UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“ANALISIS DE LA AUDITORIA FORENSE COMO METODO DE

PREVENCION DEL FRAUDE EN LAS COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CREDITO DE ABANCAY 2015”

TESIS
PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADOR PUBLICO

AUTOR. IVAN Villegas León

ASESOR: Dr. RAUL Ochoa Cruz

Abancay – Apurímac

PERU – 2017
 DEDICATORIA
A Dios.

Por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado

salud para lograr mis objetivos, además de su infinita bondad y
amor.
A mis padres.
Por ser el pilar fundamental en todo lo que soy, en toda mi
educación, tanto académica, como de la vida, por su incondicional
apoyo perfectamente mantenido a través del tiempo, Todo este
trabajo ha sido posible gracias a ellos.
A mis familiares.
A mi hermana roció por ser el ejemplo de una hermana mayor y de
la cual aprendí aciertos y de momentos difíciles; a mis hermanos
que fueron apoyo e impulso para que yo pueda seguir con mi
objetivo.
Todos aquellos familiares y amigos que no recordé al momento de
escribir esto. Ustedes saben quiénes son.

IVAN

1
 AGRADECIMIENTOS
El presente trabajo de tesis primeramente me gustaría agradecerte
a ti Dios por bendecirme para llegar hasta donde he llegado, porque
hiciste realidad este sueño anhelado.
A la UNIVERSIDAD TÉCNOLOGICA DE LOS ANDES por darme la
oportunidad de estudiar y ser un profesional.
También me gustaría agradecer a mis profesores durante toda mi
carrera profesional porque todos han aportado con un granito de
arena a mi formación, por sus consejos, su enseñanza y más que
todo por su amistad.
De igual manera agradecer a mi profesor de Investigación y de
Tesis de Grado, Dr. Raúl Ochoa por su visión crítica de muchos
aspectos cotidianos de la vida, por su rectitud en su profesión como
docente, por sus consejos, que ayudan a formarte como persona e
investigador.
Son muchas las personas que han formado parte de mi vida
profesional a las que les encantaría agradecerles su amistad,
consejos, apoyo, ánimo y compañía en los momentos más difíciles
de mi vida. Algunas están aquí conmigo y otras en mis recuerdos y
en mi corazón, sin importar en donde estén quiero darles las gracias
por formar parte de mí, por todo lo que me han brindado y por todas
sus bendiciones.
Para ellos: Muchas gracias y que Dios los bendiga.

2
 PRESENTACION
Señores miembros del jurado, ante ustedes presento la tesis titulada
“análisis de la auditoria forense como método de prevención del fraude
en las cooperativas de ahorro y crédito de Abancay 2015. La presente
investigación se desarrolló con el objetivo de dar a conocer la
importancia de la auditoria forense mediante un análisis de la
auditoria forense como un método de prevención del fraude en las
distintas cooperativas de ahorro y crédito, en cumplimiento del
reglamento de grados y títulos de la universidad tecnológica de los
andes para obtener el grado académico de contador público.
La investigación consta de 8 capítulos, en el primer capítulo se
consideran los aspectos que se relacionan con la formulación de los
problemas, los objetivos, la hipótesis, la justificación, el marco teórico
conceptual y los antecedentes de la investigación.
En el segundo capítulo se hace referencia a la metodología de
investigación, considerando el nivel y diseño de investigación, además
se consideran las variables de estudio con su respectiva
operacionalizacion. Del mismo modo se toma en cuenta la población y
la muestra, la técnica y el instrumento de recojo de información,
además del análisis de los datos del estudio correspondiente.
En el tercer capítulo se consideran los resultados de la investigación
en tablas y figuras estadísticas.
En el cuarto capítulo se considera la prueba de hipótesis, en el quinto
capítulo se considera la discusión de resultados; en el sexto capítulo
se consideran las conclusiones; en el sétimo capitulo están las
recomendaciones como aporte personal del investigador y en el octavo
se presenta las referencias bibliográficas.

3
 INDICE DE CONTENIDOS

Contenido
DEDICATORIA ...................................................................................................................................... 1
AGRADECIMIENTOS ............................................................................................................................ 2
PRESENTACION ................................................................................................................................... 3
INDICE DE CONTENIDOS ..................................................................................................................... 4
INDICE DE TABLAS ............................................................................................................................... 6
INDICE DE FIGURAS ............................................................................................................................. 7
RESUMEN ............................................................................................................................................ 8
ABSTRAC.............................................................................................................................................. 9
CAPITULO I ........................................................................................................................................ 10
INTRODUCCION................................................................................................................................. 10
1.1. Descripción de la realidad problemática .......................................................................... 11
1.2. Formulación del problema ................................................................................................ 11
1.2.1. Problema general ...................................................................................................... 12
1.2.2. Problemas específicos............................................................................................... 12
1.3. Justificación o importancia del estudio. ........................................................................... 12
1.4. Formulación de objetivos ................................................................................................. 13
1.4.1. Objetivo general........................................................................................................ 13
1.4.2. Objetivos específicos ................................................................................................ 13
CAPITULO II ....................................................................................................................................... 14
MARCO TEORICO .............................................................................................................................. 14
2.1. Antecedentes ......................................................................................................................... 14
2.2. Marco teórico general ........................................................................................................... 17
2.2.1. Auditoría Forense............................................................................................................ 17
2.2.2. El auditor forense............................................................................................................ 24
2.2.3. Fraudes financieros. ....................................................................................................... 25
2.3. Marco conceptual .................................................................................................................. 28
CAPITULO III ...................................................................................................................................... 29
VARIABLES E HIPOTESIS .................................................................................................................... 29
3.1. Formulación de hipótesis .................................................................................................. 29
3.1.1. Hipótesis general ...................................................................................................... 29

4
 3.1.2. Hipótesis específicos ................................................................................................. 30
3.2. Variables de estudios ........................................................................................................ 30
3.2.1. Definición conceptual de variables y dimensiones ................................................... 30
3.2.2. Operacionalizacion de variables ............................................................................... 30
CAPITULO IV ...................................................................................................................................... 30
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ............................................................................................ 30
4.1. Tipo y nivel de investigación. ................................................................................................ 30
4.2. Método de investigación ....................................................................................................... 30
4.3. Población, muestra y muestreo ............................................................................................. 30
4.3.1. Población......................................................................................................................... 30
4.3.2. Muestra ........................................................................................................................... 31
4.3.3. Muestreo......................................................................................................................... 31
4.4. Técnicas e instrumentos ........................................................................................................ 31
4.4.1. Técnica ............................................................................................................................ 31
4.4.2. Instrumento .................................................................................................................... 31
4.5. Métodos de análisis de datos ................................................................................................ 31
CAPITULO II ....................................................................................................................................... 35
MARCO TEORICO .............................................................................................................................. 35
CAPITULO III ...................................................................................................................................... 38
CAPITULO IV ...................................................................................................................................... 39
CAPITULO V ....................................................................................................................................... 39
DISCUSION DE RESULTADOS ............................................................................................................. 39
CAPITULO 6 ....................................................................................................................................... 39
CONCLUSION..................................................................................................................................... 39
CAPITULO 7 ....................................................................................................................................... 39
RECOMENDACIONES ......................................................................................................................... 39
CAPITULO 8 ....................................................................................................................................... 39
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ......................................................................................................... 39
ANEXOS ............................................................................................................................................. 39

