Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Campus de Huehuetenango
Curso: contabilidad avanzada II
Lic.: Robinson Carrillo

Tema: Agencias y Sucursales

María José Castillo Cáceres 3210-01-6400

Kimberly Yesenia López Leiva 3210-17-7466
Henry Geovanny García Mendoza 3210-17-5873
María Fernanda Tello Gómez 3210-17-7471
Rudy Geovanni Gómez Ramírez 3210-16-12844

Huehuetenango 23 de marzo de 2018.

 INDICE DE AGENCIAS Y SUCURSALES

Contenido
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................. 1
AGENCIAS Y SUCURSALES EN MONEDA LOCAL ............................................................................................ 2
DEFINICIONES DE AGENCIA Y SUCURSAL ...................................................................................................... 2
DEFINICION DE AGENCIA .............................................................................................................................. 2
DEFINICION DE SUCURSAL ............................................................................................................................ 4
LOS SALDOS DE ESTAS CUENTAS DEBEN SER IGUALES EN AMBAS EMPRESAS. ........................................... 5
CARACTERÍSTICAS DE UNA AGENCIA ............................................................................................................ 5
CARACTERÍSTICAS DE UNA SUCURSAL .......................................................................................................... 6
DIFERENCIA ENTRE AGENCIA Y SUCURSALES ............................................................................................... 7
ASPECTOS FINANCIEROS ............................................................................................................................... 8
LAS SUCURSALES PUEDEN SER:..................................................................................................................... 9
SUCURSALES LOCALES: ................................................................................................................................. 9
SUCURSALES EXTRANJERAS: ....................................................................................................................... 10
BASES LEGALES............................................................................................................................................ 10
AGENCIAS Y SUCURSALES CODIGO DE COMERCIO. .................................................................................... 10
NIA 550 PARTES VINCULADAS. ................................................................................................................... 12
PASOS PARA DETERMINAR SALDOS DE AGENCIAS Y SUCURSALES ............................................................ 13
CASO PRÁCTICO .......................................................................................................................................... 15
 INTRODUCCIÓN
Las agencias y sucursales son los medios para proyectar la organización de ventas en territorios
situados a alguna distancia de la oficina central. La diferencia radica en que la Casa Central se
ubica en un país diferente al de la Sucursal, y para reflejar la situación financiera conjunta de la
empresa, se deben de convertir los saldos de la Sucursal a la moneda del país donde se ubique la
Casa Central.

Cuando nos referimos a Agencias y Sucursales, estamos hablando de una misma empresa que se
expande en varias regiones geográficas y el resultado extracontable serán los Estados Financieros
Conjuntos o Combinados.

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AGENCIAS Y SUCURSALES EN MONEDA LOCAL
ANTECEDENTES

El crecimiento de una empresa debe ser producto de una cuidadosa planeación estratégica,
en la cual se tomen en cuenta todos los elementos del entorno que puedan afectarla en el futuro.
Una etapa inicial de crecimiento consiste en el incremento de la capacidad productiva de la entidad;
este tipo de crecimiento interno consiste en la adquisición de maquinaria capaz de incrementar la
productividad, la ampliación de la planta productiva, contratación de más empleados,
diversificación de las líneas de productos, etc.

En una etapa posterior, el espacio físico de la empresa limita el crecimiento interno y el

desplazamiento de los productos hacia el consumidor ocasiona “cuellos de botellas”, aumentando
los costos de distribución. Esta situación origina el crecimiento hacia afuera, mediante la creación
de otras plantas o centros de distribución ubicados ya sea en la misma localidad o en regiones
diferentes en donde se encuentra la planta principal de la empresa. Existen, en forma general dos
opciones para este tipo de crecimiento: Agencias o Sucursales.

Las agencias y sucursales son los medios para proyectar la organización de ventas en
territorios situados a alguna distancia de la oficina central.

DEFINICIONES DE AGENCIA Y SUCURSAL

Con el propósito de aumentar el volumen de ventas en un área geográfica determinada y
mantener un contacto más estrecho con los clientes, muchas empresas operan por medio de
Agencias o Sucursales; las cuales no son más que tiendas o extensiones de la empresa ubicadas
en lugares estratégicos de venta.

