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INDICE
CAPITULO I ................................................................................. Error! Bookmark not defined.
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................... Error! Bookmark not defined.
1.1 Descripción del problema................................................. Error! Bookmark not defined.
1.2 Formulación del Problema ............................................... Error! Bookmark not defined.
1.2.1 problema general ...................................................... Error! Bookmark not defined.
1.2.2. Problemas específicos .............................................. Error! Bookmark not defined.
1.3 OBJETIVOS ........................................................................ Error! Bookmark not defined.
1.3.1 Objetivo general........................................................ Error! Bookmark not defined.
1.3.2 Objetivos específicos................................................. Error! Bookmark not defined.
1.4. VARIABLES E INDICADORES............................................. Error! Bookmark not defined.
1.4.1. Variables................................................................... Error! Bookmark not defined.
1.5. Operacionalizacion de Variables ..................................... Error! Bookmark not defined.
1.6. Hipótesis.......................................................................... Error! Bookmark not defined.
1.6.1. Hipótesis General ..................................................... Error! Bookmark not defined.
1.7. Justificación e Importancia ............................................. Error! Bookmark not defined.
1.8. Consideraciones Éticas .................................................... Error! Bookmark not defined.
II MARCO TEORICO .................................................................... Error! Bookmark not defined.
2.1 ANTECEDENTES DE ESTUDIOS REALIZADOS .................... Error! Bookmark not defined.
2.2.1 INTERNACIONAL ................................................. Error! Bookmark not defined.
2.1.2. NACIONAL ......................................................... Error! Bookmark not defined.
2.2. MARCO TEÓRICO ............................................................ Error! Bookmark not defined.
2.2.1. Tributo...................................................................... Error! Bookmark not defined.
2.2.2. Recaudación tributaria ............................................. Error! Bookmark not defined.
2.2.3. Evasión Tributaria .................................................... Error! Bookmark not defined.
2.2.4. Cultura tributaria ..................................................... Error! Bookmark not defined.
2.2.5. Factores Económicos ............................................... Error! Bookmark not defined.
2.2.6. Factores Sociales ...................................................... Error! Bookmark not defined.
DEFINICION DE TERMINOS..................................................... Error! Bookmark not defined.
III METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION ................................ Error! Bookmark not defined.
3.1. Tipo de investigación ..................................................... Error! Bookmark not defined.
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA ................................................. Error! Bookmark not defined.
3.2.1. Población:................................................................. Error! Bookmark not defined.
3.2.2. Muestra .................................................................... Error! Bookmark not defined.
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3.3. METODOS Y TECNICAS DE INVESTIGACION .................... Error! Bookmark not defined.

3.3.1. METODOS................................................................. Error! Bookmark not defined.
3.3.2. TECNICAS DE INVESTIGACIÓN .................................. Error! Bookmark not defined.
3.4. RECURSOS ....................................................................... Error! Bookmark not defined.
3.4.1 Materiales, equipos y herramientas ......................... Error! Bookmark not defined.
Materiales .......................................................................... Error! Bookmark not defined.
3.5. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTALES ........ Error! Bookmark not defined.
3.5.1. Potencial Humano .................................................... Error! Bookmark not defined.
3.5.2. Costos ....................................................................... Error! Bookmark not defined.
BIBLIOGRAFIA ............................................................................ Error! Bookmark not defined.
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CAPITULO I

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

INFLUENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LA

EVASIÓN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
MODELO DE PUERTO MALDONADO DEL 2018”

1.1 Descripción del problema

La evasión tributaria es un flagelo que castiga a casi la mayoría de

países en vías de desarrollo, debido a que no tenemos muy arraigado la
“conciencia tributaria” es decir que no se nos ha inculcado desde niños
este valor de tributar; también incide la poca publicidad de la Leyes
tributarias, lo complicado de nuestro sistema tributario peruano y la poca
estabilidad tributaria. También afecta en la recaudación tributaria la
irregular eficiencia del ente recaudador (SUNAT) y la poca difusión de las
normas tributarias en todos los niveles de nuestra sociedad; aplicándose
sin criterio la Ley. Se entiende por evasión tributaria cuando el
contribuyente no declara o paga menos tributos de lo que le corresponde,
ya sea por desconocimiento de las normas tributarias, percepción de bajo
riesgo de ser detectado, inestabilidad tributaria originada por los
constantes cambios de las normas tributarias, deseo de obtener
beneficios particulares y la percepción del contribuyente de lo ineficiente
que es el Estado en el gasto público del dinero que aporta en tributos.

La ciudad de Puerto Maldonado, no está aislado del problema de la

informalidad y de la evasión tributaria; pues está ubicado en una zona
donde no existe una mayor presencia de la sede principal de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria –
SUNAT, por ende no existe un control mínimo, por lo que la evasión
tributaria se convierte en un problema y en nuestro ámbito de estudio
 4

específicamente en los comerciantes que están ubicados dentro del

Mercado Modelo de la ciudad de Puerto Maldonado, siendo una
problemática tributaria.
En el Mercado Modelo de Puerto Maldonado se observa evasión
tributaria por parte de los comerciantes el cual está ligado directamente a
los factores económicos y sociales. En tanto el factor económico no existe
en los medios materiales o inmateriales que le permite satisfacer sus
necesidades dentro del proceso productivo o de los comerciantes del
mercado modelo frente a una sociedad o comunidad en particular Todo
ello hace que muchos comerciantes del Mercado Modelo se dediquen a
diferentes actividades comerciales generando diferentes ingresos
económicos para solventar los gastos familiares y asi un crecimiento
acelerado de la informalidad tributaria; en tanto el comportamiento de los
consumidores de mercado modelo no influyen en los factores sociales es
decir grupos pequeños como la familia y los diferentes estatus sociales
del consumidor que se observa en forma negativa generando cada vez
una reducida recaudación tributaria. Por todo lo mencionado, realizamos
el presente trabajo de investigación el cual definiremos mediante la
siguiente interrogante

