Términos de Auditoria

1. Archivo de auditoría * - Una o más carpetas u otros medios de

almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros
que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un
encargo específico.

2. Auditor * - El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o

personas que realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u
otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría.
Cuando una NIA establece expresamente que un requerimiento ha de
cumplirse o una responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo,
se utiliza el término “socio del encargo” en lugar de “auditor”.

3. Auditores internos * - Personas que realizan actividades correspondientes a

la función de auditoría interna. Los auditores internos pueden pertenecer a
un departamento de auditoría interna o función equivalente.

4. Documentación de auditoría * - Registro de los procedimientos de auditoría

aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el
término "papeles de trabajo").

5. Empleados * - Profesionales, distintos de los socios, incluidos cualesquiera

expertos que la firma de auditoría emplea.

6. Error - Una incorrección no intencionada contenida en los estados

financieros, incluyendo la omisión de una cantidad o de una información a
revelar.

7. Especialización * - Cualificaciones, conocimiento y experiencia en un

campo concreto.

8. Escepticismo profesional * - Actitud que incluye una mentalidad inquisitiva,

una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de
posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica
de la evidencia de auditoría.

9. Estados financieros * - Presentación estructurada de información financiera

histórica, que incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar
sobre los recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un
momento determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un
periodo de tiempo, de conformidad con un marco de información financiera.
Las notas explicativas normalmente incluyen un resumen de las políticas
contables significativas y otra información explicativa. también puede
referirse a un solo estado financiero.
10. Estimación contable * - Una aproximación a un importe en ausencia de
medios precisos de medida. Este término se emplea para la obtención de
una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la
estimación, así como para otras cantidades que requieren una estimación.
Cuando la NIA 5404 trata únicamente de las estimaciones contables que
conllevan medidas a valor razonable, se emplea el término “estimaciones
contables a valor razonable”

11. Evaluar - Identificar y analizar los aspectos relevantes, incluyendo la

aplicación de procedimientos posteriores cuando fuere necesario, para
alcanzar una conclusión específica sobre dichos aspectos. "Evaluación",
por convención, se utiliza únicamente en relación con un rango de
cuestiones, entre ellas la evidencia, los resultados de los procedimientos y
la eficacia de la respuesta de la dirección ante un riesgo

12. Factores de riesgo de fraude * - Hechos o circunstancias que indican la

existencia de un incentivo o elemento de presión para cometer fraude o que
proporcionen una oportunidad para cometerlo.

13. Fecha de los estados financieros * - Fecha de cierre del último periodo
cubierto por los estados financieros. (Definido en NIA 560.5(a)) A efectos de
esta definición debe entenderse tanto la fecha de cierre de las cuentas
anuales como, en su caso, la fecha de finalización del período cubierto por
estados financieros intermedios

14. Firma de auditoría * - Un profesional ejerciente individual, una sociedad,

cualquiera que sea su forma jurídica, o cualquier otra entidad de
profesionales de la contabilidad.

15. Incumplimiento *(en el contexto de la NIA 2506 ) - Acciones u omisiones de

la entidad, intencionadas o no, que son contrarias a las disposiciones
legales y reglamentarias vigentes. Comprenden tanto las transacciones
realizadas por la entidad, o en su nombre, como las realizadas por cuenta
de la entidad, por los responsables de su gobierno, la dirección o los
empleados. El incumplimiento no incluye conductas personales
inapropiadas (no relacionadas con las actividades empresariales de la
entidad) por parte de los responsables del gobierno de la entidad, la
dirección o los empleados de la entidad.

16. Fraude * - Un acto intencionado realizado por una o más personas de la

dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o
terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una
ventaja injusta o ilegal Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de
violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por
organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas
de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.
17. Incongruencia * - Contradicción entre la información contenida en los
estados financieros auditados y otra información. Una incongruencia
material puede poner en duda las conclusiones de auditoría derivadas de la
evidencia de auditoría obtenida previamente y, posiblemente, la base de la
opinión del auditor sobre los estados financieros.

18. Indagación - La indagación consiste en la búsqueda de información,

financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto de
dentro como de fuera de la entidad.