DEFINICION DE AGENCIA
La agencia puede definirse como una oficina, propiedad de una empresa localizada en un
lugar distante a ésta, con el objeto de servir de intermediaria entre la empresa y sus clientes, en
forma totalmente dependiente de ésta. Por esta razón y por las ventajas que ello conlleva, el
2
establecimiento de agencias representa un importante instrumento de desarrollo y crecimiento
empresarial.

SU FUNCIÓN:

Consiste en distribuir los productos de un intermediario, al cual se conoce como casa

matriz.

Las agencias no están obligadas a llevar un registro contable igual al que lleva la casa
central o casa matriz, esta última si debe llevar un control de cada una de las agencias, abriendo
tantas cuentas como número de agencias posea.

Para llevar un buen control de las agencias es necesario abrir las siguientes cuentas: Fondo
de trabajo de la agencia, clientes de la agencia, ventas de la agencia, costo de venta de la agencia
y gastos de venta de la agencia.

Para lograr mejor y mayor revelación, se hace necesario crear también la llamada
cuenta cliente de la agencia.

Es importante recordar que las cuentas anteriormente descritas pertenecen a la casa matriz
y que tan solo a efectos de control se les agregara la palabra agencia o agente, esto no quiere decir
que las mismas pertenezcan a la contabilidad de la agencia.

La cuenta Fondo de Trabajo de la Agencia es una cuenta de origen deudor, que representa
el valor nominal del fondo entregado a la agencia al iniciar el ejercicio y durante el ejercicio se
acredita por el valor de los gastos pagados por la agencia.

Su presentación en el balance general es dentro del grupo de los activos circulante, ya que
forma parte del efectivo y por tratarse de un fondo con restricciones formales en cuanto a recurso
o fin, debe mostrarse por separado.

3
DEFINICION DE SUCURSAL
Es una sala de ventas o tienda creada por una compañía, en un lugar diferente a ésta, con
el objeto de incrementar sus ventas. La sucursal actúa en forma semi-indepndiente a la empresa
que la creó. Esta opción es utilizada por el productor o distribuidor cuando desea tener un mayor
control de los puntos de venta de sus productos, así como tener más acercamiento con los clientes.

CASA CENTRAL
Es la empresa dueña de otra u otras empresas, es la dueña de la Agencia o la Sucursal. Es
la empresa que, por necesitar expandir sus operaciones, abre una Agencia o una Sucursal en
determinado territorio.

CUENTAS RECÍPROCAS
Son todas aquellas cuentas en las que se agrupan o registran las operaciones entre
empresas, en este caso entre la Sucursal y la Casa Central o entre diferentes Sucursales, por
ejemplo:

EN CASA CENTRAL EN SUCURSAL

Mercaderías Enviadas a Sucursal Mercaderías Recibidas de Casa Central
Remesas Enviadas a Sucursal Remesas Recibidas de Casa Central
Remesas Recibidas de Sucursal Remesas Enviadas a Casa Central
Sucursal Cuenta Corriente Casa central Cuenta Corriente

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LOS SALDOS DE ESTAS CUENTAS DEBEN SER IGUALES EN AMBAS
EMPRESAS.

COMBINACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.

Combinar estados financieros significa presentar la información contable de dos empresas
en conjunto; en este caso, es unir el Estado de Resultados y el Balance General de la Casa
Central con el de la Sucursal y presentar un solo estado financiero para las dos empresas.

Para efectuar la combinación de ambos estados financieros, debe previamente prepararse

una hoja de trabajo en la cual deben eliminarse las cuentas recíprocas entre ambas. Esto con el
objetivo de presentar la información real y no estados financieros de conjunto engañoso o fuera
de la realidad.

CARACTERÍSTICAS DE UNA AGENCIA

• Distribuye productos de diferentes marcas y fabricantes.

• Cobran una comisión por las mercancías vendidas.

• No mantienen inventarios.

VENTAJAS

• No representa una cantidad significativa de gastos fijos, Ni costos adicionales por la

inversión en instalaciones o construcciones.

