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Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 2

Sugerencias didácticas
·· El objetivo principal de esta unidad es realizar una primera aproximación a los
conceptos básicos relacionados con la contabilidad.
Partiendo de una visión general del concepto de empresa, conoceremos los distintos
elementos que componen el patrimonio de la misma, aprendiendo a representarlos a
través del Balance de situación y del inventario.
Se explicará, además, la importancia de la contabilidad, describiendo los distintos
tipos que existen atendiendo al objetivo de esta.
En la exposición oral de la unidad, el mapa de ideas clave nos ayudará a situar y
centrar a los alumnos.
A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para
facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos y se proponen
actividades (resueltas en este solucionario) que han sido cuidadosamente
seleccionadas en cuanto a nivel y contenido.
Para finalizar la unidad, se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que
sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no
asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el
proceso de enseñanza aprendizaje. Además se incluye un caso práctico (resuelto
también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las
anteriores unidades, y para terminar y para que los alumnos puedan evaluarse, se
facilita una autoevaluación con actividades tipo test. Los alumnos disponen de las
soluciones en la última página del libro.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los
alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial.
Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales
complementarios son:
– Las presentaciones multimedia. Son presentaciones en PowerPoint para apoyar tus
explicaciones en el aula con ayuda de un ordenador y proyector.
– GATE: es un gestor avanzado de tareas de evaluación. Con GATE podrás generar
todas las evaluaciones que quieras conforme a unos criterios determinados, y
además podrás interactuar con tus alumnos, enviándoles actividades a través de
GATE y notificándoles sus calificaciones. Además en el apartado Descargas, el
alumno dispone del Plan General de Contabilidad de Pymes.
A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta
unidad:

Recursos de la Unidad 1

ADVANTAGE:

− Proyecto curricular y programaciones de aula.

− Presentaciones multimedia.
− Solucionario.

GATE:

− Preguntas de evaluación.
− Descargas: Plan General de Contabilidad de Pymes.
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 3

Solucionario a las actividades propuestas


1 >> La contabilidad
1·· La empresa CLAUDIA HERNÁNDEZ, SA, dedicada a la compraventa de
Página 12
artículos, presenta en un momento determinado los siguientes elementos
patrimoniales:

– Mercancías en el almacén valoradas en 40.000 €.


– Préstamo a pagar en 6 años por importe de 110.000 €.
– Dinero en cuenta corriente: 180.000 €.
– Dinero en caja: 10.000 €.
– Vehículo de la empresa: 36.000 €.
– Programas informáticos: 5.000 €.
– Mobiliario: 2.500 €.
– Nave industrial propiedad de la empresa: 560.000 €.
– Ordenadores valorados en 40.000 €.
– Letras pendientes de pago por importe de 20.000 €.
– Deudas por compras valoradas en 6.000 €.
– Letras pendientes de cobro por importe de 20.000 €.
– Facturas pendientes de cobro por importe de 10.000 €.
Se pide:
a) Clasifica cada uno de los diferentes elementos patrimoniales en su
correspondiente masa y submasa patrimonial.
b) Presenta el Balance de situación debidamente ordenado.
c) Determina el valor del Patrimonio neto y su composición.
d) Comprueba que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio.
a)

Elementos patrimoniales Masa/Submasa


Mercancías en el almacén Activo corriente/Existencias
Préstamo a pagar en 6 años Pasivo no corriente
Dinero en cuenta corriente Activo corriente/Efectivo
Dinero en caja Activo corriente/Efectivo
Vehículo de la empresa Activo no corriente/Inmovilizado material
Programas informáticos Activo no corriente/Inmovilizado intangible
Mobiliario Activo no corriente/Inmovilizado material
Nave industrial propiedad de la empresa Activo no corriente/Inmovilizado material
Ordenadores Activo no corriente/Inmovilizado material
Letras pendientes de pago Pasivo corriente
Deudas por compras Pasivo corriente
Letras pendientes de cobro Activo corriente/Deudores comerciales
Facturas pendientes de cobro Activo corriente/Deudores comerciales
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 4

b)

Activo
Activo no corriente 643.000,00
Inmovilizado intangible
− Programas informáticos 5.000,00
Inmovilizado material
− Mobiliario
− Construcciones 2.500,00
− Elementos de transporte 560.000,00
36.000,00
− Equipos Informáticos
40.000,00
Activo corriente 260.000,00
Existencias
− Artículo A 40.000,00
Deudores comerciales
− Clientes 10.000,00
− Efectos comerciales a cobrar 20.000,00
Efectivo
− Banco 180.000,00
− Caja 10.000,00
Total Activo 903.500,00
Patrimonio neto y Pasivo
Patrimonio neto 767.500,00

Capital Social 767.500,00

Pasivo exigible 136.000,00

Pasivo no corriente 110.000,00

− Préstamo a largo plazo 110.000,00


Pasivo corriente 26.000,00
− Proveedores 6.000,00
− Efectos comerciales a pagar 20.000,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 903.500,00

c)
Activo = 903.500,00 €
Pasivo exigible = 136.000,00 €
Patrimonio neto = 903.500,00 – 136.000,00 = 767.500,00 €
Al no existir beneficios no distribuidos el Patrimonio neto coincide con el Capital
social.
d) Podemos comprobar que se cumple la ecuación fundamental del Patrimonio:
Activo = Pasivo exigible + Patrimonio neto
903.500,00 = 136.000,00 + 767.500,00 €
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 5

2 >> La metodología contable


2·· Registra en la cuenta Banco c/c las anotaciones que creas
Página 16 convenientes:
1. El día 1 de marzo el dinero en la cuenta corriente asciende a 90.000 €.
2. El día 9 de marzo se realiza un ingreso por una venta de 10.000 €.
3. El día 17 de marzo se realiza el pago de una compra de 2.000 €.
4. El día 22 de marzo se efectúa el pago a un acreedor por la prestación de
un servicio por importe de 1.000 €.
5. El día 31 de marzo se liquida, salda y cierra la cuenta.

Debe (572) Banco, c/c Haber


Valor inicial 90.000,00 2.000,00
Disminución
10.000,00 1.000,00
Aumento
97.000,00 Sd
100.000,00 100.000,00

Suma Debe: 90.000,00 + 10.000,00 = 100.000,00 €.

Suma Haber: 2.000,00 + 1.000,00 = 3.000,00 €.

Suma deudora –Suma acreedora = 100.000,00 – 3.000,00 = 97.000,00 €

En este caso, el saldo es deudor porque Debe > Haber. Sd: 97.000,00 €.

