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Universidad Mariano Gálvez

San José Pínula

Lic. Marvin Cifuentes Velásquez

Auditoria 1

Sección A

Temas.

NIAS Y NIEPAI

INTEGRANTES. CARNÉ
Gustavo Adolfo Martínez Puluc 3132-15-14213
Josseline Pamela Reyes Morales 3132-16-3540
Karen Gabriela Villatoro Mérida 3132-15-00604
Lesly Marilena Cabrera Pérez 3132-16-04401
Sharon María Galicia Figueroa 3132-16-15342
Melvin Ariel Franco González 3132-16-21356
Brando Ivan Barrios Lux 3132-16-22343
Carlos Enrique Sicaja Mus 3132-16-9368
Wesli Josué Alay Aguilar 3132-16-5991

Guatemala 14 de julio de 2018

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ÍNDICE.

Pág. No
1. Introducción. 3
2. Normas internacionales de auditoria 5
2.1 NIAS 5
3. Historia de las normas internacionales 7
4. Normas de auditoria serie 250, 402, 500 y 520 procedimientos 8
4.1 Objetivos 8
4.2 Definición 9
4.3 Planificación 9
4.4 Documentación 10
4.5 Requerimientos 10
4.6 Procedimientos Analíticos 11
5. Procedimientos y evidencia 11
6. Como surgieron las NIAS 13
7. Cuales NIAS se han modificado 14
8. Cuáles son los beneficios previstos con los nuevos cambios 15
9. Normas internacionales para el ejercicio de la auditoria interna 15
10. Normas sobre desempeño 17
11. Normas sobre atributos 18
12. Normas de implantación 20
13. Normas de las normas 20
14. Partes interesadas. Directorio, comité de auditoría, alta gerencia, 21
regulador y consultores externos
15. Alineamientos 21
16. Conclusiones 23
17. Recomendaciones 24
18. E-grafía 25
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1. INTRODUCCION

Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y están

dirigidos hacia las necesidades comunes de información de un amplio rango de organizaciones.
Muchos de estas organizaciones confían en lo s estados financieros como su fuente
principal de información porque no tienen el poder de obtener información adicional para
satisfacer sus necesidades específicas de información. Así, los estados financieros necesitan ser
preparados de acuerdo con una o la combinación de: Normas Internacionales de información
financiera y Normas Internacionales de Auditoria, y otro marco conceptual para informes
financieros integral y con autoridad que haya sido diseñado para uso en los informes financieros
y que es identificado en los estados financieros.

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el auditor exprese una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo con un marco conceptual para informes financieros identificado. Las frases usadas para
expresar la opinión del auditor son dar un punto de vista verdadero o justo´ o presentar
razonablemente, respecto de todo lo sustancial´, son términos equivalentes. Un objetivo similar
aplica a la auditoría de información financiera o de otro tipo preparada de acuerdo con criterios
apropiados.

Los Estados Financieros bajo las NIAS, hace referencia a una representación estructurada de la
información financiera, que ordinariamente incluye notas complementarias, derivadas de riesgos
contables y que se propone informar a los recursos económicos u obligaciones de una entidad en
un momento del tiempo determinado o a los cambios correspondientes por un periodo de tiempo.
El termino puede referirse a un juego completo de estados financiero, Sin embargo para las
Normas de Información Financiera NIIF, se considera que los estados de situación financiera
incluyen un balance, estado de resultado, estados de cambios en el capital, estado de flujo de
efectivo u las notas, que comprenden un resumen de las diferentes políticas aplicadas en las
empresas.

Los trabajos que lleva a cabo auditoria interna son realizados en ambientes legales y culturales
diversos, dentro de organizaciones que varias según sus propósitos, tamaños y estructura, y por
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personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias pueden afectar la práctica
de la auditoria interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internas para el
Ejercicio Profesional de la Auditoria interna es esencial para el ejercicio de las responsabilidades
de los auditores internos. En caso de que los auditores internos no puedan cumplir con ciertas
partes de las Normas por impedimentos legales o de regulaciones, deberá cumplir con todas las
demás partes y efectuar la correspondiente declaración.

