Ministério da Ciência, Tecnologia e Ensino Superior

p-Fólio
U.C. 61046
Fiscalidade I
12 de julho de 2017

INSTRUÇÕES
• O estudante deverá responder à prova na folha de ponto e preencher o cabeçalho e todos
os espaços reservados à sua identificação, com letra legível. Caso pretenda, pode usar os
esquemas de tributação de IRS e de IRC facultados.
• O enunciado da prova deve ser entregue juntamente com a folha de ponto.
• Verifique no momento da entrega da(s) folha(s) de ponto se todas as páginas estão
rubricadas pelo vigilante. Caso necessite de mais do que uma folha de ponto, deverá
numerá-las no canto superior direito.
• Em hipótese alguma serão aceites folhas de ponto dobradas ou danificadas.
• Exclui-se, para efeitos de classificação, toda e qualquer resposta apresentada em folhas de
rascunho.
• Os telemóveis deverão ser desligados durante toda a prova e os objetos pessoais deixados
em local próprio da sala de exame.
• A prova é constituída por 7 páginas e termina com a palavra FIM. Verifique o seu
exemplar e, caso encontre alguma anomalia, dirija-se ao professor vigilante nos primeiros
15 minutos da mesma, pois qualquer reclamação sobre defeito(s) de formatação e/ou de
impressão que dificultem a leitura não será aceite depois deste período.
• Utilize unicamente tinta azul ou preta e escreva com caligrafia legível.
• A cotação atribuída à prova é de 12 valores, distribuídos da seguinte forma:
- Grupo I – 5 valores
- Grupo II – 7 valores
• A avaliação terá em conta o domínio dos conteúdos e o rigor conceptual e terminológico;
• Por isso prepare as suas respostas e esquematize mentalmente ou na folha de rascunho, os
pontos que irá focar no seu texto. Interprete bem a pergunta e seja objetivo.
• Na elaboração das respostas deste teste os alunos podem utilizar uma calculadora e os
códigos não comentados ou anotados dos impostos: IRS, IRC, IVA, RITI, IMT e IMI e do
Estatuto dos Benefícios Fiscais
• Pretende-se que o aluno utilize, sem prejuízo do rigor técnico, um discurso próprio. Em
caso algum se aceitará a descrição “ipsis verbis” dos textos do manual.
• Considere as situações e os factos referentes ao ano de 2016.
Duração: 90 minutos
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Turma: …………. Assinatura do Vigilante: ……………….……………

Grupo I
(5,0 valores)

Responda de forma sucinta e com precisão (máximo de 10 linhas por resposta):

a) Qual o objetivo do mecanismo da retenção na fonte no âmbito dos impostos sobre o

rendimento?

b) Caracterize sucintamente o regime do IVA aplicável às exportações.

c) Qual a incidência subjetiva do IMT?

d) Caracterize o conceito de transparência fiscal.

e) Caracterize genericamente as garantias impugnatórias dos contribuintes e dê três

exemplos das mesmas.

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Grupo II
(7,0 Valores)

A empresa TAQUASE pretende apurar o IRC a pagar (ou recuperar) relativo ao ano de 2016.
O seu contabilista certificado dispunha da seguinte informação:

- O resultado contabilístico antes de imposto apurado foi de 25.000 €;

- O Equipamento Administrativo está a ser amortizado à taxa de 25%, sendo a taxa máxima
definida pelo DR 25/2009 de 12,5%. O valor bruto dos ativos em causa é de 140.000 €.

- Foram registadas perdas por imparidade para dívidas de clientes para além dos limites
definidos no CIRC. O valor em excesso ascende a 24.300 €.

- O resultado contabilístico antes de impostos inclui o reconhecimento de um rendimento

de 12.000 € decorrente da aplicação do método da equivalência patrimonial (participação
de 100% há mais de 1 ano). A empresa participada distribuiu dividendos no valor de
5.000 €.

- Foram alienados ativos fixos tangíveis nos quais foi apurada uma mais-valia
contabilística de 15.800 €. A mais-valia fiscal, após aplicação dos coeficientes de
correção monetária, foi de 12.900 €.

- Foram registadas despesas não documentadas no valor de 300 €.

- As despesas de representação ascenderam a 36.200 €.

- Os gastos com viaturas ligeiras de passageiros relativos a seguros, amortizações,

reparações e combustíveis foram de 15.750 € (viaturas de valor superior a 35.000 €).