3 >> Los libros contables


3·· Contabiliza en el libro Diario y transcribe al libro Mayor las siguientes
Página 23 operaciones realizadas por la empresa JAVIMAR, SA (IVA: 21%):
1. Los socios aportan 80.000 € de capital social, ingresan el 75% en el
banco, y el resto, en la caja de la empresa.
2. Compra de mercaderías por importe de 10.000 € que se pagan a través
del banco.
3. Adquisición de un local para las oficinas por 30.000 €, se pagan 10.000 €
por banco y el resto se pagará dentro de 2 años.
4. Compra de mobiliario para la oficina por 5.000 €, se paga un 25% en
efectivo y el resto se deja a deber a 45 días.
5. Venta a crédito de mercaderías por 5.000 €.
6. Cobro de los derechos de cobro del punto 5 a través del banco.
7. Compra de un ordenador por 900 €, se paga un 50% por banco y el resto
se deja a deber a 90 días.
8. Ingreso de 10.000 € en el banco procedentes de la caja de la empresa.
9. Liquidación del IVA.
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 6
Libro Diario

------------------------------------------------------ 1 --------------------------------------------------
60.000,00 (572) Banco c/c
20.000,00 (570) Caja, €
a (100) Capital social 80.000,00
------------------------------------------------------ 2 --------------------------------------------------
10.000,00 (600) Compras de
mercaderías
2.100,00 (472) HP, IVA a (572) Banco c/c 12.100,00
soportado
(21% s/ 10.000,00)
------------------------------------------------------ 3 --------------------------------------------------
30.000,00 (211) Construcciones

6.300,00 (472) HP, IVA soportado


(21% s/ 30.000,00)
a (572) Banco c/c 10.000,00
(173) Proveedores de 36.300,00
inmovilizado a
largo plazo
------------------------------------------------------ 4 --------------------------------------------------
5.000,00 (216) Mobiliario

1.050,00 (472) HP, IVA


soportado
(21% s/ 5.000,00)
a (572) Banco c/c 1.512,50
(523) Proveedores de 4.537,50
inmovilizado a
corto plazo
------------------------------------------------------ 5 --------------------------------------------------
6.050,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 5.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA 1.050,00
repercutido
(21% s/5.000,00)
------------------------------------------------------ 6 --------------------------------------------------
6.050,00 (570) Banco c/c
a (430) Clientes 6.050,00
------------------------------------------------------ 7 --------------------------------------------------
900,00 (217) Equipos para
procesos de
información
189,00 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 900,00)
a (572) Banco c/c 544,50
(523) Proveedores de 544,50
inmovilizado a
corto plazo
------------------------------------------------------ 8 --------------------------------------------------
10.000,00 (572) Banco c/c
a (570) Caja, € 10.000,00
---------------------------------------------------- x -------------------------------------------------
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 7

---------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------
1.050,00 (477) HP, IVA
repercutido
8.589,00 (4700) HP, deudora por
IVA
a (472) HP, IVA 9.639,00
soportado
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
Libro Mayor
(173) Proveedores de
D (100) Capital social H D H
inmovilizado a l/p
80.000,00 (1) 36.300,00 (3)

D (211) Construcciones H D (216) Mobiliario H


(3) 30.000,00 (4) 5.000,00

D (217) Equipos para procesos de H D (430) Clientes H


información
(7) 900,00 (5) 6.050,00 6.050,00 (6)

D (4700) HP, deudora por IVA H D (472) HP, IVA soportado H


(9) 8.589,00 (2) 2.100,00 9.639,00 (9)
(3) 6.300,00
(4) 1.050,00
(7) 189,00
9.639,00 9.639,00

D (477) HP, IVA repercutido H D (523) Proveedores de inmovilizado a c/p H


(9) 1.050,00 1.050,00 (5) 3.025,00 (4)
1.050,00 1.050,00 544,50 (7)

D (570) Caja, € H D (572) Banco c/c H


(1) 20.000,00 1.512,50 (4) (1) 60.000,00 12.100,00 (2)
10.000,00 (8) (6) 6.050,00 10.000,00 (3)
(8) 4.000,00 544,50 (7)
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 8

D (600) Compras de mercaderías H D (700) Ventas de mercaderías H


(2) 10.000,00 5.000,00 (5)

4·· La empresa ELISA MARTÍNEZ, SA, realiza las operaciones siguientes


(IVA: 21%):
1. Los socios de la empresa ingresan en el banco el capital social, que
asciende a 75.000 €.
2. Compra mercaderías por importe de 1.500 € que paga a través del
banco.
3. Compra un ordenador por importe de 500 €, paga un 50% por banco y el
resto se deja a deber a 90 días.
4. Ingresa 6.000 € en la caja de la empresa procedentes del banco.
5. Vende mercaderías a crédito por importe de 500 €.
6. Compra un vehículo por importe de 10.000 €, paga un 10% en efectivo,
un 50% a través del banco y el resto se deja a deber a 2 años.
7. Paga las deudas del punto 3 a través de caja.
8. Paga mediante transferencia la nómina de los trabajadores, que
presenta el siguiente detalle:
– Sueldos brutos: 1.500,00 €.
– Seguridad Social a cargo de la empresa: 360 €.
– Seguridad Social a cargo del trabajador: 120 €.
– Retenciones por IRPF: 150 €.
9. Compra diversos muebles para la oficina por 6.000 € que deja a deber a
60 días.
10. Compra mercaderías por valor de 2.500 €, paga 500 € por banco, y el
resto, a crédito.
11. Cobra los derechos con los clientes del punto 5 a través de caja.
12. Liquida el IVA.
Se pide:
a) Registra las operaciones en el libro Diario y transcríbelas al libro Mayor.
b) Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos.

Libro Diario

---------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------
75.000,00 (572) Banco c/c
a (100) Capital social 75.000,00
------------------------------------------------------ 2 --------------------------------------------------
1.500,00 (600) Compras de
mercaderías
315,00 (472) HP, IVA soportado a (572) Banco c/c 1.815,00
(21% s/ 1.500,00)
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 9

------------------------------------------------------ 3 --------------------------------------------------
500,00 (217) Equipos para
procesos de
información
105,00 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 500,00)
a (572) Banco c/c 302,50
(523) Proveedores de 302,50
inmovilizado a
corto plazo
------------------------------------------------------ 4 --------------------------------------------------
6.000,00 (570) Caja, €
a (572) Banco c/c 6.000,00
------------------------------------------------------ 5 --------------------------------------------------
605,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 500,00
mercaderías
(477) HP, IVA 105,00
repercutido
(21% s/500,00)
------------------------------------------------------ 6 --------------------------------------------------
10.000,00 (218) Elementos de
transporte
2.100,00 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 10.000,00)
a (570) Caja, € 1.210,00
(572) Banco c/c 6.050,00
(173) Proveedores de 4.840,00
inmovilizado a
largo plazo
------------------------------------------------------ 7 --------------------------------------------------
302,50 (523) Proveedores de
inmovilizado a corto
plazo
a (570) Caja, € 302,50
------------------------------------------------------ 8 --------------------------------------------------
1.500,00 (640) Sueldos y salarios
360,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la
empresa
a (476) Organismos de la 480,00
Seguridad Social,
acreedores
(360,00 + 120,00)
(4751) HP, acreedora por 150,00
retenciones
practicadas
(572) Banco c/c 1.230,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 10