5
INDICE DE TABLAS

6
INDICE DE FIGURAS

7
 RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general
Determinar, analizar y describir si la auditoria forense es una herramienta
que contribuye en la lucha y prevención contra el fraude y la corrupción en
las cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Abancay 2015

La investigación que se ha realizado fue de tipo no experimental, además

el diseño de investigación que se ha considerado fue documental
descriptivo; por otro lado la población estuvo compuesto por 230
trabajadores, además se ha extraído una muestra probabilística de 114
trabajadores; la información se ha recogido a través del cuestionario, que
previamente fue validado y sometido a una prueba de confiabilidad
estadística, arrojando una aprobación del 85% de aceptación.

En la investigación se ha obtenido como resultado los datos siguientes: el

45% de los trabajadores manifiestan que su motivación es muy baja,
además el 56% de los mismos, indican que demuestran una regular
satisfacción laboral.

Además los estadísticos de correlación arrojaron un coeficiente de 0,45,

que en la escala de espearman significa correlación moderada, por otro
lado se concluye que cuanto mayor es la motivación, mejor será la
satisfacción laboral del trabajador.

Palabras clave: auditoria forense, fraude y corrupción (no más de 5

palabras)

8
 ABSTRAC
The research that has been carried out, I consider as main objective to
determine the analysis of the forensic audit as a method of prevention in
the credit unions of the city of Abancay.
The research that has been carried out was of non-experimental type, in
addition the research design that has been considered documentary
descriptive; On the other hand the population was composed of 230
workers, in addition a probabilistic sample of 114 workers has been
extracted; The information was collected through the questionnaire, which
was previously validated and subjected to a statistical reliability test,
yielding an approval of 85% acceptance.
As a result, the following results were obtained: 45% of workers stated that
their motivation was very low, and 56% of them indicated that they showed
a regular job satisfaction.
In addition, correlation statistics showed a coefficient of 0.45, which in the
espearman scale means moderate correlation, on the other hand it is
concluded that the higher the motivation, the better the worker's job
satisfaction.
Keywords: motivation, job satisfaction (no more than 5 words)

9
 CAPITULO I
INTRODUCCION
El presente trabajo de tesis que lleva por título “Análisis de la
auditoria forense como método de prevención del fraude en las
cooperativas de ahorro y crédito de Abancay 2015” se realizó con la
finalidad de comprobar y analizar que la auditoria forense es un
instrumento muy importante para la prevención del fraude y
corrupción en las cooperativas de ahorro y crédito
En la actualidad existe una apremiante necesidad en las cooperativas
de ahorro y crédito de contar con adecuada auditoria y sistemas de
control financiera para la toma de decisiones. La participación del
auditor forense es determinante, ya que es el profesional idóneo para
la investigación de fraudes en la información financiera relevante a
todos los usuarios de la organización.
El mundo profesional de la auditoria es muy dinámico, ocasionando la
apertura de campos nuevos de actuación profesional, lo que hace
necesario emplear la educación profesional continua para lograr la
actualización permanente.
Las situaciones mencionadas exigen a que los Contadores Públicos
deban prepararse suficientemente para enfrentar y superar las
exigencias y poder permanecer, sobresalir y adaptarse a los cambios
a lo largo de su vida profesional.

1
0
 Las empresas actuales necesitan auditores capaces de identificar la
manera de maximizar las utilidades al menor costo, dar información
necesaria para la toma adecuada de decisiones y prever situaciones
riesgosas para éstas.
Se buscó, a través del presente estudio, el objetivo de comprobar y
analizar que existe una necesidad muy importante que las
cooperativas adecuen en su organización la auditoria forense para la
prevención de fraudes financieros, mediante la aplicación de
encuestas e investigación documental con la finalidad de que con los
resultados obtenidos de esta investigación, puedan proporcionar
elementos que permitan emprender acciones de mejora en las
cooperativas de ahorro y crédito.
En el capítulo I se presentan los antecedentes de este trabajo de
investigación, abordando los temas de la necesidad y utilidad de la
información financiera, antecedentes de la pequeña y mediana
empresa y los antecedentes históricos sobre el servicio profesional de
la Contaduría Pública.

1.1. Descripción de la realidad problemática

1.2. Formulación del problema

El flagelo mundial del fraude, día a día se está transformando en un
fenómeno de múltiples cambios, optimizando su capacidad de adaptación a
toda clase de sistemas de control que se interpongan a su paso.
Miguel A. Cano, (2005), definen a la auditoría forense como “auditoría
especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el
desarrollo de las funciones públicas y privadas. En términos contables, la
auditoría forense es la ciencia que permite reunir y presentar información
financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea

1
1
 aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un
crimen económico”.
En sus inicios, la auditoría forense surge con los intentos por detectar y
corregir el fraude en los estados financieros. Posteriormente ha ido
ampliando su campo de acción en la medida que ha desarrollado técnicas
específicas para combatir el crimen y trabaja estrechamente en la aplicación
de la justicia

1.2.1. Problema general

 ¿Cómo deben estructurarse los procesos de la auditoria forense para
lucha y prevención contra el fraude y la corrupción en las cooperativas de
ahorro y crédito de Abancay?
 ¿Cuál es la importancia de la auditoría forense en la detección del fraude
en el sistema de control como método de prevención en las cooperativas
de ahorro?

1.2.2. Problemas específicos

 ¿qué actividades de control se utilizara para detectar el nivel de fraude y
corrupción en las cooperativas de ahorro y crédito de Abancay?
 En qué medida el informe de auditoría forense contribuirá en la
prevención contra el fraude y corrupción en las cooperativas de ahorro y
crédito de la ciudad de Abancay


1.3. Justificación o importancia del estudio.

El presente trabajo busca Analizar y estudiar la Auditoria forense como una
herramienta para la detección del fraude financiero y como método para la
prevención del fraude financiero en las cooperativas de ahorro y crédito.
Importancia que debemos tener todos los ciudadanos sobre el fraude
financiero.
De esta manera nos ayudara a llegar al origen del estudio de la auditoria
forense y el efecto positivo que tiene esta sobre la economía. Así mismo

1
2
 nos ayudara a tomar las decisiones y cumplir con todas las obligaciones y
así servirá para los empresarios a entender la importancia de la auditoria
forense y la adecuada gestión para la formalidad de sus estados financieros
para el exitoso desarrollo de ellos mismos y del país. Y combatir con el
fraude y la corrupción en la ciudad de Abancay.
Porque y para que?

