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PROGRAMA DE CONTABILIDAD
UNIDAD : I UNIDAD
FECHA DE ENTREGA :
GRUPO Nª :3
RESPONSABLE DELGRUPO:
FECHA DE RECEPCION :
2019
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo está elaborado con la finalidad de dar a conocer los tributos y medios de
el ámbito académico, sin embargo, explican cuestiones de fondo relativas a la vida cotidiana
y el desarrollo local y nos dice que el impuesto predial es un tributo con el cual se grava una
propiedad o posesión inmobiliaria. Es una contribución que hacen los ciudadanos que son
Este impuesto existe en muchos países del mundo y se sustenta en la idea de que todos
aquellos que son propietarios de un bien inmueble, deben aportar una cuota anual al Estado
en forma de tributo.
Este impuesto, está regulado por el Texto Único Ordenado e la Ley de Tributación Municipal
la propiedad de los predios urbanos y rústicos en función a su valor. Los contribuyentes del
Impuesto son los propietarios de los predios, sean personas naturales o jurídicas. Por ser un
tributo de periodicidad anual, los cambios que se efectúen respecto a la propiedad o valor de
los predios durante un ejercicio inciden en el Impuesto que se debe determinar por el ejercicio
Nuestro grupo primero analizará el marco jurídico y legal de los tributos, teniendo en cuenta
que la fuente principal de los impuestos es la Constitución del Perú, donde se encuentran
establecidos los Principios tributarios, por lo que es importante definir qué es un principio y
vamos a ejemplificar cada uno para que sea más entendible.
Los Principios representan un conjunto de valores que tienen las normas escritas que
organizan la vida de una sociedad sometida a los poderes de una Autoridad (que en este caso
vendría a ser el Estado)
1. Principio de Legalidad:
Este principio nos dice que no hay tributo sin ley, es decir, primero se crea la Ley
y el Reglamento de algún tributo y luego se empieza a cobrar.
"Artículo 19- Las acciones privadas de los hombres que de ningún modo ofendan
al orden y a la moral pública, ni perjudiquen a un tercero, están sólo reservadas a
Dios, y exentas de la autoridad de los magistrados. Ningún habitante de la Nación
será obligado a hacer lo que no manda la ley, ni privado de lo que ella no prohíbe".
Caso Práctico:
Si un congresista manifiesta que desde su enunciado todos estarán exonerados de
pagar tributos sin que haya sacado una Ley.
Caso Práctico
Tanto la Empresa Coca- Cola como el Multiservicios “José” deben pagar impuestos.
3. Principio de Proporcionalidad
Es la tarifa que se pague de acuerdo a la capacidad tributaria.
Caso Práctico
Continuando con el ejemplo anterior;
La Empresa Coca-Cola debe pagar más a diferencia del Multiservicios “José” ya que
la primera es una empresa con el Régimen General y el Multiservicios está en el
RUS.
4. Generalidad
Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley.
Caso Práctico
Si una municipalidad dispone que se tiene que pagar impuesto predial; entonces,
todos los que posean un predio tienen que pagar.
5. Neutralidad
Es neutro cuando hay poca interferencia de la tributación en el funcionamiento del
mercado.
Caso Práctico
6. No confiscatoriedad
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
Caso práctico
El Estado no podrá confiscar al 100% consiste en que la recaudación impositiva
llevada a cabo por el Estado nunca podrá ser tal que conlleve la privación completa
de bienes del sujeto, es decir, el 100%.
7. Eficiencia
Los impuestos se cobran o recaudan con el menor costo posible, pero deben rendir
en materia de prestación y ofrecer a la comunidad una satisfacción plena de sus
necesidades.
Caso práctico:
Cuando se hace una inversión en las obras de agua y desagüe para una comunidad,
ésta se tiene que hacer con eficiencia para el efecto esperado y para lo cual se proyectó
8. Principio de progresividad:
Exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país, sean en
proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva.
9. Principio de irretroatibilidad
Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, esto se traduce en que
primero se crea la Ley (Principio de legalidad), luego se promulga, es decir, El
Presidente de la República la firma y sale en Gaceta, y entonces, entra en vigencia.
Caso práctico:
Si la entidad recaudadora va a cobrar 1 mil soles por recaudación pero el gasto de
sus viáticos le sale más de 1mil soles este principio abarca esto.