------------------------------------------------------ 9 --------------------------------------------------
6.000,00 (216) Mobiliario
1.260,00 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 6.000,00)
a (523) Proveedores de 7.260,00
inmovilizado a
corto plazo
------------------------------------------------------ 10 ------------------------------------------------
2.500,00 (600) Compras de
mercaderías
525,00 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 2.500,00)
(572) Banco c/c 500,00
a (400) Proveedores 2.525,00
------------------------------------------------------ 11 ------------------------------------------------
605,00 (570) Caja, €
a (430) Clientes 605,00
---------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------
105,00 (477) HP, IVA
repercutido
4.200,00 (4700) HP, deudora por
IVA
a (472) HP, IVA 4.305,00
soportado
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
Libro Mayor

(173) Proveedores de
D (100) Capital social H D H
inmovilizado a l/p
75.000,00 (1) 4.840,00 (6)

D (216) Mobiliario H (217) Equipos para procesos de


D H
información
(9) 6.000,00 (3) 500,00

D (218) Elementos de transporte H D (400) Proveedores H


(6) 10.000,00 2.525,00 (10)
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 11

D (430) Clientes H D (472) HP, IVA soportado H


(5) 605,00 605,00 (11) (2) 315,00 4.305,00 (12)

(3) 105,00

(6) 2.100,00

(9) 1.260,00

(10) 525,00

4.305,00 4.305,00

D (476) Organismos de la Seguridad H


D (477) HP, IVA repercutido H
Social, acreedores
480,00 (8) (12) 105,00 105,00 (5)
105,00 105,00

(523) Proveedores de inmovilizado a


D H D (570) Caja, € H
c/p
(7) 302,50 302,50 (3) (4) 6.000,00 1.210,00 (6)
7.260,00 (9) (11) 605,00 302,50 (7)

D (572) Banco c/c H (600) Compras de


D H
mercaderías
(1) 75.000,00 1.815,00 (2) (2) 1.500,00
302,50 (3) (10) 2.500,00
6.000,00 (4)
6.050,00 (6)
1.230,00 (8)
500,00 (10)

D (640) Sueldos y salarios H D (642) Seguridad Social a H


cargo de la empresa
(8) 1.500,00 (8) 360,00

D (700) Ventas de mercaderías H (4700) HP, deudora por


D H
IVA
500,00 (5) (12) 4.200,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 12

D (4751) HP, acreedora por retenciones H


practicadas

150,00 (8)

Balance de comprobación de sumas y saldos

Sumas Saldos
N.º CTA Nombre de la cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
100 Capital social 0,00 € 75.000,00 € 0,00 € 75.000,00
173 Proveedores de i. a l/p. 0,00 € 4.840,00 € 0,00 € 4.840,00
216 Mobiliario 6.000,00 € 0,00 € 6.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para proc. de 500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 €
inform.
218 Elementos de transporte 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 0,00 € 2.525,00 € 0,00 € 2.525,00
430 Clientes 605,00 € 605,00 € 0,00 € 0,00 €
472 HP, IVA soportado 4.305,00 € 4.305,00 € 0,00 € 0,00 €
476 Org. SS, acreedores 0,00 € 480,00 € 0,00 € 480,00 €
477 HP, IVA repercutido 105,00 € 105,00 € 0,00 € 0,00 €
523 Proveedores de i. a c/p. 302,50 € 7.562,50 € 0,00 € 7.260,00 €
570 Caja, €
6.605,00 € 1.512,50 € 5.092,50 € 0,00 €
572 Banco c/c 75.000,00 € 15.897,50 € 59.102,50 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 4.000,00 € 0,00 € 4.000,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 € 0,00 €
642 SS a cargo de empresa 360,00 € 0,00 € 360,00 € 0,00 €
700 Venta de mercaderías 0,00 € 500,00 € 0,00 € 500,00 €
4700 HP, deudora por IVA 4.200,00 € 0,00 € 4.200,00 € 0,00 €
4751 HP, acreedora por reten. p. 0,00 € 150,00 € 0,00 € 150,00 €
Total 113.482,50 € 113.482,50 € 90.755,00 € 90.755,00 €

4 >> El ciclo contable


Página 34 5·· La empresa ANGELOY, SA presenta el día 1 de enero de 2X10 los
siguientes elementos patrimoniales:
– Dinero en efectivo: 20.000 €.
– Dinero depositado en la cuenta corriente bancaria: 35.000 €.
– Los terrenos en donde se encuentra ubicada la empresa están valorados
en 32.000 €.
– La empresa se encuentra ubicada en un edificio valorado en 150.000 €.
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 13
– Muebles por valor de 5.000 €.
– El valor de los ordenadores de la empresa asciende a 1.500 €.
– Tiene pendiente de cobro por la venta de mercaderías: 2.000 €.
– Tiene pendiente de pago por la compra de mercaderías: 1.000 €.
– Existencias en almacén por 4.000 €.
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones (IVA: 21%):
1. Compra una máquina por 8.000 €, paga 1.000 € mediante cheque
bancario y el resto lo pagará dentro de 3 meses.
2. Paga por banco la reparación de los ordenadores, que asciende a 120 €.
3. Compra mercaderías por importe de 5.000 € que pagará mediante
cheque bancario.
4. Vende mercaderías por importe de 8.000 €, que cobra por banco.
5. Cobra la deuda del cliente del asiento de apertura mediante cheque
bancario.
6. Paga por banco la publicidad realizada por la empresa, que asciende a
500 €.
7. Compra mercaderías por importe de 6.000 €, paga la mitad por banco y
la otra mitad queda pendiente de pago.
8. Vende mercaderías por importe de 10.000 €, cobra el 25% por banco y el
resto queda pendiente de cobro.
9. Paga por banco la deuda con el proveedor del asiento 7.
10. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente
detalle:
– Sueldos y salarios: 900 €.
– Seguridad Social a cargo de la empresa: 220 €.
– Seguridad Social a cargo del trabajador: 80 €.
– Retenciones por IRPF: 100 €.
11. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1.000 €.
12. Liquida el IVA.
Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que
componen el ciclo contable.
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 14
Balance de situación inicial
Activo
Activo no corriente 188.500,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 32.000,00
(211) Construcciones 150.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para procesos de información 1.500,00
Activo corriente 61.000,00
Existencias
(300) Mercaderías 4.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 2.000,00
Efectivo
(572) Banco c/c 35.000,00
(570) Caja, € 20.000,00

Total Activo 249.500,00

Patrimonio neto y Pasivo


Patrimonio neto 248.500,00

(100) Capital social 248.500,00

Pasivo corriente 1.000,00

(400) Proveedores 1.000,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 249.500,00

Libro Diario

--------------------------------------- Asiento de apertura ----------------------------------------


