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MODULO 8

Obligaciones Fiscales

UNIDAD 2
Relación jurídico-tributaria

SESION 6
Formas de extinción de la obligación fiscal

DOCENTE
Omar Bahena Garcia

ALUMNA
Karla Beatriz Dominguez Uc

ES172004480
INTRODUCCION

Cuando el contribuyente da de alta su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y


actualiza sus obligaciones fiscales, adquiere el compromiso y la obligación de
realizar, y de no efectuar, varios conceptos relacionados con sus obligaciones
fiscales. Para que el contribuyente las pueda cumplir, es necesario que las ubique
y determine las diversas formas de extinguirlas. En esta sesión conocerás los
medios para concluirlas.

En esta sesión aprenderemos que el pago es el modo por más común y eficiente
de extinguir la obligación fiscal, De la Garza, describe el pago de la obligación
tributaria como:
"el que satisface plenamente los fines y propósitos de la
relación tributaria, porque satisface la pretensión creditoria del sujeto activo".
Actividad 1. Los tipos de pago.

Identifica y fundamenta los tipos de pago.

El pago se manifiesta como el cumplimiento de la obligación principal de la


relación tributaria por parte del sujeto pasivo o contribuyente, al acreedor o sujeto
activo. Existen distintas formas de pago de la obligación fiscal las cuales se
describirán a continuación:

TIPO DE PAGO EXPLICACION FUNDAMENTO C.F.F.


Pago liso y llano Se presenta cuando el Artículo 22.- Las
pago se efectúa en autoridades fiscales
tiempo y forma por el devolverán las cantidades
contribuyente. Una vez pagadas indebidamente y
realizado el pago liso y las que procedan
llano se extinguirá la conforme a las leyes
obligación sin embargo fiscales. En el caso de
en el supuesto de pagar contribuciones que se
una cantidad superior a la hubieran retenido, la
señalada por las leyes se devolución se efectuará a
puede presentar el pago los contribuyentes a
de lo indebido, donde el quienes se les hubiera
contribuyente tiene retenido la contribución
derecho a que se de que se trate.
reembolse lo pagado
erróneamente. Un
ejemplo de este caso
serian los impuestos
indirectos.
Pago en garantía Se realiza cuando el Artículo 141. Los
contribuyente, antes de contribuyentes podrán
que se origine la garantizar el interés
obligación fiscal, realiza fiscal, cuando se
un pago anticipado con el actualice alguno de los
objetivo de asegurar su supuestos previstos en
cumplimiento en caso de los artículos 74 y 142 de
que en el futuro sus actos este Código, en alguna
encuadren en la hipótesis de las formas siguientes:
tributaria establecida en I. Depósito en dinero,
la ley. Como ejemplo una carta de crédito u otras
hipoteca, un deposito o formas de garantía
bien una fianza. financiera equivalentes
que establezca la
Secretaría de Hacienda y
Crédito Público mediante
reglas de carácter
general que se efectúen
en las cuentas de
garantía del interés fiscal
a que se refiere el artículo
141-A de este Código.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza….
Etc.
Pago bajo protesta Se presenta cuando el Artículo 22. “Si el pago
contribuyente sin estar de de lo indebido se hubiera
acuerdo con el importe efectuado en
crédito fiscal que se le cumplimiento de acto de
atribuye, realiza el pago, autoridad, el derecho a la
que intentara impugnar a devolución en los
través de los mecanismos términos de este artículo,
de defensa que nace cuando dicho acto
proporciona la legislación se anule”. Esta clase de
fiscal. pago no extingue el
tributo, ya que solamente
garantiza el interés fiscal.

