ENSAYO DE REFORMA TRIBUTARIA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA AGRARIA DE COLOMBIA

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y DE SISTEMAS
BOGOTÁ D.C

HIPÓTESIS

REFORMA TRIBUTARIA D

La reforma tributaria implantada para este año ,se realizo con el ánimo de suplir el déficit fiscal
que estaba alrededor de 12.5 billones de pesos , el cual se presentaba o se veía reflejado en el
Presupuesto General de la Nación para el año 2015 cumpliendo así con las exigencias de la
Ley de Regla Fiscal , para esto el Gobierno Nacional presentó a consideración del Congreso de
la República un proyecto de reforma tributaria en el cual, podía como alternativa revivir el
impuesto al patrimonio bajo nombrándolo como el impuesto a la riqueza, también se
estableció la sobretasa al CREE.

El proyecto antes de ser implementado fue altamente criticado por la comunidad empresarial,
por que se están realizando modificaciones al régimen tributario en un plazo muy corto, y hay
cosas que la llaman que van a ser por manera temporal para suplir la necesidad del momento y
se quedan en la reforma como por ejemplo el gravamen a los movimientos financieros.

La reforma quedo como Ley 1739 de 2014, inclinada por gravar las utilidades de la tarifa de la
sobretasa del CREE, disminuir el impacto del impuesto a la riqueza sobre las personas
jurídicas; no así sobre las personas naturales, se adicionan algunas disposiciones en el impuesto
de renta.

Sin embargo el actual escenario económico y las necesidades presupuestales del Estado
obligan al país a buscar alternativas de financiación fiscal, por ello uno de los elementos buscar
crear leyes como esta (Ley 1739 de 2014), reformando de manera estructural al sistema
tributario colombiano en el orden nacional y territorial, para ello deben revisar las bases del
sistema, buscando así un modelo estratégico que garantice:

 La inversión
 El empleo
 La competitividad
 La seguridad jurídica.
 Entre otros

REFORMA TRIBUTARIA PARA EL 2016

La caída de los precios del petróleo a afectado mucho ala país a dejado de recibir
aproximadamente $20 billones anuales, por lo que se espera que en la nueva reforma tributaria
que recaude por lo menos $8 billones de pesos, para que en 2016 para poder mantener un
ritmo de inversión y desarrollo sostenible en el tiempo y con un buen crecimiento económico.

Se proyecta un crecimiento del petróleo alrededor de 4.1%, ya que se espera que el impacto a la
economía sea más fuerte para el 2016, para lo cual se tiene proyecciones, pero depende de la
eficiencia y eficacia de la reforma para que soporte la caída el petróleo.

Con la caída del petróleo, se requiere que la reforma recaude más ingresos, apoyado también
PIB, con el estudio para subir los impuestos para recaudar más en el cual se basa en dos
componentes:
 uno aumentar el recaudo en cerca de 1 punto porcentual del PIB para compensar la
caída del precio del petróleo y su impacto permanente sobre la economía para los
próximos años
 Es un ajuste en la estructura de los impuestos para hacerlos más equitativos y más
acordes con las metas de crecimiento y de promoción de la inversión, lo cual implica
reducir el énfasis que se ha dado en Colombia a impuestos sobre las empresas, y pasar
a impuestos sobre las personas naturales.

Lo más probable es un aumento del IVA, de 16% a 18%. Pero que hay que revisar sobre el
impuesto a los dividendos y más en un contexto en el que habrá que bajar los impuestos
directos a las empresas, el cual debe ser compensando con gravámenes a los dueños de las
compañías.

Se tiene proyectado ampliar la base, a las personas que empiezan a pagar el impuesto sobre la
renta cuando tienen ingresos relativamente altos, imponer impuestos a las pensiones altas.

Quitaran subsidios que con el criterio que no necesariamente ayudan a la producción ni a la

equidad, en lugar de destinarlos a la creación de bienes públicos.
 ANÁLISIS

REFORMA TRIBUTARIA DE

Que esta reforma trae como principales novedades la creación del impuesto a la riqueza, una
sobretasa del CREE y un impuesto denominado de “normalización tributaria”, modificaciones
al impuesto a la renta, al impuesto para la equidad CREE, entre otras.

