UTEA – FILIAL ANDAHUYALAS CONTABILIDAD GERENCIAL

Casos prácticos N° 1

La empresa comercial INPORTACIONES NIÑO REY S.A. le presenta la siguiente

información:

1. Situación financiera al 31.12.2018

INPORTACIONES NIÑO REY S.A.
Estado de situación financiera
Al 31.12.2018
(Expresado en nuevos soles)
Activos S/. Pasivos y patrimonio S/.
Efectivo y equivalentes al efectivo 200,000 Otros pasivos financieros – corriente 91,020
Otros activos financieros – corriente 5,500 Cuentas por pagar comerciales – corriente 8,930
Pagos a cuenta impuesto a la renta 600 IGV 850, Imp. Rta 170 1,020
Inventarios 7,000 Aportes y retenciones 490
Anticipos 5,000 Otras cuentas por pagar – corriente 3,280
Camioneta 30,000 Total pasivos 104,740
Depreciación acumulada (6,000) Capital emitido 200,000
Propiedades de inversión (Terrenos) 70,000 Otras reservas de capital 11,000
Resultados acumulados (3,640)
Total patrimonio 207,360
Total Activos 312,100 Total pasivos y patrimonio 312,100

Información adicional para el 2°. Semestre del años 2019

2. Se pagan los otros pasivos financieros S/. 91,020, más intereses financieros S/. 3,080, el
Banco se cobra de nuestra cuenta corriente, en julio 2019.
3. Los inventarios al 30 de junio, se venden con cheque no negociable el 9 de julio y se
deposita en cuenta corriente, la venta se efectúa con un margen de utilidad del 120%
sobre el costo de la mercadería.
4. Las compras para el 2° semestre de 2019 serian: julio, S/. 7,000, Agosto, S/. 7,400,
Setiembre, S/. 7,900, Octubre S/. 9,300, Noviembre S/. 11,000, Diciembre S/. 13,000, y
más el IGV, se paga con cheques no negociables.
5. Las ventas con cheques no negociables y con depósito en cuenta corriente, para el 2°
semestre de 2014, serian: Julio S/. 54,000, Agosto S/. 42,000, Setiembre S/. 49,000,
Octubre S/. 39,000, Noviembre S/. 53,000, Diciembre S/. 41,000, más IGV.
6. Los pagos con cheque, a cuenta del impuesto a la renta es 2.5% de la venta mensual y el
IGV no se paga en el mes que corresponde con cheque.
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7. Pago de sueldos S/. 2,800 mensual con transferencia de cuenta, y el Essalud, SNP se paga
en efectivo en el mes que corresponde, ratificación en el mes que corresponda junto con
la bonificación extraordinaria.
8. Se paga las retenciones y aportes sociales en el mes que corresponde con cheque no
negociable.
9. En julio 2014 se paga en efectivo el impuesto a la renta, IGV y aportes a contribuciones
(saldo al 30 de junio del 2014).
10. No existe inventario de mercaderías al finalizar cada mes.
11. Los anticipos al 30 de junio de 2014, corresponde a seguros pagados por anticipado, que
vence a partir de agosto a diciembre, S/. 1,000 mensual.
12. El 30 de agosto de 2014 se compra una computadora por, S/. 3,800 más IGV, se gira
cheque o negociable (Depreciación, puesta en uso 1 de setiembre de 2014).
13. En setiembre 2014, se efectúa mantenimiento a la camioneta pagado con cheque, a la
empresa Brillos S.A., S/. 1,400 más IGV, se efectúa la detracción respectiva 9%.
14. La depreciación de la camioneta es 20% anual, depreciación de la computadora es 25%
anual a la caja mínima mensual es S/. 1,000.
15. En setiembre de 2014, el Banco se cobra de nuestra cuenta corriente, los otros pasivos
financieros al 30 de junio 2014 más intereses financieros por S/. 750.
16. El saldo inicial de otras cuentas por pagar se paga con cheque no negociable el 16 de
diciembre de 2014.
17. El 28 de octubre de 2014 se aumenta el capital social aportando y depositando en cuenta
corriente S/. 20,000.
18. Se paga el 30 de noviembre el estudio contable jurídico Conjur, una factura por S/. 11,000
incluido IGV con cheque no negociable, se efectúa la detracción respectiva el 12%, el cual
se paga en la fecha indicada según normas vigentes.
19. En noviembre del 2014, se paga multas con cheque a la Sunat por S/. 1,050.
20. En noviembre 2014, se paga con cheque al contador de la empresa con recibo de
honorarios, importe bruto S/. 2,500, efectué la retención y pago en el mes que
corresponde.
21. El terreno mostrado el 30 de junio de 2014 en el estado de situación financiera, se vende
en octubre, con cheque no negociable al Sr. Raul Loli, por S/. 95,000.
22. En octubre 2014, se paga publicidad por un panel publicitario con cheque, a la empresa
publi S.A., por S/. 3,400 más IGV, se efectúa la detracción respectiva 12%.
23. Asuma que el impuesto a la renta anual es S/. 13,100 (Dato solo para estados financieros
consolidados).

