Sistema Nacional de Tesorería y Finanzas Públicas

Prof.: Dr. Luis Antonio Merino S.
CURSO : FINANZAS Y CONTABILIDAD PÚBLICAS

CICLO : II
AMAZONAS – PERU
2018
SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
FINANZAS Y CONTABILIDAD PÚBLICA
INDICE
I. SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA ................................................................................ 5

II. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA................................................... 5
1. PRINCIPIOS REGULATORIOS ........................................................................................ 6
2. CONFORMACIÓN DE SISTEMA DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA .................... 7
2.1 Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público................................... 7
2.2 Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades.......................... 8
2.3 Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las
Entidades ......................................................................................................................... 8
2.4 Responsables de la Administración de los Fondos Públicos ................................ 9
3. FONDOS PÚBLICOS ...................................................................................................... 9
3.1 Administración de los Fondos Públicos ................................................................ 9
3.2 Acceso a Información de Fondos Públicos ......................................................... 10
4. CAJA ÚNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE LA DIRECCIÓN NACIONAL
DEL TESORO PÚBLICO ....................................................................................................... 10
4.1 Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público .................................... 10
4.2 Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja Única ................. 11
4.3 Cuenta Principal de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público 11
4.4 Subcuentas Bancarias de Ingresos ..................................................................... 12
4.5 Subcuentas Bancarias de Gastos ........................................................................ 12
4.6 Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público ........................... 12
5. PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA .............................. 13
5.1 Programación de Caja en el Nivel Central .......................................................... 13
5.2 El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional .................................................. 13
5.3 Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional ............................ 13
5.4 Programación de Caja en el Nivel Descentralizado ........................................... 14
6. EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO ..................................................................... 14
6.1 La Estimación del ingreso ................................................................................... 15
6.2 Determinación del Ingreso ................................................................................. 15
1
6.3 Percepción o Recaudación de Fondos Públicos ................................................. 16

6.4 Procedimientos para la Percepción o Recaudación ........................................... 16
6.5 Plazo para el Depósito de Fondos Públicos........................................................ 16
7. EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS .................................................................. 17
7.1 Compromiso ....................................................................................................... 18
7.1.1 Límites del compromiso .............................................................................. 18
7.1.2 Calendario de compromisos institucional .................................................. 18
7.1.3 Documentos del compromiso ..................................................................... 19
7.2 Devengado ......................................................................................................... 19
7.2.1 Formalización del Devengado ..................................................................... 20
7.2.2 Documentación para la fase del Gasto Devengado .................................... 20
7.2.3 Registro del Gasto Devengado en Bienes y Servicios ................................. 21
7.2.4 Registro del Gasto Devengado por Remuneraciones, Pensiones y
Retenciones ............................................................................................................... 22
7.2.5 Autorización del Devengado ....................................................................... 22
7.2.6 Plazo para la Formalización y Registro del Devengado .............................. 23
7.3 Del pago.............................................................................................................. 23
7.3.1 Tratamiento de la “mejor fecha” ................................................................ 24
7.3.2 Atención del Gasto Devengado: Autorizaciones de Giro y de Pago ........... 25
7.3.3 De la Autorización de Giro .......................................................................... 25
7.3.4 Condiciones para el Gasto Girado .............................................................. 25
7.3.5 Aprobación de la Autorización de Pago ...................................................... 26
7.4 Modalidades de Pago ......................................................................................... 26
7.4.1 Cuentas bancarias individuales ................................................................... 26
7.4.2 Cheques o de cartas orden ......................................................................... 27
7.4.3 Fondo para Pagos en Efectivo ..................................................................... 28
7.5 Evaluación de Tesorería ..................................................................................... 28
III. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERÍA (NGT) ....................................... 29
NGT-01. Unidad de caja ............................................................................................ 29
NGT-02. Manejo de fondos del Tesoro Público a través de subcuentas .................. 30
2
NGT-03. Facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias .................... 30

NGT-04. Apertura de cuentas y subcuentas bancarias ............................................. 31
NGT-05. Uso del fondo para Pagos en Efectivo ........................................................ 31
NGT-06. Uso del fondo fijo para Caja Chica .............................................................. 32
NGT-07. Reposición oportuna del fondo para pagos en efectivo y del fondo fijo para
caja chica. ……………………………………………………………………………………………………………….32
NGT-08. Arqueos Sorpresivos ................................................................................... 33
NGT-09. Transferencias de Fondos ........................................................................... 34
NGT-10. Medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos ........ 34
NGT-11. Cheques a nombre de la entidad ................................................................ 35
NGT-12. Cambio de Cheques personales .................................................................. 36
NGT-13. Uso del sello fechador “PAGADO” .............................................................. 36
NGT-14. Conciliación De Sub-Cuentas Bancarias Del Tesoro Público ....................... 37
NGT-15. Fianza de Servidores ................................................................................... 38
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................................... 39
3
INTRODUCCIÓN
El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera gubernamental y de

administración de fondos y valores públicos; así como otras entidades de gestión
administrativa del Estado, tiene fundamentación legal, en este caso corresponde a la Ley
General del Sistema Nacional de Tesorería N° 28693 la cual, recoge las novedades
normativas y procedimentales que se deben aplicar de manera relevante en la
administración de los fondos públicos y ésta pretende constituir una guía que oriente el
accionar de los funcionarios.
La Tesorería Gubernamental se encarga de definir una política financiera para el Sector