- Os prejuízos fiscais reportáveis relativos a 2014 eram de 12.900 €.

- As retenções na fonte efetuadas por terceiros ascenderam a 540 € e os pagamentos por

conta ascenderam a 850 €. Não foi efetuado o pagamento especial por conta.

Com base na informação disponível, calcule o lucro tributável, a matéria coletável e o

imposto a recuperar ou pagar, relativos ao exercício de 2016. Considere que a empresa está
abrangida pela taxa do regime geral.

Para resolver a hipótese prática utilize os quadros abaixo e efetue todos os cálculos
necessários (tenha em conta a legislação aplicável ao ano fiscal de 2016, ou seja, rendimentos
obtidos em 2016).

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APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTÁVEL
RESULTADO DO PERÍODO ANTES DE IMPOSTOS
Variações patrimoniais positivas não reflectidas no resultado líquido do período (art.º 21.º) e
quota-parte do subsídio respeitante a activos fixos não correntes, não depreciáveis/não
amortizáveis [art.º 22.º n.º 1 b) e al. d)]
Variações patrimoniais positivas (regime transitório previsto no art.º 5.º, n.ºs 1, 5 e 6 do DL
159/2009 de 13/7)
Variações patrimoniais negativas não reflectidas no resultado líquido do período (art.º 24.º)
Variações patrimoniais negativas (regime transitório previsto no art.º 5.º, n.ºs 1, 5 e 6 do DL
159/2009 de 13/7)
SOMA (701+702+703-704-705+706-707)
Matéria colectável / lucro tributável imputado por sociedades transparentes, ACE's ou AEIE's
(art.º 6.º)
Correcções relativas a períodos de tributação anteriores (art.º 18 n.º 2)
Vendas e prestações de serviços com pagamento diferido: diferença entre a quantia nominal da
contraprestação e o justo valor (art.º 18.º n.º 5)
Gastos referentes a inventários e a fornecimentos e serviços externos com pagamento diferido:
gastos de juros (art.º 18.º, n.º 5)
Anulação dos efeitos do método da equivalência patrimonial e do método da consolidação
proporcional no caso de empreendimentos conjuntos que sejam sujeitos passivos de IRC (art.º
18.º n.º 8)
Ajustamentos não dedutíveis decorrentes da aplicação do justo valor (art.º 18.º n.º 9)
Pagamentos com base em acções (art.º 18.º n.º 11)
Gastos de benefícios de cessação de emprego, benefícios de reforma e outros benefícios pós
emprego ou a longo prazo dos empregados (art.º 18.º n.º 12)
Gastos suportados com transmissão onerosa de partes de capital (art.º 23.º n. os 3, 4 e 1ª parte do
n.º 5)
Provisões não dedutíveis ou para além dos limites legais (art. os 19.º n.º 3 e 39.º) e perdas por
imparidade fiscalmente não dedutíveis de activos financeiros
IRC, incluindo as tributações autónomas, e outros impostos que direta ou indiretamente incidam
A ACRESCER

sobre os lucros [art.º

23.º -A, n.º 1, al. a)]
Impostos diferidos [art.º 23.º -A, n.º 1, al. a)]
Despesas não documentadas [art.º 23.º -A, n.º 1, al. b)]
Encargos não devidamente documentados [art.º 23.º -A, n.º 1, al. c)]
Enc. documentos emitidos por sujeitos passivos com NIF inexistente ou inválido ou por sp
cessados oficiosamente [art.º 23.º -A, n.º 1, al. c)]
Despesas ilícitas [art.º 23.º -A, n.º 1, al. d)]
Multas, coimas e demais encargos, incluindo juros compensatórios e moratórios, pela prática
infrações [art.º 23.º -A, n.º 1, al. e)]
Impostos, taxas e outros tributos que incidam sobre terceiros que o sp não esteja legalmente
autorizado a suportar [art.º 23.º -A, n.º 1 , al. f)]
Indemnizações por eventos seguráveis [art.º 23.º -A, n.º 1, al. g)]
Ajudas de custo e encargos com compensação pela deslocação em viatura própria do trabalhador
[art.º 23.º -A, n.º 1, al. h)]
Encargos com o aluguer de viaturas sem condutor [art.º 23.º -A, n.º 1, al. i)]
Encargos com combustíveis [art.º 23.º -A, n.º 1, al. j)]
Encargos relativos a barcos de recreio e aeronaves de passageiros [art.º 23.º -A, n.º 1, al. k)]
Juros e outras formas de remuneração de suprimentos e empréstimos feitos pelos sócios à
sociedade [art.º 23.º -A, n.º 1, al. m)]
Gastos não dedutíveis relativos à participação nos lucros por membros dos órgãos sociais [art.º
23.º -A, n.º 1, al. o)]
Contribuição sobre o setor bancário [art.º 23.º -A, n.º 1, al. p)]
Contribuição extraordinária sobre o setor energético [art.º 23.º-A, n.º 1, al. q)]

