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INTEGRANTES:
*Genebroso tuesta, Billy
* Romero dias, Pool

PROFESION:
Derecho y Ciencia Políticas

DOCENTE:
Ballardo japan. Carlos alberto

CICLO:
VI

TEMA:
Impuesto a la renta 2* categoria

PUCALLPA – PERU
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“INTRODUCCION”

A diferencia de la primera categoría que son que son por arrendamiento o

subarrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos
y urbanos o de bienes muebles, los de segunda categoría son por: intereses
por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
Una de las formas de financiación del Estado para atender el gasto público es a
través de los impuestos. Como se sabe la renta constituye una de las
manifestaciones de riqueza sobre la que se aplica un Impuesto del mismo
modo que el consumo y el patrimonio y en consecuencia, es un claro indicador
de capacidad contributiva.
En este sentido, el impuesto a la Renta es uno de los tributos que grava el
rendimiento del capital y el trabajo, respecto del cual se puede decir que es un
impuesto real, dado que recae sobre actividades sin tomar en cuenta
circunstancias personales; y directo en la medida que recae directamente sobre
la persona, empresa, sociedad que genera la renta y la riqueza. El impuesto a
la renta de segunda categoría es el que se genera por la ganancia obtenida por
la transferencia de inmuebles que no sean considerados como casa habitación,
efectuada por una persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa,
salvo que sea habitual.
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“IMPUESTO A LA RENTA 2* CATEGORIA”

Definicion:
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de
personas naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías de
Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la
procedencia de las rentas
*Según la ley del impuesto a la renta, se considera rentas de segunda
categoría:

*Los intereses por colocación de capitales, incrementos, reajustes de capital,

cualquiera se su denominación o forma de pago. también los producidos por
títulos, cédulas, debentures, garantías y créditos en dinero o en valores.

Son rentas de segunda categoría las detalladas en el artículo 24 de la ley del

impuesto a la renta, las mismas tributan de manera independiente con una tasa
del 6.25 % sobre la renta imponible de segunda categoría, con excepción de
los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, los cuales
están gravados con una tasa del 4.1% del importe bruto distribuido.
Las rentas de segunda categoría, distintas por las originadas de la enajenación,
redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de
la ley, como por ejemplo los intereses, las regalías, la cesión temporal de
intangibles, etc., están sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se
efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la
retención a través de PDT 617-Otras retenciones o pago directo con el
formulario Virtual 1665-Rentas de segunda categoría.
Es así que solo están sujetas a regularización anual las rentas de segunda
categoría que se originan por la enajenación, redención o resácate de los
bienes que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la ley, tales como acciones,
participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios, por
rentas de fuente peruana.
Además a partir del año 2011 también se deben considerar la renta neta de
fuente extranjera, pero solo en el caso que se encuentren registrados en el
Registro Público de Mercado de Valores del Perú y siempre que su
enajenación se realice a través de un mecanismo centralizado de negociación
del país o, que estando registrados en el exterior, su enajenación se efectúe en
mecanismos extranjeros y siempre que exista un Convenio de Integración
suscrito con estas entidades (segundo párrafo del Artículo 54 de la ley).
*Según la ley del impuesto a la renta, se considera rentas de segunda
categoría:
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*Los intereses por colocación de capitales, incrementos, reajustes de capital,
cualquiera se su denominación o forma de pago. también los producidos por
títulos, cédulas, debentures, garantías y créditos en dinero o en valores.

SUJETOS DEL IMPUESTO

• Las personas naturales
• Sucesiones indivisas
• Sociedades conyugales

INGRESOS AFECTADOS
 Transferencia de bienes inmuebles.
 Cesión de derechos: de llave, marcas, patentes, regalías o similares.
 Dividendos: obtienen los accionistas de una empresa
 Colocación de capitales articulo 24°tuo lir

DEDUCCIÓN APLICABLE A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA.

Se deducirá por concepto de renta de segunda categoría el 20% de la renta

bruta, y el resultado será la renta neta del ejercicio. Dicha deducción antes
mencionada no es aplicable a los dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades.

SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

Para efectos didácticos mencionaremos las rentas de segunda categoría que la
ley señala que son pasibles de impuestos, sin embargo para lo que es materia
del presente módulo sólo se considerará el punto “j”:

a. Los Intereses por colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o

forma de pago, entre ellos tenemos los producidos por títulos, cedulas, bonos,
garantías y creditos en dinero o en valores.
b. Los Intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de
las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, a excepción de
los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c. Las regalías, se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en
especie, generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas,
diseños o modelos, planos, procesos o formulas secretas y derechos de autor,
trabajos literarios, artisticos y filosoficos.
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d. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalias o similares
e. Rentas vitalicias
f. Las Sumas o Derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo
que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en
la tercera, cuarta o quinta categoría, cuyo caso las rentas respectivas se
incluirán en la categoria correspondiente

g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por

los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a los asegurados
al cumplirse el plazo estipulado en los contratos del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los
asegurados.

h. La Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de

fondos Mutuos de inversión en valores, Fondos de Inversión, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras , incluyendo las que resultan de la
redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de citados
fondos o patrimonios y fidecomisos bancarios.
i. Los Dividendos y cualquier otra forma de distribución bancarios.

j. Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso

que provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndose por
bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en
el ambito de un giro de negocio o empresa.
k. Cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones con Instrumentos
Financieros.

