LIBROS CONTABLES

CONCEPTO:

Los libros contables son el soporte material en la elaboración de la información financiera

pueden ser de carácter obligatorio o voluntario.

QUE IMPORTANCIA PUEDE TENER LOS LIBROS CONTABLES

1. Mediante ellos seremos justos ante la ley.

2. Nos permite registrar o procesar todo los movimientos.
3. Nos permite conocer nuestras deudas y obligaciones.
4. Muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado.

LOS LIBROS OBLIGATORIOS SON:

a. Libro diario
b. Libro de inventario y Cuentas Anuales y voluntarios.

LIBROS VOLUNTARIOS

a. Libro mayor
b. Libros Auxiliares

LIBRO DIARIO
Es un documento numerado que le permite registrar en forma cronológica todas las
transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en
cualquier sistema contable en el cual se anotan todas las operaciones.

El primer registro de las operaciones se hace en el diario.

El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se

anotan todas las operaciones.

Es un documento que registra de forma cronológica las transacciones económicas que una
empresa realiza. Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la
firma.

Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan produciendo.

Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día o, en periodos no superiores a un mes,

solo en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.

Importancia
El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo señalado
por el Código de Comercio en el artículo 32, además, ha de ser sellado y presentado en el
Registro Mercantil.

En cuanto a las características físicas del libro, deberá ser un libro empastado, de folios y
deberá estar sellado en todas sus páginas.

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

El libro de inventarios y cuentas anuales se abrirá con el balance inicial detallado de la
empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de
comprobación. Se transcribirán también el inventario de cierre del ejercicio y las cuentas
anuales.

El libro de inventarios y cuentas anuales es un libro contable obligatorio y debe ser

legalizado.

Contenido del libro de inventarios

Contenido de las cuentas anuales

Contenido del libro de inventarios

El libro de inventarios se compone de un balance inicial detallado, un balance de

comprobación de sumas y saldos y un inventario de cierre:

– El balance inicial detallado de la empresa es una relación valorada de todos los bienes,
derechos y obligaciones de la empresa al comienzo del ejercicio. Éste debe coincidir con el
inventario de cierre del ejercicio anterior. La normativa, pese a requerir que sea detallado,
no específico el nivel de detalle.
– El balance de comprobación de sumas y saldos presentará todas las cuentas con saldo de
la empresa, esto es, tanto las cuentas de balance como las de gastos e ingresos. En el
balance de comprobación se transcribirá la suma del Debe y la suma del Haber de cada
cuenta, así como los saldos de cada una de ellas. El saldo acreedor tiene que coincidir con
el saldo deudor.

Este estado contable se realizará al menos trimestralmente.

– El inventario de cierre comprende una relación detallada y valorada de los distintos

elementos que componen el patrimonio de la empresa al final del ejercicio económico.
Recoge una valoración de los bienes y derechos del activo, incluyendo una descripción con
la cantidad y el valor de las existencias al final del ejercicio, así como el detalle de las
obligaciones en el pasivo.

Para su formulación, presentaremos un balance de comprobación de sumas y saldos (al

máximo nivel de detalle) al que adjuntaremos un inventario de existencias a fecha de cierre
del ejercicio económico.

Este inventario de existencias supone el recuento físico de todas las unidades que
componen las existencias de la empresa junto con su precio y valor total.

El inventario de existencias, propiamente dicho, consta de tres partes: encabezamiento con

los datos de la empresa y la fecha, cuerpo con el detalle del inventario y pie donde el
gerente o dueño de la empresa certifica que está conforme con el inventario.

Contenido de las cuentas anuales

Las cuentas anuales comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de
cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria para
los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2008. Todos estos documentos forman una
unidad.

– El balance de situación comprenderá, con la debida separación, el activo, el pasivo y el

patrimonio neto.
– La cuenta de pérdidas y ganancias recoge el resultado del ejercicio, formado por los
ingresos y los gastos, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto.
Los ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza, y distinguirá los
resultados de explotación de los que no lo son. Figurarán en epígrafe separado al menos el
importe de la cifra de negocios, las variaciones de existencias, los gastos de personal, las
amortizaciones, las correcciones de valor, los ingresos y gastos financieros, resultados en la
enajenación de activos fijos, y el gasto por impuesto de sociedades.