Pago provisional Este tipo de pago tiene Artículo 27. Las


como característica personas morales, así
principal que deriva de un como las personas físicas
autodeterminación, por que deban presentar
parte del sujeto de declaraciones periódicas
pasivo, donde el importe o que estén obligadas a
deducido por el expedir comprobantes
contribuyente será fiscales digitales por
verificado por parte de las Internet por los actos o
autoridades fiscales. Del actividades que realicen o
pago podrá exigirse la por los ingresos que
diferencia en caso de que perciban, o que hayan
existiere en referencia a abierto una cuenta a su
la obligación tributaria, o nombre en las entidades
podrá reembolsarse en del sistema financiero o
caso de que el pago en las sociedades
exceda la obligación real. cooperativas de ahorro y
préstamo, en las que
reciban depósitos o
realicen operaciones
susceptibles de ser
sujetas de contribuciones,
deberán solicitar su
inscripción en el registro
federal de contribuyentes,
proporcionar la
información relacionada
con su identidad, su
domicilio y, en general,
sobre su situación fiscal,
mediante los avisos que
se establecen en el
Reglamento de este
Código.
Pago definitivo Al igual que en el pago Articulo 41 del CFF y
anterior nace de una artículos 13 y 141 del la
autodeterminación, pero Ley de ISR
que esta vez no esta
sujeta a verificación por
parte de a autoridades
tributarias, en otras
palabras, el contribuyente
presenta su declaración
definitiva indicando el
monto resultante en la
adecuación a la hipótesis
normativa. Para este tipo
de pago el fisco acepta el
pago como el correcto sin
embargo tendrá la
posibilidad de verificar los
montos con posterioridad.
Artículo 13. Cuando se
realicen actividades
empresariales a través de
un fideicomiso.
Pago de anticipos Se presenta cuando el Artículo 29. Cuando las
pago se realiza de forma leyes fiscales establezcan
fraccionada al momento la obligación de expedir
de percibiese un ingreso comprobantes fiscales
gravado con la intención por los actos o
de extinguir la deuda actividades que realicen,
antes de concluir el plazo por los ingresos que se
indicado por la ley. Es perciban o por las
común en el caso de los retenciones de
contribuyentes ingresos contribuciones que
fijos quienes pueden efectúen, los
determinar con precisión contribuyentes deberán
cuánto les corresponderá emitirlos mediante
pagar al fisco y pagan la documentos digitales a
contribución de igual través de la página de
forma que percibe su Internet del Servicio de
salario. Administración Tributaria.
Las personas que
adquieran bienes,
disfruten de su uso o
goce temporal, reciban
servicios o aquéllas a las
que les hubieren retenido
contribuciones deberán
solicitar el comprobante
fiscal digital por Internet
respectivo.
Pago extemporáneo Es el que se efectúa Artículo 17-A.- El monto
fuera del plazo legal y de las contribuciones,
puede asumir dos formas: aprovechamientos, así
espontáneo o a como de las devoluciones
requerimiento. Es a cargo del fisco federal,
espontáneo cuando se se actualizará por el
realiza sin que haya transcurso del tiempo y
mediado gestión de cobro con motivo de los
de parte del fisco; es a cambios de precios en el
requerimiento cuando país, para lo cual se
media gestión de cobro aplicará el factor de
de parte del fisco. actualización a las
cantidades que se deban
actualizar. Dicho factor se
obtendrá dividiendo el
Indice Nacional de
Precios al Consumidor
del mes anterior al más
reciente del periodo entre
el citado índice
correspondiente al mes
anterior al más antiguo de
dicho periodo. Las
contribuciones, los
aprovechamientos, así
como las devoluciones a
cargo del fisco federal, no
se actualizarán por
fracciones de mes.

Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal.


Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo específico
por cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el siguiente análisis:
El pago Condonación Cancelación Compensación Caducidad

Ejemplo Multa Condonación a Solicitud de Judicial Fallecimiento


multa inscripción del
contribuyente
Características De lo indebido El La solicitud de Los El plazo de
ya que paga una contribuyente inscripción se contribuyentes caducidad que
cantidad mayor que haya hará mediante obligados a se suspende
a la debida suscrito un escrito libre pagar mediante con motivo del
cubriendo por lo acuerdo debidamente declaración ejercicio de las
tanto un cargo conclusivo firmado por podrán optar por facultades de
del fisco. tendrá quien otorga compensar comprobación
derecho, por el las cantidades antes
única poder y por el que tengan a su mencionadas
ocasión, a la aceptante del favor contra las inicia con la
condonación mismo, que estén notificación de
del 100% de acompañando obligados a su ejercicio y
las multas; en el documento pagar por concluye
la segunda y en el que adeudo propio o cuando se
posteriores conste la por notifique la
suscripciones representació retención a resolución
aplicará la n terceros, siempre definitiva por
condonación correspondien que ambas parte de la
de sanciones te, así como deriven de autoridad fiscal
en los términos los demás impuestos o cuando
y bajo los documentos federales concluya el
supuestos que que mediante distintos de los plazo que
establece el reglas de que se causen establece el
artículo 17 de carácter con motivo de la artículo 50 de
la Ley general importación, los este
Federal de los establezca el administre la Código para
Derechos del Servicio de misma autoridad emitirla. De no
Contribuyente. Administració y no tengan emitirse la
n Tributaria. destino resolución, se
específico, entenderá que
incluyendo sus no hubo
accesorios. suspensión.
Requisitos de Cuando no se Las La Las autoridades la pérdida de
procedencia cubran las autoridades cancelación fiscales podrán un derecho al
contribuciones fiscales podrán se hara compensar de no ejercitarlo
en la fecha o condonar total presente si oficio las en el tiempo
dentro del plazo o parcialmente existe cantidades que señalado por la
fijado. Los los recargos carencia de los ley. En materia
recargos se derivados de algunos de los contribuyentes fiscal, la
causarán por un ajuste a datos tengan caducidad se
cada mes o los precios o indispensable derecho a recibir presenta
fracción que montos de s y necesarios de las cuando las
transcurra a contraprestacio para los autoridades autoridades
partir del día en nes en tramites fiscales por fiscales no
que debió operaciones correspondien cualquier ejercitan sus
hacerse el pago entre partes tes. Los concepto, en los derechos para
y hasta que el relacionadas, contribuyente términos de lo comprobar el
mismo se siempre que s a que se dispuesto en el cumplimiento
efectúe. dicha refiere el artículo 22 de de las
condonación párrafo este Código, aun disposiciones
derive de un anterior en el caso de fiscales el
acuerdo de deberán que la devolución plazo para que
autoridad cumplir con hubiera sido o no se consume la
competente las solicitada, contra caducidad es
sobre las obligaciones las de cinco años,
bases de siguientes: cantidades que pero cuando el
reciprocidad, I. Contar con los contribuyente
con las un certificado contribuyentes no hubiere
autoridades de de firma estén obligados a presentado su
un país con el electrónica pagar por solicitud al
que se tenga avanzada adeudos propios RFC, no lleve
celebrado un vigente. o por retención a contabilidad o
tratado para II. Tramitar terceros cuando no la conserve
evitar la doble ante el éstos hayan durante el
tributación, y Servicio de quedado firmes plazo que
dichas Administració por cualquier establece el
autoridades n Tributaria el causa. La Código Fiscal
hayan devuelto certificado compensación de la
el impuesto para el uso de también se podrá Federación, el
correspondient los sellos aplicar contra plazo será de
e sin el pago digitales. créditos fiscales diez años, que
de cantidades cuyo pago se se computarán
a título de haya autorizado a partir del día
intereses. Las a plazos; en este siguiente a
autoridades último caso, la aquél en que
fiscales compensación se debió haber
deberán tomar deberá realizarse presentado la
en cuenta los sobre el saldo declaración del
alcances del insoluto al ejercicio.
acuerdo momento de
conclusivo efectuarse dicha
para, en su compensación.
caso, emitir la Las autoridades
resolución que fiscales
corresponda. notificarán
La personalmente al
condonación contribuyente la
prevista en resolución que
este artículo no determine la
dará derecho a compensación.
devolución o
compensación
alguna.
Fundamento Articulo 21 y 22 Articulo 21 y Articulo 29 del Articulo 23 CFF Articulo 67 y
legal del CFF 69G CFF CFF 69 CFF

Actividad integradora. Estudio del caso.