Impuesto Predial:
El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y
rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que
no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. La recaudación,
administración y fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde
se encuentre ubicado el predio.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
EJEMPLO DE CÁLCULO DE IMPUESTO PREDIAL PARA EL EJERCICIO
FISCAL 2018
Para determinar el cálculo del Impuesto Predial debemos aplicar el siguiente
procedimiento:
I. DESCRIPCION DEL PREDIO
Estos datos se obtienen de acuerdo a la declaración o registro histórico, para este ejemplo el
predio presenta la siguiente información:
- Habilitación Urbana: Cercado Baños del Inca
- Vía: Av. Manco Capac S/N Cdra. 5
-Área del Predio: 140 m2 (Construido primer nivel 70%)
La sumatoria de todos los valores de las siguientes categorías representa el valor unitario por
metro cuadrado del piso: S/ 336.65
DEPRECIACION
Dependiendo de la clasificación del predio, de los años de antigüedad, de su material
estructural y de su estado de conservación se podrá definir el porcentaje de depreciación,
establecido en el Reglamento Nacional de Tasaciones vigente.
Para el ejemplo:
- La clasificación del predio es: Casa Habitación (1)
- Antigüedad para el cálculo: 18 años
- Material Estructural: Adobe (3)
- Estado de Conservación: Regular (3)
AREA CONSTRUIDA
Se obtiene de la declaración o del registro histórico, para este caso: El Área Construida, se
obtiene de multiplicar el Área del Terreno por el 70% equivalente a:
- Área Construida: 98 m2
VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN
Se obtiene de la sumatoria de los Valores del área construida de todos los tipos de niveles
construidos y de las obras complementarias.
Para este caso como es un solo piso el Valor de la Construcción es igual al Valor Total
Construido del único piso.
- Valor de la Construcción = Valor Unitario Depreciado por el área construida.
- Valor de la Construcción = S/ 185.16 x 98 m2
- Valor de la Construcción = S/ 18,145.44
Se obtiene sumando los montos del Autoevalúo de todos los predios que el contribuyente
posee, para este caso como es un solo predio el monto del Autoevalúo es igual a la base
imponible:
- Base Imponible = S/ 37,045.44
Según el Artículo 13 del Decreto Legislativo N° 776, los tramos de cálculo para el Impuesto
Predial aplicados a la Base Imponible son los siguientes: Tramo de Alícuota
1. Hasta 15 UIT = 0.2%
2. Más de 15 UIT y hasta 60 UIT = 0.6%
3. Más de 60 UIT = 1.0%
Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la alícuota porque la base imponible
es menor a 15 UIT es decir es menor a S/ 62,250.00
Tram1 = 0.2% x Base imponible
Tram1 = 0.002 x S/ 37,045.44
Tram1 = S/ 74.01
IMPUESTO ALCABALA
Don Alberto ha comprado, el 21 de enero del 2018, un departamento en San Borja, provincia
de Lima, al precio de S/192,000. Ahora, necesita saber cuánto debe pagar por concepto de
impuesto de alcabala.
Luego, se debe comparar el valor de la transferencia (S/.192, 000) con el valor del autoevalúo
(S/.120, 000) para tomar el de mayor valor.
Como no están afectas al impuesto de alcabala las 10 primeras UIT del valor del inmueble,
dicho monto se debe descontar del base teniendo en cuenta que, a la fecha, el valor de cada
UIT corresponde a S/4,150.
S/192,000 – 10 UIT
S/.192, 000 – S/.41500 = S/.150, 500
En este momento, calculamos el 3%:
S/.150, 500 x 3% = S/.4, 515.00
Por tanto, el impuesto de alcabala que tendrá que pagar don Alberto asciende a S/4,515.
El Impuesto Municipal a los Juegos (IMJ) se encuentra normado en los artículos 48° al 53°
del Decreto legislativo N° 776, Ley de Tributación Municipal.
De acuerdo con lo establecido el artículo 48°, de la Ley de Tributación Municipal (LTM),
este Impuesto grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar; es decir que
establece claramente el hecho imponible.
En segundo lugar tenemos el sujeto pasivo del impuesto que, de acuerdo con el artículo 49°
de la LTM, es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas, así como quienes
obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas organizadoras
actuarán como agentes retenedores.
La base imponible, la tasa así como la recaudación, administración y fiscalización del
impuesto, establecidos en los artículos 50°, 51° y 52° de la Ley, serán explicadas más
adelante en cada caso previsto, con la finalidad de realizar un mejor análisis de la aplicación
del IMJ.
El artículo 50° de la Ley, al establecer la base imponible, menciona los siguientes juegos:
a. Juego de bingo, rifas, sorteos y similares.
b. Juego de pinball
c. Tragamonedas; y
d. Loterías.
IMPUESTO A LAS APUESTAS
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realice apuestas. La administración y recaudación del
impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede
de la entidad organizadora. El Impuesto Se calcula sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios
otorgados el mismo mes.