SALEM TELEPHONE COMPANY

Lina Lisseth Vargas Olaya

Emile Yesid González Vargas
Daniel Felipe Bejarano Torres

SEPTIEMBRE 2018

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

,
Introducción

Durante el año 2003 Salem Telephone Company obtuvo la rentabilidad más baja en los
últimos siete años según la presentación de los informes trimestrales de ese año, esta
situación se presentaba luego de que una nueva subsidiaria fuera constituida ante la
comisión de servicio público para la generación de nuevos ingresos que permitiera el no
aumento a las tarifas telefónicas.

Salem Telephone Company se dedica a prestar servicios de telefonía, la cual por ser un
servicio público se encuentra vigilada y regulada por la comisión de servicio público.
Durante el año 2000 Salem Data Services, una subsidiaria dedicada a los servicios de datos
informáticos fue una fuente alterna para la prestación de este tipo de servicios para la región
metropolitana a la cual servía, al mismo tiempo la alta gerencia se dio cuenta de que otros
negocios en la región necesitaban servicios similares y que se podía proporcionar un
servicio centralizado por circuitos telefónicos. Sugirieron que Salem Telephone podría
vender tiempo de computadora no necesario para las operaciones telefónicas.

Sin embargo, para fines de 2003, Salem Data Services aún no había experimentado un
mes rentable. La gerente de la compañía subsidiaria sintió que el negocio progresaba bien
y solo se necesitaba más tiempo para que los Servicios de Datos de Salem obtuvieran
ganancias, pero el presidente sintió que era necesario tomar medidas para reducir el
consumo de los recursos de Salem Telephone Company, y por lo tanto generar un retorno
a la inversión de los accionistas.

1. Gastos variables con res pecto a las horas de ingreso.

En los tipos de gastos presentados en los anexos, se puede evidenciar los conceptos más
relevantes y su explicación según el tipo de negocio de Salem Telephone Company, sin
embargo, su clasificación entre variables o fijos se deben a las características presentadas
en el informe:

El alquiler de la planta se fijó en un costo mensual y su valor no tendrá variaciones por el

momento, adicional el servicio de custodia es un costo anual basado en la medida de
espacio utilizado por el personal telefónico que presto los servicios.

Por otra parte, el gasto presentado por los conceptos de mantenimiento y depreciaciones
de los equipos informáticos son un valor constante en el estado de resultados, primero el
cálculo de depreciación de equipos (Línea Recta), es una cifra establecida al momento de
la activación de los equipos y su registro contable se obtiene anticipadamente, al igual los
mantenimientos se establecen en un contrato, donde se menciona el valor fijo y la
periodicidad con que se va a realizar el servicio.

El servicio de energía se considera variable debido a que, aunque es un gasto constante

mes a mes, su valor solo dependerá el tiempo de uso de los equipos y los recursos que
necesiten de electricidad.
El pago de salarios que no estén basados por las horas necesarias para ejecutarlo se
consideran fijos, el ejemplo mas claro son las personas de administración las cuales son
necesarias para administrar el centro las 24 horas. Los salarios de operaciones que son
pagadas por horas son variables, y están sujetos a la demanda presentada.

Gastos
Tipo de Gasto
Costos de espacio:
Alquiler Fijo
Servicios de custodia Fijo

Costos del equipo

Alquiler de computadoras Fijo
Mantenimiento Fijo
Depreciación:
Equipo informático Fijo
Equipo de oficina y accesorios Fijo
Energia Variable

Sueldos y salarios
Operaciones: personal asalariado Fijo
Operaciones: personal por hora Variable
Desarrollo y mantenimiento de sistemas Fijo
Administración Fijo
Ventas Fijo

Promoción de ventas Fijo

l Servicios corporativos Fijo

2. Gastos variables con respecto a las horas de ingreso.

Luego de la clasificación por tipo de gasto se definieron dos gastos como variables, el
servicio de energía y los salarios de personal por horas, el costo por hora de ingresos se
calculó tomando en cuenta el total del gasto de los rubros anteriores sobre el total de horas
de ingreso, según el siguiente cuadro:

Enero Febrero Marzo Tipo costo Valor x hora

Energia 1.546 1.485 1.697 Variable 4,7
Operaciones: personal por hora 7.896 7.584 8.664 Variable 24,0
Total Variables 28,70
3. Margen de Contribución para Salem Data Services
Suponiendo que el uso dentro de la compañía es de 205 horas, se genero el siguiente
estado de ingresos sobre el margen de contribución para Salem Data Services, en donde
al final de ejercicio se presenta una pérdida neta, lo que nos quiere decir que el número
total de horas no son suficientes para cubrir el costo de la operación.

MARGEN DE CONTRIBUCION POR HORA

Margen de
Facturado por hora Costos variables Contribucion por
hora
Intracompany Work 400 28,7 371,3
Commercial sales 800 28,7 771,3

CUENTA DE RESULTADOS SALEM DATA SERVICES

Intracompañia Comerciales Total

Horas facturadas 205 138 343
Ingresos totales 82.000 110.400 192.400
Costos Variables 5.883 3.960 9.844
Margen de Contribucion 76.117 106.440 182.556

Costos fijos 212.939

Perdida Neta - 30.383

4. Nivel de horas de ingresos comerciales necesarias.

Teniendo en cuenta el valor facturado por hora tanto de los servicios de intercompañia
y operaciones comerciales, se puede establecer el número de horas necesarias para
cubrir el costo de operar, los costos fijos fueron tomados luego de la clasificación por
tipo de gasto los cuales no tendrán modificación alguna en los periodos mencionados.