Del estudio del caso, se deberá desarrollar lo siguiente:

 Identificar y desarrollar la forma en la que se extinguió la obligación


tributaria, y su fundamento legal

Pago de multa: en base al artículo 22 del CFF, ya que es un crédito fiscal en


cantidad de $39,388.00 por concepto de multa por la presunta comisión de
infracciones a la Ley Aduanera, misma que manifestó desconocer e impugnó en
términos del artículo 16, fracción II de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, asimismo, demandó la nulidad del mandamiento de
ejecución de veinticinco de agosto de dos mil quince, emitido por el Administrador
local de Recaudación de Guadalajara Sur, a efecto de realizar el cobro del crédito
fiscal antes indicado.

 Cita el crédito fiscal, el cual se está objetado a la autoridad, y el motivo por el


cual se está extinguiendo.
Un crédito fiscal en cantidad de $39,388.00 por concepto de multa por la presunta
comisión de infracciones a la Ley Aduanera,

 Indica el sentido de la resolución.

Resulta la ilegalidad de la notificación practicada por estrados, dado que la


obligación de levantar acta debidamente circunstanciada deriva del artículo 137
del Código Fiscal de la Federación, ya que es necesario que existan constancias
que demuestren fehacientemente cómo se practicó todo el procedimiento de la
notificación, pues de otra manera se dejaría al particular en estado de indefensión,
al no poder combatir hechos imprecisos, ni ofrecer las pruebas conducentes para
demostrar que la notificación se hizo en forma contraria a lo dispuesto por la Ley.

 Analiza dentro del texto la caducidad de las facultades de comprobación

En base al Codigo fiscal de la fedracion el Artículo 67 señala:

Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o


aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones
por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco
años contados a partir del dia siguiente de la declaración.

Por parte de la demandante se ordenó que con las copias simples y anexos
exhibidos se corriera traslado a la parte actora, para los efectos de Ley y se les
indicó a las partes su derecho para que formularan sus alegatos por escrito.por la
parte demandado la caducidad o motivo de nulidad es las notificaciones ilegales
debido a que el notificador no se cercioró que el domicilio fiscal que en las
notificaciones se señala fuese el mismo o bien fuese el actual esto fundamentado
en el articulo 134 fraccion III y 137 del Codigo fiscal de la federación.
Conclusiones

Como estudiamos en esta sesión la extinción de una obligación fiscal suele presentar de
diferentes maneras a mi parecer la mas común es la de pago como claro ejemplo la
multa como consecuencia de un incumplimiento de alguna contribución u obligación fiscal
es entonces que entendemos y como el texto de apoyo utilizado en esta sesión lo señala
el pago la forma de extinción de la obligación fiscal por excelencia pero que hay otras
alternativas que pueden ser empleadas.
Bibliografía

De la Garza, S. (Porrua de 2008). Derecho Financiero Mexicano. Obtenido de


http://www.academia.edu/11088662/DERECHO_FINANCIERO_MEXICANO_-
_SERGIO_FRANCISCO_DE_LA_GARZA

Jiménez González, A. (2002). Lecciones de Derecho Tributario. Obtenido de Thomson

UnADM. (Unidad 2). Guia de actividades. Obtenido de Sesion 6 M8 Obligaciones Fiscales.

UnADM. (Unidad 2). Texto de apoyo sesion 6. Obtenido de Modulo 8 Obligaciones fiscales.

union, C. d. (s.f.). Codigo Fiscal de la Federacion.