Público que permita la administración de los recursos en la forma más favorable para el
gobierno, con ello se puede establecer una eficiente Coordinación de la programación y
gestión de caja con las demás políticas macroeconómicas y microeconómicas del gobierno.
Dicho sistema tiene gran relevancia en el proceso de administración financiera de los fondos
del Estado, puesto que tiene la responsabilidad de programar y administrar los flujos
financieros de la gestión (ingresos y desembolsos) en armonía con el sistema financiero,
monetario, el de crédito y del mercado de capitales, operando con eficiencia la relación con
el agente financiero, proveedores y otros usuarios vinculados al sistema de ingresos y pagos
públicos.
4
I. SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas, procedimientos,

técnicas e instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos, en las
entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento
y uso de los mismos.
Fue creado mediante Ley N° 28693 y definida como el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de fondos de las
entidades y organismos del Sector Público, cualquiera sea la fuente de financiamiento y uso
de los mismos. Se guía por los principios de unidad de caja, economicidad, veracidad,
oportunidad, programación, y seguridad.
Son Fondos Públicos, todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario
que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios que
las entidades realizan con arreglo a Ley.
La percepción u recaudación de los Fondos Públicos, así como los gastos efectuados contra
ellos son regulados por el Sistema a través de disposiciones sobre la ejecución financiera de
los ingresos y la ejecución financiera de los gastos, en las entidades del sector público.
II. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

(Ley N° 28693)
5
1. PRINCIPIOS REGULATORIOS
 Unidad de Caja
Administración centralizada de los fondos públicos en cada entidad u órgano,
cualquiera que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su
finalidad, respetándose la titularidad y registro que corresponda ejercer a la
entidad responsable de su percepción.
 Economicidad
Manejo y disposición de los fondos públicos viabilizando su óptima aplicación y
seguimiento permanente, minimizando sus costos.
 Veracidad
Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se
realizan presumiendo que la información registrada por la entidad se sustenta
documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos legalmente
autorizados y ejecutados.
 Oportunidad
Percepción y acreditación de los fondos públicos en los plazos señalados, de
forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se
requiera proceder a su utilización.
 Programación
Obtención, organización y presentación del estado y flujos de los ingresos y
gastos públicos identificando con razonable anticipación sus probables
magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su
adecuada disposición y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de
financiamiento estacional.
 Seguridad
6
Prevención de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones

con fondos públicos y conservar los elementos que concurren a su ejecución y de
aquellos que las sustentan.
2. CONFORMACIÓN DE SISTEMA DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

El Sistema Nacional de Tesorería está conformado de la siguiente manera:
 En el nivel central: Por la Dirección Nacional del Tesoro Público del Ministerio de
Economía y Finanzas, que es el órgano rector del Sistema y como tal aprueba la
normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones
correspondientes en el marco de sus atribuciones.
 En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y

dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Público comprendidas en
la presente Ley y sus correspondientes tesorerías u oficinas que hagan sus veces.
2.1 Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público

Son:
 Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno nacional;

 Centralizar la disponibilidad de fondos públicos;
 Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los
fondos que le corresponde administrar y registrar.
 Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del
Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
7
 Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que
administra;
 Custodiar los valores del tesoro público.
 Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
 Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentes en las entidades; y
 Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.
2.2 Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades

Es la unidad encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas a la
gestión de los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del
Sistema Nacional de Tesorería y en tal sentido son responsables directas respecto
de los ingresos y egresos que administran.
2.3 Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades

Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y áreas o
dependencias equivalentes en las entidades, a través del Director General de
Administración o quien haga sus veces:
 Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o

recaudados en su ámbito de competencia.
 Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administración de
tesorería con las áreas o responsables de los otros sistemas vinculados con la
administración financiera así como con las otras áreas de la administración de
los recursos y servicios.
8
 Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado

apoyo económico financiero a la gestión institucional, implementando la
normatividad y procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de
Tesorería en concordancia con los procedimientos de los demás sistemas
integrantes de la Administración Financiera del Sector Público.
 Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la
información y operatividad de la Dirección General de Endeudamiento y
Tesoro Público en el SIAF-SP por parte de los responsables de las áreas
relacionadas con la administración de la ejecución financiera y operaciones de
tesorería.
2.4 Responsables de la Administración de los Fondos Públicos

Son responsables de la administración de los fondos públicos en las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director General de
Administración o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designación debe ser
acreditada ante la Dirección Nacional del Tesoro Público.
3. FONDOS PÚBLICOS
Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario
que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios
que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley.
3.1 Administración de los Fondos Públicos

Los fondos públicos provenientes de la recaudación tributaria nacional así como de
aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público.
9
Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción o prestación de los

bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la
administración y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los generan.
3.2 Acceso a Información de Fondos Públicos

Las unidades ejecutoras y entidades así como las empresas del estado de derecho
público, privado y de economía mixta con participación directa o indirecta del
estado, están obligadas a dar acceso a la dirección general de endeudamiento y
tesoro público, en la forma que ésta determine, respecto de la información
relacionada con todos los fondos que administran así como de todos los depósitos y
colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o
denominación, bajo responsabilidad de sus respectivos directores generales de
administración o quienes hagan sus veces.
4. CAJA ÚNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE LA DIRECCIÓN NACIONAL

DEL TESORO PÚBLICO
4.1 Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público
 La caja única de la dirección general de endeudamiento y tesoro público está

constituida por la cuenta principal de la dirección general de endeudamiento
y tesoro público y las otras cuentas bancarias de las cuales es titular. Asimismo
forman parte de la caja única las cuentas bancarias donde se manejan fondos
públicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o entidad
titular de las mismas.
10
 No forman parte de la caja única las cuentas bancarias de ESSALUD y de

aquellas entidades constituidas como personas jurídicas de derecho público y
privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del estado.
4.2 Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja Única

Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que
administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan
a las normas y procedimientos que determina la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público.
4.3 Cuenta Principal de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público

La cuenta principal de la dirección general de endeudamiento y tesoro público es
una cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el banco de la nación, en la
que se centraliza y registra los fondos que administra y registra.
La dirección general de endeudamiento y tesoro público autoriza la apertura de las

subcuentas bancarias de su cuenta principal, que sean necesarias para el registro del
movimiento de ingresos y gastos.
El importe de la comisión correspondiente al banco de la nación, por recaudación y

servicios bancarios, se debita automáticamente en la cuenta principal, con cargo a
la recaudación efectuada. El porcentaje de dicha comisión se fija mediante
resolución ministerial del ministerio de economía y finanzas.
11
4.4 Subcuentas Bancarias de Ingresos