El objetivo fundamental es examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de

control interno, velando por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la
eficiencia de su gestión. Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la Auditoria así como
los empresarios valoren la importancia que tienen para el éxito del negocio contaran con un
equipo de Auditoria Interna que responda a los intereses del mismo, ya que esta constituye un
factor aliado de la alta jefatura de la entidad, que consta en Estatutos.
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2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

2.1 NIAS

La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la Federación

Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su Comité Internacional de

Prácticas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad internacional orientada

al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos
técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público.

Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la

auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la
auditoría de otra información y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un
auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el
objetivo de una auditoría.

Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación.

Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Auditoria (NIAs) y la de
Servicios

Afines (NIAS), comprendidos en esta ultima los comportamientos de revisión de procedimientos

bajo acuerdo de compilación. El marco describe los servicios que el auditor puede
comprometerse a realizar en relación con el nivel de certidumbre resultante. La auditoría y la
revisión están diseñadas para permitir que el auditor exprese niveles de certidumbre, alto y
moderados respectivamente, en relación con la existencia o no de errores materiales en la
información

Las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la Información emitidas por el

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB por sus siglas en
inglés que significan International Auditing and Assurance Standards Board), son un conjunto de
directrices a través de las cuales se busca establecer una uniformidad en las prácticas de auditoría
y en los servicios relacionados con la misma.

En dichas normas se establecen:

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El Código de Ética que deben aplicar los contadores en el desarrollo de sus actividades
profesionales.

Estándares Internacionales de Control de Calidad.

Estándares Internacionales de Auditoría.

Declaraciones internacionales sobre las prácticas de auditoría.

Estándares internacionales en compromisos de revisión de información financiera histórica.

Estándares internacionales en compromisos de aseguramiento diferente de información

financiera histórica.

Estándares internacionales sobre servicios relacionados.

La numeración que el IAASB ha establecido para las normas es el siguiente:

100-199 – Aspectos Introductorios.

200-299 – Principios Generales y Responsabilidad.

300-499 – Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados.

500-599 – Evidencia de Auditoria.

600-699 – Uso del trabajo de otros.

700-799 – Conclusiones y dictamen de auditoria.

800-899 – Áreas especializadas.

Adicional a las normas anteriores, se encuentran las declaraciones o prácticas para proveer
asistencia técnica en la implementación de los Estándares Internacionales y además, para
promover las buenas prácticas. Dichas declaraciones se encuentran enumeradas de la siguiente
manera:

1000-1100 – Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoria (IAPS).

2000-2699 – Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (ISRE).

3000-3699 – Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar (ISAE).

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4000-4699 – Normas Internacionales de Servicios Relacionados (ISRS).

Las normas anteriores tienen como fundamento el cumplimiento del código de ética del IFAC.

La aparición de las NIAS trae consigo una voluntad internacional a fin de unificar los elementos
técnicos necesarios para llevar a cabo procesos de planeación de alta calidad. El elemento
primordial en aplicación de las normas de auditoria es la evaluación de riesgos. Esta evaluación
ha de ser efectuada teniendo en cuenta por supuesto el riesgo de auditoría, el riesgo de detección
y el riesgo de incorrección material.

El propósito de estas normas es establecer lineamientos sobre la planeación de una auditoría de

estados financieros. Las Nías tiene como marco de referencia el contexto de las auditorías
recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puede necesitar extender el proceso de
planeación.

3. HISTORIA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAS)

Debemos comenzar hablando del IFAC - Internacional Federation of Accountants (fundada en

1977), la organización que aglutina a los Contadores Públicos de todo el Mundo y cuyos
objetivos son los de proteger el interés público a través de la exigencia de altas prácticas de
calidad.

El IFAC creó un Comité denominado IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards
Board)”Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento”, (antes denominado
Internacional Auditing Practicas Committe IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las
prácticas de auditoria y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una
variedad de funciones de auditoria y aseguramiento.

El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs o ISA en inglés), utilizado para
reportar acerca de la confiabilidad de información preparada bajo normas de contabilidad
(normalmente información histórica), también emite Estándares Internacionales para trabajos de
aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y servicios relacionados (ISRS).