1.4. Formulación de objetivos

1.4.1. Objetivo general

Analizar la importancia de aplicar la auditoría forense en la prevención
del fraude en las cooperativas de ahorro y crédito mediante un estudio
documental, analítico, con el fin de proporcionar herramientas que
apoyen al sistema de control que poseen las cooperativas de ahorro y
crédito.

1.4.2. Objetivos específicos

 Determinar las herramientas de control utilizadas en las cooperativas de
ahorro y crédito, mediante un análisis y un estudio documental, con el fin
de evaluar la efectividad de dichos sistemas y las posibles debilidades
que pueden ser fortalecidas con la auditoría forense.
 Seleccionar las herramientas de auditoría forense relacionadas con el
sector bancario, mediante un análisis documental, con el fin de dar a
conocer prácticas que apoyen la efectividad para detectar tal delito.
 Comparar el sistema de control utilizado en las cooperativas de ahorro y
crédito y las herramientas que ofrece la auditoría forense mediante un
cuadro comparativo, con el fin de medir la efectividad de dicho sistema y
herramientas en conjunto.

1
3
 CAPITULO II
MARCO TEORICO

2.1. Antecedentes
A través de la historia se han realizado distintos tipos de auditoria, tanto al
comercio como a las finanzas de los gobiernos.
El significado del auditor fue "persona que oye", y fue apropiado en la época
durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados
solamente después de la lectura pública en la cual las cuentas eran leídas
en voz alta.
Desde tiempos medievales, y durante la revolución Industrial, se realizaban
auditorias para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad
oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentado
información de forma honesta".

Durante la Revolución Industrial a medida que el tamaño de las empresas

aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes
contratados.
Con la separación de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios
acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles
fraudes.
Los bancos fueron los principales usuarios externos de los informes
financieros. Antes del 1900 la auditoría tenía como objetivo principal
detectar errores y fraudes, con frecuencia incluían el estudio de todas o casi
todas las transacciones registradas. A mediados del siglo XX, el enfoque
del trabajo de auditoría tendió a alejarse de la detección de fraude y se
dirigió hacia la determinación de si los estados financieros presentaban
razonablemente la posición financiera y los resultados de las operaciones.
A medida que las entidades corporativas se expandían los auditores
comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones
seleccionadas y en adición tomaron conciencia de la efectividad del control
interno.

1
4
La profesión reconoció que las auditorías para descubrir fraudes serían muy
costosas, por esto el control interno fue reconocido como mejor técnica. A
partir de la década de los 60s en Estados Unidos la detección de fraudes
asumió un papel más importante en el proceso de auditoría. Este
desplazamiento en la detección de fraude fue el resultado de: un
incremento del Congreso para asumir una mayor responsabilidad por los
fraudes en gran escala, una diversidad de procesos judiciales exitosos que
reclamaban que los informes financieros fraudulentos habían quedado
inapropiadamente sin detección por parte de los auditores independientes y
la convicción por parte de los contadores públicos de que debería esperarse
de las auditorías la detección de fraude material. En 1996 la Junta de
Normas de Auditoría, emitió una guía para los auditores requiriendo una
evaluación explícita del riesgo de errores en los estados financieros en
todas las auditorías, debido al fraude.
Gomez, (2006), Parmalat ofreció en forma fraudulenta pagares sénior
garantizados, a inversionistas norteamericanos, sobreestimado en forma
significativa los activos de la compañía y subestimando también en forma
significativa los pasivos de la misma. A tal efecto, la empresa engaño a los
inversionistas norteamericanos informando que usarían sus saldos de caja
que representaban un superávit los que en realidad no existían para
recomprar deuda de la corporación y que finalmente no lo hizo, quedando
esa deuda vigente y fracasando en los pagarés ofrecidos por la empresa.
Por otro lado la empresa falsifico documentos bancarios para hacer creer a
los inversionistas que tenía en efectivo y en valores negociables en una
cuenta de bank of américa, a nombre de financing corporation (Bonlat), una
subsidiaria de propiedad de Parmalat, luego había sido confirmado al
respecto que la cuenta no existía en el banco.
Estos activos inexistentes se mostraron en los libros y registros de Bonlat
del año 2002 y a su vez en los estados financieros consolidados de
Parmalat del año 2002 hasta el 30 de junio de 2003, donde Parmalat ofrece
sus pagares a los inversionistas norteamericanos, encontrándose que los

1
5
documentos entregados contenían muchas informaciones falsas
significativas acerca de la condición financiera de la compañía. El balance
de la compañía mostraba un gran saldo en caja pero en realidad no está
allí. La deuda era muy baja, pero que en realidad era mucho más alto de lo
que mostraba el balance.
Este reciente caso de fraude en Europa de la empresa Parmalat, ha llevado
a la comisión europea a establecer directivas sobre auditoria, la que
incluiría la más rigurosa supervisión a nivel nacional de los auditores e
impulsara una estrecha colaboración entre las autoridades nacionales, así
como con países terceros países.

El uso de sistemas de computación no ha alterado la responsabilidad del

auditor en la detección de errores y fraude. El Congreso y los reguladores
estaban convencidos de que la clave para evitar problemas era la
reglamentación de leyes efectivas y las exigencias por parte de los
auditores, en el cumplimiento de las provisiones de esas leyes y
regulaciones.
Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales
organizaciones de contabilidad patrocinaron la Comisión Nacional sobre
Presentación de informes Financieros Fraudulentos, muchas de las
recomendaciones a los auditores fueron reglamentadas por la Junta de
Normas y Auditoría, una de la más importante fueron sobre la efectividad
del control interno y la demanda de la atestación de los auditores En estos
tiempos de cambios en el mundo, la sociedad y la empresa, se debe
fomentar y enriquecer también en el Perú la implementación y desarrollo de
la Auditoria Forense como una metodología efectiva profundizando la lucha
contra la corrupción.

La auditoría ha evolucionado para adaptarse a estos nuevos procesos y

enfrentar las grandes transformaciones en los diferentes ambientes, como
son las iniciativas de fusiones, cambios tecnológicos, lanzamientos de

1
6
 nuevos productos, definición de nuevos servicios, entre otros.
Dentro de esta evolución la auditoría se ha especializado para ofrecer
nuevos modelos de auditorías, entre estos encontramos la Forense que
surge como un nuevo apoyo técnico a la auditoría gubernamental, debido al
incremento de la corrupción en este sector.

