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Estudiante
Séptimo “1”
Nivel
Periodo Académico
Contenido
Introducción ...................................................................................................................... 3
Conclusiones................................................................................................................... 12
Referencias ..................................................................................................................... 14
2
Introducción
En el presente trabajo de consulta se abordarán las diferentes reformas tributarias que han
existido desde que el Economista Rafael Correa ascendió al poder en el 2007, con la
finalidad de consolidar la asimilación de conocimientos impartidos en el aula de clase.
Nuestra legislación tributaria ha sufrido incontables reformas, que han complicado la vida
de los contribuyentes al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias dejando a
un lado lo que establece nuestra Carta Magna. La complejidad al momento de liquidar
los tributos impuestos a los diversos sujetos pasivos, además de generar confusión para
determinar las bases tributables, para muchos contribuyentes se hace necesaria e
imperativa, contar con asesoría externa a fin de evitar errores al tributar. Estos costos,
entre otros, terminan saliendo del bolsillo de los contribuyentes.
3
1. Reformas Tributarias
1
Campuzano, M. (Diciembre de 2011). Tesis de pregrado: Reformas Tributarias en la economía ecuatoriana y su incidencia en los
ingresos fiscales, período Gobierno de Rafael Correa (2007-2011). Obtenido de http://repositorio.ug.edu.ec/:
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/1575/1/Tesis%20Ma.Gabriela%20Camposano.pdf
2
Ebecia Aby. (8 de Agosto de 2011). ¿En qué consiste una reforma tributaria? Obtenido de https://es.over-blog.com/:
https://es.over-blog.com/En_que_consiste_una_reforma_tributaria-1228321767-art337396.html
4
la recaudación tributaria se incrementó en un 143% desde el inicio del Gobierno hasta el
cierre de este año (2012) que, según estimaciones de la autoridad tributaria, cerrará en
alrededor de USD 11 000 millones. En los últimos seis años, nueve reformas han sido
aplicadas en el país y una más entrará en vigencia desde enero del próximo año. Todas
ellas han provocado un impacto que no solo se ha visto reflejado en las cifras de
recaudación, sino que, además, han polarizado la percepción de los actores económicos.
3
Ley reformatoria para la equidad tributaria: se crea ISD con tasa 0.5%.
El proyecto plantea gravar con una tarifa del 0,5 % la salida de divisas del país,
con excepción de los pagos por Importaciones, de las utilidades que obtengan las
empresas extranjeras domiciliadas en el país, los pagos por intereses de créditos externos
debidamente registrados y las primas que se paguen al exterior por seguros y reaseguros.5
Fuente: SRI
3
Revista Líderes. (24 de Diciembre de 2012). Las 10 reformas tributarias tienen sus impactos. Obtenido de
http://www.revistalideres.ec/: http://www.revistalideres.ec/lideres/10-reformas-tributarias-impactos.html
4
Universidad Espíritu Santo. (11 de Abril de 2016). ¿POR QUÉ OTRA REFORMA TRIBUTARIA PARA EL 2016? Obtenido de
https://www.centrodemocratico.org/: https://www.centrodemocratico.org/recursos/foro-reformas-tributarias/FORO-REFORMA-
TRIBUTARIA-EXP-CALDERON.pdf
5
Ecuador Inmediato.com. (18 de Diciembre de 2007). Reforma Tributaria: Proyecto es aceptado para cambios sustanciales y
definitivos en impuestos. Obtenido de
http://ecuadorinmediato.com/index.php?module=Noticias&func=news_user_view&id=67321&umt=reforma_tributaria_proyecto_es 5
_aceptado_para_cambios_sustanciales_y_definitivos_en_impuestos
Julio 2008 - Febrero 2009 (dólar se aprecia, baja petróleo) [Crisis financiera
internacional]
En dos años y ocho meses de Gobierno, el presidente Rafael Correa ha ejecutado dos
reformas tributarias (en diciembre de 2007 y julio de 2008) que incluyeron cambios
polémicos como el incremento del 0,5% al 1% en el impuesto a la salida de capitales, así
como medidas que se consideraron incentivos como la eliminación del Impuesto de
Consumos Especiales (ICE) para telefonía celular y fija, una amnistía tributaria, la
deducción de gastos para el pago del Impuesto a la Renta.6
La tercera reforma tributaria promovida por el régimen en menos de tres años fue
aprobada ayer por la Comisión de Régimen Económico y Tributario, pero en medio de
la división de sus asambleístas. La reforma, que entre otros puntos sube el Impuesto a la
Salida de Divisas del 1% al 2%; impone el 12% al papel periódico; crea un tributo
6
ElUniverso.com. (31 de Agosto de 2009). Reforma tributaria altera planes en el sector empresarial. Obtenido de
http://www.eluniverso.com/: http://www.eluniverso.com/2009/08/31/1/1356/reforma-tributaria-altera-planes-sector-
empresarial.html
7
Grandes, P. (Febrero de 2012). Impactos causados por la medida de salvaguardia de balanza de pagos en el Ecuador (2009).