32.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales
150.000,00 (211) Construcciones
5.000,00 (216) Mobiliario
1.500,00 (217) Equipos para procesos de
información.
4.000,00 (300) Mercaderías
2.000,00 (430) Clientes
20.000,00 (570) Caja, €
35.000,00 (572) Banco c/c
a (100) Capital social 248.500,00
(400) Proveedores 1.000,00
------------------------------------------------------ 1 --------------------------------------------------
8.000,00 (213) Maquinaria
1.680,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/8.000,00)
a (572) Banco c/c 1.000,00
(523) Proveedores de 8.680,00
Inmovilizado a
c/p
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 15

----------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------
120,00 (622) Reparaciones y
conservación
25,20 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 120,00)
a (572) Banco c/c 145,20
------------------------------------------------------ 3 --------------------------------------------------
5.000,00 (600) Compras de
mercaderías
1.050,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/5.000,00)
a (572) Banco c/c 6.050,00
------------------------------------------------------ 4 --------------------------------------------------
9.680,00 (570) Caja, €
a (700) Ventas de mercaderías 8.000,00
(477) HP, IVA repercutido 1.680,00
(21% s/8.000,00)
------------------------------------------------------ 5 --------------------------------------------------
2.000,00 (572) Banco c/c
a (430) Clientes 2.000,00
------------------------------------------------------ 6 --------------------------------------------------
500,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
105,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/500,00)
a (572) Banco c/c 605,00
----------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------
6.000,00 (600) Compras de
mercaderías
1.260,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/6.000,00)
a (572) Banco c/c 3.630,00
(400) Proveedores 3.630,00
------------------------------------------------------ 8 --------------------------------------------------
3.025,00 (572) Banco c/c
9.075,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 10.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA 2.100,00
repercutido
(21% s/10.000,00)
------------------------------------------------------ 9 --------------------------------------------------
3.630,00 (400) Proveedores
a (572) Banco c/c 3.630,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 16
----------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
900,00 (640) Sueldos y salarios
220,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a (476) Organismos de la 300,00
Seguridad Social,
acreedores
(220,00 + 80,00)
(4751) HP, acreedora por 100,00
retenciones
practicadas
(572) Banco c/c 720,00
------------------------------------------------------ 11 -----------------------------------------------
4.000,00 (610) Variación de existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 4.000,00
(Por el importe de las existencias iniciales.)
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
1.000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de existencias de
mercaderías 1.000,00
(Por el importe de las existencias finales.)
----------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------
3.780,00 (477) HP, IVA repercutido
340,20 (4700) HP, deudora por
IVA
a (472) HP, IVA 4.120,20
soportado
--------------------------------------- Regularización de gastos ---------------------------------
15.740,00 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de mercaderías 11.000,00
(622) Reparaciones y conservación 120,00
(627) Publicidad, propaganda y relaciones 500,00
públicas
(640) Sueldos y salarios 900,00
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa 220,00
(610) Variación de existencias de 3.000,00
mercaderías
------------------------------------- Regularización de ingresos --------------------------------
18.000,00 (700) Ventas de mercaderías
a (129) Resultado del ejercicio 18.000,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 17
------------------------------------------- Asiento de cierre ----------------------------------------
248.500,00 (100) Capital social
1.000,00 (400) Proveedores
8.680,00 (523) Proveedores de I. a c/p
100,00 (4751) HP, acreedora por
retenciones practicadas
300,00 (476) Organismos de la (210) Terrenos y bienes naturales 32.000,00
Seguridad Social,
acreedores
2.260,00 (129) Resultado del ejercicio a (211) Construcciones 150.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para procesos de 1.500,00
información.
(213) Maquinaria 8.000,00
(300) Mercaderías 1.000,00
(430) Clientes 9.075,00
(570) Caja, € 20.000,00
(572) Banco c/c 33.924,80
(4700) HP, deudora por IVA 340,20
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
Balance de situación final

Activo
Activo no corriente 196.500,00
Inmovilizado material
32.000,00
(210) Terrenos y bienes naturales
150.000,00
(211) Construcciones
8.000,00
(213) Maquinaria
5.000,00
(216) Mobiliario
1.500,00
(217) Equipos para procesos de información
Activo corriente 64.340,00
Existencias
(300) Mercaderías A 1.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 9.075,00
(4700) HP, deudora por IVA 340,20
Efectivo
(572) Banco c/c 33.924,80
(570) Caja, € 20.000,00

Total Activo 260.840,00

Patrimonio neto y Pasivo


Patrimonio neto 250.760,00

(100) Capital social. 248.500,00


(129) Resultado del ejercicio 2.260,00

Pasivo corriente 10.080,00


(400) Proveedores. 1.000,00
(523) Proveedores de inm. a c/p. 8.680,00
(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 100,00
(476) Organismos de la SS, acreedores 300,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 260.840,00


Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 18

Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 248.500,00 248.500,00 (A) (RG) 15.740,00 18.000,00 (RI)

248.500,00 248.500,00 (C) 2.260,00

18.000,00 18.000,00

D (210) Terrenos y bienes naturales H

(A) 32.000,00 32.000,00 (C)

32.000,00 32.000,00

D (211) Construcciones H D (213) Maquinaria H

(A) 150.000,00 150.000,00 (C) (1) 8.000,00 8.000,00 (C)

150.000,00 150.000,00 8.000,00 8.000,00

(217) Equipos para procesos de


D (216) Mobiliario H D H
información

(A) 5.000,00 5.000,00 (C) (A) 1.500,00 1.500,00 (C)

5.000,00 5.000,00 1.500,00 1.500,00

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H

(A) 4.000,00 4.000,00 (11) (9) 3.630,00 1.000,00 (A)

(11) 1.000,00 1.000,00 (C) (C) 1.000,00 3.630,00 (7)

5.000,00 5.000,00 4.630,00 4.630,00


Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 19
D (430) Clientes H D (4700) HP, deudora por IVA H

(A) 2.000,00 2.000,00 (5) (9) 340,20 340,20 (C)

(8) 9.075,00 9.075,00 (C) 340,20 340,20

11.075,00 11.075,00

D (4751) HP, acreedora por retenciones H


D (472) HP, IVA soportado H
practicadas

(1) 1.680,00 4.120,20 (12) (C) 100,00 100,00 (10)


100,00 100,00
(2) 25,20

(3) 1.050,00

(6) 105,00

(7) 1.260,00

4.120,20 4.120,20

D (476) Organismos de la Seguridad Social, H


D (477) HP, IVA repercutido H
acreedores

(C) 300,00 300,00 (10) (12) 3.780,00 1.680,00 (4)


300,00 300,00
2.100,00 (8)

3.780,00 3.780,00

D (523) Proveedores de I. a c/p H D (570) Caja, € H

(C) 8.680,00 8.680,00 (1) (A) 20.000,00 20.000,00 (C)

8.680,00 8.680,00 20.000,00 20.000,00


Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 20

D (572) Banco c/c H D (600) Compras de mercaderías H

(A) 35.000,00 1.000,00 (1) (3) 5.000,00 11.000,00 (RG)