Esta auditoría puede ser utilizada tanto, el sector público como en el

privado. Los distintos tipos de auditorías son importantes porque proveen
confiabilidad en la información financiera lo que permite a las entidades la
asignación de forma eficiente de los recursos, la contribución del auditor es
proporcionar credibilidad a la información, para los Accionistas, Acreedores,
Clientes, Reguladores Gubernamentales, entre otros. Con frecuencia se
considera que las auditorías se clasifican en tres grandes categorías:
Auditoría de Estado Financieros, Auditorías de Cumplimiento y Auditorías
Operacionales. A continuación se mencionan a las auditorías utilizadas en
la actualidad.

 Auditorías Gubernamental
 Auditorías de Estados Financieros
 Auditorías de Cumplimiento
 Auditorías de Gestión y Operacionales
 Auditorías Internas
 Auditorías Especiales
 Auditorías de Control Interno

2.2. Marco teórico general

2.2.1. Auditoría Forense

El Origen del primer auditor forense fue probablemente el funcionario del
Departamento del Tesoro que se vio en la cinta los Intocables, donde un

1
7
contador desenmascaró al mafioso Al Capone en los años 30 en Estados
Unidos, sin embargo es posible que la auditoría forense sea algo más
antiguo, tan antiguo que nació con la primera ley conocida como el Código
de Hamurabi, primer documento conocido por el hombre que trata sobre
leyes; en ellas el legislador incluyó normas sobre el Comercio, vida cotidiana
religión, etc. Obviamente no existía la contabilidad por partida doble debido
a que el Código de Hamurabi es de Mesópotamia, aproximadamente 1780
a.C., y en sus fragmentos del 100 al 126 da a entender el concepto básico
de auditoria forense: demostrar con documentación contable un fraude o
una mentira y también se hacen comentarios sobre cálculos de ganancias y
pérdidas en los negocios para los cuales se debe utilizar un contador. La
contabilidad existe desde hace mucho tiempo, de hecho se encuentran en
museos, documentos relacionados con registros contables pertenecientes al
antiguo Egipto, Súmenos y todas las grandes civilizaciones del pasado, sin
embargo, la auditoria forense nace cuando se vincula lo legal con los
registros y pruebas contables y el primer documento legal conocido es el
Código de Hamurabi, allí se expone por ejemplo que si un comerciante
reclama un pago realizado debe demostrar el recibo, claro que este
comerciante tendría su escriba o contador que presentaría ante el juez el
recibo correspondiente al pago y demostraría que el pago fue realizado. El
Código de Hamurabi condenaba entonces al fraude o mentira del que
negaba haber recibido el pago haciéndole pagar hasta seis veces el monto.
Existen muchos tratados e historiadores de la contabilidad, pero no de la
auditoría forense, ya que además en un momento determinado los tribunales
por lo general no se enfocaban en la búsqueda de evidencias para
demostrar la culpabilidad de las personas, por tal razón se encuentra un
vacío enorme en la auditoría forense y es entonces en los años 30 cuando
surge el contador que ayudó a apresar a Al Capone. En la cinta y el libro
referido a la captura del mafioso, el protagonista es Elliot Ness y nuestro
contador, quien a nuestra manera de ver es en realidad el héroe del drama,
pero se pierde en el anonimato.

1
8
El repunte de la auditoría forense comenzó con este hecho histórico de
apresar a Al Capone debido a que durante la época de la prohibición del
licor y el juego, el crimen organizado prosperó como nunca antes en ese
país. Millones de dólares fueron ganados usando prácticas criminales. El
dinero era lavado y permitiría a los jefes principales del gángster
permanecer fuera de las manos de la ley viviendo como magnates. Poco
podía hacer la justicia contra la lucha de estas actividades criminales, no se
podía aplicar ninguna prueba contra la gente tal como Al Capone, Lucky
Luciano y Bugsy Siegel. Hasta el día que un contador en el Departamento
de Impuesto dio con la idea de conseguir inculpar a Al Capone con la Ley de
Impuesto, se dedicó entonces a buscar pruebas, repentinamente se
encontró una abundancia de evidencia revisando las cuentas de un negocio
que lavaba y hasta planchaba el dinero de Al Capone. La Fiscalía logró traer
el "lavador" de dinero y el libro de pagos, se pudo comprobar que el volumen
de ventas superaba la capacidad teórica del negocio de los lavadores, de
hecho, el volumen de ventas real y el volumen de ventas declarado iban
lejanos. Aunque no se pudo probar el asesinato, extorsión y otros crímenes
cometidos por Al Capone, los contadores y auditores forenses pudieron
demostrar fraude en el pago de impuestos, así se pudo desmantelar la
organización. Cuando otro mafioso importante, Costello, fue capturado, se
apresuró a decir "he pagado correctamente mis impuestos", para evitar ser
apresado por la misma razón que Al Capone, lo cual demuestra que para
ese momento ya los criminales estaban preparados para combatir a los
auditores forenses. Por alguna razón desconocida no se dio el impulso
suficiente a esta rama de las ciencias contables en esa oportunidad y el gran
momento de la auditoría forense fue diferido hasta los años 70 y 80 donde
surgió de nuevo en Estados Unidos como herramienta para suministrar
pruebas a los fiscales, luego vinieron los auditores forenses privados y en
los años 90 surgió el gran Boom de la Auditoría Forense..." A propósito de
esto, el boletín Interamericano de Contabilidad de la AIC, en el 2002 publicó
lo siguiente: "El número creciente de escándalos financieros y fraudes en

1
9
años recientes ha hecho a la contabilidad forense una de las áreas de
crecimiento más rápidas de la contabilidad y una de las trayectorias de
carrera más seguras para los contadores. En abril 11 de 2002, ABC News
transmitió una extraña noticia imaginando una nueva serie de televisión
llamada "La brigada del fraude", la cual dramatizaría este campo de rápido
crecimiento. "Ya casi se puede escuchar el tono", escribe ABC, "Es como
Quincy, solamente que con balances generales en lugar de cadáveres".
Algunos hechos y recursos para aquellos que consideren esta nueva y
excitante trayectoria de carrera son:
 U.S. News y Word Report nombraron a la auditoría forense como uno de
los ocho más seguros caminos en América en su reporte de febrero 8 de
2002.
 Muchos auditores forenses encuentran este campo más excitante que el
campo de la auditoría porque las responsabilidades del trabajo son
menos estructuradas y definidas.
 El mercado para la contabilidad forense continúa creciendo, como la
reciente erupción de colapsos corporativos y fallas de negocio que están
impulsando a los negocios a contratar contadores forenses para prevenir,
además de investigar varios tipos de errores.
 La Asociación de Examinadores Certificados de Fraude (Association of
Certified Fraud Examiners) ha crecido de 5.500 miembros en 1992, a
25.000 en el año 2002.
 Sólo un puñado de escuelas en los Estados Unidos ofrece clases de
auditoría forense como parte de sus programas. La mayoría de auditores
forense son CPAs que han aprendido técnicas forenses en su mismo
trabajo.
 El entrenamiento requerido usualmente incluye un grado de estudiantes
universitarios en contabilidad más 2 a 4 años de experiencia. Una
licencia de CPA es frecuentemente requerida. Además, la Asociación de
Examinadores Certificados de Fraude ofrece una designación de
examinador certificado de fraude, y la Escuela Americana de