Obtenido de Repositorio de la Pontificia Universidad Católica del Ecuador pág. 2
6
mínimo en reemplazo al anticipo del Impuesto a la Renta y sube el impuesto a tabacos y
bebidas alcohólicas, deberá ser debatida por el pleno de la Asamblea.8
8
Comisión da paso a reforma tributaria. (24 de Octubre de 2009). Obtenido de http://www.eluniverso.com/
9
SRI. (2011). Ley de fomento ambiental y optimización de los ingresos del estado: Resumen de los principales cambios. Obtenido
de Servicio de Rentas Internas : file:///C:/Users/Usuario/Downloads/Resumen%20reforma%20Noviembre%202011%20(1).pdf
7
fisco. Además, se establece una nueva tarifa para el impuesto a los activos en el exterior
y una tarifa especial cuando se trate de inversiones realizadas en paraísos fiscales.
También dispone que la información bancaria sometida a sigilo o sujeta a reserva,
obtenida por el SRI bajo este procedimiento, tendrá el carácter de reservada y solo de
manera exclusiva podrá ser utilizada en el ejercicio de sus facultades legales. El SRI
adoptará las medidas de organización interna necesarias para garantizar su reserva y
controlar su uso adecuado. Se determina la exoneración del pago del Impuesto a la Renta
a varios ítems que debían cancelarse para la realización de espectáculos públicos y
establecer un solo impuesto total del espectáculo, a la vez que los empresarios y quienes
realicen espectáculos públicos, se comprometan a bajar el costo de las entradas. En la
disposición general se establece que la Superintendencia de Bancos y Seguros
monitoreará, vigilará, controlará y sancionará de manera ejemplar a las instituciones
financieras que recarguen estas reformas económicas a los clientes y usuarios.10
En los primeros tres meses del 2012, las importaciones que más crecieron fueron las de
bienes de capital y de consumo. El aumento de las importaciones, frente al mínimo
crecimiento de las exportaciones (3,77%), ha generado que el déficit de la balanza no
petrolera crezca un 27,07%, para colocarse en $ 2.251,19 millones. Xavier Ordeñana,
profesor de la Espae-Espol, afirma que es normal que las importaciones suban en una
economía que está en crecimiento, en especial cuando son para alentar la producción. Sin
embargo, cuestiona que las exportaciones aumenten poco, en volumen tienen una caída
del 3,7%.11
El papeleo para ingresar productos que han sido comprados en el extranjero aumenta.
Desde el lunes, el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador (Senae) anunció que por
cada declaración aduanera (documento para importar) las empresas tienen que obtener
un Certificado de Reconocimiento emitido por el Instituto Ecuatoriano de Normalización
(INEN).
