Cas n°1 :

Vous êtes chargé de préparer les éléments permettant l’analyse des coûts de l’entreprise CAP.
Vous disposer des renseignement suivants :

Charges comptabilisés au cours du mois de décembre 2003

Charges par nature Montants

Achats consommés de matière et de fournitures
Achats de matières et de fournitures 250.000
Variation de stock de matière et fournitures (solde débiteur) 25.000
Achat de fournitures non stockables 100.000
Autres charges externes
Location et charges locative trimestrielles 90.000
Entretien et réparation 252.000
Prime de publicité 2.600
Frais d’achat et de vente des titres 2.000
Impôts et taxes directes annuels (poste 616) 60.000
Charges de personnel
Rémunération du personnel 246.000
Charges sociales 220.000
Dotation d’exploitation
DEA des immobilisations en non valeurs annuelles 12.500
DEA des immobilisations corporelles 180.000
Charges nettes sur cession des TVMP 2.000
Autres charges non courantes
Pénalités et amendes fiscales ou pénales 4.000
Dons 3.000

D’après l’inventaire permanent, le stock final théorique est évalué à 10.000 DH. Le stock final
réel est évalué a 15.000 DH.
- Il semble logique d’évaluer à 4.500 DH par mois la rémunération que pouvait espérer
l’exploitant pour un travail comparable à celui qu’il accomplit dans son entreprise.
- L’activité de l’entreprise CAP est la fabrication des portes en bois.
TAF : déterminer les charges analytiques du mois de décembre

Comptabilité Générale :
Cion = Stock Initial + Achat – Stock Final
∆ S = SI – SF
Si ∆ S > 0 soit ∆ S positive, donc : SI > SF (solde débiteur),
on parle ainsi de Déstockage : Cion = A + ∆ S
Si ∆ S < 0 soit ∆ S négative, donc : SI < SF (solde créditeur),
on parle ainsi de Stockage : Cion = A - ∆ S

Cion = SI + A – SFTh
SI ? ; ∆ S Générale = + 25.000 ; SF r = 15.000 DH ; SFTh = 10.000 DH

Achats = 250.000 DH
 Consommation de matières 1ères DEA des immob. Corporelles
Comptabilité Analytique d’Exploitation Comptabilité Générale
Charge d’usage = Dotation comptable
Cion = SI + A – SFTh ∆ S = SI – SF  Abonnement de la dotation
Cion = 40.000 + 25.000 – 10.000 +25.000 = SI – 15.000 comptable
Cion = 280.000 DH SI = 40.000 DH

Retraitement Montant
Charge par nature Montant CG
+ – CAE
Cion de matière 1ères 250.000 + 25.000 = 5.000 - 280.000
275.000 DH SF r – SF Th.
Cion de fournitures n. stockable 100.000 - - 100.000
Location et charges locative 90.000 - 90.000 * 2/3 = 30.000
60.000
Entretien et réparation 252.000 - - 252.000
Prime et publicité 2.600 - - 2.600
Frais d’achat et de vente de titre 2.000 - 2.000 0
Impôts et taxes directes annuels 60.000 - 60.000 * 11/12 = 50.500
5.500
Rémunération personnel 246.000 - - 246.000
Charge sociale 220.000 - - 220.000
DEA des immob. en n. valeur 12.500 - 12.500 0
DEA des immob. Corporelles 180.000 - 180.000 * 11/12 = 15.000
165.000
Charges nettes sur CTVP 2.000 - 2.000 0
Pénalités & amende fiscales pénales 4.000 - 4.000 0
Dons 3.000 - 3.000 0

Rémunération de l’exploitant - 4.500 - 4.500

Total 1.449.100 9.500 254.000 1.200.600

Charges de la CAE = Charges de CG – Charges Non Incorporables +/- Différence d’incorporation

+ Charges supplétives