2
0
 Examinadores Forenses (American College of Forensic Examiners)
ofrece su propia credencial certificada de contador forense.
 El alcance de los pagos está desde US$30.000 a US$110.000 y más en
las firmas de CPA, firmas de leyes, corporaciones y agencias de
gobierno como el FBI. Los tiempos modernos exigen de la profesión
contable nuevas tareas y presenta nuevos retos; el fraude, la corrupción,
el narcotráfico y el "terrorismo" asociado, al lavado de dinero y activos,
hacen que el profesional de la contaduría sea más especialista y experto
en su labor. Por esto la Auditoría Forense se presenta como una opción
válida para que el trabajo tenga mayor eficacia en estos difíciles
momentos. La sociedad espera que el contador público brinde seguridad
necesaria; para que los grupos terroristas reconocidos no puedan
financiarse y utilicen los sistemas financieros para estos fines. La ONU
así lo ha entendido y por eso solicita se conformen grupos de auditores
forenses expertos que investiguen y den a la luz pública la forma y los
medios que emplean los terroristas para lavar y financiar sus operaciones
ilícitas; a partir de la ley USA PATRIOT, el interés del mundo se centra
en conocer el origen de capitales y su destino y se amplían el número de
delitos que cubren el tema de lavado de activos. Estamos frente a un
campo nuevo y del cual los profesionales de contaduría pueden
apoyarse para convertirse en verdaderos custodios del bien social y una
contra frente al fraude, la corrupción y el terrorismo.
 Concepto: Comúnmente el término forense se relaciona sólo con la
medicina legal y con quienes la practican, frecuentemente identifican este
vocablo con necropsia (necro que significa muerto o muerte), patología
(ciencia médica que estudia las causas, síntomas y evolución de las
enfermedades) y autopsia (examen y disección de un cadáver, para
determinar las causas de su muerte). El término forense corresponde al
latín forensis, que significa público, y complementando su significado
podemos remitirnos a su origen forum del latín que significa foro, plaza
pública o de mercado de las antiguas ciudades romanas donde se

2
1
trataban las asambleas públicas y los juicios; lo forense se vincula con lo
relativo al derecho y la aplicación de la ley, en la medida que se busca
que un profesional idóneo asista al juez en asuntos legales que le
competan y para ello aporte pruebas de carácter público para representar
en un juzgado o Corte Judicial Según el diccionario Larousse, forense es:
"el que ejerce su función por delegación judicial o legal". Por ello se
puede definir la Auditoria forense como "aquélla que provee de un
análisis contable que es conveniente para la Corte, el cual formará parte
de las bases de la discusión, el debate y finalmente el dictamen de la
sentencia"
En términos de investigación contable y de procedimientos de auditoria,
la relación con lo forense se hace estrecha cuando hablamos de la
contaduría forense, encaminada a aportar pruebas y evidencias de tipo
penal, por lo tanto se define inicialmente a la auditoría forense como una
auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y
delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas; algunos
tipos de fraude en la administración pública son: conflictos de intereses,
nepotismo, gratificaciones, estados falsificados, omisiones, favoritismo,
reclamaciones fraudulentas, falsificaciones, comisiones clandestinas,
malversación de fondos, conspiración, prevaricato, peculado, cohecho,
soborno, sustitución, desfalco, personificación, extorsión, lavado de
dinero5 . Entre otras definiciones, tenemos: La auditoría forense, es una
ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable,
legal, administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por
una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen
económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con
visión integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la
corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el
lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad espera de los
investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad,
especialmente en estos momentos tan difíciles, en los cuales el crimen

2
2
 organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar
operaciones ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.
 Objetivos: Los principales objetivos de la Auditoría Forense son los
siguientes:
a) Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este
objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a
efectos de informar a las entidades competentes las violaciones
detectadas.
b) Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que
faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos
tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios más
sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar
diversos delitos.
c) Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y transparencia en los negocios.
d) Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los
funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad
superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su
cargo.
 Características:
a) Propósito: Prevención y detección del fraude financiero.
b) Alcance: El periodo que cubre el fraude financiero sujeto a investigación
(auditoría).
c) Orientación: Retrospectiva respecto del fraude financiero auditado; y,
prospectiva a fin de recomendar la implementación de los controles
preventivos, detectivos y correctivos necesarios para evitar a futuro
fraudes financieros. Cabe señalar que todo sistema de control interno
proporciona seguridad razonable pero no absoluta de evitar errores y/o
irregularidades.

2
3
 d) Normatividad: Normas de auditoría financiera e interna en lo que fuere
aplicable; normas de investigación; legislación penal; disposiciones
normativas relacionadas con fraudes financieros.
e) Enfoque: Combatir la corrupción financiera, pública y privada.
f) Auditor a cargo. (Jefe de Equipo): Profesional con formación de auditor
financiero, Contador Público Autorizado.
g) Equipo de Apoyo: Multidisciplinario: abogados, ingenieros en sistemas
(auditores informáticos), investigadores (públicos o privados), agentes de
oficinas del gobierno, miembros de inteligencia o contrainteligencia de
entidades como policía o ejército, especialistas.

2.2.2. El auditor forense

El Auditor Forense analiza, interpreta, recopila y presenta complejas
finanzas y los flujos de manera que sean entendibles, como
correctamente sustentados con el fin de asistir a la justicia en los
aspectos contables. El Contador, pues, en su capacidad de auditor
forense con su experiencia cumple está función de localizar y aportar
estas pruebas documentales a los distintos procesos judiciales ya sean
éstos de carácter civil, penal, de familia, comercial, fiscal, laboral, etc, es
decir, todas las ramas del derecho.

 Perfil: Entre las principales competencias para asumir el compromiso

de una auditoría forense, tenemos:
a) Ser perspicaz,
b) Conocimiento de Psicología,
c) Una mentalidad investigadora,
d) Mucho auto motivación,
e) Trabajo bajo presión,
f) Mente creativa,
g) Habilidades de comunicación y persuasión,
h) Habilidad de comunicar en las condiciones de ley,
i) Habilidades de mediación y negociación,
j) Habilidades analíticas,

2
4
 k) Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones,
l) Experiencia en el campo de la auditoría.

