Las detracciones

Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central, más conocido como detracciones, la empresa que adquiere
determinados bienes (azúcar, alcohol, algodón, arena y piedra, madera, etc) o
servicios tales como intermediación laboral, arrendamiento, mantenimiento de
carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a su proveedor deberá de
detraer (descontar) un porcentaje que varía entre el 4% y 15%. Este monto
deberá ser depositado en el Banco en la cuenta apertura da a nombre del
proveedor del bien o servicio afecto al sistema. Vea aquí un demo.

El proveedor por su parte, utilizará este fondo para cumplir con sus obligaciones
tributarias. La no detracción puede conllevar una multa equivalente al 100% del
importe no depositado.

La percepción es la manera en la que el cerebro de un organismo interpreta los

estímulos sensoriales que recibe a través de los sentidos para formar una
impresión consciente de la realidad física de su entorno. 1 También describe el
conjunto de procesos mentales mediante el cual una persona selecciona,
organiza e interpreta la información proveniente de estímulos, pensamientos y
sentimientos, a partir de su experiencia previa, de manera lógica o
significativa.2 En la filosofía, la percepción es la aprehensión psíquica de una
realidad objetiva, distinta de la sensación y de la idea, y de carácter mediato o
inmediato según la corriente filosófica

La percepción es el acto de recibir, interpretar y comprender a través de la

psiquis las señales sensoriales que provienen de los cinco sentidos orgánicos.
Es por esto que la percepción, si bien recurre al organismo y a cuestiones físicas,
está directamente vinculado con el sistema psicológico de cada individuo que
hace que el resultado sea completamente diferente en otra persona. Es, además,
la instancia a partir de la cual el individuo hace de ese estímulo, señal o
sensación algo consciente y transformable.
El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio que tiene que pagar al
proveedor, por el bien o el servicio sujeto a detracción. - El cliente lo deposita en
la cuenta de detracciones que el proveedor ha apertura do en el Banco de la
Nación. - El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos, costas y gastos. En
unas situaciones, el proveedor es el obligado a realizar el depósito.

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 LAS RETENCIONES

En este régimen, la Sunat designa a un grupo de agentes (normalmente grandes

empresas) para retener parte del Impuesto General a las Ventas, con ocasión de
la adquisición de bienes o servicios a sus proveedores, por lo general, micro,
pequeñas y medianas empresas.

El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la primera

venta de bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.), a la prestación de
servicios y a los contratos de construcción.

Por otro lado, los proveedores pueden solicitar a la Sunat la devolución de estas
retenciones, pero después de los tres meses, a partir del cual se inicia el trámite
para la devolución con lo cual el proceso dura no menos de seis meses.

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retención, deberán retener parte del IGV que les es trasladado por sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice
el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada
con el IGV, aun cuando se efectivice hacia un tercero, el Agente de Retención
deberá emitir y entregar el “Comprobante de Retención” al proveedor.

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Al momento de efectuar la Retención, el Agente de Retención deberá entregar
el “Comprobante de Retención”.  Estos Comprobantes pueden ser solicitados
a la imprenta, previa autorización; o  Imprimir directamente sus propios
comprobantes, previa autorización (Formulario 806), sin necesidad de imprentas.
 Si hay acuerdo entre el Agente de Retención y el Proveedor, se podrá emitir
un solo Comprobante de Retención que contengan las retenciones efectuadas
en el mes, debiendo consignar la fecha de la retención (Art. 8°).

PERCEPCIONES

El MEF designa también agentes de percepción (proveedores mayoristas o

importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV que los clientes
generarán en el futuro por sus operaciones gravadas. La percepción resulta de
aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el IGV.

En el caso de importaciones, el importador deberá de pagar todos los tributos

que gravan a los bienes importados y además deberá de entregar a Aduanas el
3.5% de adelanto que servirá para pagar el IGV que genere la venta interna de
los bienes importados.

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Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que venden
bienes afectos al sistema. En este caso, el comprador paga los tributos por los
bienes adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por concepto de percepción.
Rolando Ramírez-Gastón del Estudio Echecopar explica que esto sucede, por
ejemplo, cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza, designada
como agente de percepción, le aplica una percepción al precio de venta de este
producto, en los casos de ventas por montos mayores a S/.100.

Así, el adquirente de la cerveza deberá pagar, adicionalmente al precio de venta,

el 2% de dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podrá utilizar dicho pago
adicional como crédito contra su IGV a pagar derivado de sus propias
operaciones. También existe la posibilidad de pedir la devolución si es que no
existen operaciones suficientes para absorber dicho crédito.

Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS

publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepción. Si no existe, el
último publicado.
El cliente presentará el PDT-IGV Renta mensual, Formulario 621, donde
consignará el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a
pagar.
Aplicación de las Percepciones
El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las percepciones que le
hubieren efectuado hasta el último día del período al que corresponde la
declaración. 66 Aplicación de las Percepciones Base Legal.- Art. 4 de la Ley
29173 Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes
para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se
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arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de
COMPENSACIÓN con otra deuda tributaria.
En la medida que la solicitud de compensación de retenciones del IGV no sea
atendida; deberá seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de
retenciones (casilla 165) del IGV, incluso el monto que ha solicitado compensar,
en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Sólo una
vez aprobada la solicitud deberá descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.

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