(4) 9.680,00 145,20 (2) (7) 6.000,00

(5) 2.000,00 6.050,00 (3) 11.000,00 11.000,00

(8) 3.025,00 605,00 (6)

3.630,00 (7)

3.630,00 (9)

720,00 (10)

33.924,80 (C)

49.705,00 49.705,00

D (610) Variación de ex. de mds. H D (622) Reparaciones y conservación H

(11) 4.000,00 1.000,00 (11) (2) 120,00 120,00 (RG)

3.000,00 (RG) 120,00 120,00

4.000,00 4.000,00

D (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas H D (640) Sueldos y salarios

(6) 500,00 500,00 (RG) (10) 900,00 900,00 (RG)


500,00 500,00 900,00 900,00

D (642) Seguridad Social a cargo de la H


D (700) Ventas de mercaderías H
empresa

(10) 220,00 220,00 (RG) (RI) 18.000,00 8.000,00 (4)


220,00 220,00
10.000,00 (8)

18.000,00 18.000,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 21

Balance de comprobación de sumas y saldos

Sumas Saldos
N.º CTA Nombre de la cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
100 Capital social 0,00 € 248.500,00 € 0,00 € 248.500,00 €
210 Terrenos y bienes naturales 32.000,00 € 0,00 € 32.000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 150.000,00 € 0,00 € 150.000,00 € 0,00 €
213 Maquinaria 8.000,00 € 0,00 € 8.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 5.000,00 € 0,00 € 5.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para procesos de inf. 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 5.000,00 € 4.000,00 € 1.000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 3.630,00 € 4.630,00 € 0,00 € 1.000,00 €
430 Clientes 11.075,00 € 2.000,00 € 9.075,00 € 0,00 €
4700 HP, deudora por IVA 340,20 € 0,00 € 340,20 € 0,00 €
472 HP, IVA soportado 4.120,20 € 4.120,20 € 0,00 € 0,00 €
4751 HP, acreedora por reten. practi. 0,00 € 100,00 € 0,00 € 100,00 €
476 Org. Seguridad Social, acreed. 0,00 € 300,00 € 0,00 € 300,00 €
477 HP, IVA repercutido 3.780,00 € 3.780,00 € 0,00 € 0,00 €
523 Proveedores de I. a c/p 0,00 € 8.680,00 € 0,00 € 8.680,00 €
570 Caja, €
20.000,00 € 0,00 € 20.000,00 € 0,00 €
572 Banco c/c 49.705,00 € 15.780,20 € 33.924,80 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 11.000,00 € 0,00 € 11.000,00 € 0,00 €
610 Variación de exist. de mds. 4.000,00 € 1.000,00 € 3.000,00 € 0,00 €
622 Reparación y conservación 120,00 € 0,00 € 120,00 € 0,00 €
627 Publicidad, propaganda y r. p. 500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 900,00 € 0,00 € 900,00 € 0,00 €
642 SS a cargo de la empresa 220,00 € 0,00 € 220,00 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 18 000,00 € 0,00 € 18.000,00 €
Total 310.890,40 € 310.890,40 € 276.580,00 € 276.580,00 €

Solucionario a las actividades finales


1·· Los señores Benigno Hernández y José Manuel Hernández aportan
Página 35 380.000 € para la creación de una empresa, distribuidos de la siguiente
manera:
– Caja: 20.000 €.
– Banco: 200.000 €.
– Una nave industrial: 100.000 €.
– Mobiliario: 10.000 €.
– Mercaderías: 30.000 €.
– Equipos para procesos de información: 20.000 €.
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 22
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes
operaciones (IVA: 21%):
1. Retira 1.000 € del banco para ingresarlos en la caja de la empresa.
2. Compra un ordenador por 700 €. Lo paga en efectivo.
3. Compra a crédito mercaderías por 1.000 €.
4. Compra a crédito un solar valorado en 15.000 €.
El pago se realiza con dos cheques, uno de 10.000 € con vencimiento a 6
meses y otro de 5.000 € con vencimiento a 18 meses.
5. Recibe un préstamo de una entidad bancaria de 60.000 €, que tendrá que
devolver en 7 años.
6. Compra una furgoneta por 12.000 € pagando la mitad en efectivo y el
resto mediante trasferencia bancaria.
7. Vence uno de los cheques del punto 4.
8. Cancela 10.000 € de la deuda que tiene con la entidad bancaria.
9. Paga en efectivo la deuda del punto 3.
10. Vende mercaderías a crédito por 2.000 €.
11. El cliente del punto 10 paga su deuda mediante transferencia bancaria.
a) Analiza y explica, utilizando el razonamiento contable básico, los
hechos contables anteriores.
b) Anota en las cuentas correspondientes los hechos contables que
consideres oportunos.
Razonamiento contable básico:
Cuentas que
Masa patrimonial Aplicación convenio Importe
intervienen
(570) Caja, € Activo Aumenta: anotación al Debe 20.000,00 €
(572) Banco c/c Activo Aumenta: anotación al Debe 200.000,00 €
(210) Terrenos y Activo Aumenta: anotación al Debe 100.000,00 €
bienes naturales
(216) Mobiliario Activo Aumenta: anotación al Debe 10.000,00 €
(300) Mercaderías Activo Aumenta: anotación al Debe 30.000,00 €
(217) Equipos para Activo Aumenta: anotación al Debe 20.000,00 €
procesos de
información
(100) Capital social Patrimonio neto Aumenta: anotación al Haber 380.000,00 €

D (570) Caja, € H D (572) Banco c/c H

20.000,00 200.000,00

(210) Terrenos y bienes


D H D (216) Mobiliario H
naturales

100.000,00 10.000,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 23

(217) Equipos para procesos


D (300) Mercaderías H D H
de información

30.000,00 20.000,00

D (100) Capital social H

380.000,00

1. Retira 1.000 € del banco para ingresarlos en la caja de la empresa.


Razonamiento contable básico:

Cuentas que Masa


Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(570) Caja, € Activo Aumenta: anotación al Debe 1.000,00 €
(572) Banco, c/c Activo Disminuye: anotación al Haber 1.000,00 €

D (570) Caja, € H D (572) Banco, c/c H

1.000,00 1.000,00

2. Compra 1 ordenador por 700 €. Lo paga en efectivo.


Razonamiento contable básico:

Cuentas que Masa


Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(217) Equipos para Activo Aumenta: anotación al Debe 700,00 €
procesos de
información
(570) Caja, € Activo Disminuye: anotación al Haber 700,00 €

D (217) Equipos para H D (570) Caja, € H


procesos de información

700,00 700,00

3. Compra a crédito mercaderías por 1.000 €.


Razonamiento contable básico:

Cuentas que Masa


Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(300) Mercaderías Activo Aumenta: anotación al Debe 1.000,00 €
(400) Proveedores Pasivo Aumenta: anotación al Haber 1.000,00 €
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 24

