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A fin de dar a conocer la forma de determinar el impuesto temporal a los activos netos (impuesto
que se aplica a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al Régimen General del
Impuesto a la Renta) y los sujetos obligados a pagarlo, se desarrolla el presente informe. Dicho
impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior, surgiendo la
obligación al 1 de enero de cada ejercicio.
ABSTRACT
In order to disclose the way to determine the temporary tax on net assets (tax that is applied to
generators of income of third category subject to the General Regime of Income Tax) and the
subjects obliged to pay it, the present report. This tax is applied to net assets as of December
31 of the previous year, with the obligation arising on January 1 of each year.
CONTINUACIÓN
Caso práctico
La empresa Industrial Scorpión SAC ha declarado como activo total en la Declaración Jurada
Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2018 lo siguiente:
Además, tenemos los siguientes datos:
• Las cuentas de clientes del exterior por cobrar incluyen S/ 625,000 producto de las
operaciones de exportación.
• Dentro del rubro de Inmuebles, Maquinaria y Equipo se incluye el monto de S/ 842,000 que
corresponde a nueva maquinaria adquirida el 02-01-17 (no tiene antigüedad mayor a tres
años) y la depreciación contable que le corresponde es de S/ 168,400 (10 % anual), sin
embargo, por haber sido adquirida vía arrendamiento financiero la depreciación tributaria
que le corresponde es de S/ 336,800 (20 % anual). En los demás casos, la depreciación
contable coincide con la depreciación tributaria.
Solución
Coeficiente = 4,259,600
1,111,340 + 4,259,600
Coeficiente = 0.7931
• Pago fraccionado:
S/ 9,891 : 9 = S/ 1,099
(2) La casilla de otros incluye la sumatoria de la depreciación tributaria por S/ 788,400 más los intereses por
devengar de arrendamiento financiero por S/ 110,360 que hacen un total de S/ 898,760.
La casilla 104 de adiciones contiene la depreciación contable en vista que no es aceptado por
la Ley del ITAN, se acepta la depreciación tributaria. (Informe N.° 232-2009-SUNAT/2B0000).
Contabilización del pago de la primera cuota y aplicación contra el pago a cuenta del
impuesto a la renta
Llenado del PDT 621 del mes de marzo del 2019
(Usar el Formulario Virtual N.° 621. Solo para fines didácticos se está utilizando el PDT 621,
salvo que no sea posible usar el formulario virtual).
Contabilización del pago de la segunda cuota y aplicación contra el pago a cuenta del
impuesto a la renta
Contabilización del pago de la tercera cuota y aplicación contra el pago a cuenta del impuesto
a la renta
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal
Informes SUNAT