corresponden aportar al patrono en concepto de retenciones
laborales.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las aportaciones que el patrono tiene la
obligación de dar en concepto de retenciones laborales.
2110 PROVISIONES
Registra la provisión de gastos incurridos en el mes por servicios recibidos, prestaciones
sociales y otros que no han sido cancelados.
Se Carga:
Al momento de hacerse el desembolso correspondiente, por los conceptos descritos, anexando el
recibo o factura correspondiente, debidamente cancelado.
Se Abona:
Con el valor de los servicios que recibe la empresa en concepto de telefonía, alquileres, honorarios
profesionales, parte proporcional de aguinaldos y vacaciones, Etc. Así como también con los valores
de las cuotas patronales por prestaciones de la ley a los empleados.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa y representa el valor de las provisiones efectuadas
pendientes de cancelar.
Se Carga:
Con el valor de los pagos efectuados para liquidar la estimación de la obligación.
Se Abona:
Con el valor estimado por las obligaciones a pagar a los empleados.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa el valor que se tiene estimado para cubrir obligaciones
laborales con los empleados.
Se Carga:
Con el pago de los servicios recibidos.
Se Abona:
Con el valor de las obligaciones a pagar a las empresas distribuidoras de bienes o servicios que
proveen a la organización los cuales no son propias del giro normal de la empresa.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora. Y representa el valor total adeudado a los diferentes acreedores
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Con el monto total de los dividendos a los Accionistas.
Se Abona:
Con el valor de la provisión de los dividendos a pagar a los Socios.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa la parte de los dividendos que le corresponde a cada
Accionista.
Se Carga:
Con el pago de los valores adeudados en concepto de impuestos
Se Abona:
Con el valor del impuesto que la empresa adeuda por los conceptos descritos en la subcuentas
correspondientes
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa los valores de impuestos pendientes de pago.
Se Carga:
Con la liquidación del efectivo retenido al momento de su cancelación al Fisco.
Se Abona:
Con el valor del efectivo retenido a terceras personas que prestan servicios a la empresa
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, reflejan el valor de los impuestos retenidos a terceros que prestan
servicios a la empresa.
Se Carga:
Con el valor de la amortización del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la
renta diferido.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Abona:
Con las diferencias temporarias imponibles, es decir cuando el valor de los beneficios económicos
imponibles excede al importe fiscalmente deducible del bien.
Su Saldo:
Es de naturaleza Acreedora y representa los valores que en concepto de Impuesto Sobre la Renta,
la empresa tiene pendientes de liquidar.
Se Carga:
Con el valor de las notas de crédito que nos emitan nuestros proveedores y al final de cada mes con
el valor transferido de la cuenta “Crédito Fiscal” si lo hubiere por el saldo que esta tenga acumulado
a esa fecha, si al final del período tributario, (cada mes) los abonos de esta cuenta son superiores
al saldo de la cuenta “Crédito Fiscal”, esta diferencia deberá ser enterada al Fisco, mediante el pago
respectivo.
Se Abona:
Con el valor del impuesto cobrado sobre las ventas efectuadas a contribuyentes o a consumidores
finales y por medio de la emisión de notas de débito.
Su Saldo:
Representa el valor del impuesto que se ha cobrado a los clientes por ventas efectuadas y será
enterado al fisco en los primeros diez días hábiles del mes siguiente.
Se Carga:
Al momento de liquidar la retención y percepción de IVA al final de cada período.
Se Abona:
Al momento de comprar a un pequeño o mediano contribuyente (Retención).
Al momento de vender a un pequeño o mediano contribuyente (Percepción).
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa el IVA percibido y retenido a los pequeños y medianos
contribuyentes.
Se Carga:
Al momento en que se desembolsa el efectivo a pagar a las Instituciones Financieras por los
préstamos otorgados a la empresa en concepto de intereses.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Abona:
Con el valor correspondientes a las provisiones mensuales de los intereses sobre saldo de capital
que se adeudan
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa los intereses pendientes de pago por préstamos recibidos de
instituciones financieras.
Se Carga:
Con el valor de la prestación del servicio o venta al momento de hacerse efectivo.