Así mismo emite las denominadas Declaraciones o Prácticas (IAPSs) para proveer asistencia
técnica en la implementación de los Estándares y promover las buenas prácticas.
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La numeración de las NIAS es la siguiente:

200-299 Principios Generales y Responsabilidad

300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados

500-599 Evidencia de Auditoria

600-699 Uso del trabajo de otros

700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria

800-899 Áreas especializadas

Las IAPS van de 1000-1100 Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoria

Las ISRE van de la 2000-2699 Normas Internacionales de Trabajos de Revisión

Las ISAE 3000-3699 Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar

Las ISRS 4000-4699 Normas Internacionales de Servicios Relacionados

Todas estas normas tienen como fundamento el cumplimiento del código de ética del IFAC
emitido por el IESBA

Para asegurar el cumplimiento de las prácticas de ética y de trabajo el IASSB emitió la ISQC

Control de Calidad para Firmas que desempeñan auditorias y revisiones de información

financiera histórica, y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados. Esta es la base
para asegurar que las Firmas de Auditoria cumplan con los parámetros de calidad y se aseguren
de seguir las demás normas.

4. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA Serie 250, 402, 500 y 520

PROCEDIMIENTOS

4.1 Objetivos
Los objetivos del auditor son:
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la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un efecto
directo en la determinación de cantidades e información materiales a revelar en los estados
financieros;
El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible que un auditor declare si,
sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requeriría en una
auditoría, algo ha llamado la atención del auditor que le hace creer que los estados financieros no
están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco conceptual para
informes financieros identificados.
la aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos de
incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto
material sobre los estados financieros; y responder adecuadamente al incumplimiento o a la
existencia de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
identificados durante la realización de la auditoría.

4.2 Definición

A efectos de esta NIA, el siguiente término tiene el significado que figura a continuación:
Incumplimiento: acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son contrarias a las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes. Comprenden tanto las transacciones realizadas
por la entidad, o en su nombre, como las realizadas por cuenta de la entidad, por los responsables
de su gobierno, la dirección o los empleados. El incumplimiento no incluye conductas personales
inapropiadas (no relacionadas con las actividades empresariales de la entidad) por parte de los
responsables del gobierno de la entidad, la dirección o los empleados de la entidad.

4.3 Planificación

El auditor deberá planificar el trabajo para llevar a cabo un trabajo efectivo.

Al planificar una revisión de estados financieros, el auditor deberá obtener o actualizar el

conocimiento del negocio incluyendo consideración de la organización de la entidad, sistemas
contables, características de operación y la naturaleza de sus activos, pasivos, ingresos y gastos.
 10
El auditor necesita poseer una comprensión de dichos asuntos y otros asuntos relevantes a los
estados financieros, por ejemplo, un conocimiento de los métodos de producción y distribución
de la entidad, líneas de productos, sitios de operación, y partes relacionadas. El auditor requiere
de esta comprensión para poder hacer investigaciones relevantes y diseñar procedimientos
apropiados, así como evaluar las respuestas y otra información obtenida.

4.4 Documentación

El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para proporcionar evidencia, para
respaldar el informe de revisión, y la evidencia de que la revisión fue realizada de acuerdo con
esta Norma Internacional de Auditoría.

4.5 Requerimientos

Procedimientos analíticos sustantivos

Al diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos, tanto por sí solos como en

combinación con pruebas de detalle, como procedimientos sustantivos de conformidad con la
NIA 3303, el auditor:

(a) determinará la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos para

determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección
material y las pruebas de detalle, en su caso, en relación con dichas afirmaciones;
1. NIA 315, “Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno”,
2. NIA 330, “Respuestas del auditor a los riesgos valorados”,
(b) evaluará la fiabilidad de los datos a partir de los cuales se define su expectativa con
respecto a las cantidades registradas o ratios, teniendo en cuenta la fuente, la
comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la información disponible, así como los
controles relativos a su preparación;
(c) definirá una expectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios y evaluará si la
expectativa es lo suficientemente precisa como para identificar una incorrección que, ya
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sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, pueda llevar a que los
estados financieros contengan una incorrección material; y
(d) cuantificará cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores esperados
que se considere aceptable, sin que sea necesaria una investigación más detallada,