1.2 Formulación del Problema

1.2.1 problema general

“Como es la influencia en la recaudación tributaria frente a la

evasión tributaria de los comerciantes del mercado modelo de
Puerto Maldonado del 2018”

1.2.2. Problemas específicos

1) ¿Cómo influye el factor económico en la recaudación tributaria

frente a la evasión tributaria de los comerciantes del mercado
modelo de puerto Maldonado 2018?
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2) ¿Cómo influye el factor social en la recaudación tributaria frente

a la evasión tributaria de los comerciantes del mercado modelo
de puerto Maldonado 2018?

1.3 OBJETIVOS

1.3.1 Objetivo general

¿Determinar la influencia en la recaudación tributaria frente a

la evasión tributaria de los comerciantes del mercado modelo
de Puerto Maldonado del 2018?

1.3.2 Objetivos específicos

 Analizar el factor económico de la influencia en la

recaudación tributaria frente a la evasión tributaria de los
comerciantes del mercado modelo de puerto Maldonado

 Analizar el factor social de la influencia en la recaudación

tributaria frente a la evasión tributaria de los comerciantes
del mercado modelo de puerto Maldonado

1.4. VARIABLES E INDICADORES

1.4.1. Variables

1.4.1.1. Variables dependientes

Influencia en la recaudación tributaria frente a la evasión

tributaria de los comerciantes del mercado modelo de
puerto Maldonado del 2017.

1.4.1.2. Variables independientes

o Factores económicos
o Factores sociales
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1.5. Operacionalización de Variables

 Factores económicos
a) costo directo
b) costo indirecto

 Factores sociales
a. Relaciones
b. Visibilidad
c. Ubicación
d. Interacción

1.6. Hipótesis

1.6.1. Hipótesis General

La influencia en la recaudación tributaria incide

negativamente frente a la evasión tributaria de los
comerciantes del mercado modelo de puerto Maldonado
afectando a la región y por ende al país.

1.7. Justificación e Importancia

Esta investigación es importante para determinar y entender

cómo se produce la evasión tributaria frente a la recaudación
tributaria por parte de los comerciantes del Mercado Modelo
de Puerto Maldonado, la evasión tributaria persiste por el
incumplimiento de las obligaciones y esto afecta muchas
veces a la recaudación de impuestos, para proponer
medidas correctivas para su disminución o erradicación
progresiva y así evitar el impacto negativo en la recaudación
tributaria de Madre de Dios del 2018, que tanto daño hace a
la economía del país.
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Conveniencia.- Esta investigación es conveniente porque nos

ayudara a prevenir la evasión tributaria de los comerciantes del
Mercado Modelo de Puerto Maldonado y otros similares.

Relevancia Social.- La población de Puerto Maldonado y todos

los que utilizan los servicios de este mercado serán los
beneficiados con este estudio, porque ayudaran a combatir la
evasión tributaria y crear conciencia tributaria.

Implicaciones practicas.- El estudio ayudará a resolver la

evasión tributaria en todos los campos de la economía, no solo
de los comerciantes del Mercado Modelo de Puerto Maldonado.

1.8. Consideraciones Éticas

De acuerdo con los principios establecidos en el reglamento de

grado y títulos de la Facultad de Ecoturismo y según la resolución
de aprobación de dicho reglamento Nª y en el cumplimiento
con los aspectos mencionados este estudio se desarrollara
conforme a los siguientes criterios:

 Ajustar y explicar brevemente la investigación

 Fundamentar la investigación en estudio
 Explicar el conocimiento de la evasión tributaria en la
recaudación por parte de los comerciantes del mercado
modelo
 Contar con el conocimiento informado y por escrito de los
comerciantes
 Relacionar la experiencia de los investigadores
 Establecer que la investigación se llevara a cabo cuando sea
aprobado el perfil de tesis.
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II MARCO TEORICO

2.1. ANTECEDENTES DE ESTUDIOS REALIZADOS

2.1.1. INTERNACIONAL

Según la investigación “La evasión tributaria y su incidencia

en la recaudación fiscal en Latinoamérica” concluye que Existe
una evasión tributaria que disminuye los fondos que maneja el
gobierno, el ocultar bienes o ingresos determina el nivel de
recaudación tributaria, el nivel de informalidad influye en la política
fiscal del estado. (Quintanilla de la Cruz, 2014)

En el trabajo de investigación que se Realizó en la Universidad de

los Andes Mérida- Venezuela, sobre “Sistema de Recaudación
Tributaria en materia de impuesto sobre las actividades
económicas de industria, comercio, servicio e índole similar”.
Determino que, no se desarrolla programas orientados a fomentar
la cultura tributaria, mediante al estímulo a los contribuyentes, para
que voluntariamente cumplan con sus obligaciones tributarias, y
eviten realizar prácticas de evasión y elusión fiscal. (Carly, 2011)

