Ley de IGV Justo y

Prorroga del IGV

CPC. JORGE LUIS HUERTA VELAZCO

Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT
Tacna, Juiio del 2017
Normas Legales
• Ley N° 30524 “Ley de Prórroga del Pago del Impuesto General a las
Ventas (IGV) para la Micro y Pequeña Empresa – “IGV Justo”
• Publicada el 13/12/2016

• Decreto Supremo N° 026-2017-EF “Aprueban normas reglamentarias

de la Ley N° 30524 que establece la prórroga del pago del Impuesto
General a las Ventas para la Micro y Pequeña Empresa”
• Publicada el 16/02/2017

• Resolución de Superintendencia N° 052-2017/SUNAT “ Aprueban

nueva versión del PDT IGV – Renta Mensual Formulario Virtual N° 621.
• Publicada el 27/02/2017

• Decreto Supremo N° 029-2017-EF “Modifican el Reglamento de la Ley

del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
para perfeccionar la reglamentación de la Ley N° 30524”.
• Publicada el 28/02/2017

2
Prórroga del Pago del IGV –
Ley 30524

Definición: Tiene por objeto facilitar al

contribuyente la postergación del
pago del IGV hasta por tres meses
siempre que se encuentre dentro del
alcance de la misma y cumpla los
requisitos.

3
Prórroga del Pago del IGV –
Ley 30524

Microempresa: Ventas anuales

Art. 5 del TUO Ley de
hasta 150 UIT.
Impulso al Desarrollo Pequeña Empresa: Ventas
Productivo y al anuales superiores a 150 UIT y
crecimiento
Empresarial Decreto máximo hasta 1700 UIT.
Supremo 013-2013- Mediana Empresa: Ventas
PRODUCE
anuales superiores a 1700 UIT y
máximo hasta 2300 UIT

4
Acogimiento

IGV que grava la

venta de bienes,
prestación de
servicios y/o
contratos de
construcción

5
Acogimiento al beneficio

Que correspondan
1,700 UITs
VENTAS ANUALES
a la micro y
pequeña empresa
(persona natural o
jurídica)

La UIT a considerar: la vigente al año anterior al periodo por el que se ejerce la

opción de prórroga. Por ejemplo, para el padrón 2017 se toma la UIT del 2016, es
decir, 1700 UIT x S/ 3950.00 = S/. 6’715,000.
6
Cálculo de ventas anuales para evaluar la
opción de prórroga

Se suman los ingresos del año anterior (de enero a diciembre) según el
Régimen Tributario:

Régimen Especial Nuevo RUS:

Régimen General y
de Renta:
RMT:
Ingresos brutos
Ingresos netos mensuales
Ingresos netos
mensuales en base a los cuales se
obtenidos en el mes
en base a los cuales se ubica la categoría
en base a los cuales se
calcula la cuota
calculan los pagos a
mensual del RER
cuenta

7
Cálculo de ventas anuales para evaluar la
opción de prórroga

Casos excepcionales

Inicio de actividades
en algún mes del Considerar todos los meses de ese
2016 año desde que inició actividades

Inicio de actividades
en el 2017, mismo No se exige este requisito
año de prórroga

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Motivos de exclusión

Causales de exclusión:

Obligación tributaria no regularizada

Mantener deudas hasta la fecha límite:
exigibles
coactivamente > 1 UIT  DDJJ extemporánea

 Tributo IGV/Renta no pagado (OP

con saldo exigible)
Titular PPNN o socio
condenado por delito  Solicitud de fraccionamiento sin
tributario Resolución de Intendencia
Aprobatoria.