4.6 Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global

El auditor diseñará y aplicará, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría,

procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre si los estados
financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad. Investigación de los resultados
de los procedimientos analíticos

Si los procedimientos analíticos aplicados de conformidad con esta NIA revelan variaciones o
relaciones incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados
en un importe significativo, el auditor investigará dichas diferencias mediante:

(a) la indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría adecuada relativa

a las respuestas de ésta; y
(b) la aplicación de otros procedimientos, según sea necesario en función de las
circunstancias consideradas.
5. Procedimientos y evidencia

El auditor deberá aplicar su juicio para determinar la naturaleza específica, oportunidad y grado
de los procedimientos de revisión. El auditor se guiará por asuntos como:

● Cualquier conocimiento adquirido al realizar auditorías o revisiones de los estados

financieros.

● El conocimiento del auditor del negocio incluyendo conocimiento de los principios y

prácticas contables de la industria en la que opera la entidad.

● Los sistemas contables de la entidad.

● El grado al cual una partida particular es afectada por el criterio de la administración.

 12
● La importancia relativa de transacciones y saldos de cuentas.

El auditor deberá aplicar las mismas consideraciones sobre la importancia relativa que serían
aplicadas si se estuviera dando una opinión de auditoría sobre los estados financieros.

Aunque hay un mayor riesgo de que las representaciones erróneas no sean detectadas en una
revisión que en una auditoría, el juicio sobre qué es de importancia relativa se hace por
referencia a la información sobre la que el auditor está informando y las necesidades de quienes
confían en esa información, no al nivel de certeza proporcionado.

Los procedimientos para la revisión de estados financieros ordinariamente incluirán:

● Obtener una comprensión del negocio de la entidad y de la industria en la que opera.

● Investigaciones con respecto a los principios y prácticas contables de la entidad.

● Investigaciones con respecto a los procedimientos de la entidad para registrar, clasificar y

resumir transacciones, acumular información para ser revelada en los estados financieros y para
preparar los estados financieros.

● Investigaciones con respecto a todas las aseveraciones de carácter significativo en los

estados financieros.

● Procedimientos analíticos diseñados para identificar relaciones y partidas individuales

que parezcan inusuales. Dichos procedimientos incluirían:

- Comparación de los estados financieros con los estados de períodos anteriores.

- Comparación de los estados financieros con resultados previstos y posición financiera.

- Estudio de las relaciones de los elementos de los estados financieros que se esperaría se
conformarán a un patrón predecible basado en la experiencia de la entidad o norma de la
industria.

Al aplicar estos procedimientos, al auditor consideraría los tipos de asuntos que requirieron
ajustes contables en períodos anteriores.
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● Investigaciones con respecto a acciones tomadas en juntas de accionistas, del consejo de
directores, comités del consejo de directores, y otras juntas que puedan afectar a los estados
financieros.

● Leer los estados financieros para considerar, sobre la base de información que llega a la
atención del auditor, si los estados financieros parecen conformarse a la base contable indicada.

● Obtener informes de otros auditores, si los hay y si se considera necesario, que hayan sido
contratados para auditar o revisar los estados financieros de componentes de la entidad.

● Investigaciones de personas que tengan responsabilidad por asuntos financieros y

contables concernientes a, por ejemplo:

- Si todas las transacciones han sido registradas.

- Si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con la base contable indicada.

- Cambios en las actividades de negocios de la entidad y en sus principios y prácticas

contables.

- Asuntos sobre los cuales han surgido preguntas en el curso de aplicación de los
procedimientos anteriores.

- Obtener exposiciones escritas de la administración cuando se considere apropiado.

El auditor debería investigar sobre sucesos posteriores a la fecha de los estados financieros, que
puedan requerir ajustes de o revelación en los estados financieros.

El auditor no tiene ninguna responsabilidad por realizar procedimientos para identificar sucesos
que ocurran después de la fecha del informe sobre la revisión.

Si el auditor tiene razón para creer que la información sujeta a revisión puede estar representada
erróneamente de manera importante, el auditor debería llevar a cabo procedimientos adicionales
o más extensos según corresponda para poder expresar certeza negativa o confirmar que se
requiere un informe con salvedad.