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H

1.000,00 1.000,00

4. Compra a crédito un solar valorado en 15.000 €. El pago se realiza con


dos cheques, uno de 10.000 € con vencimiento a 6 meses y otro de 5.000
€ con vencimiento a 18 meses.
Razonamiento contable básico:
Cuentas que Masa
Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(210) Terrenos y Activo Aumenta: anotación al Debe 15.000,00 €
bienes naturales
(523) Proveedores Pasivo Aumenta: anotación al Haber 10.000,00 €
de inmovilizado a
c/p
(173) Proveedores Pasivo Aumenta: anotación al Haber 5.000,00 €
de inmovilizado a
l/p

(210) Terrenos y bienes (523) Proveedores de


D H D H
naturales inmovilizado a c/p

15.000,00 10.000,00

(173) Proveedores de inmovilizado a


D H
l/p

5.000,00

5. Recibe un préstamo de una entidad bancaria de 60.000 €, que tendrá que


devolver en 7 años.
Razonamiento contable básico:

Cuentas que Masa


Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(572) Banco c/c Activo Aumenta: anotación al Debe 60.000,00 €
(170) Deudas a l/p Pasivo Aumenta: anotación al Haber 60.000,00 €
con entidades de
crédito

(170) Deudas a l/p con


D (572) Banco c/c H D H
entidades de crédito

60.000,00 60.000,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 25
6. Compra una furgoneta por 12.000 € pagando la mitad en efectivo y el
resto mediante trasferencia bancaria.
Razonamiento contable básico:

Cuentas que Masa


Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(218) Elementos Activo Aumenta: anotación al Debe 12.000,00 €
de transporte
(570) Caja, € Activo Disminuye: anotación al Haber 6.000,00 €
(572) Banco c/c Activo Disminuye: anotación al Haber 6.000,00 €

(218) Elementos de
D H D (570) Caja, € H
transporte

12.000,00 6.000,00

D (572) Banco c/c H

6.000,00

7. Vence uno de los cheques del punto 4.


Razonamiento contable básico:

Cuentas que Masa


Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(523) Proveedores Pasivo Disminuye: anotación al Debe 10.000,00 €
de inmovilizado a
c/p
(572) Banco, c/c Activo Disminuye: anotación al Haber 10.000,00 €

(523) Proveedores de
D H D (572) Banco, c/c H
inmovilizado a c/p

10.000,00 10.000,00

8. Cancela 10.000 € de la deuda que tiene con la entidad bancaria.


Razonamiento contable básico:
Cuentas que Masa
Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(170) Deudas a l/p Pasivo Disminuye: anotación al Debe 10.000,00 €
con entidades de
crédito
(572) Banco c/c Activo Disminuye: anotación al Haber 10.000,00 €
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 26

(170) Deudas a l/p con


D H D (572) Banco c/c H
entidades de crédito

10.000,00 10.000,00

9. Paga en efectivo la deuda del punto 3.


Razonamiento contable básico:

Cuentas que Masa


Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(400) Proveedores Pasivo Disminuye: anotación al Debe 1.000,00 €
(570) Caja, € Activo Disminuye: anotación al Haber 1.000,00 €

D (400) Proveedores H D (570) Caja, € H

1 000,00 1 000,00

10. Vende mercaderías a crédito por 2.000 €.


Razonamiento contable básico:

Cuentas que Masa


Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(430) Clientes Activo Aumenta: Anotación al Debe 2.000,00 €
(300) Mercaderías Activo Disminuye: Anotación al Haber 2.000,00 €

D (430) Clientes H D (300) Mercaderías H

2.000,00 2.000,00

11. El cliente del punto 10 paga su deuda mediante transferencia bancaria.


Razonamiento contable básico:

Cuentas que Masa


Aplicación convenio Importe
intervienen patrimonial
(572) Banco, c/c Activo Aumenta: anotación al Debe 2.000,00 €
(430) Clientes Activo Disminuye: anotación al Haber 2.000,00 €

D (572) Banco, c/c H D (430) Clientes H

2.000,00 2.000,00

2·· La empresa NAVACARROS, SA presenta en su Balance de situación las


siguientes cuentas:
– Construcciones: 200.000 €.
– Elementos de transporte: 40.000 €.
– Maquinaria: 60.000 €.
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 27
– Clientes: 4.000 €.
– Caja, €: 10.000 €.
– Banco c/c: 200.000 €.
– Mercaderías: 20.000 €.
– Proveedores: 6.000 €.
– Capital social: por determinar.
Durante el ejercicio realiza las operaciones siguientes (IVA: 21%):
1. Compra a crédito mercaderías por 24.000 €.
2. Llega la factura del teléfono, que asciende a 400 €. El pago se realizará
en un mes mediante transferencia bancaria.
3. Recibe la factura del taller por reparación del vehículo de empresa que
se paga en efectivo y asciende a 400 €.
4. Paga todo lo que debe a los proveedores mediante cheque.
5. Recibe la factura por honorarios de abogados, que asciende a 600 €.
Paga mediante transferencia bancaria.
6. Vende mercaderías por 12.000 €. El cliente paga 2.000 € en efectivo y el
resto lo deja pendiente a 90 días.
7. Cobra los derechos de cobro que aparecen en el Balance mediante
cheque.
8. Compra un mueble para la oficina por 200 € que paga mediante cheque.
9. Liquida el IVA.
a) Registra las operaciones en el libro Diario y transcríbelas al libro Mayor.
b) Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos.
c) Clasifica todas las cuentas que has utilizado en cuentas de Balance o en
cuentas de gestión.
d) Determina a qué masas y submasas patrimoniales pertenecen las
cuentas que has clasificado previamente como cuentas de Balance.

a)
Libro Diario
--------------------------------------- Asiento de apertura-----------------------------------------
200.000,00 (211) Construcciones
60.000,00 (213) Maquinaria
40.000,00 (218) Elementos de
transporte
4.000,00 (430) Clientes
10.000,00 (570) Caja, €
200.000,00 (572) Banco c/c
20.000,00 (300) Mercaderías a (100) Capital social 528.000,00
(400) Proveedores 6.000,00
------------------------------------------------------ 1 --------------------------------------------------
24. 000,00 (600) Compras de
mercaderías
5.040,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/24.000,00)
a (400) Proveedores 29.040,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 28
------------------------------------------------------ 2 --------------------------------------------------
400,00 (629) Otros servicios
84,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/400,00)
a (410) Acreedores por 484,00
prestaciones de
servicios
------------------------------------------------------ 3 --------------------------------------------------
400,00 (622) Reparaciones y
conservación
84,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/400,00)
a (570) Caja, € 484,00
------------------------------------------------------ 4 --------------------------------------------------
35.040,00 (400) Proveedores
a (572) Banco c/c 35.040,00
------------------------------------------------------ 5 --------------------------------------------------
600,00 (623) Servicios de
profesionales
independientes
126,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/600,00)
a (572) Banco c/c 726,00
------------------------------------------------------ 6 --------------------------------------------------
2.000,00 (570) Caja, €
12.520,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 12.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA 2.520,00
repercutido
(21% s/12.000,00)
------------------------------------------------------ 7 --------------------------------------------------
4.000,00 (572) Banco c/c
a (430) Clientes 4.000,00
------------------------------------------------------ 8 --------------------------------------------------
200,00 (216) Mobiliario
42,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/200,00)
a (572) Banco c/c 242,00
----------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------
2.520,00 (477) HP, IVA
repercutido
2.856,00 (4700) HP, deudora por
IVA
a (472) HP, IVA 5.376,00
soportado
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
Libro Mayor