 Responsabilidades y riesgos: Antes de aceptar un compromiso de

Auditoría Forense, el auditor debe:
a) Estar libre de cualquier conflicto de intereses que podrían
dañar su juicio y objetividad.
b) Tener un claro entendimiento del objetivo del compromiso y si
las condiciones del mismo son aceptables.
c) Fijarse por escrito, el acuerdo de compromiso entre el auditor
forense y el cliente, debe ser redactado cuidadosamente, pues
pudiera utilizarse en la corte y podría ser usado en su contra
exponiéndolo de esta manera a una posición de riesgo que podría
minar su credibilidad.
d) Pensar que las técnicas forenses NO reemplazarán a las
normas, reglas o prácticas relacionadas a su especialización, por
lo tanto nunca debe dejar de aplicar los conocimientos
relacionados a su especialidad tales como contabilidad, finanzas,
aseguramiento y control, y apoyar su análisis en la legislación
pertinente.
e) Ser continuamente ajustada la planificación de su auditoría a
los cambios en los compromisos asumidos, así como a los
nuevos hechos que surjan. Estos cambios en la naturaleza y
dirección del trabajo deben ser comunicados inmediatamente a
las personas que participan en el trabajo.
f) Emitir su conclusión, el mismo que debe apoyarse en
evidencias apropiadas y suficientes como son las notas de las
entrevistas, declaraciones dadas por escrito, pistas, análisis y
documentos de apoyo que sean admisibles por Ley.

2.2.3. Fraudes financieros.

2
5
 (25 paginas) 5 internacionales 5 regionales y 5 locales
Lindquist, (1995) Señala que la “formación de un auditor forense debe cubrir
por lo menos, además de la carrera de Contador Público las siguientes
áreas; legal, auditoría, organizacional, investigativa y
de administración de riesgos, como mínimo”.
La mayoría de temas que tratan estas áreas son las relacionadas al fraude,
controles, sistemas de prevención, irregularidades, características
psicosociales de los ladrones y desfalcadores, tipos de robo, desfalco, etc.
También se puede decir que la auditoría financiera considera el riesgo de
incorrección en los estados financieros por error o fraude, pero una vez
identificado, la metodología para su tratamiento es diferente.
Los siguientes son delitos financieros cometidos típicamente contra los
bancos e instituciones financieras:

a) Kiting: Este tipo de fraude con cheques utiliza una combinación del tiempo
entre el depósito de un cheque y su presentación para su pago por el banco
Y la buena voluntad del banco receptor para anticipar los fondos contra el
balance no cobrado. En muchos esquemas de kiting, varias cuentas son
manipuladas cuidadosamente en diferentes bancos para hacer aparecer
que el comportamiento de la cuenta es predecible y de bajo riesgo por lo
que tienta al banco a anticipar los retiros contra fondos aún no cobrados.
Dado que muchas de las cuentas de negocios honestos operan con
balances de cuentas al descubierto o escasos, con frecuencia es difícil
detectar el verdadero esquema del kiting. Al dejarlos pasar sin detectarlos,
los kitings pueden acarrear importantes pérdidas a los bancos.
b) Falsificación: Para un negocio, la falsificación típicamente tiene lugar
cuando un empleado expide un cheque sin la adecuada autorización. Los
delincuentes roban un cheque, lo endosan y lo presentan para su pago en
una compra local o en el banco en la ventanilla del cajero, utilizando
probablemente una falsa identificación personal.

2
6
c) Falsificación: La falsificación también puede significar la fabricación
completa de un cheque utilizando equipo de impresión de escritorio
actualmente disponible, consistente en una computadora personal, scanner,
software sofisticado y una impresora láser de alto grado o simplemente
duplicando un cheque con fotocopiadoras de color avanzadas.
d) Alteración: La alteración principalmente se refiere a la utilización de
químicos y solventes tales como acetona, líquido de frenos y removedor de
manchas o modificando la escritura a mano y la información del cheque.
Cuando esto se realiza en lugares específicos en el cheque tales como el
nombre del beneficiario o la cantidad, se llama alteración de un lugar,
cuando se intenta borrar la información de la totalidad del cheque, se llama
“lavado del cheque”.
e) Robo de cheques: Una manera de atacar la cuenta de cheques de otra
persona es robar, o de alguna otra manera apropiarse indebidamente del
cheque correspondiente a la cuenta. Esto puede ocurrir mediante la
búsqueda de cheques en el correo, o mediante la infiltración en una casa o
negocio, en el lugar en donde se guardan los cheques. A veces, unos
cuantos cheques son utilizados como base de la falsificación. Sin métodos
de detección apropiados, los cheques pasan sin ser descubiertos hasta que
él cuenta habiente lo advierte al revisar su estado de cuenta al final del
mes.
f) Colgado de Papeles: Este problema principalmente tiene que ver con las
personas que intencionalmente emiten cheques contra cuentas que ya
están cerradas (propias o de otros).
g) Lavado de dinero: Es el dinero que se ha obtenido por actividades ilegales
y que necesita ser incorporado al sistema bancario de manera que pueda
ser movilizado eficientemente de un lugar a otro y guardado en forma
segura. Efectivo (dinero en efectivo, órdenes de pago, cheques de viajero,
etc.) solamente puede ser depositado en cantidades inferiores a $10,000
para evitar que sean reportados. Una variedad sin fin de esquemas se ha
desarrollado con el propósito de “estructurar” y “lavar” dinero en el proceso

2
7
 de convertir los fondos de “sucios” a “limpios”. El mayor riesgo para un
banco está en el potencial para la complicidad y violación de los
requerimientos de la Ley del Secreto Bancario.
h) Fraudes con Cuentas Nuevas: Las cuentas de cheques se abren
fácilmente debido a que la mayoría de los bancos están ansiosos de tener
más clientes. La facilidad con la que los documentos de identidad pueden
ser falsificados, las limitaciones impuestas por las disposiciones de la Ley
de Privacía y el costo de investigar los antecedentes o la confiabilidad de
los cheques contribuyen a facilitar que se lleven a cabo las fraudes con
cuentas nuevas. Una vez que una nueva cuenta es abierta y se establece
un bajo perfil de riesgo de esta actividad, el delincuente defraudador puede
llevar a cabo una amplia variedad de diferentes esquemas de fraudes.
Malversación: Cualquiera que tenga un fácil acceso a las cuentas financieras
tiene el potencial para llevar a cabo la malversación. Las cuentas del banco o la
cuenta de los clientes del banco pueden ser atacadas. Los métodos usados
para la mal

2.3. Marco conceptual

Según el diccionario Larousse, Forense es el que ejerce su función por
delegación o legal. Por ellos se puede definir la auditoria forense como aquella
que provee de un análisis contable que es conveniente para el tribunal, el cual
formara parte de las bases de la discusión, el debate y finalmente el dictamen
de la sentencia. El propósito principal, de la mencionada auditoria no es
descubrir fraudes o irregularidades, sino más bien prevenirlos y evitarlos.

castano,( 2004) señala que la auditoria forense, se convierte en una

herramienta eficaz, para la investigacion cuando se comete un delito, pero
tambien sirve de control y prevencion, pues no necesariamente la auditoria
forense esta concebida para encontrar un hecho delictivo sino tambien para
esclarecer la verdad de los hechos y exonerar de responsabilidad a un
sospechoso que sea inocente o a una empresa o entidad que haya sido
acusada de un fraude con la intencion de obtener beneficios economicos.

