“FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS”

ESCUELA : CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA : IF – LÍMITES A LA FACULTAD

DISCRECIONAL DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EN EL PERU
DOCENTE : CPCC. WILFREDO NERY BARZOLA INGA

ALUMNO : HUAYTA HUANÉ JEAN CARLO

CICLO : IX TURNO : NOCHE

HUARAZ OCTUBRE 2016

 LÍMITES A LA FACULTAD DISCRECIONAL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN EL PERULÍMITES A LA
FACULTAD DISCRECIONAL DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EN EL PERU

Autor: Jean Carlo Huayta Huané

Tutor: CCPC Antonio Pajuelo López

I. INTRODUCCIÓN

En este trabajo de Investigación Formativa trataremos sobre los límites

de la administración discrecional; veremos entonces que na actuación
administrativa discrecional ausente de pautas, criterios, y razones, que
la justifiquen se encuentra totalmente prohibida en un Estado de
Derecho. Ante ausencia de parámetros es la propia administración la
llamada a establecerlos, no obstante, el control de su legalidad deberá
realizarse con los parámetros establecidos en el resto del ordenamiento
jurídico (principios jurídicos, valores consagrados
en el sistema, derechos fundamentales, entre otros). La diferencia entre
una potestad discrecional o reglada se encuentra en la diferente
graduación con que el legislador programa la actividad administrativa.
Si ésta ha sido regulada mediante normas en las que los supuestos de
hecho se encuentran indeterminados, no han sido definidos o son
insuficientes, vale decir no se han establecido los parámetros, la
Administración debe establecerlos mediante su potestad discrecional.
Teniendo como problemática: ¿Cuáles son los límites a la facultad
discrecional de la Administración Tributaria?
a. Objetivo general

- Analizar la gestión, aplicación del tributo y el ejercicio de las

facultades discrecionales por parte de la Administración
Tributaria

b. Objetos específicos

 Determinar si la administración tributaria se somete a los

principios constitucionales en materia tributaria y al
respeto de los derechos fundamentales.

 Evaluar si los procedimientos de la administración

tributaria deben estar dentro del marco del Código
Tributario, leyes conexas y criterios vinculantes de los
órganos jurisdiccionales y administrativos.
LÍMITES A LA FACULTAD DISCRECIONAL DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EN EL PERÚ

Los deberes/poderes otorgados a la Administración Tributaria para efectuar el

procedimiento de determinación de la obligación tributaria, que incluye las facultades
de investigación y comprobación, deben ser asignados previamente por la ley. A su
vez, también deben encontrarse establecidos en la ley los presupuestos de hecho y de
carácter general que permitan identificar en cada caso particular la obligación
tributaria.

La diferencia entre una potestad discrecional o reglada se encuentra en la diferente

graduación con que el legislador programa la actividad administrativa. Si

ésta ha sido regulada mediante normas en las que los supuestos de hecho se
encuentran indeterminados, no han sido definidos o son insuficientes, vale decir

no se han establecido los parámetros, la Administración debe establecerlos mediante

su potestad discrecional.

La discrecionalidad se justifica en:

1. El poder legislativo se rehúsa a establecer límites a la reglamentación

confiando en que la administración es la más adecuada para hacerlo.
2. La finalidad de la Administración Tributaria es servir al interés público, para
cumplir dicha finalidad no puede estar atada rígidamente sino debe dotársele
de un margen de libertad que le permita adaptar la ley a casos concretos.
3. Complejidad y dinamicidad de los sectores no puede programar la totalidad
de las actuaciones administrativas.
4. La protección de los derechos fundamentales.

I. Autonomía del Derecho Tributario

Se entiende por fuentes formales del derecho a los medios de formulación de las
normas jurídicas, esto es a las distintas maneras de como se les hace conocer
 1. La expresión fuentes del Derecho en realidad supone la idea de origen o si se
quiere de génesis del derecho, esto es, de los modos de formación e ingreso de
las normas jurídicas al ordenamiento jurídico

2. En el Perú, la Norma III del Título Preliminar del Código Tributario,

reconoce como fuentes formales del Derecho Tributario a las siguientes:

NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las disposiciones constitucionales.

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el

Presidente de la República.

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.

d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos

regionales o municipales.

e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.

f) La jurisprudencia.

g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración

Tributaria.

h) La doctrina jurídica.

Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las
normas de rango equivalente.

1.1 Legislación tributaria

Considerada en los literales del a) al e), el g), así como el último párrafo de la Norma
III, comprende el conjunto de normas de derecho positivo referidas a aspectos
tributarios y demás materias vinculadas, que emanan de órganos estatales
competentes, y que se publican en el Diario Oficial “El Peruano” a fin que sean de
público conocimiento.