Se Abona:
Con el ingreso recibido en efectivo antes de realizarse la venta o prestar el servicio.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa los ingresos percibidos por ventas que aun no se han
efectuado.
Se Carga:
Con los valores pagados para liquidar la obligación por los montos adeudados a las empresas o
compañías que se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse, tener control e influencia
significativa por está.
Se Abona:
Con el valor de la obligación a pagar por los valores y participaciones de obligaciones, ya sea por
motivos de inversión o comercial, que la Sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y
en donde los acreedores poseen control o influencia significativa
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora.
Se Carga:
Con la liquidación de los saldos para ser trasladados a su destino final.
Se Abona:
Con los valores recibidos por la empresa, la cual por no contar con la información necesaria se
difiere su aplicación definitiva
34
CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, refleja los importes que la empresa ha recibido y que por no contar con
la información necesaria, no ha hecho el tratamiento contable definitivo.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Este rubro agrupa todas aquellas fuentes de financiamiento que la empresa posee y que son
a mediano o largo plazo.
Se Carga:
Con los pagos totales o parciales efectuados a los proveedores.
Con el valor de las cancelaciones o abonos.
Con el importe proporcional trasladado a la cuenta de corto plazo
Se Abona:
Con el valor adquirido al crédito y con el monto de la deuda contraída.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, y representa las obligaciones contraídas con terceros a largo plazo.
Se Carga:
Con el valor de los abonos o pagos realizados.
Se Abona:
Con el valor de los documentos firmados a terceros mayores a un año.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa la deuda por los documentos firmados a un plazo mayor de
un año.
Se Carga:
Con el valor de los pagos que la empresa realice, ya sea parcial o total, para cancelar los créditos.
Se Abona:
Con el valor de los préstamos bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones
financieras cuyos vencimientos son a más de un año plazo. o refinanciamiento de la deuda a largo
plazo.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, representa el valor de la deuda que tiene la empresa con las
instituciones financieras a un plazo mayor de un año.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomado en arrendamiento,
considerándolo como si el bien fuera propio. Así también con los montos pagados por la obligación
contraída.
Se Abona:
Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un año a favor del arrendante
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedor, representa la obligación de pago en concepto de servicios de
arrendamiento financiero en el largo plazo.
Se Carga:
Con los pagos a ejecutivos y empleados en concepto de indemnizaciones al prescindir la empresa
de sus servicios.
Se Abona:
Con la provisión de los pagos a ejecutivos y empleados en concepto de indemnizaciones por parte
de la empresa.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, y representa el importe de las posibles indemnizaciones a favor de
empleados y ejecutivos.
Se Carga:
Con el valor a saldar del ISR diferido.
Se Abona:
Con el valor computado del Impuesto sobre la renta diferido.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa la obligación futura de la empresa.
Se Carga:
Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Abona:
Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda
determinar de forma inmediata su aplicación contable a la cuenta respectiva.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa el valor de las operaciones que no se les ha dado destino
contable definitivo.
Se Carga:
Con el valor de los pagos provenientes de obligaciones laborales que se hagan a los trabajadores.
Se Abona:
Con la provisión que se determina para obligaciones laborales de acuerdo a las leyes respectivas.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa el valor que se tiene estimado para cubrir obligaciones
laborales con los empleados.
Se Carga:
Con el valor de los pagos para liquidar la obligación.
Se Abona:
Con el valor de la obligación a pagar.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa las obligaciones a largo plazo de la empresa con personas
o instituciones que se consideran entes relacionados.
3 PATRIMONIO
Patrimonio es la parte residual de los activos de la empresa una vez deducido todos sus
pasivos.
31 CAPITAL SOCIAL
Este rubro agrupa los fondos aportados por los accionistas, la ganancia pendiente de
distribuir las reservas legal y de tipo voluntarias, los superávit, utilidad o perdida del ejercicio
corriente.
Se Carga:
Con el valor de la disminución de capital social autorizado por la Junta General de Accionistas.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Abona:
Con el valor de las acciones suscritas por el capital de fundacional, y con los aumentos de capital
social autorizado por la Junta General de Accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la
capitalización de utilidades o la revalorización de activos.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor neto de la inversión de los accionistas provenientes
de aportes originales o de aumentos posteriores.