10
Ley de Redistribución del Gasto Social va al Registro Oficial. (4 de Diciembre de 2012). Obtenido de
http://www.eltelegrafo.com.ec/: http://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/informacion-general/1/ley-de-redistribucion-del-gasto-
social-va-al-registro-oficial
11
ElUniverso. (1 de Noviembre de 2012). Importaciones aumentan pese a restricciones. Obtenido de http://www.eluniverso.com/:
http://www.eluniverso.com/2012/05/11/1/1356/importaciones-aumentan-pese-restricciones.html
8
2.3. AGOSTO 2014 - MARZO 2016 ("LA DEBACLE") (DÓLAR SE APRECIA,
BAJA PETRÓLEO)
Impuestos:
Tarifa 0% para cocinas y duchas eléctricas y otros artefactos relacionados (Art. 54 LRTI)
Se grava con tarifa 0% a la transferencia e importación de: Cocinas de uso doméstico
eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de
inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, Las ollas de uso doméstico,
diseñadas para su utilización en cocinas de inducción, y, Los sistemas eléctricos de
calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas. Cabe anotar
que se mantiene con tarifa 12% de IVA a la transferencia de partes y piezas relacionadas,
lo cual podría influir en que no se cumpla con la finalidad de abaratar la adquisición de
estos productos. 12
1. Techo a utilidades: El artículo 15 señala que los trabajadores del sector privado no
podrán recibir más de 24 salarios básicos unificados de utilidades, es decir, no más de
8.496 dólares.
2. Techos a salarios: El Ministerio del Trabajo decidirá hasta cuánto podrán ganar los
gerentes generales o altos directivos de las empresas privadas del país. Ese valor deberá
ser calculado con el sueldo más bajo del trabajador. Es decir, el alto ejecutivo que quiera
aumentar su sueldo, deberá pagar más al trabajador que menos gana.
3. Afiliación de amas de casa: La Ley dispone que las trabajadoras no remuneradas del
hogar, quienes desarrollan de manera exclusiva tareas de cuidado del hogar sin percibir
remuneración o compensación económica alguna, sean afiliadas a la Seguridad Social.
4. Esta nueva ley suprime el aporte del Estado del 40 por ciento a las pensiones jubilares.
Ahora, el Estado central será responsable subsidiario y garantizará el pago de las
12
ejprado.com. (31 de Enero de 2015). Análisis de la Ley Orgánica de Incentivos a la producción y prevención del fraude fiscal y su
reglamento. Obtenido de http://www.ejprado.com/
9
pensiones del sistema de seguridad social únicamente cuando el IESS no cuente con los
recursos económicos para cubrir sus obligaciones. 13
La salvaguardia de balanza de pagos es una medida temporal (15 meses) que no ataca la
causa del desbalance, “que es la excesiva dependencia al petróleo”, señala el artículo ‘A
reducir salida de divisas’, de Análisis Semanal, del pasado 11 de marzo.14
Devolución de IVA con dinero electrónico: 2 puntos porcentuales del IVA pagado en
compra de bienes con dinero electrónico - 1 punto porcentual en IVA pagado en compra
de bienes con tarjeta de crédito - 1 punto porcentual en IVA pagado en compras con tarjeta
de crédito. Ahora las pensiones jubilares están gravadas con impuesto a la renta, antes no
pagaban. Bajan el beneficio que tienen las personas de la tercera edad (65 años) de
exoneración del impuesto a la renta de un monto equivalente al doble de la fracción básica
a una sola fracción básica.
13
Menendez, T. (15 de Abril de 2015). Cuatro puntos trascendentales de la aprobada Ley de Justicia Laboral. Obtenido de
http://www.ecuavisa.com/
14
El Universo. (29 de Marzo de 2015). El efecto de las salvaguardias ya se siente en el consumo. Obtenido de
http://www.eluniverso.com/: http://www.eluniverso.com/noticias/2015/03/29/nota/4711516/efecto-salvaguardias-ya-se-siente-
consumo
10
también el tema de avalúo de vehículos para efecto de matrículas, en lo que tiene que ver
a valores residuales.