19. Información adicional - Información que se presenta conjuntamente con los

estados financieros, no exigida por el marco de información financiera
aplicable, utilizada para preparar los estados financieros y que,
normalmente, se presenta mediante cuadros complementarios o como
notas adicionales
20. Información financiera fraudulenta - Comprende incorrecciones
intencionadas, incluida la omisión de cantidades o de información a revelar
en los estados financieros, para engañar a los usuarios de los estados
financieros
21. Inspección (como procedimiento de auditoría) - Examen de los registros o
documentos, ya sean internos o externos, en papel u otro medio, o un
examen físico de un activo
22. Inspección (en relación con el control de calidad) * - En el contexto de los
encargos finalizados, se refiere a los procedimientos diseñados para
proporcionar evidencia del cumplimiento de las políticas y de los
procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría por parte de
los equipos del encargo.
23. Juicio profesional * - Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y
la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría,
contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca del
curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de
auditoría. (Definido en NIA 200.13(k))
24. Muestreo de auditoría * (muestreo) - Aplicación de los procedimientos de
auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una
población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de
muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar
al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones
sobre toda la población. (Definido en NIA 530.5(a)
25. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)* - Las Normas
Internacionales de Información Financiera emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting
Standards Board).
26. Observación - Consiste en presenciar procesos o procedimientos aplicados
por otras personas; por ejemplo, que el auditor observe el recuento de
existencias realizado por el personal de la entidad o la ejecución de las
actividades de control.
27. Procedimiento sustantivo * - Procedimiento de auditoría diseñado para
detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Los procedimientos
sustantivos comprenden: (a) pruebas de detalle (de tipos de transacciones,
saldos contables e información a revelar); y (b) procedimientos analíticos
sustantivos. (Definido en NIA 330.4(a))
28. Recálculo - Consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos
incluidos en los documentos o registros.
29. Registros contables * - Registros de asientos contables iniciales y
documentación de soporte, tales como cheques y registros de
transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; libros principales
y libros auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados
financieros que no se reflejen en asientos en el libro diario; y registros tales
como hojas de trabajo y hojas de cálculo utilizadas para la imputación de
costes, cálculos, conciliaciones e información a revelar
30. Riesgo de auditoría * - Riesgo de que el auditor exprese una opinión de
auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen
incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es una función del riesgo
de incorrección material y del riesgo de detección.
31. Riesgo significativo * - Riesgo identificado y valorado de incorrección
material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la
auditoría.
32. Saldos de apertura * - Saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de
apertura se corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y
reflejan los efectos tanto de las transacciones y hechos de periodos
anteriores, como de las políticas contables aplicadas en el periodo anterior.
33. Socio * - Cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de
auditoría respecto a la realización de un encargo de servicios profesionales.
http://www.icac.meh.es/NIAS/Glosario%20p%20def.pdf
34. Auditores internos. Profesionales empleados por una organización para
examinar continuamente y evaluar el sistema de control interno y presentar
los resultados de su investigación y recomendaciones a la alta dirección de
la entidad.
35. Auditoría especial. Consiste en la verificación de los asuntos y temas
específicos de una parte de las operaciones financieras o administrativas,
de determinados hechos o de situaciones especiales y responden a una
solicitud determinada.
36. Auditores externos. Profesionales facultados que no son empleados de la
organización cuyas afirmaciones o declaraciones auditan.
37. Alcance de la auditoría. El marco o límite de la auditoría y las materias,
temas, segmentos o actividades que son objeto de la misma.
38. Auditoría de seguimiento o recurrente. Consiste en el examen y evaluación
del cumplimiento de las medidas dictadas para dar solución a las
deficiencias detectadas en una auditoría anterior, a fin de determinar si la
entidad ha tenido o no, avances en la administración y control de sus
recursos; incluye la verificación del sistema de control interno.
39. Auditoría de cumplimiento. Consiste en el examen y evaluación que se
realiza con el objetivo de verificar el cumplimiento de las leyes, decretos-
leyes, decretos y demás disposiciones jurídicas inherentes a la actividad
sujeta a revisión.
40. Control interno. Todas las medidas utilizadas por una empresa para
protegerse contra errores, desperdicios o fraudes y para asegurar la
confiabilidad de los datos contables. Está diseñado para ayudar a la
operación eficiente de una empresa y para asegurar el cumplimiento de las
políticas de la empresa.
41. Dictamen. Opinión o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados
financieros u otras actividades, como resultado de una auditoría financiera.
42. Entidad (empresarial). Una unidad económica que realiza transacciones
comerciales que se deben registrar, resumir y reportar. Se considera la
entidad separada de su propietario o propietarios.
43. Evidencia de auditoría. Las pruebas que obtiene el auditor durante la
ejecución de la auditoría, que hace patente y manifiesta la certeza o
convicción sobre los hechos o hallazgos que prueban y demuestran
claramente éstos, con el objetivo de fundamentar y respaldar sus opiniones
y conclusiones.
44. Hallazgos. Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de
información: la suma y la organización lógica de información relacionada
con la entidad, actividad, situación o asunto que se haya revisado o
evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de
los objetivos de la auditoría. Sirven de fundamento a las conclusiones del
auditor y a las recomendaciones que formula para que se adopten las
medidas correctivas.
45. Informe de auditoría. Expresión escrita por el auditor respecto a los
resultados de las verificaciones realizadas durante la ejecución de la
auditoría, manifestando sus criterios y comentarios respecto a los estados
financieros y otros hechos económicos.
46. Normas de auditoría: Constituyen el conjunto de reglas que deben
cumplirse para realizar una auditoría con la calidad y eficiencias
indispensables.
47. Plan. Modelo sistemático de una actuación pública o privada, que se
elabora anticipadamente para dirigirla y encauzarla. Escrito en que
sumariamente se precisan los detalles para realizar una auditoria
48. Programa de auditoría. Documento que establece los procedimientos de
auditoría relacionados con el tema, actividad o asunto objeto de revisión.
49. Riesgo inherente. Existe un error que es significativo y se puede combinar
con otros errores cuando no hay control
50. Riesgo de detección. Se realizan pruebas exitosas a partir de un
procedimiento de prueba inadecuado.
51. Supervisión. Requisito esencial en la auditoría que conduce a un adecuado
control y dirección en todas las etapas, para que asegure que los
procedimientos, técnicas y pruebas que se realizan, se vinculen en forma
competente y eficaz con los objetivos que se persiguen.
52. Técnicas de auditoría. Métodos que el auditor emplea para realizar las
verificaciones planteadas en los programas de auditoría, que tienen como
objetivo la obtención de evidencia.
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf

