TIPOS DE AUDITORÍA

Internacionalmente las auditorías se clasifican atendiendo a:

 La afiliación del auditor: Estatal e Independiente o Privada
 La relación del trabajo: Externas e Internas
 El objeto que se revisa: Estatal general, Estatal fiscal e Independiente

FINANCIERA Y/O CONTABLE : Consiste en el examen y evaluación de los documentos,

operaciones, registros y Estados Financieros de la entidad, para determinar si éstos reflejan,
razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el
cumplimiento de las disposiciones económico-financieras, con el objetivo de mejorar los
procedimientos relativos a las mismas y el control interno.
La auditoría contable o auditoría financiera es el examen de la información contenida en
los estados de cuentas por parte de un auditor interno o externo a una empresa, entidad o
estado
CONTABLES DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA U OPERACIONAL: Consiste en el
examen y evaluación, que se realiza a una entidad para establecer el grado de Economía,
Eficiencia y Eficacia en la planificación, control y uso de los recursos y comprobar la
observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilización más
racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas, de acuerdo con los
objetivos y metas previstos, incluye el examen de la organización, estructura, control interno
contable, y administrativo, la consecuente aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, la razonabilidad de los Estados Financieros, así como el grado de
cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la organización o entidad auditada.
INTEGRALES: Son aquellas auditorías que se encuentran en el punto medio entre una
auditoría de gestión y una financiera, ya que es contable – financiera y tiene elementos de
gestión en una gran medida, teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad
auditada. En ésta debe definirse en las conclusiones si los Estados Financieros reflejan
razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones y si los recursos
que maneja la entidad y que fueron revisados, se utilizan con Economía, Eficiencia y
Eficacia.
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ITORIA%2B

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA
AUDITORIA EXTERNA:
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico,
sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por
un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y
con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u
opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que
obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una
organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de
Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc.
.
Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto
del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión
independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de que
su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que
pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados
financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una
combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
AUDITORÍA INTERNA:
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales
con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y
no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa
en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden
en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está dirigida por Contadores
Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial
constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los
intereses de los accionistas, los acreedores y el Público. La imparcialidad e independencia
absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse
completamente de la influencia de la alta administración, y aunque mantenga una actitud
independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por
esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo
para así obtener la confianza del Público.
La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la
organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe
tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que
forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funciones evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA:
Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas
de las cuales se pueden detallar así:
En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que
en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil. En la Auditoría Interna el diagnóstico del
auditor, está destinado para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se
destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa. La Auditoría Interna
está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación contractual laboral, mientras la
Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública.
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AUDITORIA FISCAL:
En por lengua tributaria, española, utilizándose funcionarios la expresión obligaciones ambos
estatales privado. Tributarias con por el auditoría indistintamente. los fin de fiscal El es
comprobar sinónimo contribuyentes, término el de analizo auditoría auditoría algunos fiscal
cumplimiento de ( tax audit ) se aplica también con generalidad a la labor de verificación
llevada a cabo las aspectos comunes de ambas acepciones, profundizando en aquellas partes
de la auditoría fiscal pública necesarios para comprender el significado del término en el
ámbito
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 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL: "El término auditoría podría ser utilizado para
describir no sólo el trabajo hecho por los auditores en el examen de los estados financieros,
sino también el trabajo efectuado en revisar a) el cumplimiento con las leyes y regulaciones
aplicables, b) la eficiencia en la economía y en las operaciones y c) la efectividad en lograr
los resultados de los programas

AUDITORIA DE R.R. H.H.

Conscientes de que en la tarea de auditar la políticas y las prácticas de Recursos Humanos de
la Organización lo fundamental no es la recopilación de una serie de datos o ratios de cada
área, sino el estudio de la correlación entre los datos de las diferentes áreas, se ha elaborado
un proyecto de auditoría que trata de asegurar que los subsistemas confluyan de una manera
lógica para favorecer la acción que se desempeña desde Recursos Humanos.