Los incentivos para el uso de medios electrónicos de pago se mantienen como los envió
el Ejecutivo: dos puntos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) por uso de dinero
electrónico y un punto por las tarjetas de débito o crédito. • El monto máximo de la base
imponible por mes para tarjetas de crédito no sea mayor a $ 5.000 para acceder a la
devolución del 1% del impuesto al valor agregado (IVA). • Se mantiene la propuesta del
Ejecutivo del 15% de ICE para el servicio de telefonía fija y servicio móvil avanzado
prestado a sociedades, • El Estado no pueda intervenir en el presupuesto del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) y la exclusión del impuesto a la renta (IR) a las
pensiones jubilares. • No pagarán IR las personas con discapacidad que tengan una renta
mensual de hasta $ 4.000 y que se establece un ajuste del 15% en los presupuestos de los
gobiernos seccionales.15
15
(Universidad Espíritu Santo, 2016)
11
Conclusiones
A lo largo de la historia las reformas tributarias han sido el pan nuestro de cada gobierno,
especialmente del presente régimen. Antes cuando el país se enfrentaba a una crisis los
gobernantes implantaban el denominado paquetazo que consistía en incrementar el precio
de la gasolina y el importe de demás productos básicos. Hoy en cambio los detractores
del economista Rafael Correa lo llaman el paquetazo tributario. Y es que es así, para
aplacar en algo la crisis se han implantado demasiadas imposiciones tributarias, pero solo
han logrado que los microempresarios cierren sus pequeños negocios por las diferentes
reformas ya que no han podido concretar un capital propio en tan poco tiempo y al mismo
tiempo hacer frente a las obligaciones tributarias que tienen desde el primer día de su
constitución. Considero que un país no es más grande ni mejor por el gran número de
proyectos de Ley expida, al contrario, con la elaboración de reformas tributarias contantes
solo se demuestra la inoperancia en gestionar un solo instrumentos de Ley. Aunque el
ejecutivo menciona que el incremento de los impuestos no afectará a los ciudadanos más
pobres, indirectamente está debilitando a la fuerza empresarial, es necesario considerar
que el número de empresas califica a un país como rico. Últimamente las salvaguardias
han provocado incluso un 100% de incremento sobre los bienes, lo que ha provocado que
teniendo los bienes en el Ecuador la gente decide visitar a los países vecinos como
Colombia y Perú para adquirir los mismos bienes que se puede encontrar a la vuelta de la
esquina en el país, pero el factor determinante es el precio; por ejemplo, un televisor que
en el Ecuador tiene un costo de $ 1500,00 en Colombia, aproximadamente tiene un precio
de $700,00. Es impresionante cómo nuestro país está cayendo en una crisis terrible del
que no se determina en cuánto tiempo pasará. A pesar de que las intenciones del Régimen
fueron las mejores al incrementar el porcentaje de costo de los bienes exportados, la gente
preferiría los productos ecuatorianos se equivocó. En los últimos meses, larguísimas han
sido las filas en el puente de Rumichaca, para ingresar a Colombia. Con imposiciones
como esta; el presupuesto de todos se vendrá abajo y el contrabando se volverá más
popular en las zonas fronterizas. Si bien es cierto quien más tiene más paga, esto es debido
al cumplimiento de los principios tributarios, pero los más tienen son quienes mueven a
la economía nacional cuando inician emprendimientos, acceden a créditos, mueven
mercados, en fin, pero Ecuador se ha convertido en un país demasiadamente caro y las
posibilidades de que se haga efectiva una inversión extrajera es ínfima. Reforma tras
reforma ha sido la solución para aplacar la crisis según este gobierno, porque para su
concepción quienes se verán afectados son los más ricos, pero también ha bienes y
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servicios que la clase media baja, y media alta también consumimos con frecuencia. El
hecho de que Ecuador se vuela más costoso también está generando el éxodo de las
personas a los diferentes estados europeos arriesgando su vida porque en su propio país
están escaseando las oportunidades de prosperar. Es sorprenderte saber que hubo,
aproximadamente, una reforma por cada año del Gobierno. La recaudación de impuestos
se incrementó desde el 2015 cuando se socializó de mejor manera cuáles son los deberes
y las obligaciones de cada uno de los contribuyentes. Dicha recaudación es inevitable,
porque como sujetos pasivos desearíamos no pagar impuestos, pero resulta sustancial el
recaudo para contribuir al Presupuesto General del Estado y cubrir los gastos del mismo.