1. Impuesto a la Riqueza.
Se creó el impuesto a la riqueza el cual aplica tanto para personas naturales como para
personas jurídicas que tengan un patrimonio neto (líquido) superior a 1000 millones de
pesos al 1 de enero de 2015. Este impuesto se aplicará para las personas naturales
durante cuatro años (2015 al 2018) y para las personas jurídicas será solamente por los 3
primeros años. En las personas naturales, la tarifa es progresiva, y dependiendo del valor
del patrimonio, estará entre 0.125%, 0.35%, 0.75% hasta 1.50% y se mantienen constantes
durante los 4 años de aplicación del impuesto. Para las personas jurídicas se fijaron tarifas
variables durante los 3 años de duración de este impuesto, comenzando en el año 2015
con tarifas entre 0.20%, 0.35%, 0.75%, 1.15%. En el año 2016 estas tarifas se disminuyen a
0.15%, 0.25%, 0.50%, 1.00% y finalmente para el año 2017 las tarifas serán de 0.05%,
0.10%, 0.20% y 0.40%. Es importante tener en cuenta que este impuesto no es deducible
de renta, ni de CREE y no puede ser compensado con otros impuestos.

2. Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE.

Con respecto al impuesto sobre la renta para la equidad CREE, la reforma establece una
tarifa permanente del 9% para el año 2015 y subsiguientes. Además la reforma también
permite la compensación de pérdidas fiscales y el exceso de la base mínima (originados en
él CREE). La nueva novedad es que las rentas brutas, como por ejemplo, las de los socios
accionistas o asociados, las rentas pecuarias, las ventas a plazos, la renta vitalicia, las
 rentas de los contratos de fiducia y las rentas de trabajo, entre otras, deben ser tenidas en
cuenta para efectos de determinar el impuesto junto con las rentas liquidas especiales.
También se permitirá descontar los impuestos pagados en el exterior cuando se hayan
recibido ingresos de fuente extranjera y siempre y cuando se haya pagado el respectivo
impuesto a la renta en los países donde se obtuvieron esas rentas.

3. Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad – CREE

La reforma tributaria crea una sobretasa al impuesto para la equidad CREE, cuya base es la
misma del CREE, para los años 2015 al 2018 y se aplica para utilidades fiscales superiores a
800 millones de pesos con una tarifa del 5.0% en el año 2015, 6.0% en el año 2016, 8.0%
en el año 2017 y finalmente 9% en el año 2018.

4. Impuesto sobre la renta.

Con respecto al impuesto sobre la renta, una de las principales es que se restringe la
utilización del IMAS sólo para personas naturales clasificadas en la categoría de empleados
que tengan ingresos brutos inferiores a 2.800 UVT ($79.181.200 para el año 2015) y hayan
poseído un patrimonio liquido inferior a 12.000 UVT ($339.348.000 para el año 2015). Se
debe tener en cuenta que para el año 2014 los topes se mantienen igual como lo dispone
la Ley 1607 de 2012 y normas concordantes. Además, la reforma también permite a las
personas naturales que están clasificadas en la categoría de empleados cuyos ingresos no
provengan de una relación, laboral o legal y reglamentaria tomar el beneficio de la renta
exenta del 25% contemplado en el artículo 206 numeral 10. La reforma confirma que estos
contribuyentes no podrán solicitar el reconocimiento fiscal de otros costos y gastos
distintos a los de los empleados asalariados. También se establece que para las sociedades
y entidades extranjeras que obtengan ingresos de fuente nacional que no sean atribuibles
a una sucursal o establecimiento permanente durante los años 2015 a 2018.

5. Impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza.

La reforma tributaria trae un nuevo impuesto denominado de “normalización tributaria”
es un saneamiento para aquellas personas naturales que no declararon activos o que
incluyeron pasivos inexistentes en vigencias anteriores. La norma permite incluir los
activos omitidos y eliminar los pasivos inexistentes, sin que se genere sanción por
comparación patrimonial, no afectará la determinación del impuesto a la riqueza de
periodos gravables anteriores y no generará tampoco infracciones cambiarias. El impuesto
se determina por el valor de los activos omitidos o de los pasivos inexistentes aplicándoles
una tarifa del 10% año 2015, del 11,5% para el año 2016 y del 13% para el año 2017.

6. Gravamen a los movimientos financieros - GMF.

La reforma contempla la reducción gradual del gravamen a los movimientos financieros a
partir del año 2019 a 3x1000, para ir bajando un punto por año hasta desaparecer
finalmente en el año 2022.

7. Otras disposiciones.
La reforma incluye una amnistía para quienes tengan actualmente en vía judicial litigios de
carácter tributario. También se establece saneamiento por pronto pago sobre las
obligaciones que no hayan sido pagadas y que estén en mora de los periodos gravables
2012 y anteriores siempre y cuando el pago se haga total y de acuerdo a las fechas
preestablecidas en la Ley.