2
8
La auditoria forense dicho de otro modo es una especializacion de la auditoria
tradicional, una herramienta muy importante en la aplicación de la justicia y por
lo tanto debe ser un proceso legal, que nace de una serie de protocolos, como
son el permiso de una entidad oficial (fiscalia, procuraduria, contraloria, revisoria
fiscal, una corte civil o criminal, etc.) de este modo la auditoria forense es una
actividad que debe perfeccionarse en forma multidisciplinaria, en donde
participan diferentes profesionales y expertos, dirigidos por un investigador jefe,
que conoce completamente su trabajo en el sistema judicial y el proceso
operativo que se debe seguir para la recopilacion de evidencias que serviran
para afirmar las pruebas en contra de un acusado o acusados que se
encuentren durante la invesigacion.

Gutierrez, (2003) hace referencia expesando que la auditoria forense, es una

ciencia que permite reunir y representar informacion financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, en una forma que sera aceptada por una corte de
jurisprudencia contra los perpetradores de crimenes economicos, tales como
delios como la corrupcion administrativa, el fraude contable, el delito en los
seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.

CAPITULO III
VARIABLES E HIPOTESIS

3.1. Formulación de hipótesis

3.1.1. Hipótesis general

¿Las cooperativas de ahorro y crédito de Abancay han optado por
implementar en su organización la auditoria forense como método de
prevención del fraude?

2
9
3.1.2. Hipótesis específicos

3.2. Variables de estudios

3.2.1. Definición conceptual de variables y

dimensiones

3.2.2. Operacionalizacion de variables

CAPITULO IV
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
4.1. Tipo y nivel de investigación.
El tipo de investigación es documental se llevó a cabo mediante el análisis,
encuestas, y el suministro de información. Este estudio de tipo documental
busca dar a conocer la importancia que tiene la auditoría forense como
herramienta en la prevención del fraude en las cooperativas de ahorro y crédito,
esto se hará mediante el análisis de conceptos y casos relacionados con el
tema.

4.2. Método de investigación

4.3. Población, muestra y muestreo

4.3.1. Población
La población en donde realizaremos nuestra investigación comprende al
personal administrativo y contable de las cooperativas de ahorro y crédito
de la ciudad de Abancay.
De acuerdo a la información obtenida hemos determinado que existen….
Cooperativas de ahorro y crédito en la ciudad de Abancay de las cuales
obtendremos el tamaño de la muestra mediante la aplicación de la
siguiente formula:
N= tamaño de la población, … cooperativas de ahorro y crédito.
Y= Valor promedio de la variable, 5 personas por departamento
administrativo – contable de cada cooperativa de ahorro y crédito.

3
0
 Es decir que para nuestra investigación necesitaremos una muestra de
…. Cooperativas de ahorro y crédito; de esta manera hemos determinado
el tamaño de la muestra probabilística con base en estimados de la
población.
Debido a que el objetivo de nuestro análisis es conocer la opinión del
personal administrativo – contable de las cooperativas de ahorro y crédito
sobre su conocimiento de la auditoria forense y su implementación
recurriremos al método de investigación de la entrevista; la misma que
será realizada personalmente.
Para facilitar la obtención de los datos identificadores de las cooperativas
se optara por investigar en una base de datos confiable que nos
proporcione la cantidad exacta de cooperativas existentes en la ciudad
de Abancay.

Para el tratamiento de los datos obtenidos por medio de las entrevistas

realizadas y analizadas se diseñara un método adecuado que permita
gestionar todas las respuestas reflejadas en los cuestionarios.

4.3.2. Muestra

4.3.3. Muestreo

4.4. Técnicas e instrumentos

4.4.1. Técnica

4.4.2. Instrumento

4.5. Métodos de análisis de datos

Conclusiones
Recomendaciones
Referencia bibliográfica
Anexos

1.1 . Antecedentes de la investigación.

(7 paginas)

3
1
La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la
prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los
resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la
justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos. Durante la Revolución Industrial a medida que el tamaño de las
empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar los servicios de
los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. A
mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditoría tendió a alejarse
de la detección de fraude y se dirigió hacia la determinación de si los
estados financieros presentaban razonablemente la posición financiera y los
resultados de las operaciones.

Según Juan Iván Rogers Harper “La auditoría forense surge a raíz de una
confluencia de factores adversos de origen social y contable que propician
los actos de corrupción, fraude y lavado de dinero, que a su vez han surgido
como una verdadera epidemia, afectando a personas, empresas y
gobiernos; principalmente afectando la imagen, expectativas o percepción
que el público en general tiene de los Contadores Públicos Autorizados.

Los actos de corrupción y los mayores casos de fraude y lavado de dinero

nacen en el seno de la actividad privada. Tanto empresas como personas
que son víctimas de ello, prefieren no poner en conocimiento de las
autoridades tales flagelos, principalmente por la mala publicidad e imagen
que puede contravenir los objetivos y la proyección de sus negocios ante la
comunidad, aparte de lo costoso, de las repercusiones criminales y lo
desgastador que resulta la disputa y/o defensa ante los tribunales”.

Según Miguel Antonio Cano C, (2005) en su libro Auditoría Forense en

la Investigación Criminal del Lavado de Dinero y Activos, indican: “La
auditoría forense” en sus inicios se aplicó en la investigación de fraudes en
el sector público, considerándose un verdadero apoyo a la tradicional
auditoría gubernamental, en especial ante delitos tales como:

3
2
 enriquecimiento ilícito, peculado, soborno, malversación de fondos, etc. Sin
embargo, la auditoría forense no se ha limitado a los fraudes propios de la
corrupción administrativa, sino que también ha diversificado su portafolio de
servicio para participar en investigaciones relacionadas con crímenes
fiscales, crimen corporativo, lavado de dinero, entre otros.
En ese sentido, el auditor forense puede desempeñarse tanto en el sector
público como privado, prestando apoyo procesal que va desde la
recaudación de pruebas y el peritaje.
De la misma forma, su labor no solamente se destaca en las investigaciones
en curso, sino en etapas previas al fraude, es decir, el
Contador Público y Auditor actúa realizando investigaciones y cálculos que
permitan determinar la existencia de un delito y su cuantía para definir si se
justifica el inicio de un proceso”.
Por otra parte, señalan lo siguiente: “La labor del auditor tradicional difiere
de uno forense, quien debe desarrollar dos capacidades, en principio
opuestas para llevar a cabo su trabajo con éxito.
Una de ellas es la habilidad de escudriñar pequeños detalles sin perder de
vista el gran entorno, o en otras palabras dicho y de manera metafórica, el
auditor forense “debe percatarse de las hojas al tiempo que contempla el
bosque”. Y por otro lado, el auditor forense está familiarizado con las
múltiples caras del fraude desde las cuales ven circunstancias relativamente
fáciles de detectar, como un simple robo, hasta situaciones de suma
complejidad, como la manipulación de estados financieros y los delitos de
cuello blanco”.