II. SENTIDO Y ALCANCE DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Jurisprudencia.

Comprende las resoluciones emitidas por el Tribunal Fiscal, mismas que pueden

ser de dos tipos, aquellas que constituyen jurisprudencia de observancia obligatoria y

las resoluciones que no tienen dicha calidad.

De acuerdo con los artículos 102º y 154º del Código Tributario, tienen la condición
de jurisprudencia de observancia obligatoria, vinculante para la administración y los
administrados, aquéllas resoluciones que interpretan de modo expreso y con carácter
general el sentido y alcance de las normas tributarias.

Doctrina.

Se entiende por doctrina jurídica al conjunto de las teorías y estudios científicos

contenidos en libros, monografías, tratados, revistas, que contribuyen a la
interpretación del derecho positivo y que guían las reformas de la legislación, así
como son pauta para la aplicación del derecho.

Orientación vinculante

De acuerdo con los artículos 84° y 93° del Código Tributario sólo las entidades
representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como las
entidades del Sector Público Nacional se encuentran facultadas a formularle a la
SUNAT consulta motivada sobre el sentido y alcance de las normas tributarias, no
pudiendo hacerlo los contribuyentes por escrito y a título individual.

Por su parte, de acuerdo a la Norma VIII del Título Preliminar del TUO del Código

Tributario, al aplicar las normas tributarias se puede utilizar cualquiera de los

métodos de interpretación admitidos por el Derecho.
III. FACULTADES DISCRECIONALES OTORGADAS A LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La distinción de una potestad como discrecional o reglada obedece a la diferente

graduación con la que el legislador programa la actividad administrativa. Así, si la

actuación administrativa ha sido regulada en su integridad, de tal modo que su

aplicación se verifica en forma inmediata, sin requerir parámetros adicionales por
parte de la Administración, se tratará de una potestad reglada.

ARTÍCULO 62°. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma

discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del
Título Preliminar.

ARTÍCULO 116°. FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

La Administración Tributaria, a través del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de

coerción para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artículo anterior.

Artículo 82º. FACULTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las

infracciones tributarias.

ARTÍCULO 166°. FACULTAD SANCIONATORIA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente las infracciones tributarias.

ARTÍCULO 192°. FACULTAD DISCRECIONAL PARA DENUNCIAR DELITOS

TRIBUTARIOS Y ADUANEROS

La Administración Tributaria, de constatar hechos que presumiblemente constituyan

delito tributario o delito de defraudación de rentas de aduanas; o estén encaminados a
dichos propósitos, tiene la facultad discrecional de formular denuncia penal ante el
Ministerio Público, sin que sea requisito previo la culminación de la fiscalización o
verificación, tramitándose en forma paralela los procedimientos penal y
administrativo.

IV. LÍMITES NORMATIVOS A LAS FACULTADES DISCRECIONALES DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Revisemos los limes normativos a las facultades discrecionales de la SUNAT

establecidos en la legislación tributaria, que según la norma IV del Título Preliminar
del Código Tributario, constituye fuente del Derecho Tributario.

El último párrafo del Artículo 200° de la Constitución vigente, referido a las Acciones
de Garantía Constitucional, precisa que cuando se interponen este tipo de acciones
en relación con derechos restringidos o suspendidos, el órgano jurisdiccional
competente debe examinar la razonabilidad y proporcionalidad del acto restrictivo.
Si bien la referida norma constitucional citada se refiere a Acciones de Garantía
Constitucional, es perfectamente aplicable al procedimiento administrativo.
 CONCLUSIONES

Los deberes/poderes otorgados a la Administración Tributaria para efectuar el

procedimiento de determinación de la obligación tributaria, que incluye las facultades
de investigación y comprobación, deben ser asignados previamente por la ley. A su
vez, también deben encontrarse establecidos en la ley los presupuestos de hecho y de
carácter general que permitan identificar en cada caso particular la obligación
tributaria. La diferencia entre una potestad discrecional o reglada se encuentra en la
diferente graduación con que el legislador programa la actividad administrativa. Si ésta
ha sido regulada mediante normas en las que los supuestos de hecho se encuentran
indeterminados, no han sido definidos o son insuficientes, vale decir no se han
establecido los parámetros, la Administración debe establecerlos mediante su potestad
discrecional.

El último párrafo del Artículo 200° de la Constitución vigente, referido a las Acciones
de Garantía Constitucional, precisa que cuando se interponen este tipo de acciones en
relación con derechos restringidos o suspendidos, el órgano jurisdiccional competente
debe examinar la razonabilidad y proporcionalidad del acto restrictivo.
BIBLIOGRAFÍA

- Código tributario
- Miní (2002) tesis de magister en regulación sobre Límites a las facultades
discrecionales de la SUNAT otorgadas por el código tributario peruano.
- Miguel V. (2013). Límites al poder discrecional de la administración
tributaria.