– El estado de cambios en el patrimonio neto tiene dos partes. La primera reflejará

exclusivamente los ingresos y gastos generados por la actividad de la empresa durante el
ejercicio, distinguiendo entre los reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias y los
registrados directamente en el patrimonio neto. La segunda contendrá todos los
movimientos habidos en el patrimonio neto, incluidos los procedentes de transacciones
realizadas con los socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales. También
se informará de los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y
correcciones de errores.
- El estado de flujos de efectivo pone de manifiesto, debidamente ordenados y agrupados
por categorías o tipos de actividades, los cobros (origen) y los pagos (destino) realizados
por la empresa, con el fin de informar acerca de los movimientos de efectivo producidos en
el ejercicio. Este estado de flujos de efectivo no es obligatorio para las empresas que
puedan formular modelos abreviados de cuentas anuales.

La memoria completará, ampliará y comentará la información contenida en los otros

documentos que integran las cuentas anuales. Tanto en el balance de situación, la cuenta de
pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el de flujos de efectivo,
se indicará en qué nota o notas de la memoria se amplía la información que contienen.
 LIBRO MAYOR

El libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la

cooperativa.
Es el libro de contabilidad donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que
moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean
válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el
propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario, se
registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el
haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso;
anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro
mayor, representada por sunat

FUNCION DE LIBRO MAYOR

Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta según las operaciones
registradas en el libro diario. En sí el libro mayor resume los valores registrados como
cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa y
también llega a ser un paso importante en la contabilidad

IMPORTANCIA
Cuando se habla de la cuenta, es cuando se crea en el libro mayor un registro de números
en el medio contable, permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de
acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y
disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor
constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro
agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas
en una organización para llevar la contabilidad

TIPOS DE LIBROS MAYOR

Se reconoce que hay dos tipos:

 Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general

 Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.
LIBROS AUXILIARES

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores
e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de
auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más
importantes son:

* Registro de las operaciones cronológicamente.

* Detalle de las actividades realizadas.
*Registro del valor del movimiento de cada subcuenta

TIPOSDE LIBROS AUXILIARES

Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en

varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos
registros individuales de una cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y
diarios y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares

Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas

donde se registran en forma detallada la información solicitada por la administración de
impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se
tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
También existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa,
como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación

PARTES QUE INTEGRAN DE LIBRO AUXILIAR

 Fecha de transacción: en esta fecha se anota las fechas que ocurre la transacción

 Detalle: En esta columna se anota una descripción breve del hecho económico, la
cual es la misma del comprobante de pago
 CD: En esta columna se anota el número de comprobante de contabilidad o
comprobante de diario de donde se toman los datos
 Imputaciones débito o crédito: En estas columnas se registran los valores débitos o
créditos según el caso tomado de la columna de comprobante de contabilidad o de
diario

LIBROS DENOMINADOS AUXILIARES

 Registro de ventas: Es un libro obligatorio de foliación doble, en donde se

registran las ventas bienes y servicios que una persona natural o jurídica realiza
durante un determinado periodo económico.
 Registro de compras: Es un libro obligatorio de foliación doble que tiene como fin
controlar los bienes o servicios que se adquieren ,así como determinar el crédito
fiscal al que tuviera lugar.
 Libro de planillas sueldos y salarios: La planilla de sueldos y salarios es un
documento que expone información periódica mensual en valores monetarios
relativa al conjunto de remuneraciones, aportes, patronales descuentos laborales y
otros beneficios.

 Registro auxiliar de banco: Controlar en forma ordenada, clara, precisa y

cronológica los depósitos en Cuenta Corriente Cheques Girados, las Notas de Cargo
y las Notas deAbono.* Proporciona informes inmediatos de los saldos actualizados;
que pueden ser deudores o acreedores.

CONCLUSION

La Contabilidad se fundamenta en la necesidad de contar con información financiera veraz,

oportuna y completa, con documentos y registros que demuestren los procesos realizados
por una entidad y los resultados obtenidos que reflejen su situación financiera.

Toda organización que realiza una actividad permanente u ocasional, para su

funcionamiento requiere controlar las operaciones que efectúa, los cambios ocurridos en
sus activos, sus obligaciones y su patrimonio, a fin de que se pueda informar e interpretar
los resultados de la gestión administrativa y financiera.