Según la tesis que se realizó en la Escuela Superior Politécnica Del

Litoral desde la Facultad De economía y Negocios sobre “Perfil
socioeconómico del contribuyente de Guayaquil sujeto al
control del servicio de rentas en sus obligaciones tributarias
en Guayaquil”. Mediante este estudio se demostró que las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se comportan
de manera similar que las sociedades privadas en la probabilidad
de incumplimiento de obligaciones tributarias. Además todos los
tipos de contribuyentes encuestados en la ciudad de Guayaquil
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alegan a la falta de tiempo como una causa para el incumplimiento

de sus declaraciones de impuestos. (Navarrete, 2017)

2.1.2. NACIONAL

Según el trabajo de investigación “Evasión Tributaria En La

Industria De Calzado En El Distrito De El Porvenir –Trujillo:
2010 –2011” concluye que la deficiente conciencia tributaria
motiva a la evasión tributaria, obstaculizando el desarrollo de la
ciudad, afectando al presupuesto que va destinado a la calidad
de servicios como salud, educación, seguridad, vivienda,
administración y programas sociales (Chavez, 2011)

En el trabajo de investigación de “La Evasión Tributaria en la

Región Huánuco 2010” concluye que las medidas preventivas
ayudan a reducir la evasión tributaria, fijando intervenciones
continúas a las empresas de la Región de Huánuco. (Peña,
2011).

En la tesis “Factores económicos que influyen en la Evasión

Tributaria Laboral de las MYPES” Se ha determinado que los
sectores informales contribuyen ampliamente a las economías
de la naciones, en términos tanto humanos como financieros .Sin
embargo, como son “invisibles “para las instituciones
gubernamentales y compañía de sector formal, no se les alcanza
fácilmente planes de mejora para el desarrollo de sus
capacidades, y no pueden competir con compañías más
grandes en los mercados. (Medalith, 2010)

En el estudio de tesis que se realizó en la Universidad Nacional

De San Agustín en Arequipa sobre “Reducción de la evasión
tributaria a través de la promulgación de normas que
incentiven la conciencia tributaria del ciudadano
 10

económicamente activo” se concluye que toda actitud que

implique sustraerse al pago de un tributo legítimamente
adeudado. Se considera como el concepto genérico que engloba
a toda actividad intencional dirigida sustraer, total o parcialmente
un tributo al Estado en provecho propio. (Matta Rayos, 2010)

El trabajo de investigación del tema “Estudio de la recaudación

tributaria de la municipalidad distrital de Indiana” Concluye
que la población sostiene no estar de acuerdo con el pago de
Impuestos, también que los pocos impuestos recaudados no son
utilizados adecuadamente por la Municipalidad Distrital de
Indiana. La población no ha tomado conciencia de lo que es
tributación y de cómo puede ser de beneficio para ellos mismos
la recaudación de esos tributos. (Velita, 2016)

Según el trabajo de investigación sobre “Factores económicos

y sus influencia en las obligaciones tributarias”, cuyo
objetivo era Determinar qué factores económicos influyen en la
obligación tributaria de los contribuyentes del mercado Virgen
del Carmen. Concluye que existe una determinada cantidad de
contribuyentes que si cumplen con sus obligaciones tributarias,
sin embargo todavía aún existen comerciantes informales para
la cual la SUNAT debe tomar en cuenta acciones correctivas
para evitar la evasión tributaria y así poder progresar para el
bienestar común. (Borda Luyo, 2010)

En el trabajo de investigación que se realizó para una tesis en

la Universidad Los Ángeles de Chimbote sobre “Factores
económicos y sus influencia en la Recaudación Tributaria
de los contribuyentes del mercado Virgen del Carmen
Imperial, 2010”. Concluye que al hacer efectos estos tributos
permite una buena gestión de los Gobiernos Locales , también
se ha podido realizar una encuesta adecuada de la morosidades
 11

de estos pagos , el cual se puede poner en práctica estrategias

para resolver esta deuda. (Borda Luyo, 2010)

Según el trabajo de investigación sobre “Factores que inciden

en la evasión del impuesto de industria y comercio por parte
de los comerciantes del municipio de Ocaña”, Se pudo
identificar los factores que inciden en la evasión del impuesto y
en gran parte se debe, no solo al desconocimiento que tienen
muchos de los comerciantes de los requisitos para formalizar un
establecimiento de comercio sino que, para muchos
comerciantes no es necesario que se cobre el Impuesto de
Industria y Comercio pues esto debería depender del tamaño del
establecimiento o negocio. (Mindiola, 2012)

2.2. MARCO TEÓRICO

2.2.1. Tributo

El código tributario define como prestación en dinero que el Estado,

en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener
recursos para el complimiento de sus fines. En el glosario tributario
de la SUNAT encontramos definidos al tributo como la prestación
generalmente pecuniaria que el estado exige en ejercicio de su
poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le
demanda al cumplimiento de sus fines (Flores, 2004).

La constitución política del Perú señala los tributos se crean, se

modifican, se derogan, o es una exoneración, exclusivamente por
ley o decreto legislativo en caso de deligación de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante un decreto
supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir,
contribuciones y tasas o exonerar de estas, dentro de su jurisdicción
y con límites que señala la ley. El Estado al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y los de
 12

igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.