D (100) Capital social H D (211) Construcciones H

528.000,00 (A) (A) 200.000,00


Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 29

D (213) Maquinaria H D (216) Mobiliario H

(A) 60.000,00 (8) 200,00

D (218) Elementos de H D (300) Mercaderías H


transporte

(A) 40.000,00 (A) 20.000,00

D (410) Acreedores por H


D (400) Proveedores H
prestaciones de servicios

(4) 35.040,00 6.000,00 (A) 484,00 (2)


29.040,00 (1)

D (4700) HP, deudora por IVA H


D (430) Clientes H

(A) 4.000,00 4 .000,00 (7) (9) 2.856,00


(6) 12.520,00

D (472) HP, IVA soportado H D (477) HP, IVA repercutido H

(1) 5.040,00 5.376,00 (9) (9) 2.520,00 2.520,00 (6)


(2) 84,00 2.520,00 2.520,00
(3) 84,00
(5) 126,00
(8) 42,00
5.376,00 5.376,00

D (570) Caja, € H D (572) Banco c/c H

(A) 10.000,00 484,00 (3) (A) 200.000,00 35.040,00 (4)


(6) 2.000,00 (7) 4.000,00 726,00 (5)
242,00 (8)
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 30

(600) Compras de (622) Reparaciones y


D H D H
mercaderías conservación

(1) 24.000,00 (3) 400,00

(623) Servicios de
D profesionales H D (628) Suministros H
independientes

(5) 600,00 (2) 400,00

D (700) Ventas de mercaderías H

12.000,00 (6)

b)
Balance de comprobación de sumas y saldos

SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital Social 0,00 € 528.000,00 € 0,00 € 528.000,00 €
211 Construcciones 200.000,00 € 0,00 € 200.000,00 € 0,00 €
213 Maquinaria 60.000,00 € 0,00 € 60.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 200,00 € 0,00 € 200,00 € 0,00 €
218 Elementos de transporte 40.000,00 € 0,00 € 40.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 20.000,00 € 0,00 € 20.000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 35.040,00 € 35.040,00 € 0,00 € 0,00 €
410 Acreedores por p. de servi 0,00 € 484,00 € 0,00 € 484,00 €
430 Clientes 16.520,00 € 4.000,00 € 12.520,00 € 0,00 €
4700 HP, deudora por IVA 2.856,00 € 0,00 € 2.856,00 € 0,00 €
472 HP, IVA Soportado 5.376,00 € 5.376,00 € 0,00 € 0,00 €
477 HP, IVA Repercutido 2.520,00 € 2.520,00 € 0,00 € 0,00 €
570 Caja, € 12.000,00 € 484,00 € 11.516,00 € 0,00 €
572 Banco c/c 204.000,00 € 36.008,00 € 167.992,00 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 24.000,00 € 0,00 € 24.000,00 € 0,00 €
622 Reparaciones y conserv. 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
623 Servicios de prof. indep. 600,00 € 0,00 € 600,00 € 0,00 €
629 Otros sercicios 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 12.000,00 € 0,00 € 12.000,00 €
TOTAL 623.912,00 € 623.912,00 € 540.484,00 € 540.484,00 €
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 31

c)
Cuentas de Balance:
(100) Capital social
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
(400) Proveedores
(410) Acreedores por prestaciones de servicios
(430) Clientes
(4700) HP, deudora por IVA
(472) HP, IVA soportado
(477) HP, IVA repercutido
(570) Caja, €
(572) Banco c/c
Cuentas de gestión:
(600) Compras de mercaderías
(622) Reparaciones y conservación
(623) Servicios de profesionales independientes
(628) Suministros
(700) Ventas de mercaderías

d)
Cuenta Masa/Submasa
Construcciones Activo no corriente/Inmovilizado material
Maquinaria Activo no corriente/Inmovilizado material
Clientes Activo corriente/Deudores comerciales
Caja, € Activo corriente/Efectivo
Banco c/c Activo corriente/Efectivo
Mercaderías Activo corriente/Existencias
Elementos de transporte: Activo no corriente/Inmovilizado material
Mobiliario Activo no corriente/Inmovilizado material
Capital social Patrimonio neto/Capital
Proveedores Pasivo corriente
Acreedores por prestaciones de Pasivo corriente
servicios
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 32

Solucionario al caso final


Página 28 Caso práctico de recapitulación
La empresa JJP, SA presenta el día 1 de enero del año 20X0 los siguientes
elementos patrimoniales:
– Solar: 40.000 €.
– Edificio propiedad de la empresa: 200.000 €.
– Mobiliario diverso: 10.000 €.
– Equipos informáticos: 5.000 €.
– Mercaderías: 10.000 €.
– Dinero en caja: 20.000 €.
– Dinero en cuentas corrientes: 90.000 €.
– Capital social: por determinar.
Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA:
21%):
1. Compra mercaderías por importe de 1.000 €. Se abonan en efectivo.
2. Vende mercaderías por 30.000 €. Se cobran mediante transferencia
bancaria.
3. Compra mercaderías a crédito por importe de 15.000 €.
4. Vende mercaderías a crédito por importe de 25.000 €.
5. Cobra la deuda del cliente del punto 4 mediante cheque bancario.
6. Paga por banco la deuda con el proveedor del punto 3.
7. Paga por banco la factura del teléfono, que supone 300 €.
8. Cobra por banco 1.500 € por el alquiler de unas oficinas propiedad de la
empresa.
9. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5.000 €.
10. Liquida el IVA.
Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que
componen el ciclo contable.
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 33

Balance de situación inicial


Activo
Activo no corriente 255.000,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 40.000,00
(211) Construcciones 200.000,00
(216) Mobiliario 10.000,00
(217) Equipos para procesos de información 5.000,00
Activo corriente 120.000,00
Existencias