6. Como surgieron las NIAS.

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La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su Comité Internacional de
Prácticas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad internacional orientada
al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos
técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público.

Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la

auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la
auditoría de otra información y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un
auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el
objetivo de una auditoría. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar preparado para
justificar la desviación.

Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Auditoria (NIAs) y la de
Servicios Afines (NIAs/SAs), comprendidos en esta ultima los comportamientos de revisión de
procedimientos bajo acuerdo de compilación. El marco describe los servicios que el auditor
puede comprometerse a realizar en relación con el nivel de certidumbre resultante. La auditoría y
la revisión están diseñadas para permitir que el auditor exprese niveles de certidumbre, alto y
moderados respectivamente, en relación con la existencia o no de errores materiales en la
información.

7. Cuales NIAS se han modificado.

Las Normas Internacionales de Auditoría (Nías) son emitidas por el International El consejo de
normas internacionales de auditoria y aseguramiento desarrolla normas de auditoría y de revisión
y orientaciones para su uso por todos los profesionales de la contabilidad bajo un proceso
compartido de emisión de normas con la participación del Consejo de Supervisión del Interés
Público (PIOB), que supervisa las actividades del IAASB, y del Grupo Consultivo de
Asesoramiento del IAASB (IAASB Consultative Advisory Group), que proporciona
aportaciones al interés público en el desarrollo de las normas y orientaciones.

En esta oportunidad hablaremos sobre los principales cambios propuestos para algunas Nías
emitidas por el IAASB, dado que las mismas serán aplicables para las auditorías de estados
financieros correspondientes a ejercicios finalizados a partir del 15 de diciembre de 2016.
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Se modificaron varias NIAs y se adiciono una nueva. A continuación se detallan las NIAS que se
modificaron y la nueva que se adiciono.

NIA 700 (revisada). Formación de la opinión y emisión del informe del auditor sobre estados
financieros.

NIA 701 (nueva). Comunicar cuestiones significativas clave en el informe del auditor

NIA 705 (revisada). Opinión modificada en el informe

NIA 706 (revisada). Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe del
auditor.

NIA 570 (revisada). Empresa en funcionamiento

NIA 260 (revisada). Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.

8. Cuáles son los beneficios previstos con los nuevos cambios.

Algunos de los beneficios que se busca alcanzar con los nuevos cambios son los siguientes:

 Mayor confianza en el informe del auditor.

 Mejor comunicación entre auditores, inversores y responsables de la entidad.
 Permitir al usuario de los estados financieros entender mejor a la entidad.
 Mayor transparencia, calidad de la auditoría y valor de la información.
 Mayor atención de la dirección y de quienes preparan los estados financieros a las
revelaciones a que hace referencia el informe del auditor (por ejemplo, asuntos
importantes de auditoría, negocio en marcha, etc.).
 Se renueva el enfoque del auditor sobre asuntos que deben informarse, lo cual puede
implicar un mayor escepticismo profesional, mejorando así la calidad de la auditoría.
 Proporciona a los usuarios de los estados financieros una base para comprometerse más
con la administración y con los encargados del gobierno de la entidad acerca de ciertos
asuntos relativos a la misma y a los estados financieros auditados.

9. Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoria Interna

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Las Normas forman parte del Marco para la Práctica Profesional. Este marco fue propuesto por
el Equipo de Trabajo Guía y aprobado por el Consejo de Administración del IIA en junio de
1999. Contempla la Definición de Auditoría Interna, el Código de Ética, las Normas, y otras
guías relacionadas. Las Normas incorporan la información contenida en el “Libro Rojo”,
reconvirtiéndola en el nuevo formato propuesto por el mencionado Equipo de Trabajo Guía y
actualizándola de acuerdo a lo recomendado por ese Equipo en su informe A Vision for the
Future. Las Normas emplean términos que tienen significados específicos, los cuales están
comprendidos en el Glosario. El Consejo de Normas sobre Auditoría Interna realiza consultas
extensivas al preparar las Normas. Antes de emitir cualquier documento, el Consejo de Normas
expone borradores en el ámbito internacional para comentarios del público. De ser necesario,
dicho Consejo recurre también a consulta con aquellos que tengan especial experiencia o
intereses en el tema. El desarrollo de normas es un proceso continuo. El Consejo de Normas
favorece los comentarios de los socios del IIA y demás partes interesadas en identificar
cuestiones emergentes que requieran nuevas normas o la revisión de las normas actuales.
Estas Normas entrarán en vigencia el 1 de enero de 2002. Sin embargo, alentamos su adopción con
anterioridad a esa fecha.

