“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y LA IMPUNIDAD”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
FILIAL – AYACUCHO

TEMA:

AUDITORIA DE EFECTIVO EQUIVALENTE, CUENTAS POR COBRAR,

EXISTENCIAS

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE : MG. CPC MANUEL JESÚS GARCÍA AMAYA

INTEGRANTE : QUISPE AGUIRRE, MAYDA

CICLO : VIII – A

AYACUCHO – PERÚ
2019
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A LAS SIGUIENTE CUENTAS

1. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

1.1. DEFINICION:

SUARES, (2014) “nos dice que esta cuenta controla el disponible representado por
los medios de pago en efectivo con dinero (billetes y moneda), cheques, así como
los depósitos existentes en bancos y en otras instituciones financieras. La cuenta
Efectivo y equivalentes de efectivo es una de las más importantes dentro del
panorama de los estados financieros, por cuanto controla precisamente el dinero en
efectivo o cheques, los mismos que por su propia naturaleza conlleva a riesgos en
su manejo y control”.

Ejemplo: “El auditor Octavio Paz, fue contratado para realizar una auditoría
financiera a la empresa M&Y SAC, en este caso revisara si el registro de la cuenta
10; por el monte de S/30,000.00 del Estado de Situación Financiera; es correcta”.

1.2.OBJETIVO

“El objetivo de la auditoria es conocer, la razonabilidad de los estados financieros e

información complementaria de la empresa M&S SAC”.

1.3.ALCANCE DEL EXAMEN

“El examen de auditoria será de naturaleza financiera, que se revisará información

correspondiente al periodo 01 de enero al 31 diciembre del 2018. Para ello se
revisará los documentos, registros contables y operaciones de la empresa auditada”.
1.4. DOCUMENTOS POR REVISAR

 Libro caja
 Extracto bancario
 Conciliación bancaria
 Libro bancos
 Arqueo de caja
 Efectivo disponible en caja

1.5. APLIACION DE TÉCNICAS DE AUDITORIA

N° PROCEDIMIENTOS AT
1 ejecute un arqueo de caja
2 analizar fondo de pagos en efectivo
3 solicitar o analizar rendiciones de caja chica
4 cuente el efectivo disponible, analice las pruebas de control de
efectivo
5 obtener los saldos del efectivo
6 obtener la conciliación bancaria
7 verificar los cheques girados y no cobrados
8 realizar ajustes en el estado de situación financiero

1.6. INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

a. Origen del Examen. -

“La auditoría se llevó a cabo bajo cumplimiento de la resolución de

contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de noviembre del 2011, resolución que
aprueba la evaluación de la empresa M&Y SAC. Del periodo correspondiente
2018”.
 b. Naturaleza y Objetivos del Examen

“El examen de auditoria realizado en la empresa, M&Y SAC. Ubicada en el

jirón, Mariscal Cáceres del distrito de Ayacucho, provincia de Huamanga de la
región de Ayacucho, tienen como objetivo determinar el correcto registro de la
cuenta 10 efectivo y equivalente de efectivo”

1.7. DICTAMEN DE AUDITORÍA

“En este punto el auditor emite una opinión, da una conclusión de la auditoría
realizada, indicando si el registro de la cuenta 10 en los estados financieros son
adecuados y no hay errores; o caso contrario de que existen errores, en este caso ya
pasa formar parte de un hallazgo de auditoria. Para ello se debe tener evidencias para
comprobar lo dictaminado por el auditor”.

Ejemplo: la conclusión de la revisión a los documentos alcanzados por la gerencia

de la empresa M&Y SAC. Ubicada en el jirón, Mariscal Cáceres del distrito de
Ayacucho, provincia de Huamanga de la región de Ayacucho habiéndose
comparado, se ha determinado que el saldo de la cuenta efectivo equivalente de
efectivo, no hay errores ni fraudes, el registro es correcto.

2. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

2.1. DEFINICIÓN:

SAMAMÉ, (2016) “Indica que las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente
adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho,
recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Atendiendo
a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas
de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios”
 Ejemplo: El auditor Octavio Paz, fue contratado para realizar una auditoría
financiera a la empresa M&Y SAC, en este caso revisara si el registro de la cuenta
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS; por el monto de
S/18,000.00 del Estado de Situación Financiera; si fue razonablemente registrada o
no.

2.2.OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:

 Comprobar si lo registrado en los estados financieros son correctas y tiene

origen en las operaciones de ventas.
 Comprobar si los montos anotados son cobrables.
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

2.3. DOCUMENTOS POR REVISAR

 Registro de ventas
 Listado de clientes
 Control para la entrega de mercancías
 N° correlativo de las facturas emitidas
 Contabilización de las cuentas por cobrar
 Registro de devolución y descuentos
 Documento de control de tesorería
 Conciliación de las cuentas por cobrar y facturas por cobrar
 Lista de clientes incobrables
2.4.PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:

N° PROCEDIMENTOS AT
1 Verificar físicamente junto con la persona responsable los documentos
que respalden los documentos por cobrar.
2 Comprobar físicamente la existencia de documentos por cobrar e
investigar cualquier irregularidad.
3 Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUC,
domicilio particular y laboral, etc.
4 Comprobar la validez de los documentos, ante Notario.
5 Verificar el historial de todos los documentos por cobrar.
6 Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente.
7 Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo
documento por cobrar.
8 Examinar las facturas de clientes, de las cuentas por cobrar.
9 Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
10 Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide
con los documentos que respalden la devolución.
11 Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
12 Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables
para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
13 Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a
cancelar una deuda.
14 Comprobar que esta situación aparezca en los registros contables.

