IV Aplicación Práctica

Revisando la NIC 16:

Propiedades, planta y equipo (Parte final)
Aplicación Práctica

Ficha Técnica ———————————

...Vienen 1 ——————————— DEBE HABER

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE

Autor : C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea
Título : Revisando la NIC 16: Propiedades, planta y equipo (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 314 - Primera Quincena de Noviembre 2014
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 IGV por pagar 8’170,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 51’170,000

3. Reconocimiento (1 Ene. Año 1)

Caso Nº 4
——————————— 2 ——————————— DEBE HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Costo de desmontaje de activo fijo 333 Maquinarias y equipo de explotación
Enunciado 33314 Costo o desmantelamiento, retiro o
rehabilitación del inmovilizado 2’575,660
La empresa Petróleos del Norte, el 1 de enero del Año 1, 48 PROVISIONES
adquiere una Plataforma Marina en S/. 43 millones, la cual es 482 Provisión por desmantelamiento, retiro o
instalada en el zócalo continental cerca de Sechura. El Contrato Rehabilitación del inmovilizado 2’575,660
de Concesión suscrito con el Estado establece que al término
de la explotación –dentro de 10 años– la Cía. petrolera deberá
desmontar la plataforma y reparar el fondo marino. 4. Depreciación del periodo (31 Dic. Año 1)
La empresa ha estimado en S/.8 millones el monto que tendrá (vida útil 10 años)
que desembolsar al finalizar los derechos de explotación. La
Concepto 10%
tasa de interés efectivo en el sistema financiero en el Año 1 es Plataforma adquirida 4’300,000
de 12% anual. Costo por desmontaje 257,566
4’557,566
¿ Cuál es el tratamiento contable aplicable

1. Valor Presente de la Provisión (VPP) (1 Ene. Año 1) ——————————— 3 ——————————— DEBE HABER

VPP =
M 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS
(1 + i)n Y PROVISIONES
681 Depreciación
6814 Depreciación inmuebles,
VPP = Valor presente de provisión = ?
maquinaria. y equipo 4’300,000
M = Monto estimado de desmontaje = S/.8’000,000
686 Provisiones
i = Tasa de interés = 12% anual
n = Número de periodos = 10 año
68621 Prov. p. desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado - Costo 257,566(1)
Remplazando: 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
VPP = 8’000,000 391 Depreciación acumulada
(1+ 0.12) 10 39132 Inmuebles, maquinaria y equipo
= 8’000,000 de explotación 4’300,000
3.106 39184 Costo de desmantelamiento, retiro
o rehabilitación de inmovilizado 257,566
VPP = 2’575,660 4’557,566 4’557,566

(1) Genera diferencia temporal e impuesto a la renta diferido (NIC 12)

2. Valor de activo fijo
5. Ajuste de la provisión (31 Dic. Año 1)
S/.
Adquisición e instalación 43’000,000 (Faltan 9 años para desmontaje)
Costo por desmontaje 2’575,660
45’575.660
8’000,000
VPP =
(1 + 0.12) 9
——————————— 1 ——————————— DEBE HABER VPP = 2’884,962
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Luego:
333 Maquinarias y equipo de explotación
33311 Costo de adquisic. o producción 43’000,000 2’884,962 - 2’575,660
Ajuste = 309,302
Van...