Los trabajos que lleva a cabo auditoría interna son realizados en ambientes legales y culturales
diversos, dentro de organizaciones que varían según sus propósitos, tamaño y estructura, y por
personas de dentro o fuera de la organización. Si bien estas diferencias pueden afectar la práctica
de la auditoría interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna es esencial para el ejercicio de las responsabilidades
de los auditores internos. En el caso de que los auditores internos no puedan cumplir con ciertas
partes de las Normas por impedimentos legales o de regulaciones, deberán cumplir con todas las
demás partes y efectuar la correspondiente declaración. Si los auditores internos utilizan estas
Normas junto con normas emitidas por otros organismos de regulación, podrán mencionar el uso
de las otras normas en sus comunicados de auditoría, cuando sea apropiado. Si hubiera
inconsistencia entre estas Normas y las normas emitidas por otros organismos, los auditores
internos deberán cumplir con estas Normas y podrán también cumplir con las otras en caso de
que sean más restrictivas.
 17
El propósito de la norma es:
1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como este
debería ser.
2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría
interna de valor añadido.
3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.
4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.

10. Normas Sobre Desempeño

Estas normas describen la naturaleza de los servicios de auditoría interna y proporcionan

criterios de calidad con los cuales pueden evaluarse el desempeño de estos servicios.

Las Normas Sobre Desempeño se encuentran entre las series de la 2000 a la 2600.

Las Normas Sobre Desempeño regulan al director de auditoría a:

 Administrar la auditoría interna para que ésta sea eficaz y que las personas que en ella
trabajan cumplan con el Código de Ética y estas normas.
 Planificar basado en riesgos a fin de determinar prioridades en el trabajo de auditoría.
 Comunicar sus planes de auditoría y requerimientos de los recursos los cuales deberá
cerciorarse sean apropiados y suficientes para cumplir con el plan aprobado.
 Establecer políticas y procedimientos de trabajo.
 Informar periódicamente a la Dirección o Consejo sobre la actividad de la auditoría y su
desempeño como tal.
 Hacer que la auditoría interna contribuya a la mejora de procesos, gestión de riesgos y
control.
 Evaluar y hacer recomendaciones para promover la ética, valores apropiados, la gestión y
la responsabilidad para un buen desempeño de la organización.
 18
 Asistir a la dirección de la organización a la mejora de controles efectivos a través de la
supervisión de los mismos.
 Elaborar y documentar planes para cada trabajo que incluya alcances, objetivos, tiempo y
recursos.
 Considerar en la planificación de trabajo los riesgos, eficacia de objetivos y control de
calidad.
 Identificar información suficiente, fiable, relevante y útil de manera tal que les permita
alcanzar sus objetivos.
 Basar sus conclusiones en evaluaciones adecuadas.
 Supervisar el trabajo para asegurar el logro de sus objetivos.
 Comunicar los resultados y los planes de acción.
 Realizar las comunicaciones de forma precisa, objetivas, constructivas y completas.
 Comunicar en caso de un error en el informe final a todas las personas a las cuales se les
hizo llegar el mismo.
 Tener en cuenta que el auditor no tiene responsabilidad de resolver de riesgos pero sí de
notificarlos.

11. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

Estas Normas tratan sobre las características de las organizaciones y las personas que prestan
servicios de auditoría interna.

