“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCION E IMPUNIDAD”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:

AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA:

LA FISCALIZACION TRIBUTARIA

ALUMNA:
CARMEN DEL PILAR SAAVEDRA PANDURO

DOCENTE:
Mg. CPC. JOSE LUIS ALBERTO LOPEZ SOUZA
CICLO:
IX

PUCALLPA – PERÚ
2019
 INTRODUCCIÓN

En el Perú la determinación de la obligación tributaria puede ser realizada por el mismo

contribuyente o por la propia Administración tributaria. Como regla general, es el
contribuyente quien realiza la determinación de dicha obligación tributaria, sin embargo
dicha determinación contenida en una declaración jurada presentada por el
contribuyente, estará sujeta a la respectiva fiscalización por parte de la Administración
tributaria.

En este sentido, el artículo 61º del Código Tributario dispone que, la determinación de
la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario se encuentra sujeta a
fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constante la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo
la Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.

Es así que en esta primera parte de nuestro trabajo trataremos sobre la facultad de
fiscalización y en específico sobre el procedimiento ejercida por SUNAT con incidencia
en el procedimiento de fiscalización definitiva.
 LA FISCALIZACION TRIBUTARIA

1.1. Concepto

Fiscalización Tributaria es el procedimiento mediante el cual la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), comprueba la correcta determinación
de los contribuyentes, así como las obligaciones formales relacionadas a ellas. Este
procedimiento culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y, de ser
el caso, de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se
detecten en el desarrollo del procedimiento.

Es importante conocer que la Sunat está facultada para realizar fiscalizaciones

tributarias a todos los contribuyentes inscritos en el RUC, a fin de garantizar el correcto,
íntegro y oportuno pago de los impuestos. El conjunto de tareas que realizan en estos
procedimientos persiguen como resultado instar a los contribuyentes a cumplir su
obligación tributaria a través de acciones generadoras de riesgo. Así mismo, dentro del
procedimiento de fiscalización se determina si el contribuyente ha contribuido
correctamente, si realmente está exonerado, en el caso que así lo hubiese considerado,
entre otras situaciones.

¿Cómo se inicia este proceso?

Se inicia con un requerimiento a través de notificación al domicilio fiscal. De no

encontrarse habido el contribuyente, la notificación se realiza vía clave sol, en la página
web de SUNAT, o en la página del Diario El Peruano, y surta efecto al día siguiente de
la notificación. En caso el contribuyente necesite más tiempo para presentar los
documentos solicitados por SUNAT, puedes realizar una solicitud de prórroga, el que
deberá estar debidamente documentado y sustentado para evitar negación de parte de la
entidad fiscalizadora.

¿Cuánto es el tiempo permitido de prórroga?

Una vez que SUNAT realiza el envío de la notificación, el contribuyente tiene tres días
hábiles para que requiera la información. Al día siguiente que surta efecto el
requerimiento se puede realizar la solicitud de prórroga. Si en caso SUNAT da más de
tres días para presentar la documentación, el contribuyente puede solicitar la prórroga
tres días hábiles antes de atender el requerimiento de información. Asimismo, si se
solicita la prórroga entre dos día hábiles, o de de 3 a 5 días hábiles, SUNAT puede dar
automáticamente la solicitud; sin embargo de ser mayor a 5 días hábiles, SUNAT
aprobará de acuerdo al sustento presentado en la solicitud de prórroga.

Es importante señalar que lo recomendable sería no pedir prórroga, ya que SUNAT

también califica si los contribuyentes tienen su documentación en orden; de lo contrario,
se considera un mal comportamiento.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el

Código Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación
tributaria por parte de un contribuyente: Se encuentra a cargo de un agente fiscalizador.
Se inicia mediante un requerimiento y carta autorizados, y termina con la notificación
de una Resolución de Determinación que establece conformidad, deuda tributaria o una
devolución de impuestos en caso se haya producido pagos en exceso. En caso se
detectaran infracciones tributarias durante la fiscalización se notifican también las
Resoluciones de Multa que correspondan.

TIPOS DE FISCALIZACION

Existen dos tipos de fiscalización:

a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una

auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la
finalidad de determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria
correspondiente a un determinado tributo y periodo tributario.

Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir de la

fecha en que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación
que le fuera solicitada en el primer requerimiento.

b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte,

uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de
forma electrónica.

Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista
complejidad o evasión fiscal, entre otros.

Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo 62-B del

Código Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar
al contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar.
Concluye en 30 días hábiles contados desde su inicio.

FORMAS DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Formas de determinación de la obligación tributaria:

- Sobre base cierta:

Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para conocer en forma
directa el hecho que genera la obligación tributaria.

- Sobre base presunta:

Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas con

situaciones normales, debido a la falta de elementos como son: la omisión o la falta de
veracidad de los libros y/o documentación contable del fiscalizado.
 CONCLUSIONES

Antes de que se emitan la(s) Resolución(es) de Determinación y/o de Multa, la SUNAT

puede comunicar sus conclusiones al contribuyente indicándole expresamente las
observaciones formuladas y las infracciones cometidas en caso éstas se hayan
producido.