Ningún tributo tiene efecto confiscatorio. Las leyes de presupuesto
no pueden contener normas sobre materia tributaria. (Peru, 1996)

Los tributos son prestaciones en dinero que el estado en ejercicio de

su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el
complimiento de sus fines. (Chavez Ackerman, 1996)

2.2.2. Recaudación tributaria

La recaudación tributaria se define como el ejercicio de las funciones

administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias que
engloba a todas las actividades que realiza el estado para sufragar sus
gastos, los tributos constituyen prestaciones exigidas obligatoriamente
por él, esto en virtud de su potestad de imperio, para atender sus
necesidades y llevar acabo sus fines, para ello se vale de la actividad
financiera denominada recaudación , la cual consiste en hacer valer las
normas jurídicas impositivas y exigir a la población su contribución para
cubrir el gasto necesario y dar cumplimiento a las metas por las cuales
fue creado el estado.

Puede realizarse en dos periodos:

— El periodo voluntario viene fijado por las normas

— El periodo ejecutivo se inicia cuando no ha tenido lugar el

ingreso en periodo voluntario. Se abre entonces el procedimiento
administrativo de apremio.

La recaudación tributaria es una facultad de la Administración

tributaria que consiste en recaudar los tributos. A tal efecto, se podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el
pago de deudas correspondientes a tributos administrados por
aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administración. La declaración tributaria es el medio por excelencia
 13

para llevar a cabo la recaudación tributaria. Dicha declaración

tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la
Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley,
Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la
obligación tributaria. La Administración Tributaria, a solicitud del
deudor tributario, podrá autorizar la presentación de la declaración
tributaria por medios magnéticos, fax, transferencia electrónica, o
por cualquier otro medio que señale, previo cumplimiento de las
condiciones que se establezca mediante Resolución de
Superintendencia o norma de rango similar.

Adicionalmente, podrá establecer para determinados deudores la

obligación de presentar la declaración en las formas antes
mencionadas y en las condiciones que se señale para ello. Los
deudores tributarios deberán consignar en su declaración, en forma
correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administración
Tributaria. (Effio, 2008)

Es el conjunto de normas jurídicas referida al establecimiento de los

tributos es decir a los impuestos, derechos, contribuciones
especiales, las relaciones jurídicas que se establecen entre la
administración y los particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento a los procedimientos oficiosos o
contenciosos que puedan surgir y a las sanciones establecidas por
su violación.

El concepto de recaudación tributaria es aquel que se aplica al apto

que realiza un organismo, normalmente el estado o el gobierno, con
el objetivo de juntar capital para poder invertirlo y utilizarlos en
diferentes actividades propias de su carácter. La recaudación
tributaria es hoy en día un elemento central para todos los gobiernos
y que deberá asignar a diferentes espacios tales como
 14

administración pública, educación, salud, medio ambiente, trabajo,

comunicación, etc.

La recaudación tributaria es sin duda alguna un concepto bastante

conflictivo y controversial en lo que respecta a lo social. Definido
claramente y como parte de un tipo de política de Estado, muchas
veces la recaudación tributaria representa todas aquellas facilidades
y beneficios que se arroga el Estado al contar con tal cantidad de
plata. Si bien en la mayoría de los países existen mecanismos para
controlar la administración que el Estado hace de estos recursos,
esto no impide que haya casos de corrupción, de enriquecimiento
ilícito, de preventas o incluso de pérdida del capital por licitaciones
incorrectamente llevadas a cabo (De la Garza, 2000)

2.2.3. Evasión Tributaria

En la actualidad, el hecho de no pagar impuestos es

popularmente considerado un acto de astucia más que un delito.
Por lo anterior, la evasión en Colombia no solamente responde
a las políticas fiscales sino también a un fenómeno social y
cultural.

Entre las múltiples razones que hacen que se presente la

evasión está la falta de ética y moral de los contribuyentes a
causa de una educación (en ocasiones débil y frágil y en otras
nula) en la enseñanza y construcción de principios y valores
como equidad, respeto y honestidad, generando resultados
negativos como fraude, robo y corrupción, los cuales están
afectando directamente el desarrollo no solo de las empresas
sino también del país.

Hoy un gran número de comerciantes que prefieren tomar otras

alternativas para pagar menos impuestos, como omisión de
ingresos, manipulación de documentos, compra de facturas,
generación de gastos inexistentes, entre otras, en vez trabajar
 15

con honestidad en la búsqueda de estrategias financieras,

fiscales y de mercadeo, que les ayude a incrementar ingresos y
reducir gastos, logrando un aumento de la productividad y una
mayor eficiencia de los canales de marketing y distribución de
sus empresas. (daniel.quinayas@udea.edu.co, 2017)

La evasión tributaria también es la subdeclaración involuntaria,

la elusión no aceptada y la elusión aceptada reducen el monto
de impuesto que debería pagar el contribuyente. Las tres
primeras son acciones que no se desea que ocurran en la vida
práctica, mientras que la última es totalmente deseada por la
autoridad económica. A pesar de que la última de estas acciones
es lícita y las demás ilícitas, todas ellas constituyen un atentado
a la equidad, tanto horizontal como vertical. Los contribuyentes
que no tienen acceso a los beneficios tributarios concedidos en
virtud de los gastos tributarios (elusión aceptada) serán
gravados en el 100% de la magnitud de su base, mientras los
otros lo serán en menos del total de su base. Por ello, las
propuestas de reforma tributaria concordantes con la tributación
óptima, plantean la expansión de la base de los impuestos a su
máximo tamaño, eliminando las erosiones de la base, sean
lícitas o ilícitas.