Abarca de la 1000 a la 1322 el cual detallamos a continuación:

1000 – Propósito, Autoridad y responsabilidad

Establece la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización, incluyendo la
naturaleza de la relación funcional del director ejecutivo de auditoría con el Consejo; autoriza su
acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempeño de los trabajos; y
define el alcance de las actividades de auditoría interna
 19
1010 – Reconocimiento de la definición de auditoría interna, el Código de Ética
y las normas en el estatuto de auditoría interna
El Código de Ética y las Normas deben estar reconocidas en el estatuto de auditoría interna.
1100 – Independencia y objetividad
La actividad debe llevarse a cabo de una manera independiente, y los auditores internos deben
ser objetivos.
1110 – Independencia dentro de la organización
El director de auditoría debe responder ante un nivel jerárquico dentro de la organización que
permita a la auditoría cumplir con sus responsabilidades
1111 – Interacción directa con el Consejo
El director debe comunicarse e interactuar directamente con el Consejo de Administración.
1120 – Objetividad individual
Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral.
1130 – Impedimentos a la independencia u objetividad
Si la independencia u objetividad se viese comprometida los detalles del impedimento deben
darse a conocer a las partes correspondientes.
1200 – Aptitud y cuidado profesional
Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional.
1210 – Aptitud
Los auditores internos y de manera colectiva deben reunir los conocimientos, las aptitudes y
otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales.
1220 – Cuidado profesional
Los auditores deben cumplir el trabajo con el cuidado y la aptitud que se esperan para obtener un
trabajo razonable, prudente y competente sin implicar infalibilidad.
1230 – Desarrollo profesional continuo
Los auditores deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la
capacitación profesional continua.
1300 – Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
El director de auditoría debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento y mejora de
la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría.
1310 – Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la calidad
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El programa debe incluir tanto evaluaciones internas como externas.
1311 – Evaluaciones internas
Las evaluaciones internas deben incluir:
* El seguimiento continuo del desempeño de la actividad de auditoria interna
* Autoevaluaciones periódicas por parte de otras personas dentro de la organización con
conocimientos suficientes de las prácticas de auditoría interna.
1312 - Evaluaciones externas
Deben realizarse al menos una vez cada cinco años por un revisor evaluador o equipo de revisión
evaluación cualificado e independiente, proveniente de fuera de la organización. Incluyendo
cualquier conflicto de intereses potencial.
1320 – Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de la calidad
El director de auditoría debe comunicar los resultados del programa de aseguramiento y mejora
de la calidad a la alta dirección y al Consejo.
1321 – Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna”
El director de auditoría puede manifestar que la actividad de auditoría interna cumple con las
NEPAI sólo si los resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad apoyan esa
declaración.
1322 – Declaración de incumplimiento
En caso de incumplimiento el director ejecutivo de auditoría debe declarar el incumplimiento y
su impacto ante la alta dirección y el Consejo.

12. Normas de Implantación

Las Normas de Implantación amplían las Normas sobre Atributos y Desempeño, proporcionando
los requisitos aplicables a las actividades de aseguramiento (A) y consultoría (C). ...
Las Normas se aplican a los auditores internos individualmente y a las actividades de auditoria
interna.
En ellas encontramos los requisitos que se aplican a los servicios de consultoría y desempeño,
ampliando así las normas de atributos y desempeño.

13. Importancia de las Normas

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Las Normas de Auditoría Interna son consideradas como un tema principal, clave o medular para
el ejercicio profesional de la Auditoría Interna, lo que permite que el trabajo de revisiónn y
evaluación sea eficiente, eficaz y efectivo. A las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna (NIEPAI) acompañan las normas regulatorias del entorno de
la Institución y se acoplan perfectamente a los objetivos mandatorios internos y externos
específicos. Las NIEPAI comprenden el rol de la Auditoría Interna dentro del gobierno
corporativo de las entidades, los lineamientos que se deben observar en la actuación y cultura del
Código de Ética de los auditores, las bases técnicas estandarizadas para la realización de los
papeles de trabajo, las mejores prácticas recomendadas y las guías prácticas para el
desenvolvimiento del Auditor Interno.

Una efectiva labor en la función de la Auditoría Interna tiene que ver con su independencia de
criterio y otros aspectos del entorno al auditor, el aseguramiento de sus objetivos y la actividad
de consulta permanente que debe prestar en la Entidad, lo que permitirá agregar valor a la
administración y mejorar en las operaciones de la organización. Al mismo tiempo, ésta labor
independiente con enfoque sistemático y disciplinado permite colaborar a la empresa a cumplir
con sus metas, además de mejorar la eficacia de la gestión de riesgos, control y proceso de
gobierno.