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Turma: …………. Assinatura do Vigilante: ……………….……………
Importâncias pagas ou devidas a entidades não residentes sujeitas a regime fiscal privilegiado
[art.º 23.º -A, n.º 1, al. r) e n.º 7]
50% de outras perdas relativas a partes de capital ou outras componentes de capital próprio (ex-
art.º 45.º, n.º 3, parte final)
Outras perdas relativas a instrumentos de capital próprio e gastos suportados com a transmissão
onerosa de instrumentos de capital próprio de entidades não residentes sujeitas a um regime
fiscal privilegiado (art.º 23.º -A, n.ºs 2 e 3)
Perdas por imparidade em inventários para além dos limites legais (art.º 28.º) e em créditos não
fiscalmente dedutíveis ou para além dos limites legais (art.ºs 28.º -A a 28.º -C)
Perdas por imparidade de ativos não correntes (art.º 31.º -B) e depreciações e amortizações (art.º
34. º, n.º 1), não aceites como gastos
40% do aumento das depreciações dos activos fixos tangíveis em resultado de reavaliação fiscal
(art.º 15.º n.º 2 do DR 25/2009 de 14/9)
Créditos incobráveis não aceites como gastos (art.º 41.º)
Realizações de utilidade social não dedutíveis (art.º 43.º)
Menos-valias contabilísticas
Mais-valia fiscal resultante de mudanças no modelo de valorização [art.º 46.º n.º 5 b)]
Diferença positiva entre as mais-valias e as menos valias fiscais sem intenção de reinvestimento
(art.º 46.º)
50% da diferença positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais com intenção expressa
de reinvestimento (art.º 48.º, n.º 1)
Acréscimos por não reinvestimento ou pela não manutenção dos ativos na titularidade do
adquirente (art.º 48.º, n.º 6)
Mais-valias fiscais - regime transitório [artº. 7, nº. 7 b) Lei 30G/2000, de 29/12 e artº. 32, nº. 8
da Lei 109B/2001, de 27/12]
Correcções relativas a instrumentos financeiros derivados (art.º 49.º)
Prejuízos de estabelecimentos estáveis situados fora do território português (art.º 54.º -A)
Correcções relativas a preços de transferência (art.º 63.º, n.º 8)
Difª positiva entre o VPT definitivo do imóvel e o valor constante do contrato [art.º 64.º, n.º 3,
alínea a)]
Imputação de lucros de sociedades não residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado ( art.º
66.º)
Limitação à dedutibilidade de gastos de financiamento ( art.º 67.º)
Correções nos casos de crédito de imposto por dupla tributação jurídica internacional (art.º 68.º,
n.º 1)
Correções nos casos de crédito de imposto por dupla tributação económica internacional (art.º
68.º, n.º 3)
Correcções da opção pelo regime especial aplicável às fusões, cisões, entradas de activos e
permutas de partes sociais (art.os 74, 76 e 77)
Transferência de residência, afetação de elementos patrimoniais a estabelecimento estável
situado fora do território português, cessação da atividade ou transferência de elementos
patrimoniais de estabelecimento estável situado em território português: saldo positivo referente
aos elementos patrimoniais transferidos para outro Estado membro da UE ou do EEE ou afetos a
estabelecimento estável aí situado (art.ºs 83.º, 84.º e 54.º-A, n.º 11)
Transferência de residência, afetação de elementos patrimoniais a estabelecimento estável
situado fora do território português, cessação da atividade ou transferência de elementos
patrimoniais de estabelecimento estável situado em território português: saldo positivo referente
aos elementos patrimoniais transferidos para países fora da UE ou do EEE ou afetos a
estabelecimento estável aí situado (art.ºs 83.º, 84.º e 54.º-A, n.º 11)
Donativos não previstos ou além dos limites legais (art.º 62.º, 62.º-A e 62.º-B do EBF)
Encargos financeiros não dedutíveis (art.º 32.º, n.º 2 do EBF)