En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepción o recaudación
sobre la base de su acreditación en la cuenta principal en su apertura debe indicarse
la entidad administradora de los mismos.
4.5 Subcuentas Bancarias de Gastos

En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagaduría, que
se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la dirección general de
endeudamiento y tesoro público, en el proceso de ejecución del gasto efectuado de
acuerdo a ley.
Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes

unidades ejecutoras o entidades, las mismas que son directamente responsables de
su manejo.
4.6 Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público

La posición de caja de la dirección general de endeudamiento y tesoro público es el
monto resultante de establecer y, agregar los saldos correspondientes a todas las
cuentas conformantes de la caja única lo cual determina el acumulado de fondos
públicos a una cierta fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de
financiamiento de los déficits estacionales al nivel de la cuenta principal y minimizar
el costo financiero de su cobertura.
La posición de caja de la dirección general de endeudamiento y tesoro público está

constituida por la agregación de los saldos de las cuentas bancarias conformantes
de la caja única, sean en moneda nacional o en moneda extranjera, determinando
una posición de caja en moneda nacional y una posición de caja en moneda
12
extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administración de

la liquidez de los fondos públicos.
5. PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
5.1 Programación de Caja en el Nivel Central

La programación de caja en el nivel central es el proceso a través del cual se
preestablecen las condiciones para la gestión de la tesorería, determinando el flujo
de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de
financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el presupuesto de caja del
gobierno nacional cuya preparación está a cargo de la dirección general de
endeudamiento y tesoro público.
5.2 El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

El presupuesto de caja del gobierno nacional es el instrumento de gestión financiera
que expresa el pronóstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre
la base de la estimación de los fondos del tesoro público a ser percibidos o
recaudados y de las obligaciones cuya atención se ha priorizado para el mismo
período. Mediante el presupuesto de caja se establece la oportunidad del
financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la
ejecución presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos, a
través de metas y cronogramas de pagos.
5.3 Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

La elaboración del presupuesto de caja del gobierno nacional se desarrolla,
fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente:
13
 La proyección de la disponibilidad financiera, en función a los ingresos

tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y
registrados y a la oportunidad establecida para su percepción o recaudación.
 El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente
reconocidas y de las transferencias establecidas por ley.
 Los niveles de disposición o de financiamiento estacional requeridos, teniendo
en consideración el comportamiento y estado de la posición de caja de la
dirección general de endeudamiento y tesoro público.
5.4 Programación de Caja en el Nivel Descentralizado

La programación de caja en el nivel descentralizado es el proceso a través del cual
se elabora el presupuesto de caja institucional, sobre la base de las siguientes
consideraciones:
 Las facultades legales para efectos de la determinación y percepción de los

fondos.
 Las particularidades de la recaudación, especialmente en cuanto a la
oportunidad y procedimientos relacionados con aquella.
 Las prioridades de gastos.
6. EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO
14
6.1 La Estimación del ingreso1

Es el cálculo o proyección de los ingresos que por todo concepto se espera alcanzar
durante el año fiscal, considerando la normatividad aplicable a cada concepto de
ingreso, así como los factores estacionales que incidan en su percepción.
6.2 Determinación del Ingreso

En esta etapa es indispensable identificar y registrar las condiciones y plazos o
periodicidad en que se habrá de producir la percepción o recaudación de los fondos
públicos.
La determinación del ingreso corresponde al área, dependencia encargada o

facultada y se sujeta a lo siguiente:
 Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.

 Identificación del deudor u obligado al pago, con indicación de los datos
necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantías o
medidas cautelares que correspondan.
 Liquidación del monto por cobrar.
 Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.
Según Directiva de Tesorería Nº 001 2007 EF/77.15 la determinación se realiza sobre

la base de la norma legal que autoriza la percepción o recaudación de los fondos,
debiendo establecerse el monto, el concepto, e identificar al deudor, con indicación
de la fecha en que deberá hacerse efectiva la cobranza correspondiente y, de ser el
1
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO Nº 28411, art.32°
15
caso, la periodicidad de la cobranza, intereses aplicables y tratamiento presupuestal

de la percepción o recaudación.2
6.3 Percepción o Recaudación de Fondos Públicos

Es la etapa en la que se hace efectiva la cobranza, recepción o depósito en las
cuentas respectivas de los fondos previamente determinados, configurando la
disponibilidad financiera para efectos de la atención de las obligaciones contraídas
de acuerdo a ley. La percepción o recaudación se produce de acuerdo con lo
siguiente:
 Emisión y, de ser el caso, notificación del documento de la determinación.

 Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depósito
o abono en la cuenta que corresponda.
6.4 Procedimientos para la Percepción o Recaudación

La dirección general de endeudamiento y tesoro público regula los procedimientos
para la percepción o recaudación así como para su depósito y registro en las cuentas
correspondientes, de manera que se encuentren disponibles en los plazos
establecidos, en concordancia con la presente ley y la normatividad aplicable.
6.5 Plazo para el Depósito de Fondos Públicos

Los fondos públicos se depositan en forma íntegra dentro de las veinticuatro (24)
horas de su percepción o recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema
Nacional de Tesorería, procediéndose a su debido registro.
2
Directiva de Tesorería Nº 001 2007 EF/77.15, art. 1°
16
Cuando en razón a particularidades propias del sistema de recaudación se requiera

de plazos mayores a los indicados, será indispensable contar con la autorización
previa de la Dirección Nacional del Tesoro Público (DNTP)3
7. EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS

La ejecución del gasto público es el proceso a través del cual se atienden las
obligaciones de gasto con el objeto de financiar la prestación de los bienes y servicios
públicos y, a su vez, lograr resultados, conforme a los créditos presupuestarios
autorizados en los respectivos presupuestos institucionales de los pliegos, en
concordancia con la Programación de Compromisos Anual (PCA). El proceso de
ejecución del gasto público está compuesto por dos etapas: “preparatoria para la
ejecución” y “ejecución”, conforme al siguiente esquema4:
3
Directiva de Tesorería Nº 001 2007 EF/77.15, art. 4 numeral 4.3
4
Directiva para la Ejecución Presupuestaria Nº 005-2010-EF/76.01. art. 12
17
7.1 Compromiso
Es un acto administrativo mediante el cual el funcionario facultado a comprometer
el crédito presupuestario de la entidad, acuerda la realización de gastos
previamente aprobados (adquisiciones de bienes y servicios, ejecución de obras,
pago de planillas, transferencias y subvenciones, entre otros). Se efectúa con
posterioridad a la generación de la obligación nacida de acuerdo a Ley, contrato o
convenio y no puede ser mayor al crédito presupuestario bajo sanción de nulidad.
Para efectos de la ejecución financiera y demás operaciones de tesorería, el monto

total de los compromisos debe registrarse en el SIAF-SP de acuerdo con las normas
y procedimientos establecidos legalmente en la etapa de ejecución presupuestal,
debidamente sustentados con los documentos que señalan las normas vigentes5.
7.1.1 Límites del compromiso

Los compromisos no pueden exceder el monto ni al periodo fijado en el
calendario de compromisos del mes correspondiente, bajo responsabilidad del
Titular de pliego y el funcionario que realizo el acto.
7.1.2 Calendario de compromisos institucional

Es un acto de administración que contiene la programación mensual de la
ejecución de las obligaciones previamente comprometidas y devengadas, con
sujeción a la percepción de los ingresos que constituyen su financiamiento. Los
calendarios de compromisos institucionales son modificados durante el año
fiscal, de acuerdo a la disponibilidad de los recursos públicos.
5
Directiva de Tesorería Nº 001 2007 EF/77.15, art. 6°
18
Los calendarios de compromisos institucionales son aprobados en el Gobierno

Nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales, por resolución del titular del
pliego presupuestario o de quien este delegue, a propuesta de los jefes de la
oficinas generales de administración y presupuesto, respectivamente, o la que
haga sus veces, a nivel de pliego, unidad ejecutora, de ser el caso, genérica de
gasto y fuente de financiamiento6.
7.1.3 Documentos del compromiso

El documento del compromiso constituye un mecanismo utilizado para
materializar la obligación del estado de reservar parte o la totalidad de la
asignación presupuestaria.
Cada compromiso se operativiza a través de los documentos administrativos

tales como: orden de compra, orden de servicios, planilla única de pagos de
remuneraciones y pensiones y notas de compromisos, contratos, convenios,
planilla de viáticos, sentencia judicial con calidad de cosa juzgada, resolución
administrativa y norma legal que autoriza el gasto o desembolso, etc.
7.2 Devengado
El devengado es el reconocimiento de una obligación de pago que se registra sobre
la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder el límite
del correspondiente Calendario de Compromisos.
El total del devengado registrado a un determinado período no debe exceder el total

acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.
6
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO LEY Nº 28411,art. 30° inciso 30.2
19
7.2.1 Formalización del Devengado

El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de
haberse verificado lo siguiente:
 La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.

 La efectiva prestación de los servicios contratados.
 El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando se trate de
gastos sin contraprestación inmediata o directa.
 El registró en el sistema integrado de administración financiera del sector
público (SIAF-SP).
7.2.2 Documentación para la fase del Gasto Devengado
Para efectos de la sustentación del Gasto Devengado a que se refiere el artículo

8° de la Directiva de Tesorería Nº 001-2007‐EF/77.15, aprobada por la
Resolución Directoral Nº 002-2007‐EF/77.15 y modificatorias, también se
considera lo siguiente:
 Factura, boleta de venta u otros comprobantes de pago reconocidos y

emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago
aprobado por la SUNAT.
 Planilla Única de Pagos de Remuneraciones o Pensiones, Viáticos,
Racionamiento, Propinas, Dietas de Directorio, Compensación por Tiempo
de Servicios.
 Relación numerada de recibos por servicios públicos como agua potable,
suministro de energía eléctrica o telefonía, sustentada con los
documentos originales.
20
 Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral, tales como

Sepelio y Luto, Gratificaciones, Reintegros o Indemnizaciones.
 Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de
autorizaciones para el desempeño de comisiones de servicio.
 Resolución de Encargos a personal de la institución, Fondo para Pagos en
Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que
acredita la rendición de cuentas de dichos fondos.
 Declaración jurada, únicamente cuando, por razones expresamente
justificadas, no puede obtenerse ninguno de documentos anteriormente
mencionados.
 Otros documentos que apruebe la DNTP.
El código de los mencionados documentos y la numeración de los mismos,

entre otros datos necesarios, debe ser registrado en los campos
correspondientes a la fase del Gasto Devengado en el SIAF-SP.
7.2.3 Registro del Gasto Devengado en Bienes y Servicios

Registro del Gasto Devengado en el SIAF-SP para la adquisición de bienes y
contratación de servicios y obras sólo procede si los datos de los documentos
pertinentes a la fase del Compromiso han sido registrados y procesados
previamente en el Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del
Estado (SEACE)7.
7
DIRECTIVA DE TESORERÍA Nº 001 2007 EF/77.15, art° 11, inciso 11.1
21
7.2.4 Registro del Gasto Devengado por Remuneraciones, Pensiones y Retenciones