2.5. CONCLUSIÓN

“En conclusión, se indica lo siguiente: una vez haber revisado los documentos
alcanzados por la gerencia de la empresa M&Y SAC. Ubicada en el jirón, Mariscal
Cáceres del distrito de Ayacucho, provincia de Huamanga de la región de Ayacucho
habiéndose comparado dichos documentos, se ha determinado que el saldo de la
cuenta 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS, está
debidamente registrado, sin fraudes ni errores”.
3. 20 MERCADERIAS (EXISTENCIAS)

3.1.DEFINICIÓN

DIAZ, (2017) “Nos dice que un inventario es definible como aquel conjunto de
bienes, tanto muebles como inmuebles, con lo que cuenta una empresa para
comerciar. De este modo, con los elementos del inventario es posible realizar
transacciones, tanto de compra como de venta, así como también es posible
someterlos a ciertos procesos de elaboración o modificación antes de comerciar con
ellos. Estas transacciones de compra y venta deben realizarse en un periodo
económico determinado y deben contarse dentro del grupo de activos de la empresa”.

Ejemplo: “El auditor Octavio Paz, fue contratado para realizar una auditoría
financiera a la empresa M&Y SAC, en este caso revisara si el registro de la cuenta 20
MERCADERIAS; por el monto de S/25,000.00 del Estado de Situación Financiera;
si fue razonablemente registrada o no”.

3.2.OBJETIVOS

a. Comprobar la existencia física.

b. Verificar que la cuenta 20 existencias, este debidamente registrada en los EE.FF.
Para ello se evaluará su documentación sustentatoria.
c. Verificar si los importes señalados en los EE.FF. corresponden a la existencia y
propiedad de la entidad.
d. Comprobar su correcta valoración de las existencias.
3.3.DOCUMENTOS A REVISAR

1. El requerimiento con la respectiva autorización, de salida de las mercaderías del

almacén.
2. La PECOSA con la evidencia de su recepción para su consumo.
3. El documento de costeo de las salidas de almacén.
4. Registro de compras
5. Tarjeta de control visible
6. Asegurarse que los costos unitarios mostrados en el listado de inventarios
provienen de registros adecuados.
7. comparar los valores unitarios con el registro de costos unitarios del kárdex.
valorizado para ver grado de movimiento de las partidas.
8. Una lista de partidas obsoletas o de poco movimiento.

3.4.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA LA CUENTA DE INVENTARIOS

N° PROCEDIMIENTOS AT

1 “Realizar pruebas de controles y determinar la extensión y oportunidad de

los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias”.

2 “Revisar que las cifras que muestran los estados financieros sean los
correctos”.

3 “Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de

inventarios”.

4 “Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios”.

5 “Confirmar que las condiciones donde se almacenan los inventarios sean las
adecuadas”.

6 “Verificar que los inventarios de las existencias, se encuentren en orden y

de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa”.
 7 Verificar que los costos de adquisición solo incluyan los siguientes

 Precio de compra (-descuentos, reducciones)

 Aranceles y otros impuestos no recuperables
 Costo de transporte y almacenamiento
 Otros costos directamente atribuibles

8 Verificar que los costos de los inventarios no incluyan:

 Mano de obra u otros costos de producción.
 Costos de almacenamiento.
 Costos indirectos de administración.
 Costo de venta.

9 “Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes

periódicamente”.

10 “Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados”.

11 “Observar si los movimientos en los inventarios se registran

adecuadamente”.

12 “Verificar si las existencias de los inventarios estén, calculados, valuados

uniformemente en los registros auxiliares”.

 13 “Determine la necesidad de efectuar ajustes contables”. 

 14 “La adecuada segregación de funciones de las personas que intervienen en


el procedimiento: Quien elabora, revisa y aprueba el procedimiento”.

15 “Asistir a la toma física de inventarios programada por el cliente para fin de

año y verificar”

 16 “Que el monto del inventario contado corresponda a los registros contables;

si existieron diferencias, asegúrese que éstas hayan sido ajustadas previa
autorización por parte de los cargos asignados para esta labor según la
directriz de la Compañía”.
 17 Verificar el adecuado corte de documentos. 

 18 Observar los procedimientos establecidos para controlar las existencias. 

3.5.CONCLUSIONES

“En conclusión, de la revisión de los documentos alcanzados por la gerencia de la

empresa M&Y SAC. Ubicada en el jirón, Mariscal Cáceres del distrito de Ayacucho,
provincia de Huamanga de la región de Ayacucho habiéndose comparado dichos
documentos, se ha determinado que el saldo de la cuenta 20 MERCADERIAS, está
debidamente registrado, sin fraudes ni errores”.
 BIBLIOGRAFÍA

1. DIAZ CHIRINOS, D. J. (2017). EL CONTROL DEL INVENTARIO Y SU

INCIDENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS SECTOR IMPRENTAS. tesis de licenciatura, Universidad Catolica
los Angeles de Chimbote , contabilidad, Ayacucho. Recuperado el 8 de mayo de
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2. SAMAMÉ GALLO, D. A. (2016). PROCEDIMIENTOS DEL CONTROL,

INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE LAS EMPRESAS DE
SERVICIOS DEL PERU: CASO SERMAV SAC. TRUJILLO, 2016. tesis de
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TRUJILLO. Recuperado el 6 de mayo de 2019, de
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3. SUARES CABANA, R. (2014). LA AUDITORIA FINANCIERA EN LA

OPTIMIZACION DE LA GESTION DE LOS GOBIERNOS REGIONALES DEL
PERU 2012. tesis de licenciatura, Universidad Catolica los Angeles de Chimbote,
contbilidad, Ayacucho. Recuperado el 6 de mayo de 2019, de
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A_FINANCIERA_SUARES_CABANA_ROSA.pdf?sequence=1&isAllowed=y