Soma

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Turma: …………. Assinatura do Vigilante: ……………….……………

Despesas ou encargos de projecção económica plurianual contabilizados como gasto na vigência

do POC e ainda não aceites fiscalmente [art.º 22.º f) do DR 25/2009 de 14/9)
Prejuízo fiscal imputado por ACE ou AEIE (art.º 6.º)
Correcções relativas a períodos de tributação anteriores (art.º 18 n.º 2)
Vendas e prestações de serviços com pagamento diferido - rédito de juros (art.º 18.º n.º 5)
Gastos referentes a inventários e a fornecimentos e serviços externos com pagamento diferido:
diferença entre a quantia nominal da contraprestação e o justo valor (art.º 18.º, n.º 5)
Anulação dos efeitos do método da equivalência patrimonial e do método da consolidação
proporcional no caso de empreendimentos conjuntos que sejam sujeitos passivos de IRC (art.º
18.º n.º 8)
Ajustamentos não tributáveis decorrentes da aplicação do justo valor (art.º 18.º n.º 9)
Pagamentos com base em acções (art.º 18.º n.º 11)
Pagamentos ou colocação à disposição dos beneficiários de benefícios de cessação de emprego,
benefícios de reforma e outros benefícios pós-emprego ou a longo prazo dos empregados (art.º
18.º, n.º 12)
Reversão de perdas por imparidade tributadas (art.ºs 28.º, n.º 3 e 28.º-A, n.º 3)
Depreciações e amortizações tributadas em períodos de tributação anteriores (art.º 20.º do DR
25/2009 de 14/9)
Perdas por imparidade tributadas em periodos de tributação anteriores (art.ºs 28.º, 28.º -A, n.º 1 e
31.º -B, n.º 7)
A DEDUZIR

Reversão de provisões tributadas (art.ºs 19.º, n.º 4 e 39.º, n.º 4)

Restituição de impostos não dedutíveis e excesso de estimativa para impostos
Impostos diferidos [art.º 23.º -A, n.º 1, al. a)]
Gasto fiscal relativo a ativos intangíveis, propriedades de investimento e ativos biológicos não
consumíveis (art.º 45.º -A)
Mais-valias contabilísticas
50% da menos-valia fiscal resultante de mudanças no modelo de valorização [art.º 46.º, n.º 5.º,
al. b) e ex-art.º 45.º, n.º 3, parte final] e 50% da diferença negativa entre as mais e as menos-
valias fiscais de partes de capital ou outras componentes do capital próprio (ex-art.º 45.º, n.º 3, 1.ª
parte)
Diferença negativa entre as mais-valias e as menos-valias fiscais (art.º 46.º)
Correcções relativas a instrumentos financeiros derivados (art.º 49.º)
50% dos rendimentos de patentes e outros direitos de propriedade industrial (art.º 50.º -A)
Eliminação da dupla tributação económica de lucros e reservas distribuídos (art.ºs 51.º e 51.º -D)
Lucros de estabelecimentos estáveis situados fora do território português (art.º 54.º -A)
Correcção pelo adquirente do imóvel quando adopta o VPT definitivo para a determinação do
resultado tributável na respectiva transmissão [art.º 64.º, n.º 3 b)]
Reporte dos gastos de financiamento líquidos de períodos de tributação anteriores (art.º 67.º)
Correcções resultantes da opção pelo regime especial aplicável às fusões, cisões, entradas de
activos e permutas de partes sociais (art.os 74, 76 e 77)
Benefícios fiscais

Soma
Prejuízo Para Efeitos Fiscais
Lucro Tributável

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APURAMENTO DA MATÉRIA COLECTÁVEL

Lucro Tributável / Prejuízo Fiscal
Prejuízos Fiscais Dedutíveis
Matéria Coletável

CÁLCULO DO IMPOSTO
Imposto à Taxa Normal
Coleta
Deduções
- Dupla tributação internacional
- Benefícios fiscais
- Pagamento especial por conta
Total Deduções (2)
IRC Liquidado (se 1 – 2 > 0)
Retenções na fonte
Pagamentos por conta
IRC a pagar (recuperar)
Derrama (1,5% sobre Lucro Tributável)
Tributações autónomas
Juros compensatórios e de mora
Total a pagar (recuperar)