53. Auditoría financiera: El objetivo de una auditoría a los estados financieros

es permitir al auditor expresar una opinión si los estados financieros están
preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados por la profesión contable
o por una autoridad competente. La frase usada para expresar la opinión de
auditor es “presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales”
54. Cálculo: Consiste en verificar la precisión matemática de documentos y
registros contables o en realizar cálculos independientes.
55. Conciliar: El proceso de determinar las diferencias entre dos partidas
(cifras, saldos, cuentas o estados) con el fin de hacerlas coincidir.
56. Confirmación: Una respuesta, que usualmente es por escrito a una
solicitud, que corrobora información contenida en los registros contables
57. Certeza razonable: El concepto de que el control interno,
independientemente de lo bien diseñado que esté y de lo bien que funcione,
no puede garantizar que se cumplirán los objetivos de la entidad. Esto se
debe a las limitaciones inherentes en todos los sistemas de control interno
58. Desfalcar: Tomar para sí un caudal que se tenía en depósito, cometer
irregularidades en la administración.
59. Error tolerable: Se considera como un riesgo inherente bajo, es una
estimación del máximo error monetario que puede existir en el saldo de una
cuenta o grupos de transacciones, que cuando se lo combina con los
errores de otras cuentas, no alcanzan a causar que los estados financieros
estén errados.
60. Evaluar el riesgo de control: El proceso de evaluar la efectividad de los
procedimientos y políticas de control interno de una entidad, para evitar o
detectar las declaraciones incorrectas en las afirmaciones de los estados
financieros.
61. Inventario: Este término se utiliza para designar el conjunto de partidas de
propiedad personal tangible que: a) Se tiene para la venta en el curso
normal del negocio; b) Están en proceso de producción para dicha venta; y
c). Han de ser consumidos en la producción de bienes y servicios, para que
éstos puedan ponerse a la venta
62. Limitación en el alcance: La imposibilidad práctica de aplicar un
procedimiento previamente acordado. Una limitación en el alcance puede
ser impuesta por las circunstancias. También puede originarse cuando, en
opinión del auditor, los registros contables de la entidad sujeta examen son
inadecuados o cuando al auditor no le es posible llevar a cabo un
procedimiento de auditoría considerado deseable.
63. Normas internacionales de auditoría: Son aquellas promulgadas por el
Comité Internacional de Prácticas de Auditoría de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC).
64. Papeles de trabajo: Documentación que se recopila en la ejecución de una
auditoría, mediante las evidencias extraídas y respaldadas. Los papeles de
trabajo pueden estar construidos por datos conservados en papeles,
películas, medios electrónicos u otros medios:
65. Políticas contables: Los principios, bases, normas, reglas y procedimientos
adoptados por la gerencia al preparar y presentar los estados financieros.
Principios y procedimientos generales de acuerdo con los cuales se llevan
las cuentas de una organización en particular; o cualquiera de dichos
principios o procedimientos.