La evasión es una acción ilícita o ilegal, cuyo descubrimiento

por parte de la autoridad debe ser sancionado y de manera que
sirva de ejemplo para desalentar a los evasores no detectados
o los que están eventualmente pensando en serlo.

Evasión Fiscal, por otra parte, es un adjetivo que está vinculado

a lo perteneciente o relativo al fisco (el conjunto de los órganos
públicos que se dedican a recaudar los impuestos). El fisco
también es el tesoro público en general. En concreto, podemos
determinar qué fiscal es una palabra que también procede del
 16

latín. Es más, emana del término “fiscus” que puede traducirse

como “hacienda pública o canasto”.

El concepto de evasión fiscal, es la acción de eludir el pago de

los tributos que fija la ley. Se trata de una figura jurídica que
implica un acto voluntario de impago que se encuentra castigado
por la ley por tratarse de un delito o de una infracción
administrativa.

La evasión tributaria supone la creación de dinero negro (la

riqueza obtenida mediante actividades ilegales o a través de
actividades legales no declaradas al fisco). Dicho dinero, por lo
general, se mantiene en efectivo ya que, si se ingresa a un
banco, queda registrado y el Estado puede tener conocimiento
sobre su existencia.

Además de todo esto que hemos expuesto es importante saber

que para que se pueda hablar de un caso de evasión fiscal,
tienen que tomar protagonismo varios elementos. En concreto,
debe existir un sujeto que esté obligado a realizar el pago
pertinente, que se produzca un incumplimiento de la ley
existente y también que no se abone el obligatorio impuesto.

Este tipo de acción de evasión está muy en relación con la

existencia de los conocidos como paraísos fiscales, que son
aquellos países que permiten que los inversores extranjeros no
tengan que pagar impuestos. De esa manera, se facilita que
multitud de personas de fuera decidan no sólo residir en ellos
sino también llevar dinero a sus bancos.

En estos momentos entre los principales paraísos fiscales se

encuentra Suiza, que ha saltado a la máxima actualidad en
España. El motivo no es otro que el descubrimiento de cuentas
abiertas en las entidades financieras de aquel país europeo por
parte de ciudadanos españoles de gran poder que así han
evitado tener que abonar los tributos que en su país se les exige.
 17

Existen diversos ejemplos de qué puede ser una evasión fiscal.

Así, entre las modalidades más frecuentes están la adquisición
de subvenciones absolutamente sin justificación alguna, la
ocultación de ingresos y también el aumento de manera ilícita de
lo que son los gastos deducibles.

La desobediencia fiscal, resistencia fiscal u objeción fiscal, por

último, consiste en negarse a pagar algún impuesto por un
desacuerdo con la institución recaudadora. (Pérez Porto/Merino,
2011) (Merino, 2011)

La evasión tributaria consiste en la acción de eludir el pago de

los tributos que fija la ley que esto perjudica al desarrollo de la
sociedad, generando una pésima calidad de vida; ya que no se
pueden ejecutar los proyectos públicos; al respecto. (2010)
(Guarneros, 2010)

“La evasión tributaria es dejar de pagar los impuestos al estado

por la idiosincrasia y la falta de cultura fiscal por parte de los
contribuyentes”.

Por tal razón hay quienes consideran que no deben de echar a

perder su dinero porque no le dan el uso adecuado a sus
aportes. (Alberto, 2010)

“La evasión tributaria es un fenómeno persistente, muy difundido

y que su principal preocupación son las consecuencias de la
evasión”.

Por tal razón hay muchos contribuyentes que recurren a esto

para eludir sus obligaciones con el estado. Choy, Elsa; Montes,
Eduardo (2011).
 18

“El Perú es uno de los países de Latinoamérica que presenta

mayores índices de informalidad empresarial lo cual conlleva un
alto grado de evasión tributaria entre sus principales causas de
la actividad económica en condiciones de informalidad que
existe en nuestro país tenemos el costo de la legalidad, las
restricciones legales y actividades de fiscalización establecidas
por ley. (Aguilar, 2010):

“La evasión fiscal es la disminución del monto de un tributo

producido dentro de un país por parte de quienes estando
obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen
beneficios mediante comportamientos fraudulentos. También se
puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de
los contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones
tributarias.”

Por éstas causas los contribuyentes evitan emitir sus

comprobantes de pago cometiendo el delito denominado
evasión tributaria y mediante el cual sin saber retrasan el
crecimiento económico del país.

Como un antecedente de importancia podemos describir en el

estudio realizado sobre evasión de impuestos según (FEIGE,
2003) aduce que existen cuatro clases de actividades
económicas que generan la evasión fiscal y son:

a) Ilegales: por ejemplo los narcotraficantes

b) No declaradas: por ejemplo cuando un contador al llenar
los datos del PDT 621, no incluye un monto que está en
su registro de ventas.
c) No registradas: por ejemplo que en el área de contabilidad
se recibe una factura y el contador no lo registró en su
respectivo registro.
 19

d) Informales: por ejemplo cualquier vendedor ambulante ya

que este nunca se registró en SUNAT y por ende no emite
ningún comprobante de pago.

De las cuatro actividades económicas que generan la evasión

tributaria es el último punto (el sector informal) el que
generalmente ocasiona una mayor evasión tributaria de los
países subdesarrollados como el nuestro.