(transcreva o resultado das rubricas para o esquema de tributação auxiliar acima)

FIM

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 Proposta de Correção

Grupo I

a) Qual o objetivo do mecanismo da retenção na fonte no âmbito dos impostos sobre o

rendimento?
A retenção na fonte é mecanismo pela qual o Estado arrecada parcialmente os
vencimentos de todos os trabalhadores por conta de outrém. A sua finalidade prende-se
com o pagamento mensal de uma taxa de IRS, por via da figura da substituição fiscal
nos termos do artigo 20º da Lei Geral Tributária. A substituição dá-se quando, na vez
de ser o trabalhador a transferir diretamente o valor para as contas do Estado, é a
entidade empregadora que o faz, sem que o referido valor passe pela conta bancária do
empregado. Os valores da retenção na fonte são determinados anualmente por via da
Tabela de Retenção na Fonte. A determinação do valor da retenção é efetuada em
função do vencimento mensal do trabalhador, da sua condição física e da situação
familiar matrimonial e número de filhos dependentes.

b) Caracterize sucintamente o regime do IVA aplicável às exportações.

Em termos de IVA, a transmissão onerosa de bens destinados a exportação fica
abrangida pela isenção prevista no art.º 14º, n.º 1 alínea a) do Código do IVA (CIVA). A
aplicação desta isenção não restringe o direito à dedução do IVA suportado para
efetuar essa operação, e tem associada a vantagem de não se exigir do adquirente o
pagamento do IVA correspondente, ou, se a venda for a crédito, não terá o fornecedor
de entregar ao Estado o valor do imposto liquidado, mas ainda não recebido.

c) Qual a incidência subjetiva do IMT?

Vide art.º 4 - CIMT

d) Caracterize o conceito de transparência fiscal.

A transparência fiscal prevista no art.º 6º do CIRC é um regime de enquadramento
obrigatório para como sociedades profissionais ou civis não constituídas sob a forma
comercial e sociedades de simples administração de bens que reúnam determinados
pressupostos que enquadram o respetivo regime nos termos do referido art.º 6º do CIRC.
Nestes casos a matéria coletável é apurada e imputada aos respetivos sócios em sede de IRS,
como rendimentos da categoria B, não havendo tributação em sede de IRC, à exceção de
eventuais tributações autónomas, tratando-se, pois, de uma transferência da tributação da
sociedade para os seus sócios.

f) Caracterize genericamente as garantias impugnatórias dos contribuintes e dê três

exemplos das mesmas.

Garantias Impugnatórias são os meios jurídicos de defesa dos contribuintes contra o Fisco
que visam especificamente um ato tributário. Exemplos: reclamação graciosa, recurso
hierárquico, revisão da matéria coletável.
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Turma: …………. Assinatura do Vigilante: ……………….……………