Para llegar al punto de equilibrio debemos encontrar el número de horas necesarias

para las operaciones comerciales, debido a que el número de horas para los servicios
de intercompañia se estableció en un total de 205 horas, el resultado se presenta en el
siguiente anexo:

PROYECCION HORAS FACTURABLES COMERCIALES

Ventas=Costo Variable + Costo Fijo

Costo Variable
Ventas = Costo Fijo Total
+
223.913 10.974,29 212.939 223.913,29
 Ventas Total
Comercial X(800)
Intercompañia 82.000
Total Ventas X(800)+82.000

Costos Variables Total

Comercial X
Intercompañia 205
Total C. Variables (X+205)*28.7

Horas comerciales necesarias 177,39

5. Opciones sugeridas por el presidente de Salem Telephone Company.

1. Incrementar precio a clientes comerciales hasta 1000 x hora (disminución de

demanda del 30%)

Como primera sugerencia de Flores donde expone incrementar el precio a los

clientes hasta $1.000 USD X hora, pero disminuyendo la demanda del 30%,
obteniendo una disminución en horas de 319,6 y a un valor en hora de $1.000
comercial y 400 Intercompañía que nominalmente en ventas es de $185.800 y en
costos variables de $9.172,23 pero con los mismos costos fijos de $212.939, arroja
una pérdida neta de $36.311 situación está que aumenta la pérdida neta en un
53,21%.

Marzo Horas facturadas Valor Hora Total

Intracompañia 223 400 89.200
Comercial 96,6 1.000 96.600
Total Horas 319,6 1.400 185.800

Ventas 185.800
Costos Variables 9.172,23
Costos Fijos 212.939

Perdida Neta (36.311)

2. Reducir precio a los clientes a 600 dólares la hora (incremento de demanda

del 30%)

Como segunda sugerencia de Flores donde expone reducir el precio a los clientes a $600
USD X hora e incrementando la demanda del 30%, obteniendo un aumento en horas de
402,4 y a un valor en hora de $600 comercial y 400 intercompañía que nominalmente en
ventas es de $196.840 y en costos variables un aumento de $11.548,51 pero con los mismo
costos fijos de $212.939, arroja una pérdida neta de $27.648 situación está que aumenta la
pérdida neta en un 16,66%.
 Marzo Horas facturadas Valor Hora Total
Intracompañia 223 400 89.200
Comercial 179,4 600 107.640
Total Horas 402,4 1.000 196.840

Ventas 196.840
Costos Variables 11.548,51
Costos Fijos 212.939

Perdida Neta (27.648)

3. Mas promoción incrementaría 30% las horas facturables

Como tercera sugerencia de Flores donde expone atraer más promociones e incrementar la
demanda del 30% las horas facturables, obteniendo un aumento en horas de 402,4 y a un valor
en hora de $800 comercial y 400 intercompañía que nominalmente en ventas es de $232.720 y
en costos variables un aumento de $11.548,51 pero con una disminución en los costos fijos de
$204.856 al no tomar el costo de promoción comercial de $8.083, pues se requiere de $16.315
como máximo costo a tomar por esta promoción para alcanzar el punto de equilibrio.

Marzo Horas facturadas Valor Hora Total

Intracompañia 223 400 89.200
Comercial 179,4 800 143.520
Total Horas 402,4 1.200 232.720

Ventas 232.720
Costos Variables 11.548,51
Costos Fijos 212.939
Promocion Comercial 8.083
Costos fijos (sin promocion) 204.856
P. Com necesaria 16.315
Rentabilidad Final -

6. Sugerencias y análisis de las opciones sugeridas.

Aunado al anterior análisis, bajo las tres opciones que Flores sugirió. Se logra concluir que
los altos costos fijos en los que incurre los servicios de datos de Salem afecta el resultado
de Salem Telephone Company; sin embargo en la tercera sugerencia de Flores con la
obtención de promoción aumentando las horas facturables en un 30% así como los costos
variables ligados a dichas horas y sin tener en cuenta el costo fijo incurrido con la promoción
comercial por $8.083 se materializa el punto de equilibro con unas horas de 402,4 a un
valor nominal de $232.720 y con un costo variable de $11.458,51 y un costo fijo sin
promoción comercial por $204.856, se puede gastar en promoción comercial por este
incremento en horas, la suma de 16.315 para así llegar a una rentabilidad final de cero.
Es importante tener en cuenta que se debe hacer un análisis e identificación de todos los
costos fijos y una disminución en el precio de la hora para el costo variable, en que está
incurriendo Salem Data Services, con el fin de hacer una adecuada gestión y no cargar al
comercial con un incremento en horas facturables que en ocasiones es algo complejo de
cumplir para dicha meta, las decisiones y planificación para continuar con el negocio en
marcha de esta subsidiaria que se creó con el fin de reducir la presión para aumentar las
tarifas telefónicas de Salem Telephone y proporcionar un servicio centralizado por circuitos
telefónicos se logra mantener con una adecuada administración y supervisión de los costos
y gastos de manera periódica pues esta idea de generar nuevas fuentes de ingresos para
reducir la necesidad de aumentar las tarifas y sostener parte de los costos es usual en la
mayoría de empresas para mantener y ampliar sus negocios y así disminuir la carga
operativa en una sola compañía.