El registro del Gasto Devengado para efectos del pago al personal activo y
pensionista se realiza conforme a lo siguiente8:
 El Gasto Devengado del importe neto que debe ser abonado en las
respectivas cuentas bancarias de los trabajadores activos y de los
pensionistas se registra indicando la mejor fecha de pago, de acuerdo con
los cronogramas mensuales de pagos.
 El Gasto Devengado por retenciones diversas se registra en forma separada
del correspondiente al importe neto, con indicación de la mejor fecha de
pago, de acuerdo con los cronogramas de pagos que establecen las
entidades recaudadoras y acreedoras y con las notificaciones de
resoluciones judiciales.
 El pago de retenciones sin fechas establecidas se efectúa obligatoriamente
dentro del mes al que corresponda el pago de las remuneraciones y
pensiones.
7.2.5 Autorización del Devengado

La autorización para el reconocimiento de los devengados es competencia del
director general de administración o quien haga sus veces, en la unidad
ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa.
El director general de administración o quien haga sus veces en la unidad
ejecutora establece los procedimientos para el procesamiento de la
documentación sustentadora de la obligación a cancelar.
8
DIRECTIVA DE TESORERÍA Nº 001 2007 EF/77.15, art° 12
22
Asimismo, imparte las directivas para que las áreas relacionadas con la
formalización del devengado, tales como Logística y Personal, u oficinas que
hagan sus veces, cumplan con la presentación de la documentación
sustentatoria a la correspondiente Tesorería, u oficina que haga sus veces, con
la suficiente anticipación a las fechas o cronogramas de pago asegurando la
oportuna y adecuada atención del pago correspondiente.
7.2.6 Plazo para la Formalización y Registro del Devengado

Puede efectuarse el devengado en un período posterior al del correspondiente
compromiso, siempre y cuando dicho devengado se registre en el SIAF-SP
dentro del plazo de noventa (90) días calendario siguientes a la fecha del
registro del compromiso, caso contrario se deberá proceder a anular dichos
compromisos y ejecutar las acciones administrativas pertinentes con las
excepciones que señale la correspondiente Ley de Presupuesto del Sector
Público.
7.3 Del pago

A través del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligación y sólo procede
siempre que esté debidamente formalizada como devengado y registrado en el
Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el número de registro SIAF-SP, en la

documentación relacionada con la correspondiente obligación contractual. Caso
contrario no procede la entrega de bienes o la prestación de los servicios por parte
del proveedor o contratista.
23
Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos en

el presente artículo, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepción o prestación. El
pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja.
7.3.1 Tratamiento de la “mejor fecha”

La “mejor fecha” es aquella en la cual vence la obligación contraída y en la que
según la naturaleza de la obligación, se debe realizar el pago del Gasto
Devengado. Dicha fecha se encuentra establecida:
 En los cronogramas mensuales de pago de remuneraciones y pensiones.

 En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones tributarias.
 En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones pensionarias y de
seguridad social.
En los términos contractuales, en las adquisiciones de bienes y contrataciones

de servicios. El dato de la “mejor fecha” debe registrarse en el SIAF-SP en las
fases de Gasto Devengado y de Gasto Girado.
24
7.3.2 Atención del Gasto Devengado: Autorizaciones de Giro y de Pago

La atención del Gasto Devengado, con cargo a los fondos administrados y
procesados a través de la Dirección Nacional del Tesoro Público (DNTP), se
sujeta a las Autorizaciones de Giro y de Pago que son aprobadas por la DNTP,
de acuerdo con la “mejor fecha” registrada.
7.3.3 De la Autorización de Giro

La Autorización de Giro constituye la aprobación del monto para el giro del
cheque, la emisión de carta orden o la transferencia electrónica, con cargo a la
cuenta bancaria correspondiente.
7.3.4 Condiciones para el Gasto Girado

Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente Gasto
Devengado haya sido contabilizado en el SIAF-SP.
El número de registro SIAF-SP del Gasto Girado, a ser ejecutado con cargo a la
respectiva cuenta bancaria, debe consignarse en el correspondiente
Comprobante de Pago sustentado en la documentación pertinente.
La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF-SP debe ser la misma o posterior
a la fecha de la respectiva Autorización de Giro (Devengado en “A”).
Está prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la

fase del Gasto Devengado (estado “A”), con excepción de lo contemplado en el
literal k) del artículo 31 de la presente Directiva.
Es responsabilidad del Tesorero la verificación de los datos del Gasto Girado

registrados y transmitidos a través del SIAF-SP a la DNTP.
25
El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por
la DNTP debe realizarse, registrarse y transmitirse a través del SIAF-SP dentro
de los cinco (5) días útiles de haberse recepcionado la respectiva Autorización
de Giro.
7.3.5 Aprobación de la Autorización de Pago

La Autorización de Pago en el SIAF-SP equivale al Gasto Girado en estado “A”.
La referida autorización es transmitida al Banco de la Nación y a la respectiva
Unidad Ejecutora o Municipalidad a través del SIAF-SP.
La transferencia electrónica o, de ser el caso, la entrega del cheque o

presentación de carta orden al banco está condicionada al Gasto Girado en
estado “A”.
7.4 Modalidades de Pago

El pago de obligaciones contraídas con cargo a fondos públicos se efectúa mediante
las siguientes modalidades:
7.4.1 Cuentas bancarias individuales

Es obligatorio que las Unidades Ejecutoras efectúen el pago de remuneraciones
y pensiones y de las Específicas del Gasto vinculadas a los conceptos
Retribuciones y Complementos, Pensiones y Otros Beneficios del Clasificador de
los Gastos Públicos aprobado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público,
mediante abonos en cuentas bancarias individuales, sea a través del Banco de
la Nación o de cualquier otra institución bancaria del Sistema Financiero
Nacional9.
9
Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15, art. 22°
26
7.4.2 Cheques o de cartas orden