Se pide:
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1. Elabore el presupuesto de caja de julio a diciembre 2014

2. Elabore los estados financieros proyectados de julio a diciembre 2014
a. Estado de resultados mensuales
b. Estado de situación financiera mensual
3. Considere el impuesto a las transacciones financieras, en el mes que corresponde.

Nimer S.A.
Estado de situación financiera
Al 30.06.2013
(Expresado en nuevos soles)
Activos S/. Pasivos y patrimonio S/.
Efectivo y equivalentes al efectivo 200,000 Otros pasivos financieros – corriente 91,020
Otros activos financieros – corriente 5,500 Cuentas por pagar comerciales – corriente 8,930
Pagos a cuenta impuesto a la renta 600 Impuesto a la renta (PAC) 170
Inventarios 7,000 IGV 850
Anticipos 5,000 Aporte y retenciones 490
Camioneta 30,000 Otras cuentas por pagar 3,280
Depreciación acumulada (-6,000) Total pasivos 104,740
Propiedades de inversión (Terrenos) 70,000 Patrimonio
Capital emitido 200,000
Otras reservas de capital 11,000
Resultados acumulados (-3,640)
Total patrimonio 207,360
Total Activos 312,100 Total pasivos y patrimonio 312,100

Utilidad sobre venta 120%

IGV 18%
ITF 0.005%
Renta 2.50%
Depreciación automóvil 20%
Depreciación equipos diversos 25%
Detracción 9%
Essalud 9%
SNP 13%

Jul. Agos. Sept. Oct. Nov. Dic.

2 Pago pasivos financieros 91020
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Pago intereses financieros 3080

3 Venta inventario – junio 7,000.00
Utilidad 120% a la venta (06.14) 8,400.00
4 Compras mercaderías 7000 7400 7900 9300 11000 13000
5 Venta mercaderías 54000 42000 49000 39000 53000 41000
6 Pago renta 2.5%
7 Sueldo 2800 2800 2800 2800 2800 2800
Gratificación 2800 2800
8 Para impuesto renta junio 170.00
Para IGV junio 850.00
Para aportes y retenciones junio 490.00
11 Anticipos 1000 1000 1000 1000 1000
12 Compra de computadora 3800
Depreciación computadora 3800 3800 3800 3800
13 Mantenimiento camioneta 1400
14 Caja mínima 1000 1000 1000 1000 1000 1000
15 Otros pasivos financieros 750
16 Otras cuentas por pagar 3,280.00
17 Aumento capital 20000
18 Estudio contable (11000 inc IGV) 9322.03
19 Multas SUNAT 1050
20 Pago al contador 2500
21 Vende terreno 95000
22 Publicidad 3400
23 Impuesto a la renta ejercicio 13100

A1: Sueldo

Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Sueldo 2,800.00 2,800.00 2,800.00 2,800.00 2,800.00 2,800.00
Gratificación 2,800.00 2,800.00
Total remuneración 5,600.00 2,800.00 2,800.00 2,800.00 2,800.00 5,600.00
Retenciones 13% 364.00 364.00 364.00 364.00 364.00 364.00
Pago neto 5,236.00 2,436.00 2,436.00 2,436.00 2,436.00 5,236.00
ITF – 0.005% 0.26 0.12 0.12 0.12 0.12 0.26

Anexo 2: Aportes
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Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Sueldo 5,600.00 2,800.00 2,800.00 2,800.00 2,800.00 5,600.00
Essalud 9% 252.00 252.00 252.00 252.00 252.00 252.00
Bonif. Extraordinaria 252.00 252.00
Total aportes 252.00 252.00 252.00 252.00 252.00 252.00

Anexo 3: Aportes y contribuciones

Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Aportes a pagar 252.00 252.00 252.00 252.00 252.00 252.00
Contrib. A pagar 364.00 364.00 364.00 364.00 364.00 364.00
A pagar 616.00 616.00 616.00 616.00 616.00 616.00
Pagado 616.00 616.00 616.00 616.00 616.00
Pagar Enero 14 616.00