Grupo II

RESULTADO DO PERÍODO ANTES DE IMPOSTOS 6 681,50

Variações patrimoniais positivas não reflectidas no resultado líquido do período (art.º 21.º)
Variações patrimoniais negativas não reflectidas no resultado líquido do período (art.º 24.º)
SOMA 6 681,50
Matéria colectável / lucro tributável imputado por sociedades transparentes, ACE's ou AEIE's (art.º 6.º) -
Correcções relativas a períodos de tributação anteriores (art.º 18 n.º 2) -
Vendas e prestações de serviços com pagamento diferido: dif quantia nominal da contraprestação e o justo valor (art.º
18.º n.º 5) -
Gastos referentes a inventários e a fornecimentos e serviços externos com pagamento diferido: gastos de juros (art.º
18.º, n.º 5) -
Anulação do método da equivalência patrimonial e do método da consolidação proporcional de empreendimentos
conjuntos -
Ajustamentos não dedutíveis decorrentes da aplicação do justo valor (art.º 18.º n.º 9) -
Pagamentos com base em acções (art.º 18.º n.º 11) -
Gastos de benefícios de cessação de emprego, benefícios de reforma e outros benefícios pós emprego -
Gastos suportados com transmissão onerosa de partes de capital (art.º 23.º n. os 3, 4 e 1ª parte do n.º 5) -
Provisões não dedutíveis ou para além dos limites legais e perdas por imparidade fiscalmente não dedutíveis 24 300,00
IRC, incluindo as tributações autónomas, e outros impostos que direta ou indiretamente incidam sobre os lucros [art.º 18 318,50
Impostos diferidos [art.º 23.º -A, n.º 1, al. a)] -
Despesas não documentadas [art.º 23.º -A, n.º 1, al. b)] 300,00
Encargos não devidamente documentados [art.º 23.º -A, n.º 1, al. c)] -
Enc. documentos emitidos por sujeitos passivos com NIF inexistente ou inválido ou por sp cessados oficiosamente -
Despesas ilícitas [art.º 23.º -A, n.º 1, al. d)] -
Multas, coimas e demais encargos, incluindo juros compensatórios e moratórios, pela prática infrações [art.º 23.º -A,
n.º 1, al. e)] -
Impostos, taxas e outros tributos que incidam sobre terceiros que o sp não esteja legalmente autorizado a suportar -
Indemnizações por eventos seguráveis [art.º 23.º -A, n.º 1, al. g)] -
Ajudas de custo e encargos com compensação pela deslocação em viatura própria do trabalhador [art.º 23.º -A, n.º 1,
al. h)] -
Encargos com o aluguer de viaturas sem condutor [art.º 23.º -A, n.º 1, al. i)] -
Encargos com combustíveis [art.º 23.º -A, n.º 1, al. j)] -
Encargos relativos a barcos de recreio e aeronaves de passageiros [art.º 23.º -A, n.º 1, al. k)] -
Juros e outras formas de remuneração de suprimentos e empréstimos feitos pelos sócios à sociedade [art.º 23.º -A, n.º
1, al. m)] -
Gastos não dedutíveis relativos à participação nos lucros por membros dos órgãos sociais [art.º 23.º -A, n.º 1, al. o)] -
Contribuição sobre o setor bancário [art.º 23.º -A, n.º 1, al. p)] -
Contribuição extraordinária sobre o setor energético [art.º 23.º-A, n.º 1, al. q)] -
Importâncias pagas ou devidas a entidades não residentes sujeitas a regime fiscal privilegiado [art.º 23.º -A, n.º 1, al. r)
e n.º 7] -
50% de outras perdas relativas a partes de capital ou outras componentes de capital próprio (ex-art.º 45.º, n.º 3, parte
final) -
Outras perdas relativas a instrumentos de capital próprio e gastos suportados com a transmissão onerosa de
instrumentos -
Perdas por imparidade em inventários para além dos limites legais (art.º 28.º) e em créditos não fiscalmente dedutíveis -
Perdas por imparidade de ativos não correntes (art.º 31.º -B) e depreciações e amortizações não aceites 17 500,00
40% do aumento depreciações dos activos fixos tangíveis em resultado de reavaliação fiscal -
Créditos incobráveis não aceites como gastos (art.º 41.º) -
Realizações de utilidade social não dedutíveis (art.º 43.º) -
Menos-valias contabilísticas -

