ESTUDIO JURÍDICO

CONTABLE C&A
 PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS
Carlos Alberto Castañeda Cabrera
 Como sabemos, el legislador tributario goza de un amplio
margen de libertad en la decisión de los hechos o situaciones
económicas cuya realización determinan el nacimiento de la
obligación de concurrir al sostenimiento de las cargas
públicas.-
POTESTAD TRIBUTARIA

 Pero esta libertad del legislador se encuentra sometida a un

conjunto de principios reconocidos o que se derivan del
mismo texto constitucional, los mismos que tienen carácter
obligatorio para todos los entes públicos
Art. 51 CPP

 La Constitución prevalece sobre toda norma legal; la ley,

sobre las normas de inferior jerarquía, y así sucesivamente. La
publicidad es esencial para la vigencia de toda norma del
Estado.
 LEY GENERAL CÓDIGO
TRIBUTARIA TRIBUTARIO
ESPAÑOLA PERUANO

Esta ley establece los

principios y las normas
jurídicas generales del
sistema tributario español y En ningún párrafo de esta
será de aplicación a todas norma se encuentra algún
las administraciones sometimiento a la
tributarias en virtud y con el constitución
alcance que se deriva del
Art. 149.1.1, 8, 14 y 18 de la
constitución
Carlos Alberto Castañeda Cabrera
ART. 74 CPP – PRINCIPIO DE
LEGALIDAD
 Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo
en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
 El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.
 No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación
de lo que establece el presente artículo
PRINCIPIO DE IGUALDAD

PRINCIPIO DE CAPACIDAD
ECONÓMICA

Capacidad de contribuir al gasto

público del estado – No todas las
personas que generan rentas
tienen capacidad económica
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 No podrá crearse tributos, establecerse sanciones,

concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en
la ley
 PRINCIPIO DE RESERVA LEY

Existe, cuando la constitución exige

que se la ley la que regule una
determinad materia, siendo el poder
legislativo el encargado de regular
esta materia, sin que pueda ser esta EJEMPLO
reglamentada por la administración,
como decreto o resolución ministerial.

* LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

* COMPROBANTES DE PAGO
* CÓDIGO PENAL
 AHORA Vulneró el
ANTES
derecho de
defensa al exigir
el pago previo a
la impugnación
El Tribunal
SUNAT y Tribunal Constitucones en
Fiscal, antes resolvían expediente N° 03741-
solamente 2004 AA/TC, autoriza
fundamentándose en control difuso de
en la Ley los o´rganos
administrativos

Art. 51 de la CPP
La constitución prevalece sobre toda norma
legal; la ley sobre las normas de inferior
jerarquía y así sucesivamente
 SUPREMACÍA
CONSTITUCIONAL

Estado legal de Derecho,

viene cediendo paso al
Estado Constitucional de
Derecho
 En nuestro texto constitucional son muchos los preceptos de los que se deriva
esta última fórmula. Así, el artículo 38°, que dispone que “todos los peruanos
tienen el deber (…) respetar, cumplir y defender la Constitución y el
ordenamiento jurídico de la Nación”;

El artículo 45°, al disponer que los que ejerzan algún poder estatal “lo hacen
con las limitaciones y responsabilidades que la Constitución y las leyes
establecen”

El artículo 138° (segundo párrafo), que dispone la obligación de los jueces

de preferir la norma constitucional, si en un proceso determinara que es
incompatible con una norma de menor jerarquía
 SE CONCLUYE

Principios Constitución
tributarios y Política del
administrativos Perú
• Constituyen los • Constituyen
parámetros para parámetros para
el legislador el legislador

Carlos Alberto Castañeda Cabrera

 Principio
• Constituyen conductas
sancionables administrativamente
las infracciones previstas
de expresamente en normas con
rango de ley, sin admitir
Tipificidad interpretación extensiva

Principios
• Nadie puede ser castigado dos
veces por un mismo hecho, es
decir no pueden tipificarse dos
de Non bis sanciones por una misma
infracción
in idem
Carlos Alberto Castañeda Cabrera
 • Se prevee que la
conducta sancionable no
Principio de resulte más ventajosa para
el infractor. La sanción es
proporcionalidad proporcional de acuerdo
a la voluntad del infractor

• No puede imponerse dos

Principio de no sanciones por un mismo
concurrencia hecho. Cuando se da este
caso se aplica la sanción más
de grave.
infracciones • RTF 275-3-2000

Carlos Alberto Castañeda Cabrera

 • Al momento de imponer la sanción,
la administración no evalúa la
Principio de intención del agente.

objetividad

• Las sanciones impuestas en la

legislación deben mantener
concordancia con el infractor.
Principio de Ejemplo, las sanciones de los
contribuyentes del Régimen
razonabilidad general, Régimen especial y RUS.
• También las acciones de la
Administración

Carlos Alberto Castañeda Cabrera

 • Este principio nace de
la necesidad de
contribuir al estado en
el gasto público y del
principio de igualdad
Principio de de las cargas
públicas. Entonces la
capacidad capacidad
contributiva es la
contributiva: potencialidad de
contribuir a los gastos
públicos que poseen
los individuos
sometidos al poder
tributario del estado

Carlos Alberto Castañeda Cabrera

 • El tributo debe grabar
la riqueza y no la
fuente que genera la
riqueza, aquí se
defiende el derecho
Principio de no
de la propiedad.
confiscatoriedad • Por este principio los
tributos no pueden
exceder la
capacidad
contributiva del
contribuyente

Carlos Alberto Castañeda Cabrera

 Todos estos principios tributarios se encuentran especificados
en la norma constitucional y son una garantía fundamental
para todos los contribuyentes ante el fisco, hoy en día todos
los jueces están haciendo un caso estricto a las normas
constituciones sobre las normas legales, cuando algún
principio fundamental se ve afectado.
Gracias