6-2-2017 CONTABILIDAD

FINANCIERA
CASO PRACTICO 1 Y 2

Bibiana Gutiérrez
UNIASTURIAS
 CONTABILIDAD FINANCIERA

BIBIANA GUTIERREZ

CORPORACIÒN UNIVERSITARIA ASTURIAS

ADMON Y DIRECCIÒN DE EMPESAS
BOGOTA
2017
Unidad 3: Caso Práctico
1. Enunciado
Impuestos que Inciden en las Transacciones Comerciales

Analiza el siguiente caso de una micro empresa – Mi pyme, cuya razón social es
“PAJHE’STY SAS”, dedicada a ejercer profesionalmente el comercio, y en donde al
finalizar el primer periodo de actividades, se presenta una fuerte discusión entre uno de sus 3
propietarios: A. Coyote, quién actúa como representante legal, y el Sr. F. Lombo, quien es el
Contador de la empresa:

Todo se inició, cuando en la última reunión de Junta Directiva, el Sr. Lombo expresó su punto
de vista sobre el impuesto a las ventas (IVA), realizadas en sus dos (2) locales instalados,
entendiéndose este como un gravamen de orden nacional que recae sobre la venta e
importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente, la
prestación de servicios dentro del territorio nacional, y la explotación de juegos de suerte y
azar, y bajo este precepto, concluyó el Sr. Lombo, la empresa PAJHE’STY SAS es el “Sujeto
responsable del tributo o responsable jurídico”.

A lo anterior, el Sr. Coyote, replicó que no obstante de su actividad estar clasificada entre las
operaciones no excluidas expresamente de dicho impuesto, no se deberían considerar como
el Sujeto responsable del tributo o responsable jurídico, pues la empresa por sus
características, pertenece al Régimen Común, y cita textualmente: “Toda Persona jurídica
por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. Las personas naturales solo
serán responsables del régimen común si no cumplen todos o uno de los requisitos que la
norma establece para poder formar parte del Régimen simplificado”.

Nos piden dirimir con argumentos la Discusión entre los dos puntos de vista:

SOLUCIÒN
Para mí el señor A. coyote está mal porque “PAJHE’STY SAS” es una micro empresa
dedicada a ejercer profesionalmente el comercio y no a comprendido la diferencia que
hay entre pertenecer al régimen común y al régimen simplificado.
Estoy de acuerdo con el Sr. F. Lombo, quien es el Contador de la empresa, el “Sujeto
responsable del tributo o responsable jurídico y sabe que el impuesto IVA es un tributo
obligatorio y por el cual se encuentran obligados a cumplir con la ley.
 SEGUNDO ENUNCIADO
Los Estados Financieros
A finales del segundo ejercicio contable, el director financiero de la “Compañía Manufacturera
ABC”, M. Manzano, se reúne con la Gerente General, L. Zambrano, para comentar el estado de
los resultados y balance financiero de los dos años transcurridos. En la reunión, el Sr. Manzano
expone su preocupación por los resultados obtenidos según las cifras analizadas, argumentando
lo siguiente
ESTADOS FINANCIEROS COMPAÑÍA MANUFACTURERA A.B.C.
ACTIVO AÑO 2 AÑO 1 PASIVO AÑO 2 AÑO 1 ESTADO RESULTADOS AÑO 2 AÑO 1
(Millones $) (Millones $) (Millones $)

Disponible $ 100 $ 85 Obligaciones financieras $ 385 $ 240 I ingresos netos $ 1.450 $ 980
I inversiones $ 40 $ 60 Proveedores $ 375 $ 220 Costo de ventas $ -970 $ -650
Clientes $ 250 $ 130 Provisión impuestos $ 32 $ 44 U/P bruta $ 480 $ 330
I inventarios $ 60 $ 40 Pasivos hipotecarios $ 320 $ 250 Gastos de operación $ -340 $ -160
TOTAL PASIVOS $ 1.112 $ 754 U/P operacional $ 140 $ 170
Activo fijo neto $ 820 $ 600 PATRIMONIO I ingresos otros $ 10 $ 5
Aportes de capital $ 100 $ 80 Egresos otros $ -45 $ -30
Gastos diferidos $ 15 $ 20 Resultado del ejercicio $ 74 $ 102 U/P antes impuestos $ 105 $ 145
TOTAL PATRIMONIO $ 174 $ 182 I impuestos $ 32 $ 44
TOTAL ACTIVOS $ 1.285 $ 935 T. PAS, Y PATRIM. $ 1.285 $ 935 U/P del ejercicio $ 74 $ 102