IV-4 Instituto Pacífico N° 314 Primera Quincena - Noviembre 2014

 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV
——————————— 4 ——————————— DEBE HABER ———————————
...Vienen x ——————————— DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
67 GASTOS FINANCIEROS
104 Ctas. ctes. de instituciones financieras 18,000
679 Otros gastos financieros
(pago adicional) ______ _____
6792 Gastos financieros en medición al
65,000 65,000
valor razonable 309,302
67922 Desmantelamiento, retiro
del inmovilizado 309,302 Permuta en Gama
48 PROVISIONES ——————————— x ——————————— DEBE HABER
482 Provisión por desmantelamiento, retiro
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
o rehabilitación del inmovilizado 309,302
104 Ctas. ctes. instituc. financieras 18,000
(Cobro adicional)
Nota : Similar procedimiento de actualización se efectuará en los siguientes años
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
334 Unidades de transporte 10,000
Transacciones de intercambio con carácter comercial (camioneta recibida)
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
(Párrafo 25)
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciac. de inmb., maq. y equipo 25,000
El intercambio de elementos de propiedades, planta y equipo tiene (saldar deprec. de camión)
carácter comercial cuando genera un resultado-utilidad entre las
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
empresas participantes, en la medida en que se espera que cam-
655 Costo neto de inmb., maq. y equipo 25,000
bien sus flujos de efectivo futuro como resultado de la transacción.
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
756 Enajenación de inmb., maq. y equipo 28,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Caso Nº 5 334 Unidades de transporte 50,000
(camión retirado) ______ _____
78,000 78,000
Permuta comercial de vehículos
Métodos de depreciación
Enunciado
Solo se dejará de depreciar el bien cuando sea clasificado como
La empresa Omega logra ponerse de acuerdo con la empresa mantenido para la venta ( NIIF 5 ).
Gama para intercambiar una unidad de transporte de su pro-
piedad tasadas por perito independiente, más el desembolso La NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo señala diversos métodos
de S/.18,000 solicitado por la segunda empresa, tal como se de depreciación, a ser elegido por la empresa:
detalla a continuación:
• Lineal
• Saldos decrecientes
Valor de Vehículos
• Unidades de producción
OMEGA GAMA
Cuenta Concepto
(Camioneta) (Camión ) El método elegido se aplicará uniformemente en todos los pe-
334 Unidades de transporte 30,000 50,000 riodos, a menos que se haya producido un cambio en el patrón
391 Depreciación acumulada (24,000) (25,000) esperado de consumo de dichos beneficios económicos futuros.
Valor en libros: 6,000 25,000
Valor razonable: 10,000 35,000
(Entrega) / Recepción de dinero (18,000) 18,000
Caso Nº 6
¿Cómo contabilizar la permuta de activo en cada empresa?
Método de depreciación lineal
Permuta en Omega
Enunciado
——————————— x ——————————— DEBE HABER
Se compró una máquina en S/.1,300,000 y tiene una vida útil
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO estimada de 5 años. Asimismo, se efectuaron gastos de empla-
334 Unidades de transporte zamiento, instalación y honorarios profesionales relacionados
(Camión recibido) 35,000 con la puesta en funcionamiento del activo fijo por un total de
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y S/.250,000.
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Deprec. inmb., maq. y equipo
El valor residual estimado de la máquina, al final de su vida útil,
(saldar deprec. de camioneta) 24,000 es equivalente al 10% de su costo total.
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
Cálculo del monto depreciable
655 Costo neto de inmb., maq. y equipo
(camioneta entregada) 6,000
S/.
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN - Compra de la máquina 1’300,000
756 Enajenación de inmb., maq. y equipo 17,000 - Adiciones del costo 250,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1’550,000
334 Unidades de transporte Menos:
(camioneta retirada) 30,000 Valor residual, 10% (15,500)
Monto depreciable: 1´534,000
Van...

N° 314 Primera Quincena - Noviembre 2014 Actualidad Empresarial IV-5

 IV Aplicación Práctica
Depreciación del periodo 2. Reconocimiento de la depreciación (31 dic. Año 1)
(20% de S/.1,534,500 = S/.306,900) ——————————— x ——————————— DEBE HABER
——————————— x ——————————— DEBE HABER 681 DEPRECIACIÓN
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria
PROVISIONES y equipos - Costo 56,250
6814 Deprec. de inmuebles, maq. y equipo 306,900 391 DEPRECIACIÓN, ACUMULADA
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 3913 Inmueb., maquinaria y eq. - Costo 56,250
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
3913 Depreciación acumulada 306,900 3. Incidencia Tributaria (31 dic. Año 1)

S/.
- Criterio financiero
Caso Nº 7 4,500 TM en el mes de Dic.
- Criterio tributario
= 56,250

20% de S/.3,000,000 : 12 meses = 50,000

Exceso de depreciación 6,250
Método de depreciación: Saldos decrecientes
Nota: El exceso de la depreciación generará diferencia temporal e impuesto a la renta diferido de 1,875 (NIC 12 ).
Enunciado
Un ómnibus cuyo valor es S/.500,000 con una vida útil estimada 4. Activo diferido por diferencia temporal (31 dic. Año 1)
de cinco años debe ser depreciado anualmente; para ello, se
optó por el método de saldos doble decreciente. S/. PCGE
Exceso de depreciación 6,250
Método saldo doble creciente
5 años: 20% x 2 = 40% (-) Impuesto a la Renta Diferido, 30% 1,875 371 882