3102 RESERVAS.
Registra los valores destinados a conformar la reserva, teniendo en cuenta lo estipulado por el
Código de Comercio. También registra los valores destinados a conformar la reserva, los cuales son
de acuerdo a las disponibilidades con que cuenta la empresa (Voluntarias) y Reservas estatutarias
Se Carga:
Con los ajustes si se reclama un porcentaje mayor o excesos, cuando se utilice para afrontar
pérdidas.
Se Abona:
Con el 7% de las utilidades netas, hasta formar la quinta parte del capital social, según lo establece
el Art. 123 del Código del Comercio, para efectos de constituir la reserva legal, con el valor de las
reservas voluntarias y estatutarias.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor, representa el valor de las utilidades restringidas que por ley deben
mantenerse en el haber social.
Se Carga:
Con el traspaso a la cuenta 3105 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES AL ACTIVO FIJO
REALIZADO, cuando este sea vendido.
Se Abona:
Con el valor de las revaluaciones, hechas a la Propiedad, Planta y Equipo
Su Saldo:
Es acreedor y refleja el valor de las revaluaciones hechas al activo fijo, el cual se encuentra como
propiedad de la empresa.
Se Carga:
Con el valor de los retiros en efectivo y otro medio de los bienes revaluados con anterioridad.
38
CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Abona:
Con el traspaso realizado a la cuenta 3104 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES AL ACTIVO FIJO
NO REALIZADO. Después de vendidos los bienes revaluados
Su Saldo:
Es acreedor y representa al valor de los activos fijos vendidos, que han sido revaluados y que los
accionistas no se han repartido tales cantidades.
Se Carga:
Con las pérdidas del ejercicio provenientes de las operaciones, con la cuenta de utilidades de
ejercicios anteriores, con la deducción del impuesto sobre renta y reserva legal.
Se Abona:
Con las utilidades generadas en el ejercicio proveniente de las operaciones y con las pérdidas
trasladadas a la cuenta 3107 (CR) PÉRDIDAS ACUMULADAS.
Su Saldo:
Su saldo es acreedor y es aquí donde se representan las utilidades obtenidas al final del
ejercicio
Se Carga:
Con el valor de la perdida obtenida en el ejercicio económico.
Se Abona:
Cuando se liquiden las pérdidas con futuras utilidades.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora y se mostrará en el lado del patrimonio castigando el haber social
propiedad de los accionistas.
41 COSTOS DE OPERACIÓN
Este rubro se utiliza para registrar el costo de la mercadería vendida a precio de costo.
Se Carga:
Con el valor de los productos vendidos a su precio de costo. Contra los productos terminados.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Abona:
Cuando se liquida contra la cuenta de pérdidas y ganancias
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y representa el valor del costo de los bienes vendidos.
4102 COMPRAS
Esta cuenta representa el importe de las compras de mercaderías efectuadas por la sociedad.
Se Carga:
Con el importe de las compras de mercaderías efectuadas por la sociedad.
Se Abona:
Al finalizar el ejercicio para saldar la, con el importe total de las compras efectuadas por la sociedad
durante todo el ejercicio.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor, y representa el importe de las compras de mercaderías efectuadas por la
sociedad.
Se Carga:
Con el importe de las erogaciones que sean necesarias para lograr efectuar las compras de
mercaderías.
Se Abona:
Al final del ejercicio para saldarla, con el importe total de los gastos efectuados para realizar las
compras.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, y representa las erogaciones realizadas para efectuar las compras.
Se Carga:
Con el importe de las devoluciones de mercaderías efectuadas por nuestros clientes.
Se Abona:
Al finalizar el ejercicio para saldarla, con el importe total de las devoluciones de mercaderías.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, y representa las devoluciones de mercaderías efectuadas por nuestros
clientes.
40
CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Con el importe de las rebajas que a sociedad efectué sobre las mercaderías que se han vendido.
Se Abona:
Al finalizar el ejercicio para saldarla, con el importe total de las rebajas efectuadas a nuestros
clientes.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudora, y representa las rebajas que se efectúan sobre las mercaderías vendidas.