• La comisión representa un costo variable de ventas para la casa matriz. Muchas compañías
acostumbran contratar a sus comisionistas como si fueran empleados, sujetos a un salario
variable.

DESVENTAJAS

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• No es posible utilizarlo para todos los tipos de productos en el mercado.

• Gran cantidad de cartera.

• Costos de control y mantenimiento.

• La poca fidelidad de los agentes.

CARACTERÍSTICAS DE UNA SUCURSAL

• Jurídicamente son una extensión de la casa matriz.

• Efectúan su propia facturación.

• Por su naturaleza, tienen un local propio, mantienen inventarios y pueden o no llevar una
contabilidad propia, que será integrada cada cierto tiempo a la de la casa matriz.

VENTAJAS

• Una de las ventajas contables de estas sucursales es que por su cercanía es posible
centralizar diariamente la información generada por cada una de ellas a la casa matriz

• También simplifica las reposiciones de mercancías vendidas, por lo que no se hacen

compras directas a los proveedores, ni manejar cuentas de cheques.

• Gracias a lo anterior se evitan saldos muy elevados en los bancos y en inventarios.

DESVENTAJAS

• La empresa matriz es totalmente responsable de los pasivos de la sucursal.

• Los representantes de la rama puede ser conjunta y solidariamente responsable de las

deudas tributarias.

• Los Estados Financieros de los padres normalmente se debe presentar en el registro

mercantil.

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 DIFERENCIA ENTRE AGENCIA Y SUCURSALES
Las agencias como las sucursales son medios para proyectar la organización de ventas en
territorios situados a distancia de la oficina central; pero aparte de esta característica común, la
agencia y la sucursal defieren en cuanto a su organización, administración y control. Las
diferencias entre agencias y sucursales son:

AGENCIAS SUCURSALES

A Tienen surtido de muestras para que Mantienen existencias de mercancías,

vean los clientes, pero no mantienen la mayor parte son obtenidas de la casa
existencias para hacer entregas a los central, las entregas se hacen de las
clientes, los pedidos se envían a la casa existencias de la sucursal y la misma
central y ésta los sirve. puede comprar a terceros.

Los créditos son concedidos por la

sucursal, las cuentas por cobrar se
b Los créditos son concedidos por la casa
llevan en libros de la sucursal, ésta
central, las cuentas por cobrar se llevan
efectúa los cobros.
en libros de la central que efectúa los
cobros.

Todos los cobros efectuados por la

sucursal son depositados en un banco
c La casa central provee un fondo fijo a
local.
la agencia, la cual lo remite a medida
que la agota.

En la sucursal el Gerente de la misma

autoriza el pago de cheques de la
Solo el Gerente de la casa central
d sucursal.
autoriza el pago de cheques de la
agencia.

Posee cuenta bancaria.

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 e No posee cuenta bancaria.

Lleva un juego completo de libros de

contabilidad.
f No necesita llevar un sistema de
contabilidad por partida doble, anota en
libros de caja.

ASPECTOS FINANCIEROS
Es importante dejar sentado que la contabilidad de las transacciones de ventas realizadas
por las sucursales, no conlleva al desarrollo de nuevos principios contables, ya que este tipo de
operaciones tan solo aplican los principios contables a los problemas específicos relativos al
control de las transacciones efectuadas por intermediarios de la sucursal y a la información
respectiva a la casa matriz de dichas operaciones y los resultados obtenidos.

En virtud de no existir igualdad en la aplicación de los procedimientos de registros de las

sucursales, los contadores tienen que tener especial cuidado en adaptar los sistemas de estas, para
que sean coherentes con las exigencias de la matriz y con las características operativas particulares
de la sucursal.

El objetivo principal de la adaptación del sistema contable de una sucursal es poder

determinar su utilidad o pérdida. Por lo tanto, las políticas contables, los libros, catálogos de
cuentas, etcétera, asiduamente consiste en un conjunto completo de contabilidad. Conviene resaltar
que en la contabilidad de la sucursal no aparece un renglón de capital, sino una cuenta
denominada “Casa Matriz, cuenta corriente”, que muestra el importe de las inversiones efectuadas
por la matriz en la sucursal.