Otro antecedente de relevancia para el tema investigado es del

autor Jorge Las Heras: la evasión fiscal resulta una de los
síntomas más evidente de la crisis global que aqueja a la nación,
máxime que la misma pone de manifiesto la actitud que asumen
los individuos frente a las obligaciones con la comunidad de la
que forman parte. (Vázquez, 2011)

2.2.4. Cultura tributaria

La cultura es el conjunto de los rasgos definitivos, espirituales y

materiales, intelectuales y afectivos que caracterizan a una
sociedad o grupo social. Engloba no solo las artes y las letras,
sino también los modos de vida, los derechos fundamentales del
ser humano, los sistemas de valores, las tradiciones y las
creencias. (UNESCO, 2014)

Expresan que la cultura tributaria se entiende como el conjunto

de valores, creencias y actitudes, compartidos por una sociedad
respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce
al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. (Garcia,
2012)
 20

Manifiestan que la cultura tributaria se identifica con el

cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones tributarios
por parte del contribuyente y no con la implementación de
estrategias para incrementar la recaudación de tributos bajo
presión, por temor a las sanciones. (Armas, 2010)

La cultura tributaria como un fenómeno social que se expresa a

través de las personas que participan en la creación del sistema
tributario, la cual se percibe a través de su actitud en el sistema
de impuestos. También precisan que es la totalidad de las
relaciones fiscales que se forman por la cultura nacional para la
optimización de ingresos fiscales y que abarca actitud y
comportamiento de los individuos en el sistema de impuestos,
influenciados por el nivel de desarrollo de un país, la situación
social y el sistema de educación. (Šinkūnienė, 2014)

2.2.5. Factores Económicos

Una persona que no paga sus impuestos, puede seguir

disfrutando de los servicios del Estado, lo que resulta negativo
para una cultura de aceptación de los impuestos. Sin embargo,
si esta persona es descubierta, su situación económica se verá
afectada por la regularización tributaria que deberá efectuar,
además de la probable sanción que se le aplicará.

De allí que la decisión de cumplir con sus obligaciones tributarias

está en relación directa con el riesgo de ser descubierto. Es por
ello que las acciones de la Administración Tributaria no pueden
centrarse únicamente en proporcionar información, orientación o
brindar una atención eficiente, sino que debe enfatizar también
en las acciones de fiscalización y control. (SUNAT, 2001)
 21

2.2.6. Factores Sociales

El grado de aceptación del sistema tributario también estará en

función a la calidad de los servicios que brinda el Estado y a en
qué grado éstos responden a las necesidades de la población.
En la medida que es la actuación de la Administración Tributaria
la que el contribuyente relaciona con los impuestos que paga,
una atención rápida, amable y eficiente propiciará un mayor
cumplimiento.

En este punto, también cabe destacar el papel de los derechos

de las personas. Dado que los impuestos son obligatorios y
teniendo la Administración Tributaria, facultades para su
cobranza, es imprescindible tener en cuenta los derechos y
garantías de los contribuyentes. En caso contrario, se producirá
un rechazo social. (SUNAT, 2001)

Esta depende de las convicciones éticas de la sociedad acerca

del cumplimiento tributario, lo que está directamente relacionado
con el rol de las normas sociales en cada país, región o ciudad.
(SUNAT, 2001)

La evasión prospera cuando la sociedad participa de ella

perdonándola, del contrario quedara limitada a un reducido
número de individuos. En suma, los ciudadanos a la larga son
parte responsable en la prevención de la evasión, conducta que
tiene que ver con el proceso de concientización tributaria. Dentro
de la Actitud Social podemos referirnos a la conciencia tributaria
de los ciudadanos. (SUNAT, 2001)

La conciencia Tributaria está referida a actitudes y creencias de

las personas que motivan la voluntad de contribuir de los
individuos. (SUNAT, 2001)
 22

2.3. DEFINICION DE TERMINOS

Acreedor Tributario

Es aquella persona (física o jurídica) legítimamente facultada para

exigir el pago o cumplimiento de una obligación contraída por dos
partes con anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes
se quede sin medios para cumplir con su obligación, ésta persiste. (E.
Ynfante, 2009)

Capacidad Contributiva.

La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad económica

que tiene una persona para poder asumir la carga de un tributo o
contribución. En consecuencia, la capacidad contributiva es un
elemento importante a tener en cuenta a la hora de implementar
impuestos, puesto que los impuestos deben corresponder a la
capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos. (E. Ynfante, 2009)

Contribución

Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una

utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto
pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor
de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas
o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Contribución
viene de la palabra contribuir. (E. Ynfante, 2009)

Comercio

El término comercio se refiere a la transacción que se lleva a cabo con

el objetivo de comprar o vender un producto. También se denomina
comercio al local comercial, negocio, botica o tienda, y al grupo social
conformado por los comerciantes. (E. Ynfante, 2009)
 23

Control Tributario

Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las

obligaciones tributarias por un contribuyente y la adopción de medidas
de control de carácter preventivo de los riesgos fiscales de mayor
trascendencia. (E. Ynfante, 2009)

Cultura Tributaria

Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca

del sistema tributario y sus funciones. (E. Ynfante, 2009)

Delito Tributario

Acto por el cual una persona valiéndose de cualquier artificio, engaño,

astucia o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o de un tercero,
deja de pagar en todo o en parte un tributo pre establecido por la ley.
(E. Ynfante, 2009)

Evasión

Es la acción y efecto de evadir o evadirse (eludir una dificultad, evitar

un peligro, sacar ilegalmente dinero o bienes de un país, fugarse,
escaparse). (E. Ynfante, 2009)