42 GASTOS DE OPERACIÓN
Este rubro agrupa todas las cuentas que registran los gastos originados por la
comercialización de los productos y por la parte administrativa de la empresa.
Se Carga:
Con el valor de los gastos realizados para efectuar la venta de los productos.
Se Abona:
Al final del ejercicio contable, para trasladar el saldo a la cuenta Pérdidas y Ganancias, y determinar
el resultado del ejercicio.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y representa los valores cancelados en concepto de gastos de venta.
Se Carga:
Con el valor de los gastos que corresponden al desarrollo de la función administrativa, clasificado
conforme lo señala el catálogo de cuentas.
Se Abona:
Al final del ejercicio contable para trasladar el saldo a la cuenta pérdidas y ganancias y determinar
el resultado del ejercicio.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora. Y representa los gastos efectuados en la gestión de
administrativa en un momento determinado, y al final del ejercicio contable no muestra saldo ya que
es liquidada para establecer el resultado del ejercicio.
41
CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Con el valor de las mermas o disminuciones de valor de las mercaderías, causadas por la
obsolescencia, daños o perdidas, totales o parciales.
Se Abona:
Al finalizar el ejercicio para saldarla, con el importe total de los gastos por deterioro.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora, y representa las mermas de las mercaderías causadas por la
obsolescencia y otras causas.
43 GASTOS NO DE OPERACIÓN
En esta cuenta se registran los gastos no operacionales lo que representan todas aquellas
salidas de efectivo y equivalentes de efectivo que se reportan en la Sociedad y que no son
parte del objeto, giro o actividad económica principal del negocio o la Sociedad.
Se Carga:
Con los valores en concepto de intereses sobre préstamos, comisiones y otras obligaciones
contraídas por la empresa así como diferencia cambiaria por conversión de moneda extranjera a
cargo de la Sociedad.
Se Abona:
Al final de cada período contable para establecer resultados contra la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudora y representa el valor de los gastos financieros incurridos en el
período contable.
Se Carga:
Con el valor de la pérdida en ventas de Propiedad, Planta y Equipo, por robo o siniestros.
Se Abona:
Al final del ejercicio contra pérdidas y ganancias.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y refleja el valor de la pérdida en venta de activo fijo, robo y siniestro en el
mismo.
42
CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Por regularizaciones hechas por gastos no registrados en periodos anteriores.
Con el valor de las multas por no declarar impuestos en el tiempo que la Ley estipula.
Con el valor de recargos que el Estado hace por no declarar los impuestos exactamente.
Con el valor de la amortización de los gastos de organización y reorganización.
Con el valor de los gastos personales de los accionistas
Con el valor de los gastos, por los cuales no exista documento probatorio
Y Con otros gastos que la ley del ISR considera no deducibles.
Se Abona:
Al final del ejercicio económico contra la cuenta pérdidas y ganancias.
Su Saldo:
Es de naturaleza deudor y representa el valor de los gastos no deducibles del impuesto sobre la
renta.
Se Carga:
Con el valor de las cantidades que se considera devaluada la moneda al realizar una conversión de
moneda extranjera o realización de transacción económica.
Se Abona:
Al momento de liquidar la cuenta de gastos contra la cuenta liquidadora de pérdidas y ganancias.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza deudor y representa el gasto reconocido por cambio de moneda.
51 INGRESOS DE OPERACIÓN
Este rubro representa la entrada de beneficio económico durante el periodo contable surgido
en el curso de la actividad económica o giro normal de la empresa.
5101 VENTAS
Esta cuenta registra los ingresos mercadería a favor de la empresa, proveniente del giro o
actividad principal.
Se Carga:
Al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y ganancias.
Con el valor de las devoluciones hechas por los clientes
Se Abona:
Con el valor de las ventas efectuadas durante el ejercicio, ya sea al crédito o al contado
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedora. Y representa el valor de las ventas de mercadería a precio de
venta que la Sociedad ha efectuado en un período determinado. Y se liquida contra la cuenta
Pérdidas y Ganancias para establecer las Utilidades del Ejercicio.