En la cuenta de la matriz, se debe abrir la cuenta, sucursal, cuenta corriente.

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 La cuenta Casa matriz, cuenta corriente es de origen deudor y representa el importe de la
inversión que la matriz efectuó en la sucursal, sumando (disminuido) de la utilidad (perdida) neta
del ejercicio, obtenida por la sucursal.

Se presenta en el balance general dentro del grupo de los activos.

En la contabilidad de la sucursal, se debe abrir la cuenta, casa matriz, cuenta corriente.

Esta cuenta su saldo es acreedor y representa el importe de la inversión que la matriz

efectuó en la sucursal, sumando (disminuido) de la utilidad (perdida) neta del ejercicio, obtenida
por la sucursal.

Esta cuenta representa la inversión hecha por la casa matriz hacia la sucursal, la cual incluye
efectivo, mercancías, muebles, equipos, etcétera, es decir, la inversión neta en la sucursal y se
presenta en el balance general en la sección capital contable.

LAS SUCURSALES PUEDEN SER:

· Locales

· Extranjeras

SUCURSALES LOCALES:
Son las que se ubican en la misma ciudad que la casa matriz. El establecimiento de este
tipo de sucursales obedece a que en ocasiones es difícil para el cliente acudir a las instalaciones de
la casa matriz debido a la lejanía o dificultad para llegar a ella. Para proporcionar un mejor servicio
y, evitar que el cliente acuda con los competidores, se fundan sucursales en diversas partes de la
misma ciudad.

Una de las ventajas contables de esta estrategia es que por su cercanía, es posible centralizar
diariamente en la casa matriz la información generada por cada una de ellas así como los cortes de
caja. Simplifica las reposiciones de mercancías vendidas, gracias a lo cual la sucursal no necesita
hacer compras directas a los proveedores ni manejar cuentas de cheques.

Desde el punto de vista financiero, esto es sano debido a que evita saldos muy elevados en
los bancos y en inventarios, además, permite un manejo más eficiente de los recursos financieros
de la empresa.
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SUCURSALES EXTRANJERAS:
Las sucursales extranjeras se utilizan cuando se desea abarcar mercados ubicados fuera de
la localidad en la que se encuentra la casa matriz. Aquí las sucursales funcionan de manera similar
a las locales, aunque la distancia que la separa de la oficina principal les permite y a veces hace
indispensable una mayor independencia.

Profesionales, para cuyo ejercicio se requiere grado, título o diploma universitarios legalmente
reconocidos.

BASES LEGALES

AGENCIAS Y SUCURSALES CODIGO DE COMERCIO.

ARTICULO 214. Agencias o Sucursales.

Las sociedades legalmente constituidas en el extranjero que deseen establecerse u operar

en cualquier forma en el país o deseen tener una o varias sucursales o agencias, están sujetas a las
disposiciones de este Código y de las demás leyes de la República, y deberán tener
permanentemente en el país, cuando menos, un mandatario, de acuerdo con lo establecido en el
artículo siguiente.

ARTICULO 215. REQUISITOS PARA OPERAR EN EL PAÍS.

Para que una sociedad legalmente constituida con arreglo a leyes extranjeras, pueda
establecerse en el país o tener en él sucursales o agencias, deberá:

1º Comprobar que está debidamente constituida de acuerdo con las leyes del país en que se
hubiere organizado.

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2º Presentar copia certificada de su escritura constitutiva y de sus estatutos, si los tuviere, así
como de cualesquiera modificaciones.

3º Comprobar que ha sido debidamente adoptada una resolución por su órgano competente,
para estos fines.

4º Constituir en la República un mandatario con representación, con amplias facultades para

realizar todos los actos y negocios jurídicos de su giro y para representar legalmente a la sociedad,
en juicio y fuera de él, con todas las facultades especiales pertinentes que estatuye la Ley del
Organismo Judicial. Si el mandatario no tuviere esas facultades, se le considerará investido de
ellas, por ministerio de la ley.