Anexo 4: ITF 0.005%

Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

ITF otros pasivos financieros 4.55 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
ITF intereses financieros 0.15 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
ITF ventas 8.84 2.48 2.89 2.30 3.13 2.42
ITF sueldo 0.26 0.12 0.12 0.12 0.12 0.26
ITF compras 0.41 0.66 0.55 0.55 1.20 0.97
ITF multas Sunat 0.00 0.00 0.00 0.00 0.05 0.00
ITF pago al contador 0.00 0.00 0.00 0.00 0.13 0.00
ITF otras Ctas. Por pagar 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.16
ITF aumento capital 0.00 0.00 0.00 1.00 0.00 0.00
ITF otros pasivos financieros 0.00 0.00 0.04 0.00 0.00 0.00
Total
14.22 3.26 3.60 3.97 4.63 3.81
Total ITF trimestral
33.49

Anexo 5: Resultados acumulados

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Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Inicial -3,640 67,062 97,107 131,422 156,487 180,979
Resultados del mes 70,702 30,045 34,315 25,065 24,492 3,813
Final 67,062 97,107 131,422 156,487 180,979 184,792

Presupuesto de cobranza

Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Venta (inv. 30.06) 15,400.00
Ventas mercadería 54,000.00 42,000.00 49,000.00 39,000.00 53,000.00 41,000.00
IGV 18% 12,492.00 7,560.00 8,820.00 7,020.00 9,540.00 7,380.00
Total mercadería 81,892.00 49,820.00 57,820.00 46,020.00 62,540.00 48,380.00
Venta de terreno 95,000.00
Total cobrado 176,892.00 49,820.00 57,820.00 46,020.00 62,540.00 48,380.00
ITF – O.005% 8.84 2.48 2.89 2.30 3.13 2.42

Presupuestos de compras y pagos

Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Compras mercadería 7,000.00 7,400.00 7,900.00 9,300.00 11,000.00 13,000.00
IGV 18% 1,260.00 1,332.00 1,422.00 1,674.00 1,980.00 2,340.00
Computadora 3,800.00
IGV 18% 684.00
Mantenimiento detracción 9% 1,400.00
IGV 18% 252.00
Estudio contable 9,322.00
IGV 18% 1,677.97
Publicidad detracción 12% 3,400.00
IGV 18% 612.00
Total pagado 8,260.00 13,216.00 10,974.00 10,974.00 23,980.00 19,352.00
ITF – 0.005% 0.41 0.66 0.55 0.55 1.20 0.97

IGV por pagar

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Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ventas mercadería 12,492.00 7,560.00 8,820.00 7,020.00 9,540.00 7,380.00
Compras mercadería -1,260.00 -1,332.00 -1,422.00 -1,674.00 -1,980.00 -2,340.00
Computadora -684.00
Mantenimiento detracción 9% -252.00
Estudio contable -1,677.97
Publicidad detracción 12% -6612.00
A pagar 11,232.00 5,544.00 7,146.00 5,346.00 5,882.03 4,428.00
Pagado 11,232.00 5,544.00 7,146.00 5,346.00 5,882.03
Por pagar Enero 14 4,428.00

Depreciación

Activo Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Camioneta 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00
Anual (20%) 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00
Computadora 3,800.00 3,800.00 3,800.00 3,800.00 3,800.00
Anual (25%) 950.00 950.00 950.00 950.00 950.00
Mensual 500.00 500.00 579.17 579.17 579.17 579.17

Impuesto a la renta

Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Ventas mercadería 69,400.00 42,000.00 49,000.00 39,000.00 53,000.00 41,000.00
Pagos a cta. 2.5% 1,735.00 1,050.00 1,225.00 975.00 1,325.00 1,025.00
Pagado 1,735.00 1,050.00 1,225.00 975.00 1,325.00
Por pagar enero 14 1,025.00
Impuesto a la renta de ejercicio 13,100.00
Total a pagar de impuesto a la 14,125.00
renta