66. Pruebas de control: Pruebas dirigidas al diseño u operación de un

procedimiento o política de control interno, para evaluar su efectividad, para
evitar o detectar declaraciones incorrectas importantes en una afirmación
de los estados financieros.
67. Rastreo: Dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva
desde el inicio hasta el final dentro del proceso normal de ejecución.
68. Salvedad: Razonamiento que se emplea como excusa o descargo de lo que
va a decirse o hacerse. Técnicas de verificación oral: Es el acto de obtener
información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o
conversaciones con los funcionarios responsables de la entidad.
69. Técnicas de verificación escritas: Consiste en la separación y evaluación
crítica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una
operación, actitud, transacción o proceso, con el fin de establecer su
naturaleza, su relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos
existentes.
70. Técnicas de verificación documental: Técnicas que se aplica en el curso de
un examen, con el objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
ligitimidades de las operaciones efectuadas por una entidad mediante
verificación de los documentos que lo justifican
71. Transacciones: Un suceso externo que involucra el traslado de algo de
valor entre dos o más entidades. Puede ser recíproca y no recíprocas.
72. Valor de mercado: El precio al cual puede vender un bien entre dos partes
independientes adecuadamente informadas
73. Validación: La determinación de lo correcto de los datos finales registrados
en un sistema con respecto a las necesidades y los requisitos de los
usuarios. http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-
Glosario.pdf
74. - Auditor principal: es el auditor sobre el que recae la responsabilidad de
emitir opinión sobre los estados financieros de una entidad, cuando
incluyen información financiera de uno o más componentes auditados por
otro auditor.experto
75. • Experto: Es una persona o una empresa que posee conocimientos,
habilidades y experiencia especiales en un área particular, distinta de la
contabilidad y la auditoría.
76. Principios contables, conjunto de : Conjunto de criterios utilizados en la
preparación de los estados financieros, que se aplican a todas las partidas
significativas y que pueden considerarse generalmente aceptados.
77. Aceptación del Riesgo: El nivel de riesgo que una organización está
dispuesta a aceptar
78. Auditor Interno Gubernamental: Profesional que se desempeña en la
disciplina de auditoría interna, en cualquier posición, dentro de las Unidades
de Auditoría Interna de las organizaciones gubernamentales
79. Causa: Es la desviación o diferencia entre el criterio y la condición. Es la
razón por la cual “lo que realmente ocurre” es diferente a “lo que debe o
debería ser”.
80. Código de Ética Profesional: Corresponde a una serie de principios
significativos para la profesión y el ejercicio de la auditoría interna, y de
reglas de conducta que describen el comportamiento que se espera de los
auditores internos. El Código de Ética se aplica tanto a las personas como a
las entidades que suministran servicios de auditoría interna. El propósito del
Código de Ética es promover una cultura ética en la profesión de auditoría
interna
81. Comunicación Final del Trabajo: Es la comunicación que se realiza cuando
el trabajo de auditoría en terreno termina. Debe responder a los objetivos
planteados en la planificación del trabajo y debe estar basada en evidencia
de auditoría; suficiente, útil, relevante y fiable
82. Cronograma del Trabajo: Documento que debería contener las fechas que
se programaron, las diversas actividades del trabajo y los responsables de
llevarlas al efecto.
83. Eficiencia: Relación entre dos magnitudes: la producción de un bien o
servicio y los insumos o recursos que se utilizaron para alcanzar aquellos.
Se refiere a la ejecución de las acciones, beneficios o prestaciones del
servicio utilizando el mínimo de recursos posibles.
84. Encuesta Preliminar: Es un proceso rápido para la recopilación de
información, sin que necesariamente implique una verificación detallada.
Este permitirá recopilar información relevante de tipo general y específica
para familiarizarse con las actividades, procesos, Consejo de Auditoría
Interna General de Gobierno 8 procedimientos, riesgos y controles. Así
como para identificar las áreas en las que se deberá poner más énfasis en
el trabajo
85. Evidencia Documental: Consiste en datos e información que se recogen y
son preparados por una persona distinta al auditor interno, ya sea de la
organización o proceso donde se realiza el trabajo de auditoría o por
terceros relacionados. Puede estar contenida en formato papel, electrónico,
o video
86. Evidencia Concluyente: Es la que genera por sí misma una única
conclusión razonable. No puede ser contradicha y no necesita ninguna
corroboración.
87. Evidencia Electrónica de Auditoría: Es la información creada, transmitida,
procesada, registrada y/o mantenida electrónicamente, que cuenta con una
estructura lógica que está separada de la información relacionada con las
operaciones y transacciones sobre la cual se informa en el documento
electrónico, y que se utiliza para respaldar el contenido de un informe de
auditoría.
88. Evidencia Testimonial: Es la evidencia que los auditores internos obtienen a
través de declaraciones escritas u orales recibidas en respuesta a las
preguntas realizadas en entrevistas.
89. Objetivos del Trabajo: Corresponden a declaraciones establecidas por los
auditores internos que definen los logros pretendidos del trabajo y
responden a la pregunta: ¿Qué intenta lograr el trabajo de auditoría? Se
clasifican en objetivos de auditoría generales y específicos.
http://www.auditoriainternadegobierno.gob.cl/wp-
content/upLoads/2015/06/DOCUMENTO-TECNICO-N%C2%B0-82-
DICCIONARIO-AUD-INT-PARA-EL-SECTOR-PUBLICO.pdf