5º. Constituir un capital asignado para sus operaciones en la República y una fianza a favor de
terceros por una cantidad no menor al equivalente en quetzales de cincuenta mil dólares de los
Estados Unidos de América, (US$ 50,000.00), que fijará el Registro Mercantil, que deberá
permanecer vigente durante todo el tiempo que dicha sociedad opere en el país, así como obligarse
expresamente a responder, no sólo con los bienes que posea en el territorio de la República, sino
también con los que tenga en el exterior, por todos los actos y negocios que celebre en el país.

6º. a) Someterse a la jurisdicción de los tribunales del país, así como a las leyes de la
República, por los actos y negocios de derecho privado que celebre en el territorio o que hayan de
surtir sus efectos en él; y

b) Presentar declaración de que ni la sociedad ni sus representantes o empleados podrán

invocar derechos de extranjería, pues únicamente gozarán de los derechos, y de los medios de
ejercerlos, que las leyes del país otorgan a los guatemaltecos.

7 º Declarar que antes de retirarse del país, llenará los requisitos legales.

8 º Presentar una copia certificada de su último balance general y estado de pérdidas y ganancias.

Los documentos necesarios para comprobar esos extremos deberán presentarse al Registro
Mercantil, para los efectos de obtener la autorización gubernativa, conforme lo dispuesto en la Ley
del Organismo Judicial. La documentación debe llevar un timbre de Q0.10 por hoja como único
impuesto.

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NIA 550 PARTES VINCULADAS.
La NIA 550nos habla sobre una práctica que hoy en día se da con mucha frecuencia, lo que
son las Partes Vinculadas. Esto se refiere a la relación que se da entre entidades y dentro de las
que existe un control directo o indirecto, dependiendo del tipo de vínculo que exista entre una y
otra. Así mismo, esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto a las
relaciones y transacciones que se den entre las partes vinculadas.

Como ejemplo se puede plantear las partes vinculadas se pueden tener a amigos, familiares,
personal clave que tengan influencia de la otra entidad, y que favorezcan las operaciones de las
entidades relacionadas. Al mencionar que se favorece se puede considerar que se requiere de
información exhaustiva de transacciones de las partes vinculadas para cada categoría o nivel de
relación.

La NIIF define a las partes vinculadas como “conocimiento del cliente”

El concepto de Transacción nos explica que es toda transferencia de recursos, servicios u

obligaciones entre las partes relacionadas, para que se cobre a cierto precio determinado, el cual
tiene cierta preferencia para ambos.

Los supuestos son:

 Una entidad y sus socios;

 Una entidad y sus administradores;
 Una entidad y sus conyugues o parientes hasta el tercer grado de afinidad con los socios.

Dentro de algunas responsabilidades que tiene el auditor podemos mencionar:

 Aplicar procedimientos para identificar, valorar y responder a los riesgos de incorrección

material realizados por la contabilidad;

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  Obtener conocimiento suficiente de las relaciones con las partes vinculadas para concluir
si los Estados Financieros presentan un información fiel:
 Puede que no detecte alguna incorrección material relacionado con las partes vinculadas,
esto debido a que no tenga suficiente información de las transacciones.

El objetivo global consiste en reconocer los factores de riesgo de fraude debido a las
relaciones y transacciones de las partes vinculadas. Para detectar dichos factores de riesgo el
auditor aplicará procedimientos para inspeccionar las confirmaciones bancarias y de los asesores
jurídicos, también realizará marcos de información financiera de requerimientos mínimos respecto
al marco de presentación razonable.

PASOS PARA DETERMINAR SALDOS DE AGENCIAS Y SUCURSALES

Paso 1.

Obtener balances de saldos de cada una de las empresas. En la información proporcionada

se determinó que la casa central está ubicada en New York y la Sucursal en Guatemala, lo que
significa que se están operando con dos tipos de monedas, por lo que se procede a realizar el
proceso de conversión.

Paso 2.

Conversión de estados financieros Los saldos de las cuentas contables que se presentan en
moneda extranjera (dólares americanos), se convierten a la moneda funcional, aplicando, según
corresponda, el tipo de cambio histórico, al cierre y promedio ponderado.