A.- Sobre el impuesto

Impuesto que grava el ingreso que proviene de la enajenación (venta) de
bienes de capital, en donde se incluye los bienes inmuebles.
B.- Sujetos pasivos
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que
venden o transfieren inmuebles a título oneroso.
C.- Tasa efectiva del impuesto
Se afecta con el 5% de la ganancia de capital (precio de venta menos costo
computable).
D.- El costo computable.
De acuerdo con lo dispuesto por el literal a) del artículo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta, para efectos de la determinación del costo computable en
la enajenación de bienes inmuebles efectuadas por una persona natural,
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sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, se tendrá
en cuenta lo siguiente:
El costo computable será el valor de adquisición o construcción reajustado por
los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y
Finanzas sobre la base de los índices de precios al por mayor proporcionados
por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), incrementado con
el importe de las mejoras incorporadas con carácter permanente.
Los referidos índices se fijan mensualmente por Resolución Ministerial del
Ministerio de Economía y Finanzas, que se publica dentro de los primeros cinco
(5) días hábiles de cada mes. Los reajustes se aplican también a los costos
posteriores y a las mejoras de acuerdo a los índices que correspondan a la
fecha en que se realizaron.

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA

CATEGORÍA.

Para las rentas de 2da categoría la determinación del impuesto es inmediata y

no de periodicidad anual, en caso el agente de retención no cumpla con
realizar la retención respectiva.
será el propio contribuyente quien realice el pago del impuesto dentro de los
mismos plazos que corresponden al agente de retención, y a la vez informa a la
SUNAT el nombre y domicilio del agente de retención, con la consiguiente
consecuencia de que el agente de retención sea sancionado de acuerdo al
código Tributario por no efectuar retención.

IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA EN RELACIÓN A

LOS INMUEBLES (RENTA DE GANANCIAS DE CAPITAL)

Las personas naturales pueden o no realizar actividad empresarial, existiendo

un régimen fiscal para cada caso.
La persona natural que no realiza actividad empresarial y realiza transacciones
inmobiliarias, se le aplicará el impuesto a la renta de segunda categoría, que
será sobre la renta neta obtenida que, es la diferencia entre el precio de venta y
el costo de adquisición del inmueble y los gastos que se hicieron y que están
vinculados con la operación.
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CONCEPTO DE RENTAS POR VENTA DE VALORES MOBILIARIOS

 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te

encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda
categoría.
 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros
valores mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el
rescate de tus participaciones generaste ganancia, también te
encontrarás obligado al pago del impuesto a la renta por segunda
categoría.
 Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión
obtienes dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago
del impuesto a la renta de segunda categoría.
 Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda
categoría, respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus
obligaciones no es la misma, por ello en el siguiente
recuadro encontrarás el procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto
en el que te encuentres

COSTO COMPUTABLE EN CASO DE ENAJENACIÓN DE INMUEBLES A

PLAZOS
En el caso de la venta de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas para el
pago comprendan más de un ejercicio gravable (un año), que sea realizada por
una persona natural, una sucesión indivisa (la masa hereditaria que no se ha
dividido) o una sociedad conyugal, que opto por tributar como tal y que percibe
rentas de 2da categoría o por sujetos domiciliados, el costo de los bienes
vendidos que corresponda a cada año (ejercicio gravable), se determinará de
acuerdo al siguiente procedimiento:
1. Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por concepto de la venta, entre
los ingresos totales provenientes de las mismas.
2. El resultado obtenido en el punto anterior será redondeado considerando
cuatro decimales y se multiplicará por el costo computable de bien vendido.

PAGOS DEFINITIVOS POR RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

En los casos de venta de inmuebles o derechos sobre los mismos, el vendedor

abonará en calidad de pago definitivo 5% de la renta percibida.
Forma y lugar para realizar el pago:
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Para realizar el pago, será mediante el Sistema “Pago Fácil”para lo cual deberá
proporcionar la siguiente información:
1. Número de RUC.
2. Período tributario, que corresponde al mes en que percibe la renta.
3. Código de tributo: 3021 (Renta de segunda categoría-cuenta propia).
4. Importe a pagar.
5. La constancia de pago del impuesto debe presentarse al Notario, Formulario
1662 –boleta de pago- que entrega el banco al recibir el impuesto, éste es un
requisito previo a la elevación
de la escritura pública de la minuta respectiva.
Los principales contribuyentes realizarán el pago en los lugares Fijados por
SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus Obligaciones tributarias.
Los medianos y pequeños contribuyentes, en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas.

PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO

El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la renta,
según el último dígito del RUC del contribuyente para las obligaciones de
periodicidad mensual.
Todo pago fuera del plazo deberá incluir los intereses monetarios respectivos,
calculados desde el día siguiente al vencimiento hasta el día de pago.

IMPUTACIÓN DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA:

Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se perciban,

se entiende percibida cuando se encuentre a disposición del beneficiario, aun
cuando no la haya cobrado.
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CONCLUSION

De acuerdo a la definición establecida por la ley del impuesto a la renta; Las

Rentas de segunda categoría son aquellas producidas por el rendimiento y la
cesión temporal o definitiva de otros bienes de capital diferentes a los que
generan rentas de primera categoría.
 La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean
considerados como casa habitación, efectuada por una persona natural,
sociedad conyugal o sucesión indivisa, califica como renta de segunda
categoría, salvo que sea habitual.
 Renta de capital-segunda categoría por ganancia de capital originadas por la
enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la ley,
tributan de manera independiente y calcula su impuesto con una tasa del
6.25% sobre la renta neta de segunda categoría.
 Se afectan las rentas provenientes de participación en fondos de cualquier
tipo de entidad, cesión de capital a terceros, capitalización, contratos de seguro
de vida o invalidez que no se originen en el trabajo personal (tasa 30%).
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BIBLIOGRAFIA

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-
renta-personas-ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-
segunda-categoria-por-venta-de-valores-mobiliarios-personas

https://www.google.com.pe/search?q=ley+del+impuesto+ala+renta+2da+c
ategoria&oq=el+impuesto+a+la+renta+2da+ca&aqs=chrome.1.69i57j0l5.24
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http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-
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