AUDITORÍA FORENSE:
El concepto auditoría forense está compuesto por dos términos que definen la naturaleza de
su función: “auditoría”, que de acuerdo con el diccionario de la lengua española se refiere a
la revisión de la contabilidad de una empresa u organización para garantizar la veracidad y
regularización de las cuentas y elaborar un dictamen sobre la calidad de la gestión, y
“forense”, que proviene del latín forensis y significa “público y manifiesto” o “perteneciente
al foro”; a su vez, “forensis” se deriva de forum , que significa “foro”, “plaza pública”, “plaza
de mercado” o “lugar al aire libre”.
La auditoría forense es una disciplina que sirve como imparten justicia, en la investigación y
obtención de existencia de un delito financiero o relacionado con los La función de la
auditoría forense consiste en organización evaluando excepciones, irregularidades conducta
que pueden considerarse anormales; esto sistemático que les permite obtener evidencia legal
delictivos que podrían dañar el interés público o privado. Asesor experto evidencia, activos
de la evaluar los procesos la contables y patrones de mediante un análisis lógico y de hechos
presuntamente a quienes acerca de la organización.
2. TECNICAS DE AUDITORÍA.
TIPOS DE TÉCNICAS
Existen diferentes clases de técnicas, pero las más utilizadas son las siguientes:
1) Observación
2) Comparación
3) Revisión selectiva o pasar revista.
4) Rastreo
5) Análisis
6) Indagación
7) Conciliación
8) Confirmación
9) Comprobación
10) Computación ó cálculo
11) Totalización
12) Verificación
13) Inspección o recuento físico
14) Declaración o certificación

1. OBSERVACIÓN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o

circunstancias,de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los
procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases de la
auditoria.

Ejemplos:
· Observar la toma de inventarios físicos.
· Observar pago de planillas
· Observar el proceso productivo.
2. COMPARACIÓN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o
diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:
· Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qué meses ha
habido variaciones importantes y descubrir porqué ocurren estas variaciones, porqué bajaron
las ventas o subieron los gastos.

3. REVISIÓN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero examen ocular,

con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.

Ejemplos:
· Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
· En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

4. RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de transacciones

de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registración.
 Ejemplos:
· El pase del asiento diario al mayor.
· La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.

5. ANÁLISIS: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman

una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser de 2 clases:

Análisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

Ejemplo:
· Saldo de una cuenta de activo fijo.
· Saldo de una cuenta por cobrar.
Análisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja
acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
6. INDAGACIÓN: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.
Ejemplo:
· Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
· Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

7. CONCILIACIÓN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas

separadas e independientes.
Ejemplo:
· Conciliación bancaria.
· Conciliación del inventario físico de mercadería con registros auxiliares de almacén.

8. CONFIRMACIÓN: Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la

entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc.

Existen las siguientes clases de confirmación:

Positiva, y
Negativa

Positiva:

a) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su

conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.

Ejemplo:
· Confirmación a clientes.

b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

Ejemplos:
· Confirmación a proveedores.
· Confirmación a bancos.
Negativa:
 Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en el caso de
inconformidad. Este método se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten, es
decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.

9. COMPROBACIÓN: Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la

documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentaría de gastos o
desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y
autenticidad del documento.

· La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo documento que
reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ejm.: factura).
· La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas
facultadas para ello.
· La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa
examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
· La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos,
auténticos, que no sean fraudulentos.

10. COMPUTACIÓN O CÁLCULO: Consiste en verificar la exactitud matemática de las

operaciones o cálculos efectuados por la empresa.

Ejemplos:
· Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias.
· Pruebas en depreciación de activo fijo.
· Pruebas en la contribución de leyes sociales.
· Pruebas en la asignación de costos, etc.

11. TOTALIZACIÓN: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales verticales

y horizontales.

Ejemplos:
· Sumas verticales y/o sumas horizontales, de una planilla de sueldos y salarios.
· La suma de una relación de saldo de proveedores, etc.

12. VERIFICACIÓN: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.

Ejemplo:
· Verificar la afirmación de una respuesta dada a la aplicación del cuestionario de control
interno.

13. INSPECCIÓN O RECUENTO FÍSICO: Consiste en examinar físicamente bienes,

documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.

Ejemplo:
· Inspeccionar físicamente el estado operativo del activo fijo.

14. DECLARACIÓN O CERTIFICACIÓN: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas

veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la finalidad
de esclarecer hechos o cosas, pero aún deben tenerse en cuenta que una declaración no
constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones
son medios para seguir buscando la evidencia.

La certificación consiste en obtener informaciones escritas que afirmen o nieguen hechos o

circunstancias.

Ejemplo:
· Declaración del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo de caja.
Certificación de productos recibidos en consignación.
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