Paso 3.

Traslado de saldo a la hoja de trabajo Para iniciar el proceso de combinación, se trasladan

a la hoja de trabajo (las primeras 4 columnas) los saldos de las cuentas contables de la casa central
y los saldos de la sucursal (debidamente convertidos a la moneda de la casa central).

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Paso 4.

Eliminación de saldos y transacciones entre la casa central y la sucursal. Las eliminaciones

se consignan en las columnas 5 y 6 de la hoja de trabajo y para fines de control, es importante
numerarlas y verificar que cuadren, en virtud que de este proceso se originarán los saldos
combinados (conjuntos).

Paso 5.

Determinación de saldos combinados. Luego de realizadas las eliminaciones corresponde

el traslado de saldos a la últimas dos columnas de la hoja de trabajo, conforme se detalla.

Paso 6.

Determinación de saldos combinados Presentar las cifras en conjunto de la casa central en

el balance general y estado de resultados para la utilización de los usuarios.

Paso 7.

Realizar las partidas de cierre de la sucursal.

Paso 8.

Realizar las partidas de cierre contable de la casa central

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CASO PRÁCTICO
El QUINTO, S. A.

Información:
La compañía "El QUINTO, S.A." abre una sucursal en Antigua Guatemala.

Las operaciones relativas a la sucursal en el 2010 (primer periodo de operación), son las siguientes:
* Efectivo enviado a la sucursal Q500.00
* Mercaderías remitidas a la sucursal Q5,000.00
* Mercaderías adquiridas al crédito por la sucursal Q1,000.00
* Ventas de la sucursal al contado Q2,000.00
* Ventas de la sucursal al crédito Q5,000.00
* Cobros de cuentas por cobrar Q4,200.00
* Pagos de cuentas por pagar Q750.00
* Gastos Pagados Q1,200.00
* Efectivo Remitido a la casa central Q4,000.00
El inventario de mercaderías en poder de la sucursal al 31 de diciembre de 2010 es de Q1, 500.00.

Las cuentas en libros de "El QUINTO, S.A." (Casa Central) al 31 de diciembre de 2010 muestran los
siguientes saldos:

Cuentas Debe Haber

Ventas Q18,000.00
Inventario de mercaderías Q3,000.00
(inicial)
Compras Q19,000.00
Mercaderías enviadas a la Q5,000.00
sucursal
Gastos Q2,700.00
Ganancias no distribuidas Q400.00
Caja Q3,200.00
Cuentas por cobrar Q2,900.00
Sucursal cuenta corriente Q1,500.00
Cuentas por pagar Q1,400.00
Capital
Sumas

El inventario de mercaderías de la compañía "El Onceavo, S.A." al 31 de Diciembre de 2010 es de Q.5,

000.00

Se solicita preparar:
a) Hoja de trabajo para la elaboración de estados financieros combinados
b) Balance General combinado (conjunto) de compañía "El Onceavo y sucursal Antigua Guatemala"
c) Estado de Resultados combinado de compañía "El Onceavo y sucursal Antigua Guatemala"
e) Partidas de cierre de la casa central y de la sucursal.
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Registros contables de la sucursal
Compañía El Onceavo y sucursal en Antigua Guatemala
Partidas de la sucursal

Partida No. 1
Caja Q500.00
Casa central cuenta corriente Q500.00
Para registrar el efectivo recibido Q500.00 Q500.00
Partida No. 2
Mercadería recibida casa central Q5,000.00
Casa central cuenta corriente
Registro de las mercaderías recibidas
Partida No. 3
Compras Q1,000.00
Cuentas por pagar
Para registrar las compras efectuadas a otras entidades
Partida No. 4
Caja Q2,000.00
Cuentas por cobrar Q5,000.00
Ventas
Registro de las ventas del periodo
Partida No. 5
Caja Q4,200.00
Cuentas por cobrar
Registro de los cobros efectuados
Partida No. 6
Cuentas por pagar Q750.00
Caja Q750.00
Para registrar los pagos comerciales Q750.00 Q750.00
Partida No. 7
Gastos Q1,200.00
Caja
Para registrar los gastos pagados
Partida No. 8
Casa central cuenta corriente Q4,000.00
Caja
Registro de lo enviado a casa central