Evasión Tributaria

Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un

monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de
quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logra tal
resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de
disposiciones legales. (E. Ynfante, 2009)

Fiscalización

En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a

verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a través de la
 24

inspección, control o verificación de todas las operaciones económicas

y actos administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus
actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la
adecuación de sus declaraciones, a las leyes y reglamentos vigentes.
(E. Ynfante, 2009)

Informalidad

Son todas las actividades con fines lícitos que se hacen a través de
medios ilícitos (vender en la calle, uso del suelo sin permiso) (Hernando
de soto). Objeto de estudio muy complejo con muchos matices:
culturales, tales como administración pública, educación, salud, medio
ambiente, trabajo, comunicación, etc. (E. Ynfante, 2009)

Recaudación

Es el acto de juntar algo, recolectar elementos u objetos con un fin

específico. En términos más acotados, la palabra recaudación se usa
en la mayoría de los casos para hacer referencia al acto de juntar
elementos monetarios ya sean en forma de billetes, monedas u otros
con el fin de ponerlos a disponibilidad del gobernante de turno, quien
deberá administrarlos en nombre del pueblo. (E. Ynfante, 2009)

Tasas

Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de

un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el
pago que una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto,
si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar. (E.
Ynfante, 2009)

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva

de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del
Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros
Públicos. (SUNAT, 2014)
 25

Obligación tributaria

Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por

ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente. (Art. 1) (SUNAT, 2014)

El deudor tributario

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como

contribuyente o responsable. (Art.7) (SUNAT, 2014)

Aquél que realiza, o respeto del cual se produce el hecho generador de

la obligación tributaria - o responsable - aquél que, sin tener la condición
de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste. (E.
Ynfante, 2009)

Contribuyente

Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el

hecho generador de la obligación tributaria. Los contribuyentes y
responsables de declarar y pagar los tributos deben cumplir ciertas
obligaciones formales y otras sustanciales ante el estado peruano. (Art.
8) (SUNAT, 2014)

Tributo
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud
de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de
sus fines. El Código Tributario establece que el término tributo
comprende: Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del
Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es
el caso del Impuesto a la Renta. Contribución: Es el tributo que tiene
como hecho generador los beneficios derivados de la realización de
 26

obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la

Contribución al SENCICO. Tasa: Es el tributo que se paga como
consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,
individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo
los derechos arancelarios de los Registros Públicos. (SUNAT, 2014)

Código tributario

El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las

disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.
(Aguirre, et al., 2013). (SUNAT, 2014)

Fisco

Es el órgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los

contribuyentes el pago de sus tributos, así como la administración de
dichos tributos. (Aguirre, et al., 2013). 63 2.2.2. (SUNAT, 2014)

Impuesto

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta. (SUNAT, 2014)

Contribución

Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados

de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo
es el caso de la Contribución al SENCICO. (SUNAT, 2014)

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración

corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades que los administran para fines específicos.
 27

(1) Definición de Héctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho

Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires. (Villegas H. , 2016)

(2) Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el

Decreto Supremo N° 135-99-EF. (SUNAT, 2014)

III METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

3.1. Tipo de investigación

El presente trabajo de investigación utilizare el método analítico

descriptivo, determinado en base a encuestas de la muestra
estadística.

3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA

3.2.1. Población:

Es la totalidad de fenómenos a estudiar, grupo de entidades,

personas, elementos cuya situación se investiga, donde las
unidades de investigación poseen una característica común
la que se estudia y da origen a los datos de la investigación.
La población es de 600 socios del Mercado Modelo de
Puerto Maldonado, según Padrón Oficial de Socios del
Mercado Modelo de Puerto Maldonado.

3.2.2. Muestra

Es la parte de la población que se selecciona y de la cual se

obtienen efectuaran las mediciones y las variables objeto
del estudio.
 28

Para el tamaño de la muestra se utilizara la siguiente formula

estadística:

Cálculo del Tamaño de la Muestra conociendo el Tamaño de

la Población.
La fórmula para calcular el tamaño de muestra cuando se
conoce el tamaño de la población es la siguiente:

N x Za2 x p x q
n = ------------------------------
d2 x (N-1) + Za2 x p x q

En donde,

N = tamaño de la población
Z = nivel de confianza,
P = probabilidad de éxito, o proporción esperada
Q = probabilidad de fracaso
D = precisión (Error máximo admisible en términos de
proporción)

Fórmula para la muestra corregida:

Donde n' = tamaño de la muestra corregida; n = tamaño de la

muestra sin corregir; N = población Total.
 29

n= Z2*p*q*N Tamaño de la muestra población finita

e2*(N-1) + Z2 *p*q donde:

Z= nivel de confianza del 95% (1.96)

N= tamaño de la población 600

Reemplazando
valores (1.96)^2*(0.5)*(0.5)(600) p= probabilidad de éxito 50%

(0.05)^2*(599)+(1.96)^2*(0.5)(0.5) q= Probabilidad de fracaso 50%

e= error de la muestra 5%

Tamaño n= 576.24 = 234.44 = 235

2.4579

CALCULO DEL TAMAÑO DE LA MUESTRA

(3.8416)(.25)(600) 576.24 =234.444038

(.0025)(599)+(3.8416)(.25) 2.4579
 30

FORMULA CORREGIDA

Corregida n'= n 234 = 168.35 = 169

1+ n/N 1.39

Formula de corrección

de Cochran (1953)

234 234 168.345324

1+
(234/600) 1.39

X = EVASION TRIBUTARIA
Y = RECAUDACION FISCAL

3.3. METODOS Y TECNICAS DE INVESTIGACION

3.3.1. METODOS
 Análisis: analizaremos la información del Mercado Modelo de
Puerto Maldonado.

 Análisis Documental: Nos basaremos en el estudio y análisis

que se efectuaran a las fuentes de información como son la
SUNAT y los comerciantes del Mercado Modelo.