43
CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Carga:
Al finalizar el ejercicio para saldarla, con el importe total de las devoluciones de mercaderías.
Se Abona:
Con el importe de las devoluciones de mercaderías efectuadas por nuestros proveedores.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, y representa las devoluciones de mercaderías efectuadas por nuestros
proveedores.
Se Carga:
Al finalizar el ejercicio para saldarla, con el importe total de las rebajas de mercaderías.
Se Abona:
Con el importe de las rebajas de mercaderías efectuadas por nuestros proveedores.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora, y representa las rebajas de mercaderías efectuadas por nuestros
proveedores.
52 PRODUCTOS NO DE OPERACIÓN
Este rubro agrupa aquellas cuentas que registran las transacciones que no son del giro
corriente de la empresa, pero que constituye un beneficio adicional a la misma.
Se Carga:
Al final del ejercicio contable contra la cuenta pérdidas y ganancias.
Se Abona:
Con el ingreso o la provisión de los conceptos antes mencionados.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa los ingresos percibidos en los conceptos antes descritos.
Se Carga:
Al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y ganancias.
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CONTABILIDAD FINANCIERA I CATEDRÁTICO: LIC. EDWIN ANTONIO HERNÁNDEZ
Se Abona:
Con el valor de la regularización del periodo que se está revisando.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa los beneficios obtenidos en periodos pasados que en su
oportunidad no fueron contabilizados.
Se Carga:
Al final del ejercicio económico contra la cuenta pérdidas y ganancias.
Se Abona:
Con el valor de la reversión o el ajuste a nuestro favor de las estimaciones para las cuentas
incobrables, al momento en que es cancelada una deuda que se consideró incobrable.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedora y representa el valor de las reversiones de estimaciones por cuentas
incobrables constituidas.
Se Carga:
Al final del ejercicio contra la cuenta pérdidas y ganancias.
Se Abona:
Con el valor excedente en libros de los activos fijos vendidos.
Su Saldo:
Es de naturaleza acreedor y representa las ganancias en venta de activo fijo.
Se Carga:
Al final del ejercicio para saldar la cuenta.
Se Abona:
Con el importe de los ingresos o productos no contemplados en las otras cuentas de ingresos.
Su Saldo:
Su saldo es de naturaleza acreedora, y representa el importe de los ingresos o productos que no se
contemplan en las cuentas de ingresos anteriores.
Se Carga:
Al finalizar el ejercicio contra la cuenta Pérdidas y Ganancias.
Se Abona:
Con la Ganancia obtenida al vender un activo no corriente por un valor mayor al que refleja dicha
cuenta.
Con la Utilidad obtenida al trasladar un activo no corriente mantenido para la venta al activo corriente
por un valor mayor al valor de dicha cuenta debido a la plusvalía.
Su Saldo:
Es de naturaleza Acreedor y representa la Ganancia obtenida por la venta de un activo corriente o
la plusvalía generada al momento de trasladar un activo no corriente mantenido para la venta al
activo corriente.
6 CUENTA LIQUIDADORA
Comprende las cuentas puente para agrupar los ingresos, costos y gastos de la empresa,
con el fin de establecer los resultados de la misma.
61 CUENTA LIQUIDADORA
En este rubro se encuentran las cuentas liquidadoras que se utilizan al final del año para
liquidar las cuentas de ingresos, costos y gastos.
Se Carga:
Al final del ejercicio con el valor de los saldos de las cuentas de resultados deudoras. Con el valor
de la ganancia obtenida por la empresa, para trasladar su saldo a la cuenta 3108 RESULTADOS
DEL EJERCICIO, cuando ha sido una utilidad.
Se Abona:
Al final del ejercicio con el valor de los saldos de las cuentas de resultado acreedoras. Con el valor
de la pérdida obtenida por la empresa. Y trasladar a la cuenta 3106 RESULTADOS DEL
EJERCICIO, cuando ha sido una pérdida en el ejercicio económico.
Su Saldo:
El saldo de esta cuenta, puede ser deudora o acreedora, y representa el valor de la utilidad o pérdida
obtenida por la empresa antes de ser trasladada a su cuenta definitiva.
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