"El QUINTO, S.A." sucursal Antigua Guatemala

Balance de Saldos
Al 31 de Diciembre de 2010
(Cifras en quetzales
)

Caja Q750.00
Mercaderías recibidas de casa central Q5, 000.00
Compras Q1, 000.00
Cuentas por cobrar Q800.00
Gastos Q1, 200.00
Ventas Q7, 000.00
Casa central cuenta corriente Q1, 500.00
Cuentas por pagar Q250.00
Sumas 16 Q8, 750.0 Q8, 750.00
0
Registros contables de la Casa Central

COMPANIA EL QUINTO. CASA CENTRAL

PARTIDAS DE DIARIO

Partida No. 1
Sucursal cuenta corriente Q500.00
Caja Q500.00
Para registrar el efectivo enviado Q500.00 Q500.00
Partida No. 2
Sucursal cuenta corriente Q5000.00
Mercadería enviada sucursal Q5000.00
Registro de las mercaderías enviadas Q5000.00 Q5000.00
Partida No. 3
Caja Q4000.00
Sucursal cuenta corriente Q4000.00
Para registrar el efectivo recibido de la sucursal Antigua
Guatemala Q4, 000.00 Q4, 000.00

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 COMPANIA EL QUINTO S.A. CASA CENTRAL Y SUCURSAL.
HOJA DE TRABAJO PARA ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS
AL 31 DICIEMBRE DE 2010
(CIFRAS EN QUETZALES)
Casa central Sucursal Eliminaciones Estados Combinados
Cuentas
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Estado de Resultados Q18,000.00 7,000.00 25,000.00
ventas 3,000.00
Inventario Inicial 20,000.00
Compras Q3,000.00
Mercaderías Recibidas casa central Q19,000.00 5,000.00 1,000.00 -
Mercadería enviada a la sucursal 5,000.00 5,000.00 1,500.00
Inventario final 5,000.00 5,000.00 6,500.00
Gastos 3,900.00
Ganancia o (perdida) Q2,700.00 1,200.00 5,000.00 5,000.00
Sumas 3,300.00 1,300.00 4,600.00
Balance General 28,000.00 28,000.00 8,500.00 8,500.00 31,500.00
Caja 31,500.00
cuentas por cobrar
Q3,200.00 750.00
Mercadería Inventario 3,950.00
Q2,900.00 800.00
final sucursal cuenta 1,500.00
5,000.00 Q1,500.00
corriente cuentas por 3,700.00
Q1,500.00
pagar casa central cuenta
Q1,400.00 250.00 1,500.00 1,650.00
corriente capital 6,500.00
1,500.00 -
Ganancias no Distribuidas -
Q7,500.00 7,500.00
Ganancia o (perdida)
Q400.00 400.00
Sumas
3,300.00 1,300.00 5,000.00 5,000.00 - 4,600.00
12,600.00 12,600.00 3,050.00 3,050.00 14,150.00
6,500.00 6,500.00 14,150.00
Eliminación de cuentas recíprocas de mercaderías
Eliminación de las cuentas corrientes recíprocas

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Compañía "EL QUINTO, S.A." y sucursal Antigua Guatemala
Estado de Resultados combinado (conjuntos)
Del 1 de Enero al 31 Diciembre de 2010
Expresado en Quetzales
Ventas
(-) Costo de ventas 25,000.00
Inventario inicial de mercaderías 3,000.00
(+) Compras 20,000.00

Mercadería disponible 23,000.00

(-) Inventario final 6,500.00 16,500.00

Ganancia en ventas 8,500.00

(-) Gastos de Operación
Gastos 3,900.00
Ganancia conjunta del ejercicio 4,600.00

Compañía "EL QUINTO, S.A." y sucursal Antigua Guatemala

Balance General Combinado (Conjunto)
Por el año terminado al 31 de Diciembre de 2010
(Cifras expresadas en quetzales)