90. Acciones Preferentes: Clase de acciones que tiene derecho de prioridad

sobre los accionistas comunes a las utilidades de una compañía y
frecuentemente también sobre los activos y frecuentemente también sobres
los activos, en caso de liquidación.
91. Acciones: Una de las partes iguales en que está dividida cada clase de
capital social de una compañía.
92. Amortización: Extinción gradual de cualquier cantidad durante un
periodo; una reducción al valor en libros de una partida de activo fijo; un
término genérico para depreciación, agotamiento baja en libros, o la
extinción gradual en libros
93. Bien: Cualquier mercancía, materia prima o artículos terminados; un
elemento aislado de riqueza; un artículo de comercio; cualquier articulo
inventariable o activo de cualquier clase, incluyendo el efectivo, activos
fijos, los materiales y artículos en proceso de producción.
94. Bienes Inmuebles: Propiedades que no pueden moverse del lugar en el
que están, tales como tierras, locales o viviendas.
95. Bienes Muebles: Cuales quiera partidas de muebles o enseres, o un
derecho sobre la tierra sin tener la propiedad de la misma.
96. Clientes: Son todas aquellas personas individual o jurídicas que deben a la
empresa por concepto de compra de productos, artículos o servicios a
crédito y a los cuáles se les emitió su factura de Crédito
97. Comisión: Remuneración de un empleado o agente, relacionado con
servicios prestados en conexión con ventas, compras, cobranzas u otros
tipos de transacciones mercantiles y usualmente basada en un porcentaje
de las cantidades implicadas en la operación.
98. Depreciación: Perdida por uso; utilidad de servicio expirada; la disminución
del rendimiento o servicio de un activo fijo, o de una partida o un grupo de
partidas de activo fijo que no pueden ni podrían restaurarse mediante
reparaciones o la reposición de partes.
99. Factura: Documento que muestra el carácter, la cantidad, el precio, las
condiciones, la forma de entrega y otras particularidades de las mercancías
vendidas o de servicios prestados
100. Ganancia de Capital: Excedente derivado de la venta o cambio de
un activo ajeno al inventario sobre su valor en libros, o en otras ocasiones
sobre alguna otra base, para determinar el ingeso gravable.
101. Impuesto: Cargo o gravamen exigible por una unidad gubernamental
sobre los ingresos o bienes de una persona, física o jurídica, en beneficio
común
102. Inversión: titulo o rubro del balance general, calificados en general
como permanentes o temporales, de acuerdo con los periodos esperados
de tenencia y frecuentemente con frases que indiquen la existencia de
algún control.
103. Presupuesto: Plan financiero que sirve como estimación y control
sobre operaciones futuras
104. Transferencia: Cesión de bienes, casi siempre junta con el título de
propiedad; o de servicios prestados de una persona a otra. Las
transferencias o traspasos, en un sentido más amplio incluyen las ventas y
otros conceptos de entradas.
105. Valor Razonable: es el precio que se recibiría por vender un activo o
que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre
participantes en la fecha de la medición.
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