Si bien observamos que los resultados comerciales fueron mejores del primero al segundo año,
pues las ventas se incrementaron en un 48,0%, así mismo se incrementaron los costos de ventas
y los gastos de operación en proporciones mayores, ocasionando que las Utilidades del ejercicio
se redujeran en un 27,6%. Cuando la Gerente Zambrano le pregunto sobre el Balance obtenido,
el Sr. Manzano puso rostro de aflicción y dijo: En este aspecto, la situación es más preocupante,
pues a pesar de que los Activos aumentaron un 37,4%, el pasivo u obligaciones a cargo de la
empresa lo hicieron en un 47,48%, lo cual nos coloca en una precaria situación financiera.
Debemos analizar las siguientes cuestiones:
1- De los Estados Financieros adjuntos, pertenecientes a los dos últimos años de la
"Compañía Manufacturera ABC, Analice la composición de sus cuentas de Balance, las
principales cuentas de su activo, su pasivo y su patrimonio, ¿está en equilibrio o no
desde sus propiedades, obligaciones y cuentas patrimoniales? ¿qué conclusiones y
recomendaciones podemos hacer? –
Justifique numéricamente su respuesta.

2- Analice el estado de Resultados, ¿es eficiente en cuanto a su producción, es rentable?

¿qué conclusiones y recomendaciones podemos hacer? –
Justifique numéricamente su respuesta.
 SOLUCIÒN

Cuentas de activos se puede decir que:

 La disponibilidad de unidades aumentó en el año 2, pero bajó el porcentaje del total del
activo respecto al año 1 (7.78%).
 Las inversiones se disminuyeron, y está en un porcentaje muy bajo del activo
(3.11%).
 Aunque se aumentó la cuenta de clientes, esto nos indica que se tiene un ingreso por
venta a crédito lo cual representa un gran porcentaje del activo, y si no llegan a pagar
nos veríamos en problemas (19.46%).
 Los inventarios subieron, incrementaron el valor de los activos (4.67%)
 Aunque el activo fijo neto aumentó en unidades, en comparación con el año anterior
disminuyó (63.81%) y sigue siendo la cuenta con mayor valor del activo.
 Aun así los activos aumentaron 350 unidades respecto al año anterior.

Cuenta de pasivos:

A. Las obligaciones financieras aumentaron (34.62%)

B. Las deudas con los proveedores aumentaron (33.72%)
C. Se redujo la provisión de impuestos (2.88%)
D. Los pasivos hipotecarios disminuyeron (28.78%)
Cuenta de patrimonio:
 El aporte a capital representa el porcentaje mayor al patrimonio lo cual perjudica la
empresa ya que en el segundo año se ha dado más capital que lo ganado en el
ejercicio. (57.47%)
 Los resultados del ejercicio no son (42.53%) y no son buenos para la empresa

Respecto al estado de resultados, los ingresos y los costos de ventas aumentaron lo que
generó el aumento de la utilidad bruta pero los gastos de operación aumentaron lo que
disminuyó la utilidad operacional. Otros ingresos y egresos aumentaron un poco y la
utilidad disminuyó, así como el pago de impuestos. El resultado es menor al del año
pasado.
En conclusión:
Las cuentas no están equilibradas, están desfalcadas en 1 millón cada año. Financieramente
la empresa va mal ya que aunque aumentó sus ingresos, lo hizo con bienes y/o servicios a
crédito representado en sus clientes, los cuales si no pagan, la empresa dejaría de percibir
ganancias para entrar en deficít, ya que aumentó su gasto operacional y r edujo su utilidad
operacional, por ende en este momento la empresa no es rentable.
 Se recomienda recoger la cartera de los clientes a crédito lo más pronto posible, así
mismo aumentar la inversión en sus activos. En los pasivos se recomienda ponerle
cuidado a las obligaciones financieras y a los proveedores.