NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530

MUESTREO DE AUDITORÍA

TRATA del uso del muestreo de auditoría estadístico y no estadístico cuando el auditor ha decidido usar
muestreo de auditoría esto implica el diseño y selección de la muestra de auditoría desarrollando pruebas de
control y pruebas de detalle evaluado los resultados de la muestra
OBJETIVO cuando el auditor debe usar muestreo de auditoría su objetivo es proporcionar una base
razonable para extraer conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra
DEFINICIONES muestreo de auditoría aplicación de procedimientos de auditoría a un porcentaje de las
partidas dentro de una población de relevancia dentro de la auditoría para dar al auditor una base razonable
de la cual obtener conclusiones sobre la población entera
 POBLACIÓN conjunto de datos de los que el auditor selecciona una muestra para extraer
conclusiones

 RIESGO DE MUESTREO es el riesgo de que los resultados y conclusiones obtenidas de la muestra

de auditoría difieran de las conclusiones que se generarían sobre la población completa estas
diferencias pueden alterar los resultados y generar conclusiones erróneas que pueden afectar la
efectividad de la auditoría llegando opiniones de auditoría inapropiadas o requerimiento de trabajo de
auditoría adicional para establecer que las conclusiones iniciales Fueron incorrectas

Por ejemplo las conclusiones del muestreo pueden presentar que una prueba de control es más efectiva de
lo que realmente es o por el contrario determinar Qué es menos efectiva de lo que es y generar así
conclusiones erróneas en las que se basa el auditor

 RIESGO DE NO MUESTREO el riesgo de que se alcancen conclusiones erróneas por razones

diferentes a nuestra esto puede ocurrir cuando se usa en procedimientos de auditoría o se hace una
interpretación inapropiada de la evidencia .Lo que genera que se falla en el reconocimiento de un
error o desviación

 ANOMALÍA error o desviación que no es representativa de errores o desviaciones en una población

 UNIDAD DE MUESTREO partidas individuales que conforman una población están puede ser :
cheques , listados en talones de depósitos , asientos de crédito en EE.FF y facturas
  MUESTREO ESTADISTICO muestreo que se realiza mediante la selección aleatoria de las partidas
evaluación de los resultados de la muestra y medición del riesgo de muestreo con base en la teoría
de probabilidades

 ESTRATIFICACIÓN división de la población en subpoblaciones con características similares para

mejorar la eficacia de la auditoría y reducir la variabilidad de las partidas lo que permite reducir el
tamaño de la muestra sin incrementar el riesgo de muestreo

 ERROR TOLERABLE monto monetario que fija el auditor para obtener seguridad de que el monto no
es excedido por un error de la población el auditor establece el error tolerable para evitar el riesgo de
que se presenten error es que afecten los estados financieros y hagan que esto se presenten en un
modo erróneo

 TASA TOLERABLE DE DESVIACIÓN tasa de desviación de los procedimientos de control interno

que fija el auditor para obtener un nivel apropiado de seguridad de que la tasa de desviación en la
población No exceder la que fija el auditor

REQUISITOS

1. DISEÑO DE LA MUESTRA TAMAÑO Y SELECCIÓN DE PARTIDAS PARA PRUEBA

 El auditor debe establecer el propósito del procedimiento de auditoría cuando diseña una muestra de
auditoría teniendo en cuenta las características de la población y el uso de enfoques estadísticos y no
estadísticos

 Igualmente el auditor debe determinar el tamaño de la muestra reduciendo el riesgo de muestreo a un
nivel aceptable bajo

 Seleccionar las partidas que le permitan representar la población entera entre menor sea el riesgo que el
auditor Determine aceptar mayor debe ser el tamaño de la muestra el auditor puede determinar
apropiado la estratificación de la población de acuerdo a las características de la misma
Existen varios métodos que el auditor puede utilizar para la selección de la muestra como son
a) Selección aleatoria selección mediante generadores de números aleatorios
b) Selección sistemática el número de unidades de muestreo en la población se divide entre el tamaño
de la muestra para dar un intervalo de muestreo
c) Muestreo por unidad monetaria selección por valor ponderado en la cual el tamaño de la muestra
selección y evaluación del como resultado una conclusión en montos monetarios
d) Selección fortuita o casual el auditor selecciona una muestra sin seguir una técnica estructurada
e) Selección en bloque selección de uno o más bloques de partidas contiguas de la población
 2. DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
Los procedimientos de auditoría deben estar acordes al propósito sobre cada partida seleccionada
Cuando Estos no son apropiados el auditor deberá desarrollar un procedimiento en una partida de
reemplazo Y si esto no es posible el auditor deberá determinar dicha partida como una desviación del
control establecido o un error

3. NATURALEZA Y CAUSAS DE DESVIACIÓN Y ERRORES

Cuando el auditor ha identificado cualquier desviación error debe investigar su naturaleza y evaluar su
efecto en el propósito del procedimiento de auditoría y en auditoría en conjunto.
Así mismo en el caso en que el auditor Establece que el error o desviación es una anomalía el auditor
debe obtener un alto grado de certeza de que esto no es representativa de la población a través de
Procedimientos adicionales que le permiten obtener apropiada y suficiente evidencia de que no se afecta al
resto de la población

4. PROYECCIÓN DE ERRORES

El auditor debe proyectar los errores encontrados en la muestra a la población para obtener una visión
amplia de la escala de los errores

5. EVALUACIÓN DE RESULTADOS DEL MUESTREO DE AUDITORÍA

el auditor debe evaluar los resultados de la muestra y si estos proporcionan una base razonable para
establecer conclusiones sobre la población además esta información ayuda al auditor a evaluar el riesgo
de que errores reales excedan al error tolerable en el caso en que el auditor Determine que los resultados
obtenidos no proporciona una base razonable para conclusiones sobre la población el auditor puede
solicitar a la administración que investigue los errores identificados y que se realicen los ajustes
necesarios también el auditor puede ajustar los procedimientos para lograr la seguridad requerida