(300) Mercaderías 10.000,00

Efectivo

(570) Caja, € 20.000,00


(572) Banco, c/c 90.000,00

Total Activo 375.000,00

Patrimonio neto y Pasivo


Patrimonio neto 375.000,00
375.000,00
(100) Capital social

Total Patrimonio neto y Pasivo 375.000,00

Libro Diario
------------------------------------------ Asiento de apertura -------------------------------------
40.000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
200.000,00 (211) Construcciones
10.000,00 (216) Mobiliario
5.000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
10.000,00 (300) Mercaderías
20.000,00 (570) Caja, €
90.000,00 (572) Banco c/c
a (100) Capital 375.000,00
social
---------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------
1.000,00 (600) Compras de
mercaderías
210,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/1.000,00)
a (570) Caja, € 1.210,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 34
-------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
36.300,00 (572) Banco c/c
a (700) Ventas de 30.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA 6.300,00
repercutido
(21% s/30.000,00)
--------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------
15.000,00 (600) Compras de
mercaderías
3.150,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/18.000,00)
a (400) Proveedores 18.150,00
--------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
30.250,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 25.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA 5.250,00
repercutido
(21% s/25.000,00)
--------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
30.250,00 (572) Banco c/c
a (430) Clientes 30.250,00
---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------
18.150,00 (400) Proveedores
a (572) Banco c/c 18.150,00
---------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------
300,00 (629) Otros servicios
63,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/300,00)
a (572) Banco c/c 363,00
--------------------------------------------------- 8 ----------------------------------------------------
1.815,00 (572) Banco c/c
a (752) Ingresos por 1.500,00
arrendamientos
(477) HP, IVA 315,00
repercutido
(21% s/1.500,00)
--------------------------------------------------- 9 ----------------------------------------------------
10.000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 10.000,00
(Por el importe de las existencias iniciales.)
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
5.000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de
existencias de 5.000,00
mercaderías
(Por el importe de las existencias finales.)
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 35
--------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------
11.865,00 (477) HP, IVA
repercutido
a (472) HP, IVA 3.423,00
soportado
(4750) HP, 8.442,00
acreedora por
IVA
----------------------------------- Regularización de gastos ------------------------------------
21.300,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 16.000,00
mercaderías
(629) Otros servicios 300,00
(610) Variación de 5.000,00
existencias de
mds.
---------------------------------- Regularización de ingresos -----------------------------------
55.000,00 (700) Ventas de
mercaderías
1.500,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
a (129) Resultado del 56.500,00
ejercicio
--------------------------------------- Asiento de cierre -------------------------------------------
375.000,00 (100) Capital social
35.200,00 (129) Resultado del
ejercicio
8.442,00 (4750) HP,
acreedora por
IVA
a (210) Terrenos y bienes 40.000,00
naturales
(211) Construcciones 200.000,00
(216) Mobiliario 10.000,00
(217) Equipos para 5.000,00
procesos de
inform.
(300) Mercaderías 5.000,00
(570) Caja, € 18.790,00
(572) Banco c/c 139.852,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 36

Balance de situación final

Activo
Activo no corriente 239.000,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 36.000,00
(211) Construcciones 180.000,00
(216) Mobiliario 20.000,00
(217) Equipos para procesos de información 3.000,00
Activo corriente 134.077,60
Existencias
(300) Mercaderías 6.000,00
Efectivo
(570) Caja, € 13.480,00
(572) Banco, c/c 114.597,60

Total Activo 373.077,60

Patrimonio neto y Pasivo


Patrimonio neto 370.320,00
(100) Capital social 357.000,00
(129) Resultado del ejercicio 13.320,00
2.757,60
Pasivo corriente

2.757,60
(4750) HP, acreedora por IVA

373.077,60
Total Patrimonio neto y Pasivo

Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 375.000,00 375.000,00 (A) (RG) 21.300,00 56.500,00 (RI)


375.000,00 375.000,00 (C) 35.200,00
56.500,00 56.500,00

D (210) Terrenos y bienes naturales H D (211) Construcciones H

(A) 40.000,00 40.000,00 (C) (A) 200.000,00 200.000,00 (C)


40.000,00 40.000,00 200.000,00 200.000,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 37

(217) Equipos para procesos de


D (216) Mobiliario H D H
información

(A) 10.000,00 10.000,00 (C) (A) 5.000,00 5.000,00 (C)


10.000,00 10.000,00 5.000,00 5.000,00

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H

(A) 10.000,00 10.000,00 (9) (6) 18.150,00 18.150,00 (3)


(9) 5.000,00 5.000,00 (C) 18.150,00 18.150,00
15.000,00 15.000,00

D (430) Clientes H

(4) 30.250,00 30.250,00 (5)


30.250,00 30.250,00

D (4750) HP, acreedora por IVA H

(C) 8.442,00 8.442,00 (10)

D (472) HP, IVA soportado H D (477) HP, IVA repercutido H

(1) 210,00 3.423,00 (10) (10) 11.865,00 6.300,00 (2)


(3) 3.150,00 5.250,00 (4)
(7) 63,00 315,00 (8)
3.423,00 3.423,00 11.865,00 11.865,00

D (570) Caja, € H

(A) 20.000,00 1.210,00 (1)


18.790,00 (C)
20.000,00 20.000,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 38

D (572) Banco c/c H D (600) Compras de mercaderías H

(A) 90.000,00 18.150,00 (6) (1) 1.000,00 16,000,00 (RG)


(2) 36.300,00 363,00 (7) (3) 15.000,00
(5) 30.250,00 139.852,00 (C) 16.000,00 16.000,00
(8) 1.815,00
158.365,00 158.365,00

D (610) Variación de ex. de mds. H D (629) Otros servicios H

(9) 10.000,00 5.000,00 (9) (7) 300,00 300,00 (RG)


5.000,00 (RG) 300,00 300,00
10.000,00 10,000,00

D (700) Ventas de mercaderías H D (752) Ingresos por arrendamientos H

(RI) 55.000,00 30.000,00 (2) (RI) 1.500,00 1.500,00 (8)


25.000,00 (4) 1.500,00 1.500,00
55.000,00 55.000,00

Balance de comprobación de sumas y saldos


SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital Social 0,00 € 375.000,00 € 0,00 € 375.000,00 €
210 Terrenos y bienes naturales 40.000,00 € 0,00 € 40.000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 200.000,00 € 0,00 € 200.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para proc. de inform. 5.000,00 € 0,00 € 5.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 15.000,00 € 10.000,00 € 5.000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 18.150,00 € 18.150,00 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 30.250,00 € 30.250,00 € 0,00 € 0,00 €
4750 HP, acreedora por IVA 0,00 € 8.442,00 € 0,00 € 8.442,00 €
472 HP, IVA Soportado 3.423,00 € 3.423,00 € 0,00 € 0,00 €
477 HP, IVA Repercutido 11.865,00 € 11.865,00 € 0,00 € 0,00 €
570 Caja, € 20.000,00 € 1.210,00 € 18.790,00 € 0,00 €
572 Banco c/c 158.365,00 € 18.513,00 € 139.852,00 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 16.000,00 € 0,00 € 16.000,00 € 0,00 €
610 Variación de exist. de Mds. 10.000,00 € 5.000,00 € 5.000,00 € 0,00 €
628 Suministros 300,00 € 0,00 € 300,00 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 55.000,00 € 0,00 € 55.000,00 €
752 Ingresos por arrendamientos 0,00 € 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 €
TOTAL 538.353,00 € 538.353,00 € 439.942,00 € 439.942,00 €