Nota: Fecha limite de regularización

Se encuentre en
al día 90 anterior a la fecha de
proceso concursal
vencimiento para declarar

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Plazos que debe tener en cuenta

Fecha de Fecha de No pago del IGV

acogimiento a la vencimiento de la en el plazo
prórroga del IGV prórroga del pago prorrogado

Hasta el vencimiento
Hasta la fecha de Entra en vigencia la
del tercer periodo
vencimiento de la exigibilidad de la
siguiente a aquel por
presentación de la deuda (Art. 3° Código
el que se ejerce la
declaración jurada Tributario)
opción

10
 Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV

Ejemplo: RUC “0”, periodo febrero 2017

Nueva fecha de
vencimiento
Prorrogado:
14/06/17
Vencimiento original
14/03/17

Feb Mar Abril Mayo Junio

2017 2017 2017 2017 2017

Venta

Prórroga del plazo de pago del

IGV:
3 meses (3 periodos)

11
Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV

Ejemplo: Contribuyente (RUC 0) que se va acoger por una

deuda del periodo de febrero 2017 que vence el 14 de marzo

- Se evalúa cumplimiento de 12 períodos anteriores

a Diciembre 2017
PERIODO DIC 2015 HASTA PERIODO NOV 2016
2015 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 Dic. Enero. Febrero Mar.
12 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 2016 2017 2017 2017

F.VTO:
14 MAR

F.VTO. 20 DIC:
F.LÍMITE PARA REGULARIZAR
F. LÍMITE PARA REGULARIZAR:
Al día 90 en sentido inverso al
anterior a la F. Vto. para declarar .

CIERRE DE PADRÓN PARA

TODOS LOS RUCs:
28/02/17

12
 Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV

Ejemplo: RUC “0”, periodo junio 2017

Nueva fecha de
vencimiento
Prorrogado:
13/10/17
Vencimiento original
14/07/17

Junio Julio Agosto Setiembre Octubre

2017 2017 2017 2017 2017

Venta

Prórroga del plazo de pago del

IGV:
3 meses (3 periodos)

13
Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV

Ejemplo: Contribuyente (RUC 0) que se va acoger por una

deuda del periodo de junio 2017 que vence el 14 de julio

- Se evalúa cumplimiento de 12 períodos anteriores

a Diciembre 2017
PERIODO DIC 2015 HASTA PERIODO NOV 2016
2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2017 2017 2017 Abril. Mayo. Junio. Julio.
04 05 06 07 08 09 10 11 12 01 02 03 2017 2017 2017 2017

F.VTO:
14 Julio

F.VTO. 18 ABRIL:
F.LÍMITE PARA REGULARIZAR
F. LÍMITE PARA REGULARIZAR:
Al día 90 en sentido inverso al
anterior a la F. Vto. para declarar .

CIERRE DE PADRÓN PARA

TODOS LOS RUCs:
30/06/17

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Presentación de la prórroga del pago del IGV en
la DDJJ (Formulario 621)

SÍ
SE PRORROGA PAGO DEL IGV

¿Se
encuentra NO
(Valida) en SE MUESTRA MOTIVO DE
el padrón EXCLUSIÓN EN FV 621
SÍ Prórroga
IGV?
Optar por
acogerse o no ¿Desea
con la prorrogar?
presentación de (Marca
la DDJJ IGV casilla)
Form. 621
¿Está en
NO el Padrón SÍ
Antes de
Fraccionamiento Se habilita link
emitir OP IGV Corriente FCTO IGV CTE
(Ventas < = 150
UIT)?

Nota: La declaración
PAGA IGV debe ser presentada
O hasta la fecha de
SE EMITE OP vencimiento

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Verificación o Fiscalización Posterior

El cumplimiento de las condiciones establecidas en la Ley

y en este numeral para que opere la prórroga del plazo de
pago original está sujeto a verificación o fiscalización
posterior por parte de la SUNAT, dentro de los plazos de
prescripción previstos en el Código Tributario.

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Presentación de la prórroga del pago del IGV en
la DDJJ (Formulario 621)

PDT 621 FORMULARIO VIRTUAL 621

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Consulta de PADRON DE PRORROGA DE IGV

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Gracias

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