FACULTAD DE CONTABILIDAD

UNCP

IMPOSICIÓN INDIRECTA

Catedrático
Dr. Condezo Ordoñez Luis A.
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Dr. Condezo Ordoñez Luis A.
Destinado a operaciones gravadas

 Una adquisición puede calificar como costo o gasto a

efectos del Impuesto a la Renta y estar destinada a una
operación no gravada (exonerada o inafecta), por tanto
no hay C.F.

 Dan derecho a crédito fiscal las adquisiciones

destinadas a EXPORTACIONES por ser una operación
gravada con TASA CERO (Saldo a favor del exportador)

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 Requisitos formales

INCISO a)
INCISO a)
- IGV consignado por separado en el
comprobante de pago.
Art. 19° LIGV - Comprobante de pago, de acuerdo a
Requisitos las normas sustentan el Crédito Fiscal
Formales
INCISO b)

INCISO c)

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Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214
 Requisitos formales

INCISO b) INCISO b)

Que los Comprobantes de pago

consignen nombre y número de RUC del
emisor.

Art. 19° LIGV Contrastar con la información de los

Requisitos medios de acceso público de la Sunat
Formales (Internet).

Emisor de los CDP haya estado habilitado

para emitirlos en la fecha de su emisión.

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Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214
 Requisitos formales
Los comprobantes de pago consignen
INCISO b) nombre y número de RUC del emisor.

Información mínima de los

Comprobantes de Pago
1. Identificación emisor / adquiriente
Art. 19° LIGV 2. Identificación del CDP
Requisitos 3. Descripción y cantidad....bien o
Formales servicio
4. Monto de la operación
Excepcionalmente se podrá deducir
CF, aun si la información es errónea,
si se acredita objetiva y fehaciente.

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LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV

 Requisitos formales

INCISO c) -Hayan sido anotados en cualquier momento,

en el Registro de Compras.
Oportunidad de ejercicio del derecho al
crédito fiscal:
-Los CDP deberán ser anotados en las hojas
Requisitos del Registro de Compras:
Formales • En el mes de su emisión
• En el mes del pago del Impuesto o,
• En el que corresponda a los 12
meses siguientes
-Ejerce el periodo de la hoja que anotó el
CDP
-No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art.
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Art.2° de la Ley N° 29215 adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV
 Requisitos formales

Documento no fidedigno:
Es aquel documento que contiene irregularidades formales en
su emisión y/o registro. Se consideran como tales:
comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o
interlineaciones; comprobantes que no guardan relación con lo
anotado en el Registro de Compras; comprobantes que
contienen información distinta entre el original y las copias;
comprobantes emitidos manualmente en los cuales no se
hubiera consignado con tinta en el original la información no
necesariamente impresa

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 Requisitos formales

Documento no fidedigno:

 Transferencia de fondos,
 Cheques con la cláusula "no negociables", "intransferibles",
"no a la orden" u otro equivalente, u
 Orden de pago.

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 Requisitos formales

 RTF N° 11913-32013
Si bien no son nuevos requisitos formales para hacer uso
del crédito fiscal, debemos tenerlos muy en cuenta y
evitar contingencias tributarias:
 El cheque debe ser emitido a nombre del emisor del
comprobante de pago
 El monto total debe ser cancelado con un solo cheque
 Que el cheque sea girado dentro de los cuatro meses
de emitido el comprobante de pago

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 Adquisiciones que otorgan derecho al
Crédito Fiscal del IGV
COMPRAS TIPO DE VENTA
CREDITO FISCAL

Cuando están
SÍ DAN DERECHO destinadas a: Exportaciones

COMPRAS
Ventas
SEGÚN MIXTAS
PRORRATEO Gravadas
Destinadas a:

Cuando están Ventas NO

NO DAN DERECHO destinadas a: Gravadas

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Base Legal.- Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.
 Prorrata del crédito fiscal

 RTF N° 10885-2-2014

Contribuyente:
Argumento que por las compras vinculadas con la
edificación de inmuebles le correspondía aplicar el
procedimiento establecido en el numeral 6.1 del art. 6
del Rgto. de la LIGV (identificación especifica)
 Cemento, ladrillo, y otros materiales de construcción
 Luz, agua, alquileres, publicidad, teléfono

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Prorrata del crédito fiscal
 RTF N° 10885-2-2014

SUNAT:
La SUNAT consideró que respecto de todas las operaciones
debía aplicarse la prorrata (num. 6.2 del art. 6 del Rgto.
de la LIGV), pues a partir del Registro de Compras
presentado por el contribuyente (de forma consolidada)
no podía establecer cuáles se habían destinado a
operaciones gravadas y no gravadas

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Prorrata del crédito fiscal
 RTF N° 10885-2-2014
Tribunal Fiscal
La falta de una columna en el Registro de Compras en donde se
anoten las adquisiciones de uso común, no desvirtúa el hecho de que
la contabilidad de la recurrente permite diferenciar entre las
adquisiciones que se destinan a operaciones gravadas y no gravadas,
pudiendo emanar ese distingo no sólo de su Registro de Compras sino
también de sus libros principales de contabilidad.
En relación a los gastos administrativos, se advierte que no es posible
determinar con certeza si los mismos habían sido destinados a
operaciones gravadas (venta de departamento) o no gravadas (venta
de terreno), por lo que corresponde aplicar en este caso el método de
la prorrata.

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 IGV como costo o gasto

 INFORME N° 230-2005-SUNAT:
“Se consulta si el desconocimiento de la aplicación del
crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas (IGV) por
incumplimiento de requisitos formales, determina su
constitución como costo o gasto.

El artículo 69° del TUO del IGV dispone que el IGV no

constituye gasto ni costo para efectos de la aplicación del
Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar
como crédito fiscal.

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 IGV como costo o gasto

 INFORME N° 230-2005-SUNAT:

En caso de no cumplirse con alguno de los requisitos

formales previstos en el artículo 19° del TUO y no
pueda subsanarse dicho incumplimiento (por no
haberlo establecido la norma, o habiéndolo
establecido el sujeto no esté en la posibilidad de
subsanarlo), el IGV que afectó las adquisiciones
podrá constituir costo o gasto.”

¿ En que momento es costo o gasto?

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Fiscalización Parcial (Definitiva) en el I.G.V.

 Débito fiscal (exportación de servicios ,retiro de

bienes, anticipos)
 Crédito fiscal (requisitos formales)
 Crédito fiscal (Detracciones)
 Crédito fiscal (bancarización)

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Dr. Condezo Ordoñez Luis A.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL
ELECTRÓNICA
Cuando se inicia?
 Al día hábil siguiente de
haberse depositado en el
buzón electrónico la: Carta
de Comunicación y la
Liquidación Preliminar

Fiscalización Cual es el tiempo  Diez (10) días hábiles. NO

Parcial para presentar los procede la solicitud de
Electrónica descargos? prorroga

Cual es el plazo que  Veinte (20) días hábiles que

tiene Sunat para venció el plazo para
emitir la R.D y/o presentar los descargos
R.M.

Si el contribuyente  Presentar un Recurso de

no esta de acuerdo Reclamación, y según sea
con los valores el caso, seguir la vía
emitidos, que puede administrativa y la vía
hacer? judicial.
DR. LUIS CONDEZO ORDOÑEZ
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