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3 Procedimiento de auditorias
electrónicas
4 Acuerdos Conclusivos
Importaciones Mexicanas
$450,000
$395,232
$400,000
$350,000
$301,482
$300,000
Millones de USD
$250,000
$221,820
$200,000 $174,458
$150,000
$100,000 $79,346
$50,000
$-
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Año
Exportaciones Mexicanas
$450,000
$400,000 $380,623
$350,000
$298,473
$300,000
Millones de USD
$250,000
$214,233
$200,000
$166,121
$150,000
$100,000
$60,882
$50,000
$-
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Año
6.2x
89%
Total $ 60,882
(Millones de USD)
Total $ 380,623
Manufactureras (Millones de USD)
Petroleras
Agropecuarias
Extractivas
Fuente: INEGI
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Evolución del comercio exterior en México
Tratados de libre comercio vigentes
Fecha de
Tratados de libre comercio entrada en
vigor
1 TLCAN (México, Estados Unidos y Canadá) 01/01/1994
2 México-Colombia 01/01/1995
3 México-Chile 01/08/1999
4 TLCUEM (México-Unión Europea) 01/10/2000
5 TLCAELC (México-Asociación Europea de Libre 01/07/2001
Comercio: Islandia, Liechtenstein, Noruega, Suiza)
6 México-Israel 01/07/2001
7 México-Uruguay 15/07/2004
8 México-Japón 01/04/2005
9 México-Perú 01/02/2012
10 México-Centroamérica (Costa Rica, El Salvador, 01/09/2012
Guatemala, Honduras y Nicaragua )
11 México-Panamá 01/07/2015
12 Alianza del Pacífico (México, Colombia, Perú y Chile) 01/05/2016
Fuente: Organización de Estados
Americanos. Sistema de información
de comercio exterior
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Evolución del comercio exterior en México
Acuerdos de Alcance Parcial de Complementación Económica (ALADI)
Monto recaudado en
operaciones de comercio $ 495,902.82 $ 129,365.95 $ 44,469.55 $ 1,347.56 $ 2,695.12 $ 673,781.00
exterior
(Millones de pesos)
$800,000
$700,000 $673,781
$600,000
Millones de pesos
$500,000
$400,000 $372,316
$333,528 $332,828
$298,180
$300,000 $263,570
$200,000
$100,000
$-
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Ejercicio fiscal
© 2016 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Fuente: SAT. Informe tributario y de gestión. Cuarto trimestre 2015. 14
Estrategia de fiscalización del SAT
Creación de la AGACE
• Hasta el año 2012, la función de fiscalización aduanera dentro del SAT se encontraba fragmentada.
• En agosto de 2013 se crea una nueva unidad para atender problemáticas de comercio exterior
(Administración General de Auditoría de Comercio Exterior) que reagrupa diversas áreas.
• Su objetivo es controlar y verificar las crecientes operaciones de comercio internacional, así como alinear
y coordinar esfuerzos de fiscalización posterior al despacho aduanero en una sola área.
• Expediente electrónico.
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Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas
de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
Estrategia de fiscalización del SAT
Estructura de la AGACE
AGACE
Administración
General de Auditoría
de Comercio Exterior
Administrador
Luis Eduardo Lara
Gutiérrez
Administración
Administrador
Desconcentrada
SAT
e intercambio de forma electrónica y remota,
información electrónica disminuyendo gastos
o digital entre el SAT y los administrativos asociados a
contribuyentes un procedimiento
tradicional.
¿Que busca el SAT? Aumentar la recaudación promoviendo el cumplimiento voluntario de las obligaciones
fiscales y de comercio exterior
• Facilitación • Control
Generar oportunidades
Facilitar el cumplimiento por Fortalecer la capacidad
para una pronta
¿Que procesos se medios dispuestos por el SAT de detección
recuperación
perfeccionarán para
lograrlo? Presencia fiscal
Reacción inmediata en
Facilitar el comercio exterior personalizada y
actos de control
preventiva
Variables Sub-
Operador Enfoques Regímenes
generales programas
Importadores Definitivos
Situación ante Fraude ACE01 ACE16
Exportadores el RFC comercial
Temporales ACE02 ACE17
ACE03 ACE18
AA/Apoderados/
Representantes Depósito fiscal ACE04 ACE19
ACE05 ACE20
Tributos Salud
Agentes ACE06 ACE21
internos pública Tránsito de
desconsolidadores ACE07 ACE22
mercancía
ACE08 ACE23
Recintos fiscalizados ACE09 ACE24
Elaboración,
Comercio
Seguridad reparación o
ACE10 ACE25
Calificación de
Transportistas exterior transformación ACE11 ACE26
en recinto ACE12 ACE27
cumplimiento
Prevalidadores fiscalizado
ACE13 ACE28
ACE14 ACE29
Empresas de
mensajería Internos – Recinto ACE15 ACE30
Piratería fiscalizado
comercio
estratégico
Representantes
Nota: Información extraída de presentación del Servicio de Administración Tributaria
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Estrategia de fiscalización del SAT
Estrategia de cumplimiento
Ayudar al cumplimiento
Intenta cumplir pero no Oportunidades de espontáneo:
siempre lo logra cumplimiento Autocorrección
c
Más Deseable
No Deseable
El SAT realiza el análisis y procesamiento de la información de los contribuyentes con la que actualmente
cuenta dicha autoridad, así como otras autoridades nacionales y extranjeras, orientada a la calificación
del cumplimiento de las obligaciones de las operaciones de comercio exterior.