En las Unidades Ejecutoras se podrá utilizar cheques en forma excepcional sólo
para los siguientes pagos10:
a) A personal cuyo contrato no exceda de cuatro (4) meses.

b) Por retenciones tales como AFP’s, ONP, tributos y descuentos autorizados
por el trabajador o pensionista.
c) A personal de la Institución por concepto de Encargo, habilitación y
reposición del Fondo para Pagos en Efectivo o Caja Chica y para el pago de
jornales.
d) A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el Sistema
Financiero Nacional.
e) Con cargo a fondos distintos de los autorizados por la DNTP.
f) Viáticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas
bancarias.
g) Subvenciones a favor de personas naturales o jurídicas, autorizadas de
acuerdo a ley.
h) Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su
condición de contribuyente.
i) A empresas que prestan servicios públicos, únicamente cuando la Unidad
Ejecutora, por razones del sistema de cobranza de dichas empresas, no
pueda brindar la información que permita identificar los correspondientes
recibos.
j) Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si así lo estipula el
respectivo contrato.
k) Por cesión de derechos, debidamente acreditados.
10
27
l) Por devolución de montos a personas naturales o jurídicas por cobros en

exceso o por la cancelación de un servicio.
m) Otros casos que apruebe la DNTP
7.4.3 Fondo para Pagos en Efectivo

El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye con Recursos Ordinarios y se
destina únicamente para gastos menores que demanden su cancelación
inmediata o que, por su finalidad y características, no puedan ser debidamente
programados.
Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustracción o

deterioro del dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de
seguridad o en otro medio similar.11
7.5 Evaluación de Tesorería

La Evaluación de Tesorería consiste en el análisis de la proyección de los ingresos,
sobre la base de la evolución y estado de los fondos administrados por la Dirección
Nacional del Tesoro Público percibidos o recaudados, así como del devengado y las
autorizaciones y transferencias ejecutadas para su atención con cargo a dichos
fondos durante cada período mensual, en el marco del programa expresado en el
Presupuesto de Caja, con indicación del financiamiento temporal obtenido y
ejecutado.
La Evaluación de Tesorería incluye los resultados de la ejecución financiera de

ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades.
11
28
La Evaluación de Tesorería se realiza dentro de los quince (15) días calendario

siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluación, con el sustento
respectivo a nivel específico, se remite a la Comisión de Presupuesto y Cuenta
General de la República del Congreso de la República y a la Contraloría General de
la República dentro de los cinco (5) días calendario de vencido el plazo para su
elaboración.
III. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERÍA (NGT)

(Resolución Directoral Nº 026-80-EF/77.15)
Se aprobaron las Normas Generales del Sistema de Tesorería, estas normas son las
siguientes:
NGT-01. Unidad de caja

Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre, contemplado en la
Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, la cual ya nos habla
de la Caja única para el manejo de los fondos públicos, tanto de ingresos como
egresos de cada pliego y/o unidad ejecutora, podemos decir que es un principio y
a la vez una norma de tesorería.
Ejemplo:
La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un
departamento de tesorería, en la cual se centralizan todas las operaciones
provenientes de los ingresos a caja por diversos conceptos, así como sale de ahí el
dinero para todos los gastos que tiene que realizar esta entidad estatal.
29
NGT-02. Manejo de fondos del Tesoro Público a través de subcuentas

Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos públicos se ha creado el
sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nación que dependen de la
cuenta principal del tesoro Público para llevar un control específico de cada pliego
presupuestario en lo que concierne a los gastos principalmente, siendo así que
estas subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan, esta medida es para
evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido autorizados por el
Tesoro Público Sistema Nacional de Tesorería Administración Pública
Ejemplo:
La Entidad Estatal “A”, posee una subcuenta bancaria en el banco de la Nación para
que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se autorizan para las diversas
acciones que lleva a cabo en el cumplimiento de su labor, y los ingresos de los
fondos públicos los hace directamente a la cuenta principal del Tesoro Público.
NGT-03. Facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias

Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la gestión
directa de los fondos públicos de cada entidad se autorice a uno o más funcionarios
ante el Banco de la nación para que en forma individual o mancomunada autoricen
diversas operaciones con los fondos públicos de la entidad con otras personas
naturales o jurídica.
Ejemplo:
En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con cheque se realiza
de manera mancomunado, estando autorizados a firmar los cheques el tesorero
de la Entidad y el administrador, para que puedan ser cobrados en el banco de la
Nación por sus beneficiarios.
30
NGT-04. Apertura de cuentas y subcuentas bancarias

Las entidades estatales, necesitan tener más de una cuenta corriente para llevar
un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de financiamiento
distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este fin deben abrir más
cuentas corrientes, pero solamente pueden ser en el Banco de la Nación y
obligatoriamente deben contar con la aprobación del Tesoro Público. Sistema
Nacional de Tesorería Administración Pública
Ejemplo:
La entidad estatal “X” posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la Nación, una es
para los ingresos corrientes por el cobro de tasas diversas, la otra es para aquellos
ingresos provenientes de donaciones y transferencias y la tercera para los ingresos
determinados provenientes de Canon.
NGT-05. Uso del fondo para Pagos en Efectivo

El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos ordinarios
(Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeños y urgente y por excepción viáticos
no programables y algunas remuneraciones, cada gasto deberá contar con cierta
documentación que justifique el desembolso.
Ejemplo:
La entidad estatal “Y” necesita comprar plumones, papel y sacar fotocopias, dado
que el director de dicha entidad está a punto de realizar una conferencia y necesita
estos materiales para llevar a cabo su labor, entonces estos gastos son atendidos
directamente en efectivo y con los fondos para pagos en efectivo que la entidad
posee.
31
NGT-06. Uso del fondo fijo para Caja Chica