Deprec. Depreciación
Año Saldo inicial Saldo final
anual (40%) acumulada
1 500,00 200,000 200,000 300,000
2 300,00 120,000 320,000 180,000
3 180,00 72,000 392,000 108,000
Caso Nº 9
4 108,00 43,200 435,200 64,800
5 64,800 25,920 461,120 38,880
Reemplazos y depreciación de activos fijos de vida util
decrecientes
——————————— x ——————————— DEBE HABER
Enunciado
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES La compañía de transporte aéreo Alas Perú adquiere un avión
6814 Deprec. de inmuebles, maq. y equipo 200,000 para pasajeros en S/.5,000,000, siendo una parte importante de
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y su estructura básica la que corresponde a las turbinas, cuyo valor
AGOTAMIENTO ACUMULADOS equivale al 30% de la inversión total, que debe ser reemplazado
3913 Depreciación acumulada 200,000 cada cinco años. Los ingenieros han estimado para el resto del
avión una vida útil de diez años.
Al término del quinto año, la empresa aérea efectúa el manteni-
miento mayor (overhaul) del avión y procede con el reemplazo
Caso Nº 8 de las turbinas por un costo de S/.2,000,000 más 18% de IGV.
Asimismo, se paga honorarios por instalación de turbinas de
S/.100,000 más 18% de IGV. En opinión de los técnicos, las
Método de depreciación unidades de producción nuevas turbinas tendrán una vida útil de cinco años.
Enunciado
Solución
La empresa Industrias del Acero compró en el mes de diciem- 1. Componentes del avión
bre una máquina laminadora de acero en S/.3,000,000, cuya
vida útil se estima en razón de 240 mil toneladas métricas de Cuenta Componentes % S/.
láminas procesadas. 334.1 Fuselaje, asientos e interiores vida útil 70 3'500,000
10 años (Depreciación anual 10%)
Según la Administración Tributaria, la depreciación límite del 334.2 Turbinas 30 1'500,000
referido activo fijo es 20% por periodo gravable. Vida útil 5 años
Además, en el citado mes se han procesado 4,500 toneladas (Depreciación anual 20%)
métricas (TM) de acero. 100 5'000,000

¿Cómo determinar y registrar la depreciación del bien?

2. Depreciación del periodo
Solución (Año 1 al Año 5)
1. Cálculo de la depreciación (31 dic. Año 1)
S/.
S/.3,000,000 : 240,000 TM = S/.12.50 de depreciación por 1.er componente 10% de S/.3,500,000 = 350,000
TM producida 2.º componente 20% de S/.1,500,000 = 300,000
650,000
S/.12.50 x 4,500 TM = S/.56,250