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Nome: ……………………………………………………………………………………….
Nº de Estudante: …………………… B.I. nº ………………......
Turma: …………. Assinatura do Vigilante: ……………….……………
Mais-valia fiscal resultante de mudanças no modelo de valorização [art.º 46.º n.º 5 b)] -
Diferença positiva entre as mais-valias e as menos valias fiscais sem intenção de reinvestimento (art.º 46.º) -
50% da diferença positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais com intenção expressa de reinvestimento -
Acréscimos por não reinvestimento ou pela não manutenção dos ativos na titularidade do adquirente (art.º 48.º, n.º 6) -
Mais-valias fiscais - regime transitório [artº. 7, nº. 7 b) Lei 30G/2000, de 29/12 e artº. 32, nº. 8 da Lei 109B/2001, de
27/12] 12 900,00
Correcções relativas a instrumentos financeiros derivados (art.º 49.º) -
Prejuízos de estabelecimentos estáveis situados fora do território português (art.º 54.º -A) -
Correcções relativas a preços de transferência (art.º 63.º, n.º 8) -
Difª positiva entre o VPT definitivo do imóvel e o valor constante do contrato [art.º 64.º, n.º 3, alínea a)] -
Imputação de lucros de sociedades não residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado ( art.º 66.º) -
Limitação à dedutibilidade de gastos de financiamento ( art.º 67.º) -
Correções nos casos de crédito de imposto por dupla tributação jurídica internacional (art.º 68.º, n.º 1) -
Correções nos casos de crédito de imposto por dupla tributação económica internacional (art.º 68.º, n.º 3) -
Correcções da opção pelo regime especial aplicável às fusões, cisões, entradas de activos e permutas de partes
sociais -
Donativos não previstos ou além dos limites legais (art.º 62.º, 62.º-A e 62.º-B do EBF) -
Encargos financeiros não dedutíveis (art.º 32.º, n.º 2 do EBF) -
SOMA 80 000,00
Despesas de projecção económica plurianual contabilizados como gasto na vigência do POC e ainda não aceites
fiscalmente -
Prejuízo fiscal imputado por ACE ou AEIE (art.º 6.º) -
Correcções relativas a períodos de tributação anteriores (art.º 18 n.º 2) -
Vendas e prestações de serviços com pagamento diferido - rédito de juros (art.º 18.º n.º 5) -
Gastos referentes a inventários e a fornecimentos e serviços externos com pagamento diferido -
Anulação do método da equivalência patrimonial e do método da consolidação proporcional no caso de
empreendimentos conjuntos 12 000,00
Ajustamentos não tributáveis decorrentes da aplicação do justo valor (art.º 18.º n.º 9) -
Pagamentos com base em acções (art.º 18.º n.º 11) -
Pagamentos de benefícios de cessação de emprego, benefícios de reforma e outros benefícios pós-emprego -
Reversão de perdas por imparidade tributadas (art.ºs 28.º, n.º 3 e 28.º-A, n.º 3) -
Depreciações e amortizações tributadas em períodos de tributação anteriores (art.º 20.º do DR 25/2009 de 14/9) -
Perdas por imparidade tributadas em periodos de tributação anteriores (art.ºs 28.º, 28.º -A, n.º 1 e 31.º -B, n.º 7) -
Reversão de provisões tributadas (art.ºs 19.º, n.º 4 e 39.º, n.º 4) -
Restituição de impostos não dedutíveis e excesso de estimativa para impostos -
Impostos diferidos [art.º 23.º -A, n.º 1, al. a)] -
Gasto fiscal relativo a ativos intangíveis, propriedades de investimento e ativos biológicos não consumíveis (art.º 45.º -
A) -
Mais-valias contabilísticas -
50% da menos-valia fiscal resultante de mudanças no modelo de valorização -
Diferença negativa entre as mais-valias e as menos-valias fiscais (art.º 46.º) 15 800,00
Correcções relativas a instrumentos financeiros derivados (art.º 49.º) -
50% dos rendimentos de patentes e outros direitos de propriedade industrial (art.º 50.º -A) -
Eliminação da dupla tributação económica de lucros e reservas distribuídos (art.ºs 51.º e 51.º -D) -
Lucros de estabelecimentos estáveis situados fora do território português (art.º 54.º -A) -
Correcção pelo adquirente do imóvel quando adopta o VPT definitivo para a determinação do resultado -
Reporte dos gastos de financiamento líquidos de períodos de tributação anteriores (art.º 67.º) -
Correcções resultantes da opção pelo regime especial aplicável às fusões, cisões, entradas de activos e permutas de
partes sociais -
Benefícios fiscais -

3
Nome: ……………………………………………………………………………………….
Nº de Estudante: …………………… B.I. nº ………………......
Turma: …………. Assinatura do Vigilante: ……………….……………
SOMA 27 800,00
PREJUÍZO PARA EFEITOS FISCAIS
LUCRO TRIBUTÁVEL 52 200,00

Lucro Tributável / Prejuízo Fiscal

52 200,00
Prejuízos Fiscais Dedutíveis
12 900,00
Matéria Colectável
39 300,00

Imposto à Taxa Normal

8 253,00
Colecta (1)
Deduções
- Dupla tributação internacional
- Benefícios fiscais
- Pagamento especial por conta
Total Deduções (2)
IRC Liquidado (se 1 – 2 > 0)
Retenções na fonte
540,00
Pagamentos por conta
850,00
IRC a pagar (recuperar)
6 863,00
Derrama (1,5% sobre a Lucro Tributável)
783,00
Tributações autónomas
9 282,50
Juros compensatórios e de mora
-
Total a pagar (recuperar)
16 928,50

Viaturas ligeiras 5 512,50

Despesas não documentadas 150,00
Despesas representação 3 620,00
9 282,50