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SOLUCIÓN:

Como se observa en el presente caso, el contribuyente ha cometido la infracción tipificada en el


numeral 13) del artículo 177º del Código Tributario referente a: No efectuar las retenciones o
percepciones establecidas por ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo retenido o percibido dentro de los plazos establecidos.

Dicha infracción es sancionada con una multa equivalente al 50% del monto no retenido, la cual
se calcula de la siguiente forma:

DETERMINACIÓN DE LA MULTA

MULTA: 50% DEL TRIBUTO RETENIDO

MULTA: 7860*50%

MULTA: 3930

Al acogerse a la subsanación voluntaria el 17 del 03 del 2018

Solo pagara el 5% de la multa:


Es importante tener en cuenta que de acuerdo a lo normado en las Notas de las Tablas de
Infracciones y Sanciones del Código Tributario, las multas no podrán ser en ningún caso
menores al 5% de la UIT, cuando se determinen en función del tributo omitido, no retenido o no
percibido, no pagado, no entregado, el monto anotado indebidamente y otros conceptos que se
tomen como referencia, con excepción de los Ingresos Netos. De ser así, tendríamos lo
siguiente:

MULTA MINIMA: 5% DE LA UIT

MULTA MINIMA: 5% DE 4150

MULTA MINIMA: 207.5

POR LO TANTO SE APLICARA EL 3930 SOLES

En el presente caso, en aplicación del Régimen de Gradualidad de Sanciones normado por la


Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.03.2007), como el contribuyente no
ha recibido ninguna notificación de la SUNAT, en la que le comunican que ha incurrido en
infracción, va a subsanar la infracción en forma voluntaria, presentando la rectificatoria del PDT
Nº 601, declarando y pagando la retención no efectuada y pagando la multa correspondiente,
podrá aplicar la rebaja del 95%.
DETERMINACIÓN DE LA MULTA REBAJADA

MULTA: 3930 SOLES

REBAJA: 95% DE 3930 SOLES = 3734 SOLES

MULTA REBAJADA: 196 SOLES


Al monto de la multa rebajada, se le deberá agregar los intereses moratorios, los cuales serán
calculados considerando la fecha de comisión de la infracción (01.01.2018) hasta la fecha de
pago de la multa (17.03.2018).

MULTA REBAJADA ACTUALIZADA AL 17.03.2018

MULTA REBAJADA: 196 SOLES

INTERES DEL 3.08% A: 6 SOLES

MULTA REBAJADA AL 17.03.2018: 202


DEUDA TRIBUTARIA AL 17.03.2018

RETENCION POR QUINTA CATEGORIA: 7860 SOLES

INTERESES DEL 3.08%: 242 SOLES

RETENCION POR RENTAS DE QUINTA CATEGORIA: 8102 SOLES

CASO 10:

CALCULANDO LOS INTERESES MORATORIOS:

SE USA EL FACTOR DE 0.04% POR DIAS Y EL 1.2% POR MESES MULTIPLICADO POR LOS DIAS Y
MESES DE DEUDA EN ESTE CASO COMO LA DEUDA VENCIO EL 12 DE FEBRERO SE COMENZARA
A DETERMINAR EL NUMERO DE DIAS DESDE ESA FECHA

SON 7 MESES Y 16 DIAS

SE PROCEDE MULTIPLICANDO:

MESES: 7*1.2%=8.4%

DIAS: 16*0.04%=0.64%

INTERES MORATORIO SERA:

I=8.4%+0.64%

I= 9.04%

CALCULO DE PAGO DE DEUDA

DEUDA= 9.04%*15000

DEUDA= 1356 SOLES

TOTAL DEUDA= 16356 SOLES

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