IV-6 Instituto Pacífico N° 314 Primera Quincena - Noviembre 2014

 Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV
——————————— x ——————————— DEBE HABER
• Llevar un activo fijo a un valor revaluado que usualmente corresponde
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS al valor de mercado,
Y PROVISIONES • Determinado mediante tasación efectuada por peritos independientes.
6814 Depreciación inm, maq. y equipo 650,000 • Incrementar o disminuir su valor original, o anterior valor revaluado.
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS Aplicación del excedente de revaluación
39131 Depreciación avión 350,000 La Ley General de Sociedades (Art. 202º) señala como modalidad
39132 Depreciación turbinas 300,000
de aumento de capital la capitalización del excedente de reva-
650,000 650,000
luación; en tanto que, la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
estipula que el excedente de revaluación será aplicado a resul-
3. Overhaul en el Año 6
tados acumulados al momento de enajenar el bien revaluado
——————————— 1 ——————————— DEBE HABER o en forma progresiva durante la vida útil del bien revaluado.
60 COMPRAS
6032 Suministros (compra de turbinas) 2,000,000 Ajuste de la depreciación acumulada
63 GASTOS DE SERVIC. PRESTADOS POR TERC. Cuando el activo fijo es revaluado, su depreciación acumulada a la
634 Mantenimiento y reparación fecha de la revaluación sigue uno de los procedimientos siguientes:
(honorarios del técnico) 100,000
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. a) Se reajusta proporcionalmente al cambio del monto bruto que
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR arrastra el activo fijo.
4011 IGV por pagar 378,000 b) Se elimina debitándola contra el monto bruto que arrastra el Activo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS fijo, y el monto neto se reajusta con referencia al monto revaluado
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 2,478,000 del citado bien.
2,478,000 2,478,000
El mayor valor neto resultante de la valorización será abonada en
la cuenta patrimonial excedente de revaluación. De resultar me-
4. Activación de Overhaul (Año 6) nor, se aplicará al gasto como deterioro del valor de los activos.
(reemplazo de nuevas turbinas)
——————————— 2 ——————————— DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Caso Nº 10
334.3 Turbinas (nuevas) 2,100,000
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
722 Inmuebles, maquinaria y equipo 2,100,000
Revaluación del activo fijo - reajuste proporcional de la
5. Retiro de Turbinas (Año 6) depreciación
(Totalmente depreciadas) Enunciado
——————————— 3 ——————————— DEBE HABER En la cía. textil Tacna, se efectuó la tasación de una máquina por un
perito independiente, al 31 de diciembre del Año 3, dio un nuevo
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y valor revaluado de S/.75.000; y una nueva vida útil estimada de
AGOTAMIENTO ACUMULADOS cuatro años. Antes de la revaluación el valor en libros del citado
39132 Depreciación Turbinas 1,500,000
activo fijo fue S/.90,000 para el valor bruto y de S/.54,000 su
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO depreciación acumulada, habiendo sido depreciado –entre los
334.2 Turbinas (anteriores) 1,500,000 Años 1 y 3– a la tasa del 20% anual por el método de línea recta.
(para dar de baja al 2.° componente)
El reajuste de valor de la máquina fue efectuado mediante el
6. Depreciación del periodo procedimiento proporcional de la depreciación previsto en la
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo.
(Del año 6 al año 10)
Componentes % Valor Depreciación ¿Cómo se aplica el procedimiento proporcional?
1.º Avión 10 3,500,000 350,000 Solución
2.º Turbinas 20 2,100,000 420,000
1. Procedimiento de reajuste proporcional
770,000
Valor Reajuste p.
Concepto Valor original %
revaluado registrar
7. Depreciación del periodo Valor bruto 90,000 100 187,500 97,500
Deprec.
——————————— 4 ——————————— DEBE HABER
Acumulada 54,000) 60 (112,500) (58,500)
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Valor neto: 36,000 40 75,000 39,000
Y PROVISIONES
681 Deprec. de inm., maq. y equipo 770,000 2. Activo fijo revaluado y depreciación acumulada
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y Año 4 Deprec acuml. Deprec Deprec
AGOTAMIENTO ACUMULADOS Concepto
Enero Ene. Año 4 Ene. Año 4 Ene. Año 6
39131 Depreciación avión 350,000 V. original 90,000 54,000 18,000 18,000
39132 Depreciación turbinas 420,000 Revaluación 97,500 58,500 750 750
770,000 770,000 187,500 112,500 18,750 18,750

Deprec. Deprec. Deprec. acumul.

Valorización adicional o desvalorización del activo fijo Concepto
Dic. Año 6 Dic. Año 7 Dic. Año 7
En concordancia con la Ley General de Sociedades y las Nor- V. Original -.- -.- 90,000
mas Internacionales de Información Financiera, la empresa Revaluación 18,750 18,750 97,500
puede: 18,750 18,750 187,500

N° 314 Primera Quincena - Noviembre 2014 Actualidad Empresarial IV-7

 IV Aplicación Práctica
3. Reconocimiento de reajuste (enero Año 4) 9. Aplicación del excedente de revaluación
——————————— 1 ——————————— DEBE HABER (Dic. Año 6 ) y (Dic. Año 7)
——————————— 7 ——————————— DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
33312 Maquinarias - Revaluación 97,500 57 EXCEDENTE DE REVALUACION
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 5712 Inmb. maquinaria y equipo 25,800
AGOTAMIENTO ACUMULADOS Año 6 18,750
39142 Depreciación acuml.-Revaluación 58,500 Año 7 (saldo) 7,050
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 59 RESULTADOS ACUMULADOS
5712 Inmuebles, maquin. y equipo 39,000 5911 Utilidades acumuladas 25,800
97 500 97 500

10. Aplicación del impuesto a la renta diferido (30% de

4. Reconocimiento de impuesto a la renta diferido
(30% de S/.39,000 = S/.11,700)
——————————— 2 ——————————— DEBE HABER
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
5712 Inmuebles, maquinaria y equipo 11,700
49 PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio 11,700
Nota : Agotada la vida útil del activo fijo en el Año 7, quedan saldadas las cuentas 49 y 57.
18,750) (Dic. Año 6 ) y (Dic. Año 7)
——————————— 8 ——————————— DEBE HABER
49 PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio 5,625
88 IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a la renta diferido 5,625