Avisos y Declaraciones
Domicilios y vinculaciones
Personas Relacionadas
Administrativas
Inteligencia
Autorizaciones y Tramites Antecedentes de
de Comercio
del SAT Fiscalización
Exterior
Contabilidad Electrónica y Devoluciones de Impuestos
CFDI y compensaciones
Intercambio de
Información con
autoridades extranjeras
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Estrategia de fiscalización del SAT
Metodología
Declaraciones Información
• El SAT realiza el análisis de la CFDI
informativas RFC
información fiscal de quienes
realizan operaciones de comercio
exterior. Ventas de
Dictamen
Exportación / Obligaciones Fiscal
• Se llevan a cabo cruces de Primera mano Fiscales
información fiscal con la (Impuestos
generada por las operaciones de Internos)
comercio exterior. Deducciones Contabilidad
de ISR Electrónica
• Evalúan si existen
repercusiones en la relación
de las obligaciones fiscales y de Entero de ISR Pagos
Información
comercio exterior. de terceros
Métodos de
Revisión
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de Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
Procedimiento de
auditorías electrónicas
Procedimiento de auditorías electrónicas
Autoridades Competentes para realizar auditorías electrónicas
AGAFF
Entidades
AGACE
Federativas
AGGC AGH
AGA
1 2 3
Llevar a cabo cruces de información Apego total al principio de legalidad Herramientas tecnológicas
que permitan ubicar de forma a favor de los contribuyentes efectivas que permitan la
precisa la conducta infractora, así objeto de las revisiones interacción adecuada con los
como el universo de contribuyentes electrónicas. contribuyentes.
a auditar.
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Comercio Exterior del SAT de Septiembre 2016.
Procedimiento de auditorías electrónicas
Marco legal
Facultades de
comprobación a través
de revisiones
electrónicas. (Artículo
42, fracción IX del CFF)
Procedimiento de
revisiones Buzón Tributario.
electrónicas. (Artículo (Artículo 17-K del CFF)
53-B del CFF)
Facultades de la
Notificación electrónica. AGACE (Artículo 25,
(Artículo 134, fracción I Fracción XLIX del
del CFF) Reglamento Interior
del SAT)
“Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con
ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la
autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.”
Dirigida a
En base a la
contribuyent Sobre uno o Relativa a
información
De forma es, más rubros una o varias
que obre en
electrónica responsables o conceptos contribucio
poder del
solidarios o específicos nes
SAT
terceros
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Procedimiento de revisiones electrónicas
Buzón Tributario. Sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de
internet del SAT
La autoridad fiscal puede realizar la notificación
de cualquier acto o resolución administrativa que Para personas físicas y morales
emita, en documentos digitales, incluyendo inscritas en el RFC
cualquiera que pueda ser recurrido.
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Procedimiento de auditorías electrónicas
Notificación Electrónica (Art. 134 fracción I CFF)
Una vez recibidas y analizadas las pruebas aportadas por el contribuyente, si el SAT identifica
elementos adicionales que deban ser verificados, podrá actuar indistintamente conforme a cualquiera
de los siguientes procedimientos:
En caso de que el contribuyente exhiba pruebas, el SAT contará con un plazo de 40 días contados a partir
de su desahogo para la emisión y notificación de la resolución definitiva, con base en la información que
se cuente en el expediente.
Período que tiene la autoridad para
emitir resolución
10 20 30 40
Se integra expediente Notificación de Resolución
definitiva
• Jurídicamente cuentan con facultades para llevar a cabo el procedimiento de revisiones electrónicas.
Eliminación
de papel
Oportunidad
expedita de
autocorrección
Facilitación
del
Auditorías no cumplimiento
invasivas y de Información basada en Presentación Auditorias Electrónicas de Comercio
ágiles obligaciones Exterior del SAT de Septiembre 2016.
Seguridad de
la información
Oportunidad de celebración de
acuerdo conclusivo
Notificación de resolución Notificación de resolución
provisional definitiva
Profesionalizar el
Realizar auditorías
área de comercio
preventivas
exterior
Aprovechar el uso
Mejorar los de tecnología
procesos internos
de control
Invertir en tecnología
Teléfono directo: +52 (55) 5080 7042 Teléfono directo: +52 (81) 8133 7478
Consultor Senior | Comercio Exterior y Aduanas Consultor Senior | Comercio Exterior y Aduanas
Teléfono directo: +52 (81) 8152 7948 Teléfono directo: +52 (81) 8152 7995
Tal y como se usa en este documento, “Deloitte” significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita
sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de “Deloitte”.
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