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RETENCIÓN DE IMPUESTOS, IUE E IT

La retención de impuestos, es un modo de cumplimiento de obligaciones tributarias, que


tienen las personas naturales que eventualmente desarrollan un oficio en el territorio del
país.

Las retenciones de impuestos como las facturas, otorgan a las operaciones comerciales el
carácter de deducible en la determinación del impuesto IUE.

Las personas naturales que ejercen temporalmente un oficio, vendiendo o prestando un


servicio, están alcanzados por los impuestos IT e IUE respectivamente, pero no obligados a
empadronarse en el SIN para obtener su NIT, esta última situación plantea un escenario
donde el SIN no tiene control tributario directo sobre los oficios de las personas
naturales, pero sí el control indirecto, por el lado de aquellos que tienen NIT, que serían las
empresas, a quienes las personas naturales le venden o prestan un servicio.

El SIN no tiene, el control directo y formal sobre los impuestos gravados a los oficios de las
personas naturales, pero tiene el derecho y obligación de cobrar esos impuestos, en esa línea
tiene la cobranza mediante los agentes de retención, rol llevadas a cabo por las empresas
que reciben esos oficios, en el momento del pago de oficios a las personas naturales.

Del lado de las empresas que contratan a personas naturales, surge la pregunta, porque
la obligación respecto los impuestos IUE e IT objeto de retención, nace en el momento
del pago y no en el devengamiento de los oficios percibidos???.

Debido a los siguientes aspectos:

a) En este caso, lo que está gravado por impuestos (IUE e IT) es el oficio de la persona
natural,
b) Por lo tanto quien tiene la obligación de pagar esos impuestos es la persona natural y no la
empresa,
c) El cumplimiento de esa obligación se perfecciona en el momento del pago, ósea cuando
ocurre la retención de esos impuestos (IUE e IT).

En ese último acto la persona natural cumple su obligación tributaria, transfiriendo a la


empresa pagar sus impuestos retenidos al SIN. De ahí que las empresas reconocen las
retenciones de IUE e IT como obligación en el momento del pago a personas naturales.

Cuando los gatos por oficios de personas naturales son deducibles para el IUE???.

La interrogante plantea un escenario donde la empresa que tiene NIT, por principios contables
devenga todas las operaciones realizadas inclusive los correspondientes a las personas
naturales independientemente si se han pagado o no, lo que abre espacios al dilema, si esos
gastos devengados no pagados hasta la declaración del IUE son deducibles o no.

De acuerdo a la normativa tributaria vigente los gastos devengados deducibles son


únicamente los provenientes de operaciones entre entes con NIT por el control directo y
cruzado que el SIN ejerce sobre ellos, mediante la emisión de facturas. Sin embargo los
gastos devengados provenientes de operaciones con personas naturales adquieren el
carácter de deducibles cuando los mismos fuesen pagados y retenidos los impuestos
IUE e IT respectivamente.

La conclusión esgrimida lo sostenemos además de argumentos expuestos, en la prescripción


del último párrafo del Art. 15 del DS Nº 24051, que resuelve que “para acreditar los pagos
realizados por la compra de bienes y servicios a las personas naturales, los
documentos y registros contables respectivos deberán estar respaldados con los
comprobantes de depósitos de las retenciones efectuadas a los mismos”.

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