14. Partes interesadas: Directorio, Comité de Auditoría, Alta Gerencia, Regulador y

Consultores Externos

Las organizaciones van crecieron en tamaño, diversidad, complejidad y dispersión geográfica,

por lo que la Dirección y Alta Gerencia se les complica monitorear y observar personalmente
todas las operaciones. En éste sentido la labor de la Auditoría Interna tiene el objetivo de ayudar
a la alta gerencia y por ende, a la organización a que se realicen los negocios con control.

Precisamente, la piedra angular de evaluación de la gestión para el logro de los objetivos

Institucionales, es la función de la Auditoría Interna. La posición estratégica dentro de las
organizaciones dela Auditoría Interna, permite a la Directiva, al Comité de Auditoría del
Directorio y la Gerencia, al aseguramiento de los objetivos de gobernanza, cumplimiento de las
normas, gestión de riesgos y de los procesos de control. Por ende la Auditoría Interna debe
contar con los recursos profesionales suficientes para velar el logro de los objetivos con el
cumplimiento de las normas establecidas.
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Las responsabilidades de los órganos de gobierno, del comité de auditoría y de la propia
gerencia, han sido objeto de incrementar las responsabilidades por los reguladores de todo el
mundo, incorporándose permanentemente lineamientos en cuanto a los roles corporativos, mayor
atención a la labor de la Auditoría Interna, inclusive con modificaciones en los estatutos.

15. Alineamiento

Las normas internacionales del NIEPAI se acoplan a éstas obligaciones mandatarias, las mejores
prácticas, normas locales e internas que buscan mejorar la labor independiente del Auditor
Interno. Además, existe un fuerte vínculo entre el Comité de Auditoría, su relación con la
Auditoría Interna, los órganos de gobierno y la normativa estándar del entorno.
Consecuentemente, conociendo las NIEPAI, los estándares, las mejore prácticas y el código de
conducta, permitirá definir y proporcionar la garantía de calidad y profesionalidad en la labor de
los Auditores Internos.

Para la Auditoría Interna, las NIEPAI y las normas relacionadas a la profesión, es la única
compilación específica de requisitos profesionales para la profesión del Auditor Interno, porque
ayuda y contribuye cada profesional Auditor, a realizar un cierto nivel de actuación profesional
razonable y satisfactorio tanto en el orden personal como Institucional.
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16. Conclusiones.

Esta norma requiere que una revisión sea diseñada y realizada para obtener certeza
razonable de si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de
carácter significativo. Basado en el trabajo realizado, el auditor debería evaluar si alguna
información obtenida durante la revisión indica que los estados financieros no dan un
punto de vista verdadero y justo o no están presentados razonablemente, en todos los
aspectos importantes.

El cumplimiento de las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna es

esencial para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos, desempeño de
la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios de calidad contra
los cuales puede medirse la práctica de estos servicios.
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17. Recomendaciones.

Implementar las normas y procedimientos establecidos en las NIAS Y NIEPAI con el

objetivo de perfeccionar los trabajos de auditoria realizados por parte d la Auditoria
interna como de igual manera la Auditoria Externa.

Programar capacitaciones continuas para el personal que realice trabajos de auditoria con
el propósito de llevar a cabo un trabajo de con los estándares de calidad más altos.
 25

18. E-grafía.

http://www.fundacioncibei.org/importancia-de-las-nias/

https://aobauditores.com/nias/

https://www.siigo.com/blog/contador/que-son-nia/

https://www.monografias.com/trabajos81/normas-internacionales-auditoria/normas-
internacionales-auditoria.shtml

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/1094-nias-normas-internacionales-de-auditoria-
y-aseguramiento

https://aobauditores.com/nias/

http://contaduriapublica.org.mx/normas-internacionales-de-auditoria/

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2023%20NORMAS%20INTERNACIONALES%2
0DE%20AUDITORIA%20(NIAS).pdf

https://www.auren.com/es-UY/noticias/publicaciones/2016/09/09/cambios-en-las-normas-
internacionales-de-auditoria

https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPF%20Standards%20Markup%20Changes
%202013-01%20vs%202011-01%20Spanish.pdf

https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2018/03/marco-internacional-para-la-practica-
profesional-de-la-auditoria-interna/