Presupuestos de caja

Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

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Ingresos
Saldo inicial 200,000 267,520 287,842 324,288 367,907 393,539
Total venta mercadería 81,892 49,560 57,820 46,020 62,540 48,380
Venta de terreno 95,000
Aumento de capital 20,000
Total ingresos 376,892 317,080 345,662 390,308 430,447 441,919
Egresos
Otros pasivos financieros 91,020.00
Intereses financieros 3,080.00
Compras mercadería
8,260 8,732 9,322 10,974 12,980 15,340
Computadora
4,484.00
Mantenimiento detracción 9%
1,652
Estudio contable
11,000
Publicidad detracción 12%
IGV (P.3) 4,012
Impuesto renta – PA. Cta. (P-5) 11,232 5,544 7,146 5,346 5,882
Sueldo – Anexo 1 1,735 1,050 1,225 975 1,325
Bonificación extraordinaria 5,236 2,436 2,436 2,436 2,436 5,236
Retenciones y aportes (A-3) 252 252
Saldo inicial IGV 616 616 616 616 616
Saldo inicial Rta PA. Cta. 850
Saldo inicial aporte y 170
contribuciones 490
Mulatas Sunat 1,050
Pago al contador 2,500
Otros pasivos financieros 750.00
Otras cuentas por pagar (balance) 3,280.00
ITF Otros pasivos financieros 4.55
ITF Intereses financieros 0.15
ITF Ventas 8.84 2.48 2.89 2.30 3.13 2.42
ITF Sueldo 0.26 0.12 0.12 0.12 0.12 0.26
ITF Compras 0.41 0.66 0.55 0.55 1.20 0.97
ITF Multas Sunat 0.05
ITF Pago al contador 0.13
ITF Otras Ctas. Por pagar 0.16
ITF Aumento capital
1.00
ITF Otros pasivos financieros
0.04
Subtotal 109,372 29,238 21,374 22,401 36,908 35,947
Caja mínima 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
Total ingresos 110,372 30,238 22,374 23,401 37,908 36,947
Exceso (déficit) 266,520 286,842 323,288 366,907 392,539 404,972
Saldo final 267,520 287,842 324,288 367,907 393,539 405,972
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Estado de resultado (proyectado)

Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Total venta mercadería 69,400 42,000 49,000 39,000 53,000 41,000
Costo de venta -7,000 -7,400 -7,900 -9,300 -11,000 -13,000
Costo de venta (Inv. 30.06) -7,000
Venta de terreno 95,000.00
Costo de venta de terreno -70,000
Utilidad bruta 80,400 34,600 41,100 29,700 42,000 28,000
Gasto
Intereses financieros -3,080
Mantenimiento detracción 9% -1,400
Estudio contable -9,322
Publicidad -3,400
Pago al contador
-2,500
Multa Sunat
-1,050
Anticipos
-1,000 -1,000 -1,000 -1,000 -1,000
Otros pasivos financieros
Sueldo y gratificación (A-2) -750
ITF – Anexo 4 -5,852 -2,800 -2,800 -2,800 -2,800 -5,852
Aportes (A-3 Essalud) -14.22 -3.26 -3.60 -3.97 -4.63 -3.81
Depreciación -252 -252 -252 -252 -252 -252
Impuesto a la renta de ejercicio -500 -500 -579 -579 -579 -579
Utilidad operativa -13,100
70,702 30,045 34,315 25,065 24,492 3,813
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Situación financiera (proyectado)

Concepto Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

Efectivo y equivalentes de efectivo 267,520 287,842 324,288 367,907 393,539 405,972
Otros activos financieros – C. Plazo 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500 5,500
Pagos a Cta. IR 2,335 3,385 4,610 5,585 6,910 7,935
Otras Ctas. Cobrar – IGV
Computadora 3,800 3,800 3,800 3,800 3,800
Camioneta 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000 30,000
Depreciación -6,500 -7,000 -7,579 -8,158 -8,738 -9,317
Anticipo 5,000 4,000 3,000 2,000 1,000
Total activos 303,855 327,527 363,619 406,634 432,012 443,891
Pasivos y patrimonio
11,232 5,544 7,146 5,346 5,882 4,428
IGV (P – 3)
1,735 1,050 1,225 975 1,325 14,125
Impuesto renta (P -5)
Aportes 9% (A – 3) 252 252 252 252 252 252
Otras cuentas por pagar (B. Inl) 3,280 3,280 3,280 3,280 3,280
Otras Ctas. Por pagar comerciales 8,930 8,930 8,930 8,930 8,930 8,930
corrientes
Retenciones SNP (A – 3) 364 364 364 364 364 364
Total pasivos 25,793 19,420 21,197 19,147 20,033 28,099
Patrimonio
Capital 200,000 200,000 200,000 220,000 220,000 220,000
Reservas 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000 11,000
Resultados acumulados (A – 5) 67,062 97,107 131,422 156,487 180,979 184,792
Total patrimonio 278,062 308,107 342,422 387,487 411,979 415,792
Total pasivo y patrimonio 303,855 327,527 363,619 406,634 432,012 443,891