 Método Deductivo: es una estrategia de razonamiento

empleado para deducir conclusiones lógicas a partir de una serie
de premisas o principios. En este sentido, es un proceso de
 31

pensamiento que va de lo general (leyes o principios) a lo

particular (fenómenos o hechos concretos).

A partir de la observación de los comerciantes del Mercado

Modelo llegaremos a identificar las situaciones particulares de
los contenidos en la situación general lo cual demostraremos
nuestras hipótesis.

 Método Analítico Descriptivo: En la investigación Analítica

consiste en la desmembración de un todo, descomponiéndolo
en partes o elementos para observar las causas, naturaleza y
sus efectos; y la descriptiva es para definir catalogar, clasificar,
o caracterizar el objeto de estudio. Sus métodos son la
observación, las encuestas y los estudios de casos únicos.

3.3.2. TECNICAS DE INVESTIGACIÓN

o Internet: Se utilizará para conseguir datos actualizados

relacionados a nuestro campo de estudio.

o Trabajo de campo: La finalidad es recolectar “in situ” la

información necesaria de como tributan los comerciantes
del Mercado Modelo.

o La observación: Es observar cómo se desarrolla la

actividad económica de los actores en estudio, como son
sus ventas, si dan o no comprobantes de pago, si pagan
sus tributos etc.

o Las Encuestas: Principal herramienta para recabar

datos de primera mano sobre nuestras interrogantes
objeto de nuestro estudio.
 32

3.4. RECURSOS
3.4.1 Materiales, equipos y herramientas
Materiales

 Papel bond A4,

 correctores,
 resaltadores,
 lapiceros,
 folders manila,
 lapiceros
 Impresiones,
 memoria USB y
 gasolina.

Equipos

 Laptop,
 impresora,
 calculadora científica,
 motocicleta,
 Smartphone.

3.5. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTALES

3.5.1. Potencial Humano

Responsable del Proyecto: (2)
Asesor Metodológico : (1)
Colaborador : (1)

3.5.2. Costos
 33

a). costos directos

RUBRO UNIDAD PRECIO UNITARIO TOTAL

Laptop 2 1,500 3,000
Mouse Inalámbrico 2 30 60
Libreta de campo 4 20 80
Smartphone 2 450 900
Memoria USB 2 45 90
Calculad. científica 2 70 140
Papel Bond 2 Millares 30 60
Correctores 2 8 16
Resaltadores 2 4 8
Lapiceros 4 3.5 14
Juego de Impresiones
(proyecto) 4 80 320

Folders 10 2 20
Empastados 6 30 180
Gasolina 90 oct. 20 Galón 12 240
SUB TOTAL 5,120

b). costos indirectos

Imprevistos % 15 769

TOTAL COSTO (A+B) 5,889

 34

MATRIZ DE CONSISTENCIA

“INFLUENCIA EN LA RECAUDACION TRIBUTARIA FRENTE A LA EVASION TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
MODELO DE PUERTO MALDONADO DEL 2018”

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGIA

GENERAL GENERAL

¿La influencia en la Nivel de Informalidad Tipo de la

“Como es la influencia en la Determinar la influencia en la recaudación tributaria Investigación:
recaudación tributaria frente a recaudación tributaria frente a incide negativamente INDEP Factor Social
la evasión tributaria de los la evasión tributaria de los frente a la evasión  Analítico
comerciantes del mercado comerciantes del mercado tributaria de los Desconocimiento de
Modelo de Puerto Maldonado” Modelo de Puerto Maldonado comerciantes del mercado normas.
Modelo afectando a la Nivel de la
región y por ende al país? Investigación:
PROBLEMA ESPECIFICO Nivel de ingresos por
OBJETIVO ESPECIFICOS recaudación.
 Descriptivo
INDEP Factor Económico  Explicativo
Analizar el factor Económico de Evasión de
1. ¿Cómo influye el factor la influencia en la recaudación impuestos.
económico en la recaudación tributaria frente a la evasión Población :
tributaria frente a la evasión tributaria de los comerciantes
tributaria de los comerciantes del mercado Modelo de Puerto Ocultamiento de Son 600 Socios
del mercado Modelo de Maldonado ingresos.
Puerto Maldonado? Muestra:

Percepción del gasto Son 169 Socios

Analizar el factor Social de la Público.
2. ¿Cómo influye el factor influencia en la recaudación DEPEN Recaudación Tributaria Técnicas de
social en la recaudación tributaria frente a la evasión Recolección de
tributaria frente a la evasión tributaria de los comerciantes Datos:
tributaria de los comerciantes del mercado Modelo de Puerto Inversión de la
del mercado Modelo de Maldonado recaudación.  Encuesta
Puerto Maldonado?  Entrevista
 35

3.8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDAD JUL AGO SET OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL

Revisión bibliográfica.

Elaboración del Proyecto.

Aprobación del proyecto.

Presentación del proyecto.

Trabajo de Campo.

Proceso y sistematización.

Redacción del trabajo de

Investigación.
Conclusiones.

Recomendaciones.
 36

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