El problema surge cuando sabiendo que en el 2015 el Presupuesto General del Estado se
basó en un porcentaje mayor la venta del petróleo, pero los impuestos también se han
incrementado y no hemos visto resultados positivos, al contrario, los economistas hablan
de que el Ecuador está pasando por una debacle económica. Día a día nace un
emprendedor que intenta cristalizar sus ideas con la creación de un negocio hasta
convertirse en una gran empresa, pero la mayor parte de estos emprendimientos,
aproximadamente, no van más allá de los cinco años debido a que no han conseguido ser
los suficientemente solventes para también cumplir con sus obligaciones tributarias, y
menos aún con los nuevos impuestos que cada reforma acarrean; por ejemplo, debido al
desastre natural que sacudió a las provincias costeras, Manabí y Esmeraldas, la última
reforma dictaminó subir un dos por ciento (2%) del IVA en todo el país con excepción de
las dos provincias mencionadas con la finalidad de que acudan a las mismas para que su
comercio se reactive; en fin, el microempresario que desee adquirir mercadería o
materiales a otra compañía, y se encuentra con que ésta ya ha incrementado los precios
para cubrir los dos puntos porcentuales; porque adquirió los bienes al productor que ha
tenido que cancelar ese mismo porcentaje en las maquinarias y demás suplementos para
sacar el producto al mercado. Resulta ser demasiado costoso adquirir, ahora, materiales
y/o mercaderías. Por otra parte, también se encuentra la opción el impuesto a consumos
especiales representan un dolor de cabeza para el administrador; cancelar otro porcentaje
por traer productos del extranjero, desafortunadamente la gente busca los más fácil, el
contrabando considerada un delito. Entonces obligadamente debemos potencializar los
nuestro; es un reto muy arduo y a pesar de las dificultades tenemos que convertir a
nuestros productos en calidad, un ejemplo de ello es el chocolate Pacari que ha ganados
varios premios internacionales y ha dejado al país en un sitial muy alto.
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Referencias
Campuzano, M. (Diciembre de 2011). Tesis de pregrado: Reformas Tributarias en la
economía ecuatoriana y su incidencia en los ingresos fiscales, período Gobierno
de Rafael Correa (2007-2011). Obtenido de http://repositorio.ug.edu.ec/:
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/1575/1/Tesis%20Ma.Gabriela%20C
amposano.pdf
Ebecia Aby. (8 de Agosto de 2011). ¿En qué consiste una reforma tributaria? Obtenido
de https://es.over-blog.com/: https://es.over-
blog.com/En_que_consiste_una_reforma_tributaria-1228321767-art337396.html
14
http://repositorio.puce.edu.ec/bitstream/handle/22000/4728/2012_Paola%20Nat
haly%20Grandes%20Ayala.pdf?sequence=3&isAllowed=y
Revista Líderes. (24 de Diciembre de 2012). Las 10 reformas tributarias tienen sus
impactos. Obtenido de http://www.revistalideres.ec/:
http://www.revistalideres.ec/lideres/10-reformas-tributarias-impactos.html
SRI. (2011). Ley de fomento ambiental y optimización de los ingresos del estado:
Resumen de los principales cambios. Obtenido de Servicio de Rentas Internas :
file:///C:/Users/Usuario/Downloads/Resumen%20reforma%20Noviembre%2020
11%20(1).pdf
Universidad Espíritu Santo. (11 de Abril de 2016). ¿POR QUÉ OTRA REFORMA
TRIBUTARIA PARA EL 2016? Obtenido de
https://www.centrodemocratico.org/:
https://www.centrodemocratico.org/recursos/foro-reformas-tributarias/FORO-
REFORMA-TRIBUTARIA-EXP-CALDERON.pdf
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