Activo
Circulante
Caja 3,950.00
Cuentas por cobrar 3,700.00
Inventario final 6,500.00 14,150.00
Suma de Activo 14150.00
Pasivo
A corto plazo
Cuentas por pagar 1,650.00
Capital y reservas
Capital 7,500.00
Ganancias no distribuidas 400.00
Ganancia del ejercicio 4,600.00 12,500.00
Suma pasivo y capital 14150.00
Partidas de cierre

Compañía "EL QUINTO, S.A." y sucursal en Antigua Guatemala

Partidas de cierre de la sucursal

Partida 1.
Ventas Q7,000.00
Inventario final de mercaderías Q1,500.00
Compras Q1,000.00
Mercaderías recibidas de casa central Q5,000.00
Gastos Q1,200.00
Pérdidas y ganancias Q1300.00
Liquidación Cuentas de Ingreso, costo y Gasto. Q.8500.00 Q.8500.00

Partida 2.
Pérdidas y Ganancias Q. 1300.00
Casa Central Cuenta Corriente Q. 1300.00
Por Traslado de Ganancia al Casa Central. Q. 1300.00 Q. 1300.00

Partida 3.

Cuentas por pagar Q. 250.00

Casa Centra cuenta Corriente Q. 2800.00
Caja Q. 750.00

Cuentas por Cobrar Q. 800.00

Inventario Final Mercaderías. Q. 1500.00

Cierre cuentas de Balance General Q. 3050.00 Q. 3050.00
Compañía "EL QUINTO, S.A." y sucursal en Antigua Guatemala
Partidas de cierre de la casa central

Partida 1
Ventas Q18,000.00
Mercaderías enviadas a sucursal Q5,000.00
Inventario final de mercaderías Q5,000.00
Inventario Inicial de mercaderías Q 3,000.00
Compras Q 19,000.00
Gastos Q 2,700.00
Pérdidas y Ganancias Q. 3300.00
Liquidación de Cuentas de Resultado Q.28000.00 Q.28000.00

Partida 2.

Sucursal Cuenta Corriente Q.1300.00

Pérdidas y Ganancias Q.1300.00
Traslado de la Ganancia de Sucursal. Q.1300.00 Q.1300.00

Partida 3.

Perdías y Ganancias Q.4600.00

Ganancias no Distribuidas Q.4600.00
Cierre de Cuenta Pérdidas y Ganancias. Q.4600.00 Q.4600.00

Partida 4

Cuentas por pagar Q1,400.00

Ganancia no distribuida Q5,000.00
Capital social Q7,500.00
Caja Q3,200.00
Cuentas por cobrar Q2,900.00
Inventario final de mercaderías Q5,000.00
Sucursal Cuenta Corriente Q2800.00
Cierre de Cuentas de Balance General Q.13900.00 Q.13900.00
 CONCLUSIONES
 La agencia puede definirse como una empresa localizada en un lugar distante
intermediaria entre la empresa y sus clientes.

 La sucursal son establecimientos de comercio abiertos por una sociedad, dentro y fuera
de su domicilio.

 Una agencia, no necesita llevar registros contables, solamente los necesarios para
mantener los fondos suficientes para efectuar sus gastos.

 Para efectuar la combinación de ambos estados financieros, debe previamente prepararse

una hoja de trabajo en la cual deben eliminarse las cuentas recíprocas entre ambas.
 RECOMENDACIONES

 Reflejar detalladamente los incrementos o disminuciones de la inversión,

Generados por las utilidades o pérdidas que reporten las agencias o sucursales.

 Convertir los estados financieros de las agencias o sucursales en moneda funcional de la

casa central, aplicando los procedimientos y tipos de cambio si estas se encontraran fuera
del país.

 Implementar de políticas y procedimientos contables para la consolidación de estados

financieros, deberá realizarse con base a los lineamientos establecidos por las normas.

 Implementar un plan de capacitación técnica y de aplicación de los procedimientos y

políticas contables de consolidación, al personal que genera la información contable.
 BIBLIOGRAFIA:

Código de comercio de Guatemala.

Normas internacionales de Auditoria.