1.2 Marco teórico

i)

1. Antecedentes.

3
3
1.3 Marco conceptual

1.4 Formulación del problema

1.4.1 Problema general

1.4.2 Problemas específicos

1.5 Justificación del estudio

1.6 Hipótesis

1.6.1 Hipótesis general

1.6.2 Hipótesis específicos

a) ¿es importante la auditoria forense en las cooperativas de ahorro y

crédito de Abancay?

b) ¿Las cooperativas de ahorro y crédito de Abancay conocen o están

informados acerca de la auditoria forense?

1.7 Objetivos de la investigación

1.7.1 Objetivo general

1.7.2 Objetivos específicos

3
4
 CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1Tipo y diseño de investigación

El presente trabajo de investigación es de contexto explícito y documental, ya

que permite el análisis y la descripción a detalle sobre la auditoria forense como
método de prevención del fraude en las cooperativas de ahorro y crédito

2.2 Variables de estudio y operacionalizacion.

VARIABLE DEFINICION DIMENSIONES INDICADORES ESCALA

DE
OPERACIONAL
MEDICION

INDICADORES(X)
VARIABLE
INDEPENDIENTE(X) X1: prevención
del fraude

X = Auditoria forense

INDICADORES(Y)
VARIABLE
DEPENDIENTE(Y) Y1:

Y = implementación
de la prevención

3
5
 del fraude

Variable independiente:
X= Auditoria forense
Variable dependiente:
Y= implementación de la prevención del fraude

2.3 Población y muestra

2.3.1 Población

2.3.2 Muestra

2.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y

confiabilidad

1. Fuentes primarias y secundarias

 Fuente primaria: son aquellas que proveen un testimonio o

evidencia directa como son las publicaciones y trabajos
hechos por personas o instituciones que han recolectado
datos.
 superintendencia de bancos y seguros

 Fuentes secundarias: son las publicaciones y trabajos

hechos por personas o entidades que no han recolectado
directamente la información.
 Banco central del Perú

3
6
  Instituto Nacional de Estadísticas e Informática

2. Técnicas.

En función de logro de objetivos de este estudio, se emplearan

instrumentos y técnicas orientadas a obtener información o datos a través
de las siguientes técnicas:

 Observación directa: permite obtener información directa y

confiable, siempre y cuando se haga mediante un proceso
sistemático y controlado.
 Encuesta: está compuesta por un conjunto de preguntas que se
preparan con el propósito de obtener información de personas.
 Entrevista: es una técnica orientada a establecer contacto directo
con las personas que se consideren fuente de información.
 Revisión documental: se hace una retrospectiva del tema en
cuestión, permitiendo plantear comparaciones o relaciones de la
información obtenida.

Utilizaremos las encuestas, ya que es un método más utilizado en la

investigación de mercados porque permite obtener amplia información de
fuentes primarias.
Según B.Visauta, (1989) “La encuesta es el método más utilizado en la
investigación de ciencias sociales. A su vez, ésta herramienta utiliza los
cuestionarios como medio principal para conseguir información. Ésta hace
referencia a lo que las personas son, hacen, piensan, opinan, sienten,
esperan, desean, quieren u odian, aprueban o desaprueban, o los motivos
de sus actos, opiniones y actitudes”
Nos permitirá realizar la investigación de manera estructurada, deliberada
y adecuada para un análisis efectivo.

3
7
 3. Instrumentos.

Los instrumentos a utilizar en la investigación tales como:

 Observación directa: permite obtener información directa y

confiable, siempre y cuando se haga mediante un proceso
sistemático y controlado.
 Encuesta: está compuesta por un conjunto de preguntas que se
preparan con el propósito de obtener información de personas.
 Entrevista: es una técnica orientada a establecer contacto directo
con las personas que se consideren fuente de información.
 Revisión documental: se hace una retrospectiva del tema en
cuestión, permitiendo plantear comparaciones o relaciones de la
información obtenida.

2.5 Métodos de análisis de datos

Para analizar los datos ya investigados se realizara un análisis descriptivo:

con la información obtenida se realizara cuadros de comparación y
tabulación mediante un programa de informática. La descripción indicara
el comportamiento de los procesos y la eficacia de la investigación y de
esta manera medir el resultado alcanzado. También se estima analizar el
índice de probabilidad y las conclusiones que muestran la organización de
dicha investigación realizada.

CAPITULO III

Mínimo 20 paginas

3
8
 CAPITULO IV

2 PAGINAS

CAPITULO V

DISCUSION DE RESULTADOS

CAPITULO 6

CONCLUSION
1 pagina

CAPITULO 7

RECOMENDACIONES

CAPITULO 8

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

ANEXOS
Evidencias del trabajo que se hizo y fotos
Matriz de consistencia

3
9
I. TITULO:
“ANALISIS DE LA AUDITORIA FORENSE COMO METODO DE
PREVENCION DEL FRAUDE EN LAS COOPERATIVAS DE
AHORRO Y CREDITO DE ABANCAY 2015”

II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1. Formulación del problema.
a) Problema central.
b) Problemas específicos.
2. Justificación o importancia del estudio.
III. OBJETIVOS
1. Objetivo general.
2. Objetivos específicos.
IV. MARCO TEORICO
2. Marco teórico general.
3. Marco conceptual
V. FORMULACION DE HIPOTESIS
1. Hipótesis central.
2. Hipótesis específicos.
VI. IDENTIFICACION Y DEFINICION DE VARIABLES.
http://audifori.blogspot.pe/
http://www.conveniocpc.org/images/Memorias_iv_encuentro/Mes
a_Auditoria/Importancia_de_la_Auditoria_Forense.pdf
http://www.theiia.org/chapters/pubdocs/70766573/Auditoria.pdf
http://www.monografias.com/trabajos96/auditoia-forense-como-
herramienta-deteccion-fraude/auditoia-forense-como-
herramienta-deteccion-fraude2.shtml
http://html.rincondelvago.com/investigacion-documental_1.html
http://www.forodeseguridad.com/artic/discipl/4166.htm

4
0
eloycampo@hotmail.com
smallpdf
https://books.google.com.pe/books?id=DiH0m-
EZxRsC&pg=PA16&dq=fraude+en+las+cooperativas+de+ahorro+
y+credito&hl=es-
419&sa=X&redir_esc=y#v=onepage&q=fraude%20en%20las%20c
ooperativas%20de%20ahorro%20y%20credito&f=false libro

https://issuu.com/giraldadi/docs/tesis_diana_maestria

4
1