Esta norma nos informa de que se contará con un Fondo Fijo de dinero en efectivo,
el cual irá de acuerdo a las necesidades de la entidad, para así racionalizar el uso
del dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es muy útil puesto que cubre los
gastos pequeños que se pueda tener, sin hacer ningún trámite, sin embrago estos
gastos deben cumplir con las características de ser: menudos, urgentes, no
programables y de rápida cancelación. Cabe resaltar que los gastos deben ser
sustentados mediante los documentos de pago.
Cada Tesorería tendrá un encargado único, al cual se le girarán exclusivamente los

cheques para la constitución o reposición del Fondo. En el caso de que existan
Sistema Nacional de Tesorería Administración Pública oficinas que se encuentren
lejanas a las oficinas de la tesorería que tengan que hacer pagos en efectivo, se
podrá girar el cheque a nombre de otros funcionarios.
El establecimiento o modificación de la Caja Chica se hará mediante Res. Del
Director General de Administración.
Ejemplo:
Se presentó de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal “x” viaje al interior
del país, por lo cual se le designará los viáticos necesarios, los cuales se obtendrán
de Caja Chica puesto que este gasto al presentarse repentinamente no pudo ser
programado.
NGT-07. Reposición oportuna del fondo para pagos en efectivo y del fondo fijo para caja
chica.
La reposición tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja
Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, siempre que
dichos gastos estén sustentados con los documentos autorizados. Cuando el
32
monto del Fondo requiera una reposición, ésta se hará mediante solicitud escrita
que formulará el custodio del Fondo. Una vez verificado los documentos
sustentatorios, la unidad correspondiente procederá, a reponer el Fondo en un
plazo de 48 horas de recibida la Solicitud de reposición.
Ejemplo:
En la Entidad Estatal “y” se hicieron gastos diversos durante la semana, como
refrigerios, movilidad, fotocopias, viáticos urgentes y otros gastos menudos;
utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo, los cuales fueron debidamente
sustentados, se manda una solicitud firmada por el Sr. Juan Pérez, encargado de la
Caja Chica, se espera que durante el trascurso de dos días se proceda a la
reposición del Fondo para Pagos en Efectivo. Sistema Nacional de Tesorería
Administración Pública
NGT-08. Arqueos Sorpresivos

Los arqueos sorpresivos se realizarán a todos los fondos y valores, además de los
arqueos habituales de operación. Estos arqueos sorpresivos consisten en
comprobar en cualquier momento si el saldo en libros está de acuerdo con la
existencia de fondos y valores, debiéndose realizar por lo menos una vez al mes.
Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores que maneje la
entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes.
Se levantarán actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el mismo su

conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los responsables y los
funcionarios que intervengan en el arqueo. Se comunicará por escrito cualquier
anormalidad al Titular de la entidad, para la oportuna acción correctiva.
Ejemplo:
33
Al departamento de tesorería de una Entidad Estatal se le practica un arqueo

sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal labor en el Manuales
de Organización y Funciones de Procedimientos, éstos encontraron un excedente
de efectivo en Caja por S/.200.00 en comparación con el saldo en libros. Se levantó
un acta expresando la disconformidad del arqueo, asimismo se le presentó por
escrito al titular de la entidad la anormalidad hallada.
NGT-09. Transferencias de Fondos

La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o
Dependencia será efectuada sin el giro de cheques; es decir, mediante el uso de
cartas – ordenes dirigidas al Banco de la Nación para la trasferencia de fondos de
una cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos del Tesoro Público podrá transferirse fondos a otras
cuentas sólo cuando se trate del pago de una obligación directa de la sub-cuenta
hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheques. Sistema
Nacional de Tesorería Administración Pública
Ejemplo:
Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una dependencia
ubicada en Acope, a la cual deberá asignar cierta cantidad de dinero para sus gastos
corrientes, por lo cual se procede a la trasferencia de fondos mediante carta –
orden.
NGT-10. Medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de fondos

Todo cheque girado, así como, el traslado de fondos de un lugar a otro, demandará
la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de proteger los recursos
34
financieros contra ciertos riesgos previstos, valiéndose para esto de requisitos y

condiciones pre-establecidas. A continuaciones algunas medidas:
 Los titulares y/o suplentes revisarán cuidadosamente y visarán los

documentos sustentatorios de pago con cheques o transferencia de fondos
que autoricen, siendo responsables de los actos en que intervengan.
 No se autorizará la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada.

Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente
la utilización del rotulado protector de cheques.
 Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos

significativos, la entidad reforzará sus medidas de seguridad.
Ejemplo:
Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pública “w”, esto
está prohibido por la NGT – 10; por lo tanto no se podrá emitirlo.
NGT-11. Cheques a nombre de la entidad

Esta norma hace referencia que sólo se aceptarán cheques para la recepción de
ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en efectivo sino se encuentre
sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el objetivo de lograr mayor seguridad
ya sea en la recepción como la custodia de estos cheques. Sistema Nacional de
Tesorería Administración Pública
35
El reverso del cheque se encontrará sellado con la siguiente denominación: “PARA

SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE Nº..... DEL BANCO DE LA NACION”,
indicando el nombre de la entidad.
Los cheques serán depositados en el Banco de la Nación al siguiente día útil de su
recepción.
Ejemplo
Los cheques emitidos a nombre del gobierno regional, indicarán el nombre de este
al reverso del cheque.
NGT-12. Cambio de Cheques personales

Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a nombre
de las personas que laboran en la entidad o también terceras personas ajenas a
ésta, no podrán ser cambiados por cualquier concepto y circunstancia, ya que esto
significaría hacer efectivo el importe del mismo utilizando los recursos de la
entidad. Obteniendo así seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
Ejemplo
Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deberá girar un
cheque a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a nombre de un tercero
que supuestamente realizará el pago a nombre de la entidad al proveedor.
NGT-13. Uso del sello fechador “PAGADO”

Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las obligaciones de la
entidad, ya que podrá evitarse la duplicidad de pago del mismo comprobante, para
ello esta norma indica que todo documento original que sustente un desembolso
llevará un sello con la palabra “Pagado” simultáneamente a la cancelación por el
acreedor.
36
De la misma manera este sello tendrá espacios para anotar la fecha y número del
cheque girado, número de sub-cuenta o cuenta corriente y Banco.
No podrá archivarse ningún documento contable de egreso que no tenga dicho
sello. Sistema Nacional de Tesorería Administración Pública
Ejemplo
El tesorero del ente “B” cancela al proveedor “Y” sellando el comprobante de pago
por el bien o servicio recibido.
NGT-14. Conciliación De Sub-Cuentas Bancarias Del Tesoro Público

Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el Tesoro
Público a través de su personal de tesorería, deberán hacer conciliaciones
bancarias periódicamente (mensual), presentando a la Dirección General del
Tesoro Público las correspondientes al antepenúltimo mes, en donde se muestre
concordancia de los saldos, según libros, de las sub-cuentas bancarias
componentes de la cuenta única Nº 000-004456 del Tesoro Público a una fecha
dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco
de la Nación, a la misma fecha, esto con el fin de tener el máximo control del
manejo de los fondos.
Las conciliaciones cuando mínimo deben contener los siguientes datos:
 Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques

 Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nación
 Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relación de cheques en
tránsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar.
37
Mensualmente, deberá presentarse la conciliación actualizada correspondiente al

antepenúltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos anteriores, mientras el
Banco de la Nación continúe cargando los cheques en tránsito y termine de
regularizar los cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios
presupuestales.
Las conciliaciones serán firmadas por el Tesorero y el Contador General y visadas

por el Director General de Administración
Ejemplo
En el mes de Setiembre el Contador del ente público “Y” ejecuta la conciliación del
presente mes, presentando a la DGTP, la conciliación correspondiente del mes de
Julio (antepenúltimo mes). Sistema Nacional de Tesorería Administración Pública.
NGT-15. Fianza de Servidores

Esta norma indica que el personal encargado de la recepción, control y custodia de
recursos públicos financieros debe estar respaldado por una fianza solvente y
suficiente, como un requisito para poder desempeñar la función. La carta fianza
permite en caso de pérdida cubrirla perfectamente y así garantizar el máximo
manejo de los recursos públicos.
La entidad se encargará de especificar los cargos que tendrá el personal obligado

a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la
presente Norma.
Ejemplo
El Contador “A” que ejerce el cargo de Tesorero del ente público “Y”, cuenta con
una garantía suficiente para cubrir alguna contingencia.
38
BIBLIOGRAFÍA
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA Nº 28693
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO N° 28411
DIRECTIVA DE TESORERÍA Nº 001 2007 EF/77.15
DIRECTIVA PARA LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Nº 005-2010-EF/76.01
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 026-80-EF/77.15
39

Sistema Nacional de Tesorería y Finanzas Públicas

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Prof.: Dr. Luis Antonio Merino S.

CURSO : FINANZAS Y CONTABILIDAD PÚBLICAS

I. SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA ................................................................................ 5

6.3 Percepción o Recaudación de Fondos Públicos ................................................. 16

NGT-03. Facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias .................... 30

El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera gubernamental y de

La Tesorería Gubernamental se encarga de definir una política financiera para el Sector

I. SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

El Sistema Nacional de Tesorería es el conjunto de órganos, normas, procedimientos,

II. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

Prevención de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones

2. CONFORMACIÓN DE SISTEMA DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

 En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y

2.1 Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público

 Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno nacional;

2.2 Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades

2.3 Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las Entidades

 Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o

 Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado

2.4 Responsables de la Administración de los Fondos Públicos

3.1 Administración de los Fondos Públicos

Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción o prestación de los

3.2 Acceso a Información de Fondos Públicos

4. CAJA ÚNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE LA DIRECCIÓN NACIONAL

4.1 Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público

 La caja única de la dirección general de endeudamiento y tesoro público está

 No forman parte de la caja única las cuentas bancarias de ESSALUD y de

4.2 Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja Única

4.3 Cuenta Principal de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público

La dirección general de endeudamiento y tesoro público autoriza la apertura de las

El importe de la comisión correspondiente al banco de la nación, por recaudación y

4.4 Subcuentas Bancarias de Ingresos

4.5 Subcuentas Bancarias de Gastos

Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes

4.6 Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público

La posición de caja de la dirección general de endeudamiento y tesoro público está

extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administración de

5. PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA

5.1 Programación de Caja en el Nivel Central

5.2 El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

5.3 Elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

 La proyección de la disponibilidad financiera, en función a los ingresos

5.4 Programación de Caja en el Nivel Descentralizado

 Las facultades legales para efectos de la determinación y percepción de los

6. EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO

6.1 La Estimación del ingreso1

6.2 Determinación del Ingreso

La determinación del ingreso corresponde al área, dependencia encargada o

 Norma legal que autoriza su percepción o recaudación.

Según Directiva de Tesorería Nº 001 2007 EF/77.15 la determinación se realiza sobre

caso, la periodicidad de la cobranza, intereses aplicables y tratamiento presupuestal

6.3 Percepción o Recaudación de Fondos Públicos

 Emisión y, de ser el caso, notificación del documento de la determinación.

6.4 Procedimientos para la Percepción o Recaudación

6.5 Plazo para el Depósito de Fondos Públicos

Cuando en razón a particularidades propias del sistema de recaudación se requiera

7. EJECUCIÓN FINANCIERA DE LOS GASTOS

Para efectos de la ejecución financiera y demás operaciones de tesorería, el monto

7.1.1 Límites del compromiso

7.1.2 Calendario de compromisos institucional

Los calendarios de compromisos institucionales son aprobados en el Gobierno

7.1.3 Documentos del compromiso

Cada compromiso se operativiza a través de los documentos administrativos