5. Depreciación del periodo (Dic. Año 4) y (Dic. Año 5)

(25% de S/.75,000 = S/.18,750)
——————————— 3 ——————————— DEBE HABER
Caso Nº 11
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES
68142 Deprec. de inm, maq. y equipo - Costo 18,000 Revaluación del activo fijo - reajuste proporcional de la
68152 Deprec. – Revaluación 750
depreciación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y Enunciado
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Con la misma información de la empresa Textil Tacna, del
39132 Deprec. acum. inm., maq. y eq. - Costo 18,000
caso anterior, aplicar el procedimiento de eliminación de la
39142 Depreciación acuml. – Revaluación 750
18,750 18,750
depreciación acumulada cuando el correspondiente activo fijo
es revaluado.
6. Aplicación del Excedente de Revaluación Así tenemos:
(Dic. Año 4) y (Dic. Año 5) Valor antes de Valor Después
Concepto
Revaluación De Revaluación
——————————— 4 ——————————— DEBE HABER
Maquina 90,000 75,000
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Depreciación acumulada 54,000
5712 Inmuebles, maquinaria y equipo 750
59 RESULTADOS ACUMULADOS Valor neto 36,000 75,000
5911 Utilidades acumuladas 750
Nueva vida útil estimada: 4 años
7. Aplicación del impuesto a la renta diferido (Dic. Año 4) ¿Cómo se aplica el procedimiento de eliminación de la
y (Dic. Año 5) depreciación acumulada?
(30% de S/.750 = S/.225)
Solución
——————————— 5 ——————————— DEBE HABER
1. Procedimiento de reajuste
49 PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la renta diferido-Patrimonio 225 Valor Valor Reajuste
Concepto
Original Revaluado p.registrar
88 IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a la renta diferido 225 Valor bruto 90,000 75,000 15,000
Deprec.
8. Depreciación del periodo (Dic. Año 6) y (Dic. Año 7) Acumulada (54,000) (54,000)
(25% de S/.75,000 = S/.18,750) Valor neto: 36,000 75,000 39,000
——————————— 6 ——————————— DEBE HABER
2. Reconocimiento de reajuste (enero Año 4)
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES ——————————— 1 ——————————— DEBE HABER
68152 Deprec.- Revaluación 18,750
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39132 Maquinarias - Costo 54,000
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39142 Deprec. acumulada - Revaluación 18,750 Van...

IV-8 Instituto Pacífico N° 314 Primera Quincena - Noviembre 2014


———————————
...Vienen 1 ——————————— DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
33311 Maquinarias - Costo 54,000
33312 Maquinarias - Revaluación 39,000
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
5712 Inmuebles, maquin. y equipo 39,000
93,000 93,000
3. Reconocimiento de impuesto a la renta diferido
——————————— 2 ——————————— DEBE HABER
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
5712 Inmuebles, Maquin. y Equipo 11,700
49 PASIVO DIFERIDO
4911 Puesto a la renta diferido – Patrimonio 11,700
4. Depreciación del Periodo (Dic. Año 4)
(25% de S/.75,000 = S/.18,750 )
——————————— 3 ——————————— DEBE HABER
68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS.
68142 Deprec.de inm, maq. y equipo - Costo 18,000
68152 Deprec. – Revaluación 750
Van...
N° 314 Primera Quincena - Noviembre 2014
Área Contabilidad (NIIF) y Costos IV
———————————
...Vienen 3 ——————————— DEBE HABER
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
39132 Deprec. acumulada inm, maq.y eq. - Costo 18,000
39142 Depreciación turbina–Revaluación 750
18,750 18,750
5. Aplicación del excedente de revaluación (Dic. Año 4)
——————————— 4 ——————————— DEBE HABER
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
5712 Inmuebles, maquin. y equipo 750
59 RESULTADOS ACUMULADOS
5911 Utilidades acumuladas 750
6. Aplicación del impuesto a la renta diferido (Dic. Año 4)
(30 % de S/.750= S/.225)
——————————— 4 ——————————— DEBE HABER
49 PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la renta diferido 225
88 IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a la renta diferido 225
Nota: Por los años 5 al Año 7, se aplicará la misma secuencia de asientos del caso anterior.
Actualidad Empresarial IV-9